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    Rentas Del Trabajo Contribuyentes Especiales

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    Andrea Patricia Quiroa
    El documento resume las principales disposiciones de la Ley de Actualización Tributaria respecto a las rentas del trabajo. Define las rentas gravadas y exentas, las deducciones legales, la determinación de la renta imponible, los tipos impositivos y las responsabilidades del patrono como agente de retención como emitir constancias, pagar retenciones, realizar actualizaciones y el informe anual. También cubre las obligaciones del trabajador con más de un patrono de informarlo.

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    Rentas Del Trabajo Contribuyentes Especiales

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    Andrea Patricia Quiroa
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    El documento resume las principales disposiciones de la Ley de Actualización Tributaria respecto a las rentas del trabajo. Define las rentas gravadas y exentas, las deducciones legales, la determinación de la renta imponible, los tipos impositivos y las responsabilidades del patrono como agente de retención como emitir constancias, pagar retenciones, realizar actualizaciones y el informe anual. También cubre las obligaciones del trabajador con más de un patrono de informarlo.

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    Rentas Del Trabajo Contribuyentes Especiales

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    El documento resume las principales disposiciones de la Ley de Actualización Tributaria respecto a las rentas del trabajo. Define las rentas gravadas y exentas, las deducciones legales, la determinación de la renta imponible, los tipos impositivos y las responsabilidades del patrono como agente de retención como emitir constancias, pagar retenciones, realizar actualizaciones y el informe anual. También cubre las obligaciones del trabajador con más de un patrono de informarlo.

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    Febrero 2021

    Rentas del Trabajo


    Artículos 68 al 82 Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria
    Hecho Generador:
    Toda retribución o ingreso en dinero,
    cualquiera que sea su denominación
    Rentas o naturaleza.

    del
    Sujeto pasivo (Contribuyente):
    Trabajo Personas individuales que obtengan
    ingresos por la prestación de sus
    servicios en relación de dependencia

    Artículos 68 y 71, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Renta bruta

    Gravadas Exentas

    Sueldos Aguinaldo (100%)


    Bonificaciones Bono 14 (100%)
    Comisiones Indemnizaciones por muerte o
    Viáticos no sujetos a liquidación incapacidad por tiempo servido

    Horas extras Pensiones, jubilaciones o


    montepío.
    Otros ingresos en el período
    (comisiones, dietas, bono Remuneraciones a
    vacacional) diplomáticos…

    Otras remuneraciones Gastos de representación y


    viáticos comprobables

    Artículo 68 y 70, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Deducciones

    Personales sin necesidad de comprobación (Q48,000.00)


    Gastos personales comprobados según planilla (no mayor a
    Q12,000.00)
    Donaciones
    Cuotas por contribución de seguro social y planes de previsión
    social.
    Valor primas de seguro de vida (casos de muerte del trabajador)
    Cuotas al Instituto de Previsión Militar y al Estado.

    Artículo 72, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Determinación de la renta imponible

    + =
    Rentas Rentas
    Renta Bruta
    gravadas exentas

    Renta Bruta
    - Rentas
    exentas = Renta Neta

    Renta Neta
    - Deducciones
    Legales =
    Renta
    imponible

    Artículo 72, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria


    Tipo impositivo

    Rango de la Renta
    Importe fijo Tipo impositivo
    Imponible

    Q0.01 a
    Q0.00 5%
    Q300,000.00
    Q300,000.01 en 7% sobre el
    adelante Q15,000.00 excedente de
    Q300,000.00

    Artículo 73 Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Responsabilidad del patrono como
    agente de retención
    Agente de Retención

    Son sujetos que al pagar o acreditar a los


    contribuyentes cantidades gravadas, están
    obligados legalmente a retener de las mismas,
    una parte de éstas como pago a cuenta de
    tributos a cargo de dichos contribuyentes.

    Artículo 28, Decreto 6-91, Código Tributario


    ¿Quiénes son los obligados a retener?

    Todo patrono que pague cualquier


    remuneración

    Empleados y funcionarios públicos a cargo


    del pago de sueldos o remuneraciones.

    Responsabilidad Solidaria

    Artículo 75 Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Responsabilidades de los agentes de retención

    SAT-1331

    Dentro de los primeros 10


    días del mes inmediato
    siguiente.

    Generar anexo de
    retenciones
    mensualmente

    Artículos 80, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Responsabilidades de los agentes de retención

    Emitir la constancia de retención dentro de los 10


    días inmediatos siguientes al pago de la renta.

    Puede sustituirse por la boleta de liquidación del


    pago o documento equivalente del salario que incluya:
    • NIT y nombre del patrono y empleado
    • Renta acreditada y monto retenido.

    Artículo 78, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Artículo 70, Acuerdo 213-2013, Reglamento del Libro I, ISR
    Obligaciones del Patrono
    Obligaciones del patrono

    Emite la constancia de retención, por el pago del salario. 10


    días

    SAT-1921
    Puede sustituirse por la boleta de liquidación del pago o
    documento que respalde el salario, debe contener los
    siguientes datos:
    NIT y nombre del patrono y empleado
    Renta acreditada y monto retenido

    Artículo 78, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Artículo 70, Acuerdo Gubernativo 213-2013, Reglamento Ley de Actualización Tributaria
    Pago de las Retenciones

    10
    Pagar las retenciones en los bancos del sistema o medios días
    habilitados

    Generar el anexo de las retenciones practicadas


    mensualmente

    SAT-1331

    Artículo 80 Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria


    Realizar actualizaciones de la renta imponible

    Incrementos salariales

    Horas extras

    Bonificaciones extras Remuneraciones extraordinarias

    Suspensiones por maternidad o accidentes

    Permisos sin goce de salario

    Artículo 76, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Artículo 69, Acuerdo 213-2013, Reglamento del Libro I, ISR
    Finalización de contrato laboral antes de concluir el período

    El patrono debe determinar el impuesto definitivo y


    devolverle las sumas retenidas en exceso o retener la
    cantidad faltante.

    Deberá de emitir el formulario SAT-1901 y Constancia de


    Retención SAT-1921.

    Artículo 79, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Artículos 71 y 72, Acuerdo 213-2013, Reglamento del Libro I, ISR
    ¿Qué debe realizar el patrono para la liquidación de fin de período laboral?

    Determinar el monto
    Incluir las deducciones del impuesto a Conciliación del
    legales de fin de período devolver o pagar por impuesto
    el empleado

    Artículos 72 Y 79, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria


    Artículo 71 Y 72, Acuerdo 213-2013, Reglamento del Libro I, ISR
    Informe anual de retenciones

    - La determinación de la renta imponible.


    - El impuesto determinado.
    - El impuesto retenido por el patrono y por otros
    patrones cuando corresponda.

    - El monto de lo devuelto o el saldo a devolver a cada


    trabajador, en caso se hubieren efectuado retenciones
    en exceso.

    - Incluir el impuesto retenido a empleados que


    concluyeron la relación laboral antes de la
    finalización del período de liquidación definitiva
    anual.

    Artículo 79, Decreto 10-2012, Ley De Actualización Tributaria


    Artículo 71, Acuerdo Gubernativo 213-2013 Reglamento De Ley De Actualización Tributaria
    Informe anual de liquidación y devolución de lo retenido en exceso SAT-1481
    Responsabilidades del trabajador
    Si tiene más de un patrono

    Artículo 77, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Si tiene más de un patrono y otros ingresos

    Rentas de Rentas del Trabajo


    Actividades Lucrativas
    Artículos 2 y 4, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria
    Responsabilidad del trabajador

    • Informar al patrono que le pague o acredite mayor


    remuneración.
    • Llenar el formulario SAT-1901, Declaración jurada
    cuando tenga más de un patrono.

    • Presentar simultáneamente al patrono copia del


    formulario presentado al patrono que actuará en
    calidad de agente de retención.

    Artículo 77, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Responsabilidad del trabajador

    • Pagar el ISR, cuando no sea cubierto en su totalidad por las


    retenciones efectuadas, en formulario SAT-1431.

    • Informar de suspensiones del IGSS

    • Resguardar, los documentos, recibos y facturas que respalden la


    información de los formularios.

    • Ratificar datos un día después de la fecha de su aniversario de


    nacimiento en la Agencia Virtual.

    Artículos 76 y 81, Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria


    Artículos 47 y 120, Decreto 6-91, Código Tributario
    ¿Cómo pagar las retenciones
    realizadas mensualmente?
    Modelo llenado del formulario SAT 1331
    Del patrono
    Sección 5
    Formulario
    SAT 1331
    Formas de pago del impuesto

    Banca Cajeros
    Virtual 5B

    Tarjeta
    Ventanilla de
    bancaria
    crédito
    Sanciones tributarias
    Sanciones Tributarias

    12.65 % 10
    días

    Intereses Multa del 100% del Multa por presentación


    resarcitorios impuesto omitido extemporánea

    Artículos 58, 91 y 94, numeral 9, Decreto 6-91, Código Tributario


    Sanciones

    ● Multa equivalente al impuesto dejado de


    No percibir o retener los
    01 tributos
    retener.
    ● Artículo 94 numeral 7, Decreto 6-91

    Pago extemporáneo ● 100% de la multa sobre el impuesto


    02 de tributos retenido más los intereses pertinentes
    ● Artículo 58 y 91, Decreto 6-91
    Sanciones

    ● Q1,000.00 por cada constancia no


    03
    Constancia de retención no
    entregada en tiempo
    extendida o fuera de tiempo
    ● Artículo 94 numeral 18, Decreto 6-91

    Q5,000.00 la primera vez y Q10,000.00 la


    segunda. Más de dos veces se aplicará
    04 No presentar Informe la multa de Q10,000.00 más el 1% de
    ingresos
    Artículo 94 numeral 13, Decreto 6-91

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