II UNIDAD: EL AUDITOR ADMINISTRATIVO.

1. Perfil del auditor.

Definición
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría habitualmente con libre ejercicio
de una ocupació n técnica.
El auditor debe reunir, para el buen desempeñ o de su profesió n característica como: só lida cultura
general, conocimiento técnico, actualizació n permanente, capacidad para trabajar en equipo
multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visió n integradora, objetividad,
responsabilidad, entre otras. Ademá s de esto, este profesional debe tener una formació n integral y
progresiva.
Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesió n a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizació n.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misió n, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
Captar la informació n necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadísticas sobre volú menes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los métodos de operació n y los sistemas de informació n.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuació n dictadas por los grupos de filiació n, corporativos, sectoriales
e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizació n
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizació n en todos sus á mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econó micas que inciden en el funcionamiento de la
organizació n.
Analizar la distribució n del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informació n financiera.
Mantener el nivel de actuació n a través de una interacció n y revisió n continua de avances.
Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Diseñ ar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

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Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparació n acorde con los requerimientos de una
auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se empleará n durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formació n:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administració n, informática, comunicació n,
ciencias políticas, administració n pú blica, relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología,
pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseñ o gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemá ticas, ingeniería y arquitectura, pueden contemplarse
siempre y cuando hayan recibido una capacitació n que les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instrucció n en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados,
seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementació n de auditorías en diferentes instituciones sin contar con
un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de có mputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que
sean parte de la dinámica de trabajo de la organizació n bajo examen. También tendrán que tener en
cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizació n continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio
necesaria para el ejercicio de su funció n en forma prudente y justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formació n profesional, teó rica y/o prá ctica, el equipo auditor demanda
de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su cará cter.
La expresió n de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso
en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, sea poseedor de las siguientes características:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los demá s.
Mente analítica.

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 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociació n.
Imaginació n.
Claridad de expresió n verbal y
escrita. Capacidad de observació n.
Iniciativa.
Discreció n.
Facilidad para trabajar en
grupo. Comportamiento ético.

Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del equipo, es
el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el
cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funció n a desempeñ ar existen varios campos que se tienen que dominar:
Conocimiento de las á reas sustantivas de la organizació n.
Conocimiento de las á reas adjetivas de la organizació n.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prácticos.
Conocimiento derivado de la implementació n de estudios organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.

Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le señ alen
Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por
que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría.
Es conveniente señ alar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son:
personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su
naturaleza pueden afectar su desempeñ o, destacando las siguientes:

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 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizació n que se va a
auditar
-Interés econó mico personal en la auditoría
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
-Relació n con instituciones que interactú an con la organizació n
-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos está n relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funció n de
manera puntual y objetiva como son:
Inherencia externa en la selecció n o aplicació n de técnicas o metodología para la ejecució n de la
auditoría.
Interferencia con los ó rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
Presió n injustificada para propiciar errores inducidos

En éstos casos, tiene el deber de informar a la organizació n para que se tomen las providencias
necesarias.
La formació n del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo con la naturaleza, alcance, objetivos y
estrategia de la auditoría.
A partir de esto, es necesario que las personas, técnicos y profesionales que se incorporen, tengan una
clara definició n del papel que se les ha encomendado, por ello es imprescindible determinar la funció n
que desempeñ ará n en el estudio.
Organización del equipo de auditores.
La divisió n del trabajo en relació n con las funciones que tienen que cumplir, se lleva a cabo
considerando los siguientes puestos:
Coordinador General.
Líder de proyecto.
Asistente o analista de proyecto.
Características del Coordinador General
Como responsable de la auditoria es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la
materia, la cual puede derivarse de su formació n académica y/o profesional, así como de su
trayectoria y orientació n personal.
El potencial de su participació n puede ser má s significativo si su experiencia laboral proviene del
conocimiento de ésta clase de esfuerzos en instituciones pú blicas y privadas, aunque no es un
requisito indispensable.

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El asumir la direcció n de una auditoria administrativa conlleva no só lo la responsabilidad de tener la
capacidad de respuesta en cuanto a los resultados que se esperan, sino al de mantener un nivel de
comportamiento acorde con las necesidades de todos y cada uno de los participantes.
Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su capacidad para
comunicar su visió n, el dominio de la técnica, respaldo moral y liderazgo, traducida en el logro de
avances, coordinació n de esfuerzos, espíritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.
Características del Líder de Proyecto
En su cará cter de enlace entre el coordinador general, el personal destacado en la auditoria, la
organizació n y entorno, el líder representa el eslabó n clave para que los objetivos, programa y
estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse.
Su personalidad tiene que conjuntar una personalidad tranquila, mesurada, negociadora, analítica y
motivadora, capaz de hacer que las cosas sucedan y sucedan bien.
Por su funció n su trabajo es un tanto cuanto má s operativo, ya que, aunque tiene la percepció n de
conjunto del proyecto, tiene la obligació n de cumplir con:
-Las líneas de acció n de la coordinació n general.
-Acatar las directrices de los niveles de decisió n de la organizació n.
-Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
-Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa de auditoría.
-Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan.
Aclarar dudas.
-Recabar y resolver observaciones.
-Mantener el nivel de desempeñ o convenido.
-Adicionalmente, está obligado a motivar a los auditores, para que se reafirme en todo momento el
espíritu de equipo y se puedan obtener los resultados esperados en condiciones ó ptimas.
Características del Asistente o Analista de Proyecto
Como personal de primera línea, es el responsable de atender directamente a todo el personal que, de
una u otra manera, interviene en la auditoria, ademá s de ser quien va a manejar directamente los
papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los
criterios y propuestas que consoliden la aplicació n de la auditoria.
Por ésta razó n, debe de ser capaz de:
Acatar instrucciones con precisió n.
Actuar en forma prudente y tranquila.
Ser cordial pero firme en sus decisiones.

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Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
Solidario con sus compañ eros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Objetivo en la detecció n de hallazgos para soportar las evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
Debido a su posició n, de el depende en gran medida el evitar crear falsas expectativas o informació n
que propicie corrientes de opinió n controvertidas, que puedan constituirse en factores de dilació n u
obstá culos para el logro de resultados.

Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pú blico, hacia los
clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también “Principios de É tica” las
cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y técnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

o Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pú blica, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la ética profesional, define la independencia como: “La capacidad para actuar con
integridad y objetividad”. Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las
cuestiones sometidas a la revisió n del auditor.
El auditor debe expresar su opinió n imparcialmente, en atenció n a hechos reales comprobables, segú n
su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los
dueñ os, administradores e intereses de la empresa u organizació n que audite. Su independencia
mental y su imparcialidad de criterio y de opinió n deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto
a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda
vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

o Normas Generales y Técnicas:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesió n y luchar constantemente por
mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas
relacionadas con la realizació n del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a quien mediante
otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestió n técnica contable o de auditoría, debe
consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro
conoce todos los datos y hechos disponibles.

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 o Responsabilidades con los clientes:
El contador pú blico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con
interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pú blico
y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pú blico es la que se refiere a la confidencialidad y al
conflicto de intereses. La regla 301 (secció n ET 301.01) dice que un miembro “...no revelará
informació n confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente
dé su consentimiento”.

o Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido comú n como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente,
quien decida qué informació n necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa
decisió n no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informació n es confidencial.
Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria
para ser sumamente franco al proporcionar informació n.

o Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es
decir, el auditor no debe revelar la informació n contenida en la comunicació n sin el permiso del
cliente. Normalmente, sin embargo, esa informació n no es “privilegiada”. La informació n es
privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella
mediante un citatorio u orden de comparecencia.

o Información Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administració n en cuanto al manejo
de la informació n confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran
hacerlo. Esas responsabilidades está n claramente comprendidas en las estipulaciones generales del
có digo de ética profesional.

o Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan
grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan
satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el
personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la pérdida de los
beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con más de
una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se filtre informació n
que tenga valor competitivo es sumamente bajo.

o Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad de un
contador pú blico con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el principio
fundamental de cooperació n y buenas relaciones entre los miembros de la profesió n. La secció n ET

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55.01 expresa que un contador debe “tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputació n y bienestar”. Ademá s, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador en
forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, sus acciones
deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los colegas.

Herramientas de trabajo utilizadas por el auditor:

Para efectuar la auditoría, es necesario crear los procedimientos asociados a tal trabajo y la
documentació n necesaria para respaldar la opinió n del auditor administrativo. Respecto a la revisió n
del control interno, la auditoría tradicional (financiera) centra su atenció n en el control financiero, sin
embargo, para la auditoría administrativa asume mayor importancia el control administrativo.

En una auditoría administrativa, el auditor verificará si la direcció n está obteniendo informació n

pertinente a las decisiones y acciones que debe emprender. Esto requerirá un aná lisis extenso de las
necesidades de informació n con el fin de evaluar la eficacia del sistema existente para satisfacerlas. Por
tanto, los procedimientos asociados con la auditoría administrativa implicará n un aumento
considerable en el tiempo dedicado a la evaluació n del control interno, incluirá n el uso de cuestionarios
bien estructurados, una mayor confianza en las entrevistas con gerentes, y requerirá n un estudio a
fondo del sistema de informació n.

En el manejo y control de las tareas de auditoría administrativa se re-quieren políticas y

procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusió n. En la prá ctica se pueden combinar
dos o má s técnicas de auditoría, para generar lo que se denomina “procedimientos de auditoría”.

Los procedimientos de auditoría se definen como: “Las técnicas de aná lisis aplicables a una variable o
grupo de hechos, relativos a la administració n, sujetos a examen y evaluació n, mediante los cuales el
auditor logra fundamentar su apreciació n”. Naturaleza de los procedimientos de auditoría. Los
diversos tipos de organismos sociales, y concretamente su manera de operar, hacen imposible
establecer procedimientos rígidos para llevar a cabo un examen y una evaluació n de tipo
administrativo. Así pues, el auditor deberá aplicar su criterio profesional y tomar la decisió n, de cuál
procedimiento de auditoría será el má s indicado y eficiente.

Procedimientos de auditoría de aplicació n general. El auditor debe seleccionar aquellos datos que
tengan mayor significado en la evaluació n del desempeñ o de la organizació n, y exponerlos de una
manera fá cil de entender, con el propó sito de que los funcionarios puedan hacer uso de ellos.

La aplicació n de una o má s técnicas de auditoría da origen a los procedimientos siguientes:

TECNICAS DE INVESTIGACION
1. Investigació n documental (de hechos y registros)
2. Observació n directa

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CUESTIONARIOS
1. Cuestionario general
2. Cuestionario por á reas funcionales
3. Cuestionario de aná lisis de funciones del trabajo
4. Cuestionario de aná lisis de procedimientos
5. Cuestionario de aná lisis del sistema de informació n
6. Cuestionario de aná lisis de formas
7. Hoja de análisis
8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de informes, diagramas
de flujo del sistema de informació n, descripció n del proceso de planeació n, etc.)

ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo

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