MARCO TEÓRICO

La auditoría en nuestros días empieza a tomar más fuerza para las organizaciones que contratan

los servicios ya que se generan ahorros, crean valor y están siempre en busca de áreas susceptibles de

mejora. Al difundir la auditoría como herramienta de toma de decisiones el negocio genera

oportunidad de crecimiento, con más penetración dentro de las áreas operativas, esto compromete y

obliga en mayor instancia como auditores a tomar una actitud de involucración en la vida misma,

supervivencia y desarrollo constante de la entidad a la que presta sus servicios. A fin de comprender

mejor, nos remitimos a su origen, daremos a conocer cuáles son sus objetivos, importancia y demás

conceptos relacionados con el tema de estudio.

2.1 Origen y Definición de la Auditoria Financiera

La palabra auditoria etimológica mente viene del verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a su

vez tiene su origen en los primeros auditores que ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de

lo que les era sometido a su verificación, principalmente mirando; por otra parte la palabra financiera

es un término que ostenta un uso recurrente en el ámbito de las finanzas y de los negocios.

Se entiende por auditoría financiera que es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un

informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este

proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que

el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

A continuación se citan diversos investigadores sobre el tema que coinciden en la definición del

término:

Para Estupiñán (2012), la auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se

trata de un método por el que se examina y analiza la información que una empresa tiene reflejada  en

los estados de sus cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada por un auditor interno o externo a la
empresa, pero un auditor del sector privado, no del público como pasa por ejemplo en la auditoría

fiscal.

Según Rodríguez, (2010) dice que la auditoría financiera consiste en una revisión exploratoria y

critica de los controles subyacentes y los riesgos de contabilidad de una empresa, realizada por un

contador público, cuya conclusión es un dictamen acerca de la corrección de los estados financieros de

la empresa.

En el mismo sentido, Sánchez (2006), plantea que la auditoría financiera consiste en el examen,

evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para

determinar si ellos reflejan razonablemente su situación financiera, así como, los resultados de sus

operaciones, además del cumplimiento de las disposiciones económico-financiero y el control interno.

En este contexto, las auditorias financieras toman un papel m uy importante en la certificación

del cumplimento de la obligación señalada, lo cual requerirá que el control interno de la organización,

también conocido como políticas de la empresa, sean adecuadas a los nuevos estándares

internacionales.

Nosotras concluimos que la auditoría financiera, evalúa el control interno existente en la

organización y su funcionamiento, proponiendo posteriormente recomendaciones relacionadas a

aspectos que a criterio de los auditores debe mejorar.

2.2 Importancia de la auditoría en el sector bancario

En una entidad bancaria la auditoría puede ser realizada por una empresa especializada en sector

de auditorías o por un equipo de trabajo interno, donde éste tenga la independencia y objetividad

necesaria para realizar su labor sin entrar en conflicto con la alta gerencia.

La auditoría ayuda a la entidad bancaria a cumplir con los objetivos trazados y mejorar la

eficacia de los procesos a través de la identificación y mitigación de riesgos, control interno y toma de
decisiones. No hay que olvidar, que la razón principal de la auditoría en una entidad es la de generar

valor al identificar lo que le hace falta y lo que sobra en los diferentes procesos.

Al realizar una auditoría se deben cumplir con algunos requisitos mínimos, estos ayudan a la

auditoría a cumplir con su objetivo de manera satisfactoria y permiten que la entidad salga beneficiada.

El equipo de trabajo conformado para la auditoría debe tener profesionales interdisciplinares, que sean

objetivos y que a través de la experiencia de su profesión aporten ideas nuevas para la mejora continua

de los procesos. Los auditores deben realizar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad,

respetarán la normatividad vigente y contribuirán a los objetivos de la entidad bancaria.

La auditoría en la entidad bancaria permite analizar los riesgos asociados a los procesos y así

establecer controles para mitigarlos, al tener los riesgos identificados y con sus controles establecidos;

los procesos entrarán en una mejora continua desde que por parte de la administración se establezca el

ciclo PHVA (planear, hacer, verificar y actuar). Aunque la auditoría por lo general está enfocada a las

operaciones contables, es decir; a verificar que la contabilización de los hechos económicos es correcta

y que estos representan una imagen fiel de la misma. No es ésta la única finalidad de la auditoría, la

auditoría ayuda al control y prevención del fraude, a la seguridad de la información, a la gestión de la

calidad, a la satisfacción del cliente y a la mejora continua.

2.3 Identificar los tipos de la auditoría financiera

2.3.1 Auditoria interna

La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de

medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo,

minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en

definitiva, el negocio.
 Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría interna. ¿La

razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección de controlar todos y cada

uno de los procesos de los que se vale la empresa.

Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección comprobar que

efectivamente se están llevando a término todas las funciones en cada uno de los departamentos,

analizándose de manera objetiva y tomando medidas cuando así sea preciso.

2.3.1.1 Auditoría interna en una organización

Esta permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así como un

método de control de las gestiones financieras.

Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una

organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque

una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre

otras cosas.

La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos suficientes, tales

como los auditores o una persona de la propia empresa con capacidad profesional suficiente para

ello. Éstos deberán realizar su trabajo de manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose

siempre bajo el rigor profesional.

Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos necesarios

para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así evaluar de manera fiel y veraz

lo que realmente sucede en el ámbito contable y financiero de la empresa.

2.3.1.2 Objetivos de la auditoría interna

La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo contrario, la

revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el análisis y estudio de la marcha de

la empresa se haría, posiblemente, de manera poco objetiva y alejada de la realidad.

 Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y diseñado, en

función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión. Asimismo, la auditoría interna va

encaminada hacia el cumplimiento de los siguientes puntos:

o En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.

o Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y financieros.

o Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee estén

registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.

o Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la realidad

económica de la empresa.

o Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.

o Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden encontrar a

término de las investigaciones, determinando asimismo posibles recomendaciones para

solventar aquéllas.

o Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes y auditorías

2.3.2 Auditoria externa

La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise que los estados financieros de

una organización cumplan la normativa específica. A través de la auditoría externa se realiza un

análisis y control exhaustivos por parte de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la

empresa, con el objetivo de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación

de la empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan sugerencias

de mejora de la organización.
 El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y trascendencia

frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe pública, teniendo total credibilidad y

estando verificada toda la información en él reflejada.

La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y autenticidad los

sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera, los usuarios de dicha

información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia) puedan tomar decisiones confiando en

las declaraciones plasmadas en el informe de la auditoría externa.

2.3.2.1 Tipos de auditorías externas

Se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de certificación

(organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de una norma de referencia).

Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:

o Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa auditada, que le

sirva de información previa a la realización de una compra o contratación para corroborar que

realmente la empresa cumple con los requisitos legales.

o Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de la

empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías de cuentas, reguladas en la Ley de Prevención de

Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión ISO 9001.

2.3.3.2 Funciones de la auditoría externa

La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información

posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información, sino sobre su

estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza un análisis y control exhaustivo sobre la

marcha de la empresa, así como la realización de un informe de auditoría fidedigna y veraz que se

entregará a terceras partes interesadas (ya sea un inversor, comprador de un producto o una entidad

crediticia).

2.3.3.3 Auditoría externa e interna: diferencias

 A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen

importantes diferencias entre la auditoría interna y externa:

 En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la

auditoría externa la relación es de tipo civil.

 En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia

organización, para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se destina a terceros interesados

en dicha información.

 La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que

la auditoría externa.

2.4 Ventajas al realizar una auditora financiera en el sector bancario

Una auditoría financiera comporta muchos beneficios para tu empresa. No sólo mejora la

transparencia y fiabilidad frente a terceros, sino que también mejora la calidad interna de la gestión.

Son muchos los beneficios de auditar las cuentas de un negocio. En general, una auditoría

ofrece mayor transparencia y fiabilidad a terceros. Pero hay mucho más, desde un punto de vista

interno:

 Mejora la forma de gestionar la contabilidad.

 Ayuda a mejorar los controles internos.

 Detecta fallos, errores u omisiones, lo que ayudará a su posterior corrección.

 Detecta posibles situaciones de fraude.

 Ayuda a un mejor conocimiento sobre el estado patrimonial de la empresa.

 Nos da la confiabilidad de la opinión de un profesional independiente.

 Te da un mayor control y conocimiento de la situación real de la compañía.

 Nos puede valer para la toma de resoluciones estratégicas.

  Nos da mayor imagen de seriedad respecto a terceros como proveedores, clientes del

servicio o financieras

 Nos puede ayudar a advertir inconvenientes de gestión, productivos o bien

organizativos.

 Una auditoría obliga a las empresas a ordenar y mejorar sus procesos y controles

internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas en la ejecución de sus operaciones.

 Una auditoría aumenta la confianza de los accionistas, bancos  o entidades financieras

ya que brinda información fidedigna de la situación financiera de tu empresa.

 Adicionalmente, una auditoria es indispensable para tener acceso en forma eficiente al

mercado financiero y de capitales o Bolsa de Valores.

En definitiva, una auditoría financiera supone un conjunto de beneficios importantes tanto para

terceros interesados como para la propia toma de decisiones de la empresa. La asesoría contable y

financiera no es exclusiva de las grandes empresas que manejan capitales muy altos y tienen presencia

en todo el país, e incluso en el extranjero; las pequeñas y las medianas empresas se pueden beneficiar

mucho de estas prácticas, ya que les permitirá detectar errores u omisiones a nivel contable, de manera

que podrán realizar los cambios necesarios para que su crecimiento sea constante y puedan aprovechar

al máximo su capital.

De manera sucinta se puede indicar que las bondades de la auditoría financiera para cualquier

entidad económica, pública o privada y en particular para las empresas, son diversas, comenzando con

el control de las cuentas, seguido por la detección de potenciales riesgos que pueden conducir a

erogaciones no previstas, mayor confianza por parte de los interesados, hasta su potencialidad como

herramienta de gestión y ayuda para la toma de decisiones.

2.5 Procesos que se debe realizar en una auditoría financiera.

 A continuación se describen las fases que de manera general integran una auditoría financiera.

2.5.1 Planificación de la auditoría

La efectividad de la auditoría financiera, depende de una buena planificación, es por ello que

abarca un gran porcentaje del tiempo, en el mismo orden de ideas, “dentro del proceso de audiencia, la

tendencia que se sigue consiste en dar atención preferencial a la fase de la planeación, llegándose en

algunas ocasiones a destinar para la misma, de 30 a 40% del tiempo de la auditoría”

Se inicia la etapa de planificación definiendo la estrategia de auditoría a seguir, se formula el

memorándum de planeamiento y los programas de auditoría a aplicar en la fase siguiente. La forma

como se va a proceder en la auditoría deberá contar con lineamientos específicos, los cuales

incorporaran los objetivos y las tácticas. Lo más aconsejable es emplear un sistema que permita llevar

un registro completo y fidedigno de todas las actividades financieras, que permita analizar con

facilidad cualquier movimiento. Debemos tener en cuenta, la Investigación de los registros, como paso

fundamental para que tengamos la información organizada, la cual debe ser confiable y segura. Dando

como resultado una valoración franca de la información y poder llegar al génesis del problema, se

realiza la entrega de los documentos contables por parte del departamento de contabilidad, la

identificación del método empleado para archivar facturas, recibos, extractos de cuenta bancarios,

entre otros.

La elaboración de los procedimientos que se van a establecer, en la auditoría deben estar

enmarcados en las leyes contables, además de dar su opinión sobre los estados financieros de la

empresa enfocándose en la situación financiera, dando así mayor fiabilidad ante terceros.

El proceso de planificación de la auditoría que conducirá a su ejecución debe estar basado en

las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), y considerar la legislación contable vigente de la

localidad donde se vaya a ejecutar la auditoría.

 Con respecto a la planificación de la Auditoria Financiera, indica (Pazmiño, 2016) La

elaboración de una correcta y adecuada planificación favorece a la auditoría en sus varios aspectos,

tales como:

- El auditor tendrá un amplio conocimiento de las actividades que debe realizar, identificando

los diversos problemas que se puedan presentar oportunamente.

- Todas las tareas a realizar estarán organizadas, así asegurará un trabajo eficiente.

De igual, manera se debe considerar y puntualizar en los siguientes aspectos:

- Planeamiento general de la auditoría.

- Comprensión de las operaciones de la entidad.

- Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

- Diseño de pruebas de materialidad.

- Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.

- Ciclos de operaciones más importantes.

- Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.

- Restricciones presupuestarias.

- Comprensión del sistema de control interno.

- Identificación de los procedimientos de control.

- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC.

- Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

- Otros procedimientos de auditoría.

- Programa de auditoría.

2.5.2 Ejecución de la auditoría

Está referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoría o pruebas para obtener

evidencia de auditoría. A continuación se describen las diferentes pruebas.

 Prueba de controles: son efectuadas para obtener seguridad de control, mediante la

confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo examinado.

Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para obtener evidencia y sobre el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de auditoría, con respecto a si las

aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se aplican

las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.

Pruebas sustantivas de detalle: Comprenden la aplicación de uno o más técnicas de auditoría

a las partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle

siguientes: comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación

Procedimientos analíticos sustantivos: Consisten en comparar los saldos de las cuentas

registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una expectativa en que el monto

registrado servirá para el análisis y conocimiento de las relaciones entre las cuentas y otros datos.

Selección del recurso humano necesario para la auditoría financiera: Este paso cobra gran

importancia en el reconocimiento de la auditoría, debido a que las normas son bien estrictas en lo

relativo al personal que ejecutará los procedimientos, quienes deberán efectuarlo en concordancia con

las NIA.

Se debe considerar y puntualizar en los siguientes aspectos:

- Aspectos generales.

- Evidencia y procedimientos de auditoría.

- Pruebas de controles.

- Muestreo de auditoría en pruebas de controles.

- Pruebas sustantivas.

- Pruebas sustantivas de detalles.

- Procedimientos analíticos sustantivos.

 - Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

- Papeles de trabajo.

- Aplicación de TAACs- Técnicas de auditoría asistidas por computador.

- Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

2.5.3 Elaboración y enfoque del informe de auditoría

El informe final de auditoría contiene la evaluación, los resultados y la conclusión del trabajo,

donde se realizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoría para sustentar la opinión

sobre los EE.FF. de la entidad objeto del examen.

Para la elaboración del informe de la auditoría, al igual que las fases previas debemos

considerar las Normas Internacionales de Auditoría, así como en la legislación contable vigente de la

localidad objeto de la auditoría. En tal sentido, bajo un enfoque básico “Ante la globalización se

requieren de normas contables homogéneas, las cuales permitan la comparabilidad de los estados

financieros y también permitir mayor transparencia de información”.

El informe de la auditoría financiera debe contener los aspectos que a continuación se indican:

- Identificación de la empresa auditada.

- Descripción general del contenido que contendrá la auditoría.

- Dictamen técnico por parte del auditor.

- Dictamen sobre la correlación o no del informe de gestión con las cuentas, notificando sobre

posibles desvíos entre lo reflejado por la empresa y la realidad.

- Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditoría contable.

En el informe de manera general debe enfocarse en los siguientes aspectos:

La opinión sobre los estados contables de la empresa, el cual debe ir dirigido a sanear la

información financiera, generándose así una mayor transparencia en el proceso y produciendo con ello,

fiabilidad ante terceros.

 También ayudará y aconsejará a la empresa en el tratamiento contable adecuado, por lo que

someterse a este proceso también sirve como formación al personal encargado de realizar las cuentas.

A su vez, realizará recomendaciones, si cabe, de mejora en los procedimientos llevados a cabo

para fortalecer los controles internos de la entidad.

Por su parte la persona del auditor debe formar su opinión cuando haya ejecutado los siguientes

pasos:

- Evaluación de resultados de todas las pruebas aplicadas.

- Aplicación de procedimientos analíticos generales

- Revisión de eventos subsecuentes.

- Revisión de las aseveraciones erróneas.

- Obtención de la carta de representación.

- Elaboración de observaciones, conclusiones, recomendaciones, sobre control interno

financiero.

2.6 Características más importantes de la auditoría financiera en el sector bancario

Entre las características más importantes se pueden mencionar las siguientes:

• Es la parte fundamental que controla la empresa y que debe incorporar en su estructura y

función financiera, ya que de su eficiente desarrollo depende el éxito o el fracaso de la misma.

• Aunque su funcionamiento financiero sea correcto, es necesario que un externo que sea

desinteresado e imparcial dentro de la empresa, ejecute la revisión de su estado financiero que ha

venido desarrollando.

• Permite encontrar posibles fraudes y establecerlos en un documento donde se encuentren la

fallas y las posibles soluciones que se deben implantar para mejorar.

 • Se trata de una herramienta perfecta para que la empresa logre detectar las fallas, que no puede

detectar internamente, pero que a través de una auditoría se pueden identificar.

• Su intención es asegurase de que la información financiera se presente según los criterios que

estén establecidos y correspondan a la realidad contable y económica de la empresa.

Para concluir una entidad bancaria funciona de manera centralizada, es decir; sus principales

operaciones (contabilización, canje, seguridad bancaria, aprobación de créditos, estrategias de

mercadeo, entre otras) son realizadas en una sede principal y es allí donde se retroalimenta toda la

información a nivel nacional. Debido a esta particular manera de administración se hace necesario una

auditoría continua en estos procesos, esta auditoría permite un seguimiento oportuno y mitiga el riesgo

de cometer errores que perjudiquen a la entidad y sus clientes. Para los procesos descentralizados se

requiere una auditoría no tan frecuente, sino una auditoría puntual que logre evidenciar que las

actividades de control se estén ejecutando de manera efectiva y así los riesgos en los que incurre la

entidad sean mitigados de manera oportuna.

 TITULO DE LA INVESTIGACION: AUDITORIA FINANCIERA COMO MECANISMO DE CONTROL EN
EL SECTOR BANCARIO EN EL MUNICIPIO DE VALLEDUPAR
Preguntas de Objetivos Variable Definición Dimensión Indicador
Investigación Operacional
General General Examina a los
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AUDITORIA FINANCIERA

Ayuda a un
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