Auditoría ll

Alumna: Yanina Valdez

Profe: Raúl Norberto

PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN

Los papeles de trabajo sirven para registrar los elementos de juicio especifico que se emplean
para acumular las evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinión o
dictamen que emite el auditor. También podemos decir que los papeles de trabajo, son el
conjunto de cédulas en las que el auditor registra los datos y la información obtenida de la
empresa que está examinando y de esta manera acumula las pruebas encontradas y la
descripción de las mismas.

Los papeles de trabajo constituyen una historia del trabajo realizado por el auditor y de los
hechos precisos en que basa sus conclusiones e informes, los papeles de trabajo deben ser
elaborados de tal forma que muestren:

Las informaciones y hechos concretos, El alcance del trabajo efectuado, Las fuentes de la
información obtenida, Las conclusiones a que llegó.

“Los papeles de trabajo deben ser preparados de tal manera que en cualquier fecha futura un
miembro de la empresa auditora, que no haya estado relacionado con el trabajo, pueda revisar
los papeles y atestiguar con respecto a la labor realizada y a la evidencia contenida en los
mismos”. Por lo tanto, los papeles de trabajo constituyen un conjunto de cédulas y
documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en
su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que emite el auditor al suscribir su informe.

NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para llevar a cabo una auditoría satisfactoria debe darse a los auditores acceso irrestricto a
toda la información acerca del negocio del cliente. Mucha de esta información es confidencial,
tal como los márgenes de utilidad de los productos individuales, el proyecto de planes para
combinaciones con otras compañías, y los sueldos de funcionarios y empleados clave. Los
funcionarios de la compañía cliente no estarían dispuestos a proporcionar a los auditores una
información que se protege con todo cuidado para que no sea del conocimiento de los
competidores y empleados, a menos que puedan confiar en que los auditores mantendrán un
silencio profesional sobre estas cuestiones. Mucha de la información confidencial que reciben
los auditores, se registra en sus papeles de trabajo; en consecuencia, los papeles de trabajo
son de naturaleza confidencial. itores por alguna razón, podrían hacer alteraciones en los
papeles.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben estar elaborados de tal manera que constituyan: Evidencia del
trabajo realizado y que sea la base y sustento de las conclusiones a que se llegó y que sirvieron
de fundamento a los informes u opiniones del auditor sobre la auditoría efectuada.; es decir
que el contenido de los papeles de trabajo tiene que ser suficiente para respaldar la opinión
del auditor y todo el contenido del informe o dictamen, además debe servir para facilitar la
revisión y supervisión del trabajo realizado. Una fuente a la que se pueda acudirse para
obtener detalles de los saldos de las cuentas y de las partidas de los estados financieros o
cualquier otro dato preciso acumulado en relación con la auditoría, con lo que los datos
utilizados por el auditor al redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo. El
grado de confianza en el sistema de control interno. Los papeles de trabajo incluyen los
resultados de los cuestionarios aplicados sobre el control interno, que permitan la evaluación
del mismo. Un medio que permita, a través de su revisión: o Determinar la efectividad y
suficiencia del trabajo realizado y la solidez de las conclusiones consignadas o Estudiar
modificaciones a los procedimientos de auditoría y el programa para el próximo examen a fin
de mejorar la calidad del examen. o

Un medio de respaldo del informe o dictamen emitido por el auditor, para el caso de los
procesos judiciales que se pueden aperturar contra las personas involucradas en hechos
delictivos.

Por lo tanto los objetivos de los papeles de trabajo buscan respaldar la efectividad y suficiencia
del trabajo a más de servir de guía para auditorías futuras.

REQUISITOS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo de cada cliente comprenden dos secciones principales, donde cada
sección es parte integrante y necesaria de los papeles de trabajo de auditoría correspondiente
a cualquiera de los años en que se efectúo la auditoría, estos son:

LEGAJOS DE CADA PERIODO

“Los legajos o conjunto de papeles que se guardan u ordenan juntos por tratar de una
auditoría del período corriente, contienen el programa de auditoría, la constancia del trabajo
de auditoría efectuada y las conclusiones derivadas como consecuencia de dicho trabajo”

Junto con el Expediente Continúo de Auditoría, los papeles de trabajo del año deben constituir
una exposición clara de la auditoría realizada. Los legajos de auditoría de un período corriente
son incompletos si falta el expediente continuo de auditoria, puesto que este contiene el
trabajo de auditoría e información aplicable, tanto al período objeto del examen como a
períodos anteriores
CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

POR SU USO

-Papeles de uso continuo

Los papeles de uso continuo también llamados permanentes se les acostumbra a conservar en
un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por
varios ejercicios contables, estos pueden ser actas constitutivas, contratos a plazos mayores a
un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de
procedimientos, etc.

-Papeles de uso temporal

Son los que contienen información útil solo para un ejercicio determinado y pueden ser
confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año,
conciliaciones bancarias, etc.; en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

POR SU CONTENIDO

A diferencia de la auditoría financiera, la auditoría de gestión usa cédulas y gráficos para

fortalecer las alternativas para recopilar información, ordenar acciones y representa en forma
objetiva y ordenada los avances obtenidos:

Cédulas

Son aquellos documentos que permiten captar información que en cuestionarios no es factible
percibir, ya que abre el rango de respuestas, ordena la información de forma más accesible,
compara conceptos claramente, sistematiza los registros y facilita la profundidad del enfoque
para analizar los resultados. El uso de estas cédulas permite obtener un conocimiento del
funcionamiento de una organización en forma más profunda lo cual facilita la creación de
factores, indicadores, registros y consecuencias.

Clases de Cédulas

Para hacer una selección del tipo de cédula es necesario tener claro el objetivo que persigue la
naturaleza de la información que se maneja, y estas pueden ser:

-Herramientas operativas

Tienen como objetivo organizar el trabajo de manera lógica y congruente, estas pueden ser:
Programa de trabajo

Reporte de avance semanal

-Herramientas de diagnostico

Tienen como objetivo básico conocer el funcionamiento de la organización, estas pueden ser:
Cédula de análisis documental

Cédula para la detección y registros de hallazgos y evidencias

Cédula para el registro de aspectos relevantes

Cédula para la captación y tratamiento de causas y efectos

Cédula para la detección y atención de fallas

-Herramientas de evaluación

El objetivo principal es dimensionar el comportamiento de variables clave, estas pueden ser:

Cédula para determinar criterios de evaluación

Cédula para evaluar el efecto en la resolución de aspectos críticos

Criterios de puntuación para la evaluación final:

Procesos administrativos

Elementos específicos

-Herramientas de evaluación de desempeño

El objetivo es evaluar el desempeño organizacional, estas pueden ser:

Cédula de evaluación de desempeño

Cédula de evaluación de servicio

Las cédulas deben tener:

Tipo y nombre de cédula, Datos de identificación de la organización, logotipo, área, etapa o

elemento bajo estudio Fecha, número de página

Dividir la cédula en forma modular para estandarizar la información

Observaciones

Datos del responsable, de quien revisa y autoriza

El empleo de cédulas representa la oportunidad de agilizar la recopilación y el estudio de la

información debido a su concepto y formato.

Gráficos

Los gráficos pueden complementar registros de cédulas y cuestionarios, además de

constituirse un mecanismo de retroalimentación durante todo el proceso de implementación
de la auditoría.

Los gráficos pueden adoptar diferentes formatos y presentaciones, en función del objetivo que
se persiga en su selección, la cual debe responder a los requerimientos dela organización y las
prioridades establecidas en el proyecto de auditoría. Los gráficos concentran volúmenes de
datos en forma abreviada, jerarquiza variables de manera lógica, facilita su comprensión a
todo tipo de personas, apoya los procesos de decisión, vincula áreas y niveles jerárquicos con
naturalidad, constituye una fuente de conocimiento.

MARCAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Las marcas de auditoría sirven para abreviar una palabra o palabras cuyo objetivo es resumir
una característica especial del examen para ahorrar tiempo y agilitar el examen

CONFECCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo han de encabezarse de acuerdo con su contenido, por lo general es el
jefe de la auditoría el que los encabeza y en muchos casos es él quien comienza el trabajo en
ellos para mostrar a sus auxiliares la forma en que deben realizarse. Una vez terminada la
auditoría, los papeles de trabajo se ordenan en el expediente de trabajo de auditoría
correspondiente. Con el objetivo de confeccionarlos papeles de trabajo con la calidad
adecuada, de forma, que cumplan los requisitos necesarios, se considerarán las siguientes
indicaciones:

Encabezamiento

Se coloca en la parte superior, ubicándose al centro o lado izquierdo, según el tipo de papel
que se utilice y la forma en que se archivarán. Este encabezamiento contendrá:

Nombre de la entidad o dependencia objeto de Auditoría.

Nombre de la hoja de trabajo u objetivo, referido a la cuenta o procedimiento que se revisa.

Fecha o período que se revisa, según el caso, que puede ser en letra o en número.

Cuerpo y Desarrollo

Para el cuerpo y el desarrollo de los papeles de trabajo se debe considerar lo siguiente:

Utilizar el cuño de identificación

Se coloca en la parte superior derecha, al ancho de una hoja de 8,5 pulgadas, lugar que
permitirá fácil localización de la hoja de trabajo. En los casos que las hojas de trabajo sean de
mayor ancho, se cortarán a partir de esa medida, hasta el nivel de la parte inferior del
encabezamiento, dejando visible toda la parte superior de la hoja,

Encabezamiento e Identificación.

El cuño de identificación deberá contener los espacios de:

PT (Identifica el Papel de Trabajo que se habilita)

AUDITOR (Iniciales del Auditor)

FECHA (Fecha en que se habilita el Papel de Trabajo)Utilizar el papel de trabajo adecuado para
cada asunto.
De acuerdo con la forma del papel de trabajo y la de su archivo, mediante el tema que trata y
número indicado, además la media firma del autor y la fecha en que se confecciona.

No escribir por las dos caras para facilitar su manipulación y lectura.

Contenga el resumen de los resultados de las verificaciones efectuadas, al pie y de no ser

posible, en hoja adjunta.

Consignar en cada hallazgo, que así lo requiera la normativa o procedimiento que se incumple.

La información matemática que contenga sea correcta.

Sean legibles, limpios y claros.

Emplear una adecuada redacción que permita a cualquier persona autorizada tener acceso a
los mismos y la interpretación de su contenido.

Tener el diseño apropiado de acuerdo con el objetivo que se persiga y otras cuestiones de
forma.

Se hayan empleado correctamente marcas, rayas y dobles rayas.

Las hojas de trabajo estén dobladas correctamente.

Se conserven adecuadamente, en el proceso de ejecución de la Auditoría.

Que contengan referencias cruzadas con los hallazgos que se relacionan entre sí.

No incluir en una misma hoja, notas o comentarios sobre asuntos distintos, utilizando una hoja
para cada materia tampoco incluirá análisis de cuentas diferentes, salvo que tengan una
relación muy estrecha y se complementen.

ÍNDICES REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen
claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde
podrán localizarse cuando se le necesite.

“Los índices de referencia se escriben en rojo en la esquina superior derecha de las hojas de
trabajo al objeto de facilitar su identificación, esta clave recibe el nombre de índice y mediante
él se puede saber de qué papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo”

En conclusión los índices son el orden que se les da a los papeles de trabajo en el expediente y
que ayudan a identificar el documento archivado.

CLASES DE ÍNDICE

Los principales sistemas de indexación utilizados en auditoría son los siguientes:

Índice Numérico

Se basan únicamente en números arábigos progresivos y hacen referencias al desarrollo y

control de la auditoría y los aspectos generales de la entidad auditada. Ejemplo: 1,2, 3, etc.

Índice Alfa-Numérico
Se utilizará una letra del alfabeto para cada sistema, así como un número arábigo para cada
subsistema y/o procedimiento de los mismos estos variarán dependiendo del número de
sistemas seleccionados. Ejemplo: a, a.1, a.1.1, etc.

“Los índices variarán de acuerdo al número de puntos seleccionados en cada auditoría, mismos
que deberán marcarse con rojo en el ángulo superior derecho encada uno de los papeles de
trabajo”