TAREA 2 Y 3 III U Legis Fiscal

Impuesto sobre la Renta
Rentas del Trabajo

Decreto No. 10-2012
Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las

leyes y reglamentos correspondientes
Contenido
1. • Objetivo de las reformas
2. • Clasificación de rentas en la nueva Ley del ISR
3. • Rentas del trabajo
4 • Quienes están afectos
5. • Ingresos a considerar
6. • Exenciones
7. • Deducciones
8. • Renta imponible
9. • Tarifas
10. • Obligaciones del contribuyente
11. • Obligaciones de los Agentes de Retención
12. • Casos prácticos y resolución de dudas

Objetivo de las reformas tributarias
Con la aprobación de los Decretos 4 y 10-2012, el objetivo

del Estado es contar con mayores recursos económicos
que permitan avanzar y garantizar en el desarrollo de áreas
como salud, educación y la seguridad de los habitantes.
Adecuar las normas tributarias, con la finalidad que las

mismas permitan a la Administración Tributaria ser mas
eficiente en el control y fiscalización, en especial en la
eliminación del contrabando y defraudación aduanera.
CLASIFICACIÓN DE RENTAS
PROCEDENCIA DE LAS RENTAS
Rentas del Rentas de Capital y

Trabajo Ganancias de Capital
Rentas de actividades Lucrativas

Rentas de trabajo
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera

que sea su denominación o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en
relación de dependencia por personas
individuales residentes en el país.
Artículo 68 Decreto 10-2012

¿Quiénes están afectos?
Las personas individuales residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero
por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.
2,597,273 ASALARIADOS QUE NO

PAGARAN ISR
Ingresos a considerar (Renta Bruta)
Sueldos,
bonificaciones,
propinas
Viáticos no
liquidables,
Rentas Comisiones,
gratificaciones,
aguinaldo y
otras
del bono 14 y
bonificaciones
remuneraciones trabajo
Otras
remuneraciones Artículos 68 y 72 Decreto 10-2012
Remuneraciones a
diplomáticos, Gastos de
agentes consulares y representación y
demás viáticos
representantes comprobables
oficiales
Aguinaldo hasta
Indemnización por
100% del sueldo o
tiempo servido
salario ordinario
Indemnizaciones o
Bono 14 hasta 100%
pensiones por causa
de muerte o por Exenciones de sueldo o salario
ordinario
incapacidad
Mínimo vital (Q
48,000.00)
Primas de
seguros de
Planilla del IVA
vida,
Q 12,000.00
exclusivamente
del trabajador
Deducciones
Cuotas por
contribuciones
al IGSS, IPM y Donaciones
al Estado por
previsión social
Base o Renta Imponible
Ingresos Ingresos Renta
gravados exentos bruta
Renta Rentas Renta

bruta exentas neta
Base o renta
Renta neta Deducciones
imponible

Tarifa o tipo impositivo
Obligaciones de los patrones y agentes de retención
• Realizar proyección de la renta anual del trabajador, considerando las

deducciones del mínimo vital, las contribuciones al IGSS, IPM y Montepío .
• Determinar la renta imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que

corresponda.
• Efectuar retenciones mensuales del impuesto
• Enterar las retenciones efectuadas mediante declaración jurada,

acompañando anexo, dentro de los primeros 10 días del mes siguiente al
que corresponda el pago de las retenciones
• Actualizar la renta neta del trabajador y el monto de retención mensual

Continua…
• Proporcionar a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los 10 días

inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias de
retención
• Devolver las sumas retenidas en exceso e informar a la SAT, dentro de los

primeros 2 meses del año calendario.
• Devolver las sumas retenidas en exceso o retener la cantidad faltante a los

trabajadores, cuando el contrato de trabajo concluyera antes de finalizar el
período de liquidación.
Obligaciones de los contribuyentes
• Presentar declaración jurada anual y pagar impuesto, cuando el patrono no

le haya retenido (parcial o totalmente) el impuesto.
• Presentar declaración jurada ante el patrono, cuando tenga más de un

trabajo en relación de dependencia.
• Al finalizar el período de liquidación anual, presentar al patrono las

constancias de las donaciones realizadas, seguro de vida pagado y de la
planilla del crédito del IVA, presentada previamente ante la SAT.
• Guardar por el período de prescripción las facturas que sirvieron de base

para la elaboración de la planilla del crédito del IVA
Ejemplo de empleado del sector privado con 2 patronos
Patrono No. 1
Preguntas

TAREA 2 Y 3 III U Legis Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TAREA 2 Y 3 III U Legis Fiscal

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

TAREA 2 Y 3 III U Legis Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Impuesto sobre la Renta

Rentas del Trabajo

Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las

2. • Clasificación de rentas en la nueva Ley del ISR

3. • Rentas del trabajo

4 • Quienes están afectos

10. • Obligaciones del contribuyente

11. • Obligaciones de los Agentes de Retención

12. • Casos prácticos y resolución de dudas

Con la aprobación de los Decretos 4 y 10-2012, el objetivo

Adecuar las normas tributarias, con la finalidad que las

Rentas del Rentas de Capital y

Rentas de actividades Lucrativas

Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera

Artículo 68 Decreto 10-2012

Artículo 71 Decreto 10-2012

2,597,273 ASALARIADOS QUE NO

Renta Rentas Renta

Artículo 72 Decreto 10-2012

• Realizar proyección de la renta anual del trabajador, considerando las

• Determinar la renta imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que

• Efectuar retenciones mensuales del impuesto

• Enterar las retenciones efectuadas mediante declaración jurada,

• Actualizar la renta neta del trabajador y el monto de retención mensual

• Proporcionar a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los 10 días

• Devolver las sumas retenidas en exceso e informar a la SAT, dentro de los

• Devolver las sumas retenidas en exceso o retener la cantidad faltante a los

• Presentar declaración jurada anual y pagar impuesto, cuando el patrono no

• Presentar declaración jurada ante el patrono, cuando tenga más de un

• Al finalizar el período de liquidación anual, presentar al patrono las

• Guardar por el período de prescripción las facturas que sirvieron de base

También podría gustarte