UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE

IMPORTANCIA DE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA EN LAS

ORGANIZACIONES
 INTRODUCCIÓN

La auditoría interna se ha convertido en una de las herramientas de mayor uso

dentro de una organización, ya que las actividades que realiza en términos de control

son de vital importancia. comúnmente se conoce como la cual permite llevar el control

interno para mitigar y controlar los riesgos que se presentan como fraudes, estafas, etc.

Este proceso lo desarrollan personas profesionales con unas competencias y

cualidades las cuales son indispensables para el buen cumplimiento de sus funciones y

así poder lograr las metas trazadas.

Por lo que es necesario que el trabajo de control interno sea realizado con

conocimientos amplios de fiscalización, expertiz en diversos campos y capacidades de

objetividad, lo anterior bajo criterios de conocimientos de individualización y expertaje

que permitan identificar actividades que puedan conllevar a riesgos dentro de una

organización.

Por tal razón, el desarrollo de las estructuras de la organización, la complejidad

de los procesos que realicen y las nuevas formas de comercialización, las empresas

comienzan a implementar un sistema de control interno con el fin de servir de apoyo al

trabajo del auditor externo. En un inicio, la función desarrollada por el auditor interno

tiene como objetivo el análisis de lo general a lo especifico de una organización para

obtener un resultado más seguro, realiza una auditoría permanente y continua sobre el

sistema de control interno y la gestión de la empresa. A través de los años el concepto

de auditoría interna ha ido cambiando al igual que el campo de actuación del auditor

interno, el que ya no se limita a la evaluación de registros y detección de errores o

fraudes, sino que ha llegado a contribuir en el planeamiento estratégico de la

organización a través de servicios de asesoramiento a nivel directivo.

AUDITORIA INTERNA

Podemos empezar por definir qué es una auditoría interna, de acuerdo con

definiciones de profesionales distintos:

“La auditoría interna es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y / o administrativas efectuado como un servicio a la

gerencia por personal de una unidad de auditoría interna completamente

independiente de dichas operaciones, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y

elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones, recomendaciones,

y en caso del examen de estados financieros, el correspondiente dictamen

profesional. Lawrence. B. Sawyer

“Auditoría interna es la evaluación independiente de las diversas operaciones y

sistemas de control interno dentro de la organización, a fin de determinar si las

políticas y procedimientos establecidos son aplicados, los estándares fijados son

alcanzados, los planes trazados son realizados de manera eficiente y si los

objetivos de la organización se están realizando”.

“La auditoría es una función independiente de evaluación, establecida como un

servicio a la organización para examinar y evaluar sus actividades. El objetivo de

la auditoría interna es asistir a los miembros de la organización en el

cumplimiento efectivo de sus responsabilidades. A tal fin, la auditoría interna les

proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejo e información,

relativos a las actividades revisadas. El desarrollo de la auditoría interna incluye

el desarrollo de un control efectivo a un costo

razonable”. Instituto de Auditores Internos (TheIIA).

En propias palabras podríamos decir que la auditoria interna tiene esa responsabilidad

de obtener información por los medios que sean necesarios dentro de una empresa, la

misma es una herramienta para determinar el caminar de la misma, cuales son los

nichos de oportunidad, riesgos y determinación de aspectos en los que la

administración y demás áreas pueden mejorar.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

La necesidad de tener auditorías internas dentro de un sistema de trabajo, en

alguna organización es para detectar posibles errores y corregir aquellos problemas del

día a día. Una de las informaciones que más nos interesan en las empresas, es la

información contable, pero esta a su vez no es neutral debido a errores involuntarios, lo

que conocemos como el error humano, entre otros aspectos. Básicamente por la

necesidad de tener un control sobre el funcionamiento de una empresa es que

necesitamos auditar.

La auditoría interna es un sistema de control interno de una empresa, a pesar de

que es un area fundamental en una organización, en muchas ocasiones no se toma en

cuenta la opinion de los auditores internos para la toma de deciciones, ya que

normalmente el gerente esta capacitado para tomar cualquier decisión, es imperante

reconocer que gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de

probabilidad de que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy

elevado, dado que esta area es una de las mas importantes para el buen

funcionamiento de una organización. En la auditoria interna se permite llevar a cabo un

seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así como un método de control de

las gestiones financieras, eso nos quiere decir que esta area se a diseñado para

detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas. La
misión de la auditoría interna es incrementar y proteger el valor de la organización

proporcionando aseguramiento, consejos y percepciones objetivas y basadas en el

riesgo. Su objetivo principal es apoyar a los miembros de la organización en el

desempeño de sus actividades, que todos los procesos se cumplan de una manera

eficaz, se examina y evalua el sistema de control del riesgo, se vela por la preservación

de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica,

proponiendo a la alta gerencia las acciones correctivas pertinentes esto quiere decir

que hacen recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos,

sistemas, normas, entre otras. La innovación tecnológica, la mayor demanda de

transparencia y la complejidad creciente de los negocios son, actualmente, algunos de

los focos en la gestión de riesgos y el control interno de las compañías.

Una organización que tiene una auditoria interna es porque tiene bien fijados sus

objetivos y sabe para donde va, la dirección de la organización es la responsable de los

controles internos, mientras que la actividad de auditoría interna proporciona

aseguramiento a la dirección y al comité de auditoría de que los controles internos son

eficaces y funcionan según fueron establecidos.

FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA

El objetivo primordial de la auditoria interna consiste en descubrir deficiencias o

irregularidades en algunas partes de la empresa y apuntar sus probables correcciones.

La finalidad es ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz.

Las auditorías internas son realizadas por personal de la organización pero que

no tiene relación directa con la actividad auditada. El auditor es un profesional

independiente, sus actividades consisten en revisar y verificar la información, puede ser

contable, de reportes de resultados, etc. El auditor tiene por objetivo emitir un informe

que exprese sus opiniones de acuerdo con el periodo y área auditadas.

Actualmente en el mundo se esta viviendo una preocupacion donde las personas

que estan al frente de cada empresa deben de ir evaluando, midiendo los pasos que se

deben de realizar para poder sobrevivir ya que la economia esta en riesgo y ha sido

fuertemente golpeada ya que por diversas catástrofes y hechos de salud a nivel

mundial muchos ha tenido que cerrar sus puertas al publico, en estas situaciones entra

a operar estrategicamente los auditores internos, por tal motivo, es muy importante

contar con un adecuado sistema de inspección y control dentro de una organización ya

que es una clave para cumplir sus metas, la labor de una auditoría interna eficaz es un

valioso recurso para la dirección las organizaciones, debido a su conocimiento de la

compañía, su cultura, operaciones y perfil de riesgos. Los equipos de auditoría interna

siempre deben de entender bien los cambios a los que sus compañías se enfrentan

siendo esta parte crucial, para aportar verdadero valor y tener la capacidad de ir más

allá de la función de aseguramiento en la cual se examinan los hechos, se identifican

los aspectos de mejora y se emiten recomendaciones encaminadas a mejorar el

gobierno, la gestión de riesgos, el papel del auditor debe actualizarse

permanentemente, con la ambición de convertirse en asesores de confianza de los

órganos de gobierno y la alta dirección. Cuando no hay efectividad, precisión, eficiencia

dentro de esta area es imposible cumplir con los objetivos trazados, se veran embueltos

en un desorden donde peligra el futuro de dicha organización; por tal motivo en el

equipo que conforma esta area debe ser un equipo muy exigente, enfocado. Las

empresas nunca deben de contratar auditores externos para realizar las funciones de
un auditor interno puesto a que los auditores externos no profundizan en el gobierno de

la organización, en la gestión de riesgos ni en las operaciones de control interno.

Para poder alcanzar un elevado grado de competencia profesional, los equipos

de auditoría interna, que están compuestos por personas con diferentes perfiles y

habilidades, aplican conocimientos y experiencia y reciben formación continua para

seguir desarrollando su actividad. Para afrontar estos nuevos retos, los equipos de

auditoría están formados por profesionales transversales y multidisciplinares, en

constante formación y con inquietud por desarrollar nuevas habilidades y conocimientos

en temas como la tecnología y la digitalización, el big data o la automatización de los

procesos. Los auditores deben de prestar un servicio de asistencia constructiva a la

administración, por tal motivo los auditores deben de tener un amplio conocimiento de

todas las areas de la empresa, mayormente en el area financiera.

Entre las preocupaciones profesionales de un auditor externo esta la falta de

precisión y los informes erróneos que afectan las cuentas finales de los negocios. Los

auditores internos ponen su atención en la amplia gama que constituye la

administración, la gestión de riesgos y el control interno, teniendo en cuenta lo dicho

anteriormente es menester que los auditores internos posean los conocimientos y las

actitudes como a materia de herramientas de gestión, estadística, control estadístico de

procesos, resolución de problemas, trabajo en equipo, círculos de calidad, tormenta de

ideas, pensamiento sistémico, relevamiento y evaluación del control interno,

planificación, administración, finanzas, a parte de las normativas legales, contables y

conocimientos en sistemas de información.

 Las competencias y habilidades que debe poseer un auditor interno son

esenciales, considerando la importancia del rol que tienen dentro de la organización, no

cualquiera debe de ocupar dicho puesto, se nesecitan personas discretas, que sepan

manecjar el concepto de confidencialidad, ya que la informacion que se maneja es muy

delicada, deben de ser pesonas sinceras, responsables, honestas, imparciales. El

auditor debe ser una persona con la mente abierta para considerar las ideas y los punto

de vista alternativos, debe ser diplomático y saber tratar con las personas, debe contar

con un pensamiento critico, es decir, que debe de poseer o desarrollar pensamientos y

respuestas logicas para debatir y soportes encontrados. La firmeza tambien es muy

importante, ya que durante la auditoría no debe negociar con el auditado sobre la

inclusión o eliminación de una determinada no conformidad en el informe final ya que,

de esta forma, se desvirtúa la eficiencia que puede tener la auditoría.

A medida que los auditores internos se van actualizando y fortaleciendo en su

conocimiento, el proceso de auditoria dentro de una organización indirectamente es

sometida una mejora continua en sus procesos por tal motivo siempre es

recomendable aplicar la planificación de los objetivos, metas, metodos y recursos, la

ejecución de las actividades según la planeacion realizada, la verificacion de los

resultados que se estan obteniendo, realizar un seguimiento, una medicion y analisis en

los resultados y por ultimo es la actuacion, donde se prosigue con las correcciones, y

las acciones de prevención y mejora previstas. En si todo el proceso de la auditoria es

una mejora continua. Con el paso del tiempo la auditoria se ha encargado en enfilar

hacia los objetivos de las empresas, la evolucion que se ha tenido en el tiempo ha

permitido detectar y actuar de forma mas rapida y eficiente a los cambios del mercado,

apoyando en cierta forma a la gestion delriesgo, los impactos economicos y

reputacionales. La funcion del area de la auditoria interna es algo que no puede faltar

en una organización, debido a los beneficios que aportan. Por consiguiente, dicho

departamento debe verse como un equipo de consultores con el objetivo de apoyar a

las actividades del comité, junta directiva y accionistas para tener una adecuada

administración y cumplimiento de objetivos.

Son puntos importantes para considerar para el profesional que aplica la

auditoría interna, la independencia la misma es indispensable para el ejercicio de su

actividad, esto le permite actuar con la objetividad necesaria para emitir un juicio

imparcial y equilibrado sobre el objeto de su análisis. Sumado a lo anterior la actividad

del auditor interno puede estar dirigida a la verificación de la existencia y propiedad de

los activos de la empresa, a la evaluación de la información procesada y emitida por la

organización.

La objetividad del auditor interno está encuadrada en un marco de independencia

en relación con el objeto de su análisis, el que de ningún modo debería estar

influenciado por prejuicios u opiniones de terceros y el Cumplimiento de las políticas,

planes, procedimientos, leyes, normas y contratos que evalúa la capacidad de la

empresa para lograr esta adhesión a las políticas de la empresa y el grado de

cumplimiento alcanzado. Esto en parte va a determinar el alcance del trabajo de

auditoría, el auditor interno no debe participar en el desarrollo de las actividades del

ente, tal como podría ser, implementar o modificar procedimientos y controles, formar

parte en las actividades o comprometerse con las tareas. Simplemente debe realizar un

análisis y evaluación ecuánime de las actividades objeto de la auditoría, sin interferir en

las mismas, elevando a la dirección las recomendaciones que estime necesarias.

 Los auditores internos deben contar con los conocimientos y técnicas necesarias

para llevar a cabo su tarea. Estos conocimientos no se refieren sólo a aquellos que le

dan las aptitudes para el desarrollo de los procedimientos de auditoría, sino a todos

aquellos requeridos para la comprensión de su objeto de estudio, como pueden ser

conocimientos técnicos específicos, de ingeniería, de técnicas de información, o

referidos a una materia en particular. La formación profesional también debe abarcar al

campo de las relaciones humanas. El auditor deberá en muchos casos transmitir con

claridad y efectividad sus juicios a la dirección de la organización o prestar apoyo a

otros sectores dentro de la misma. Por ello, debe contar con los conocimientos

necesarios para comunicarse tanto en forma escrita como oral con los distintos

sectores, en forma clara y concisa, a fin de que sus evaluaciones y recomendaciones

sean comprendidas efectivamente.

Desde mi enfoque como administradora es indispensable establecer una correcta

evaluación de los procesos y procedimientos dentro de una organización no importando

el tamaño de esta, como se mencionó en clase, en la mayoría de los casos las micro y

medianas empresas en México no tienen establecidos áreas de auditoría interna o un

puesto que se dedique a

cumplir con todos los requisitos de lo que es un Auditor Interno, por otra parte

no cualquier persona puede ser un Auditor.

 CONCLUSIÓN

Con los conocimientos obtenidos durante el proceso de lectura, es comprensible

el valor que genera contar con un área de auditoría interna y más aún inducir a todos

los empleados e integrantes de la organización en tener una cultura organizativa que

ayude a las auditorías y adopten como una actividad necesaria y confiable dentro de la

empresa.

Es importante analizar los beneficios que van de la mano al momento de

instaurar un área de auditoria interna, ya que nos apoyara en el hecho de la obtención

de puntos o hallazgos que como encargados de un área quizá no logramos observar,

debido a que el día a día laborar en muchas ocasiones no forma una vista de embudo

que no nos permite aterrizar en falencias que podamos tener.

Se puede decir que la auditoria interna es relevante debido a la gran necesidad

que las empresas presentan para controlar y mitigar los riesgos que puedan afectar las

operaciones de una organización, una empresa que no cuenta con un area de auditoria

interna tiene una mayor probabilidad de no alcanzar los objetivos que se ha trazado ya

que no hay un metodo de evaluacion organizado, el cual lo conduce a dectectar los

errores que se estan cometiendo, ademas esta espuesta a fraudes, estafas etc. En

general la implementacion de una auditoria interna permitira a la organización

comprobar que el uso de sus reecursos sea eficiente, esto ayudaria a que futuros

invercionistas puedan confiar en la empresa y no tener miedo a que a invertir sus

recursos de ser necesario. Por ello la en la auditoria nunca puede faltar los pricipios de

integridad, veracidad, firmeza, exactitud, confidencialidad, independencia, los cuales

van enlazados uno con el otro. Si algunos de estos principios le faltan a un auditor, el

proceso de auditoria tiene un alto grado de fracazar ya que no se esta brindando con
exactitud la informacion necesaria para la correccion y verificacion de los errores o

inconsistencian que pueden estar presentando los procesos que hacen que la

organización funcione. Por esto, el rol del auditor interno ha pasado de ser el supervisor

del sistema de control interno y de la información contable para transformarse en un

consultor de la dirección y gobierno corporativo, el cual da seguimiento a la estrategia y

continuidad a la organización. El ayudar a la a la direccion en el cumplimiento de sus

funciones y compromisos es la mayor responsabilidad del auditor, por eso es de vital

importancia que las personas que tienen este cargo como auditores internos deben de

estar bien conrentrados para que puedan verificar la confiabilidad de la informacion,

generada en los diferentes niveles de la organización.

FUENTE BIBLIOGRAFICAS

 https://www.emprendepyme.net/auditoria-interna.html

 https://acconsultors.com/la-auditoria-interna-en-la-empresa/

 https://www.riesgoscero.com/academia/especiales/todo-lo-que-debe-saber-

sobre-la-auditoria-interna

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/3289-importancia-de-la-auditoria-

interna-en-las-organizaciones

 Pórtico UVM en http://www.bibliotecas.uvmnet.edu/portico/

 Lawrence B. Sawyer, Cia, “Auditoría Interna: Ayer, hoy y mañana”, Revista

 El Auditor Interno, Revista del Instituto de Auditores Internos, Año XIII Nº 53

(2º trimestre, 1980).

 http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa

 Complementaria: Apuntes del Ing. Agustín René Lammoglia Sánchez.