Concepto, fines e importancia de la Auditoría:

Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de
lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado
extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y
exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la
universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la
actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los
estados financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.
Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en
el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente
a las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y
las Gerencias.
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1.Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3.Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
Funciones del Auditor:
Definición
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.
Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organización.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de

los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.

Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan

elevar la efectividad de la organización

Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos

y niveles

Revisar el flujo de datos y formas.

Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización.

Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.

Evaluar los registros contables e información financiera.

Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua

de avances.
Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el
cambio organizacional.

Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que
de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formación:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,
informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones
industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que
les permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y
dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la
organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender
el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.
Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y
justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el
equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en
su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y
dones intrínsecos a su carácter.
La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y
el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien
se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las
siguientes características:
 • Actitud positiva.
• Estabilidad emocional.
• Objetividad.
• Sentido institucional.
• Saber escuchar.
• Creatividad.
• Respeto a las ideas de los demás.
• Mente analítica.
• Conciencia de los valores propios y de su entorno.
• Capacidad de negociación.
• Imaginación.
• Claridad de expresión verbal y escrita.
• Capacidad de observación.
• Iniciativa.
• Discreción.
• Facilidad para trabajar en grupo.
• Comportamiento ético.

Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se
tienen que dominar:
• Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.
• Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
• Conocimiento de esfuerzos anteriores
• Conocimiento de casos prácticos.
• Conocimiento derivado de la implementación de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
• Conocimiento personal basado en elementos diversos.

Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que
habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar
los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :
• Preservar la independencia mental
• Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional aquiridas
• Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 • Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonomía e imparcialidad
al participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se
puede enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:
Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización
que se va a auditar

-Interés económico personal en la auditoría

-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas

-Relación con instituciones que interactúan con la organización

-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:
Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para
la ejecución de la auditoría.

Interferencia con los órganos internos de control

Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría

Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen

las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función
está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.

Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus

encargos oportuna y eficientemente.

Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la

organización para la que presta sus servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus

propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y

obedecer a la organización a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando

su objetividad al margen de preferencias personales.

Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

En un organigrama dónde debe ser colocado el despacho de auditoría.

Por lo tanto un auditor debe estar cómo consejero de la gerencia general.

 ESTRATEGIA DEL DEPARTAMENTO OBJETIVOS Y

RESPONSABILIDADES

Los objetivos del departamento de auditoría interna comprenden lo que se

denomina el alcance del trabajo de auditoría. Esto es, cual es el campo de
trabajo del auditor interno. En este sentido, la norma 300 indica, que la
auditoría interna debe comprender el examen y la evaluación de la idoneidad y
la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados. En este sentido, los objetivos perseguidos por la
auditoría interna están limitados a un marco de actuación propia. De esta
manera tendremos que:
 El objetivo de salvaguarda de activos, tiene como marco de actuación lo
siguiente:

 Se centra en la auditoría financiera contable

 Hace hincapié en método de protección y contabilización de activos

 Realiza una actuación de inspección y fiscalizadora

 Respecto del cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, normas y

reglamentos, su marco de actuación comprende:

 Verificar que efectivamente se cumplen

 Comprenden la revisión tanto de las normas y procedimientos de naturaleza

contable como aquellos que afectan al funcionamiento administrativo de la
organización

 El objetivo de la fiabilidad e integridad de la información tiene como marco

de actuación:

 Revisar la información que se procesa en la organización

 Comprobar la fiabilidad y veracidad de su contenido

 Analizar los sistemas manuales e informáticos, a partir de los cuales se

obtiene la información de gestión.

 Evalúan la idoneidad y utilización de la información

 Revisan los controles establecidos para asegurar que la información es

exacta, íntegra y oportuna

 En relación con el objetivo de cumplimiento de objetivos , el marco de

actuación de la actuditoría comprende:

 Aplicación de la auditoría operativa o de gestión

 La auditoría interna reduce su actividad en el área económica - financiera y

se introduce en las distintas áreas de la organización

 El objetivo de control interno que persigue la utilización económica y

eficiente de los recursos involucra a la auditoría interna en el siguiente marco
de actuación:

 Promover mejoras de procedimientos y prácticas de gestión

 Pone énfasis en los controles internos que permitan una mayor fiabilidad de
la información como herramienta para gestionar de una manera más eficiente
los recursos
En relación con las responsabilidades que debe acometer la auditoría interna
hemos de indicar lo siguiente. El trabajo de auditoría interna debe incluir, la
planificación de la auditoría, el examen y la evaluación de la información, la
comunicación de los resultados, y el seguimiento.

En relación con estos términos hemos de indicar:

 Los auditores internos deben planificar cada auditoría

 Los auditores internos son los encargados de: recoger, analizar, interpretar
y docu9mentar la información utilizada para justificar los resultados e la
auditoría

 Los auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados

obtenidos en sus trabajos

 En relación con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el

seguimiento de la implantación de recomendaciones para determinar que se
toman las acciones adecuadas con relación a los hechos auditados
(implementación)