FACULTAD DE DERECHO

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA: IMPUESTO A LAS APUESTAS

CURSO: DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL

DOCENTE: MARÍA LISSETTE ASTORGA HUAMANÍ

INTEGRANTES:

ANCHANTE ZAMUDIO JENIFER

AYJARÍ CCOYLLO JHARDEL

BOHORQUEZ SALAS CHRISTIAN

CHAVÉZ FIDANZA NOCOLE

DONAYRE PISCONTE YANELY

SUAREZ LUCANA MARTHA

CICLO: 7

ICA - PERÚ

2023
 Dedicatoria:

A nuestros seres queridos, cuyo apoyo inquebrantable es

nuestra mayor motivación para esforzarnos constantemente para
mejorar cada día, luchando por conseguir nuestros logros y
enorgullecerlos en un futuro no muy lejano. Al equipo en general, por
su colaboración y dedicación en la elaboración de esta monografía.
 INDICE

Resumen ........................................................................................................................................ 4
Abstrac ........................................................................................................................................... 5
Introducción ................................................................................................................................... 6
Impuesto al patrimonio vehicular ................................................................................................... 8
Impuestos a los juegos ................................................................................................................. 11
¿Qué es el impuesto a los juegos? ............................................................................................ 11
¿Quiénes deben pagarlo?.......................................................................................................... 12
Base imponible y tasa del impuesto a los juegos ...................................................................... 12
¿Quién determina la tarifa de juego y que requsitos debo cumplir? ......................................... 12
Los requisitos son los siguientes .......................................................................................... 12
Clasificación de los juegos. ...................................................................................................... 13
Las loterías: .......................................................................................................................... 13
Los juegos de apuestas online .............................................................................................. 13
Los juegos de casino ............................................................................................................ 14
Impuestos de juegos de apuestas en el Perú ............................................................................. 14
Ambigüedad sobre el impuesto al juego en una municipalidad ................................................ 15
Impuestos a los espectáculos no deportivos ................................................................................. 15
Tasas del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos ................................................. 16
¿Quiénes están obligados a pagarlo? .................................................................................... 16
¿En qué momento se debe pagar el impuesto? ..................................................................... 17
¿Cuál es la base imponible para el cálculo del impuesto a los espectáculos? ........................... 17
¿Existe obligación de presentar una declaración jurada? ...................................................... 17
¿Cuál es la forma de pagar el impuesto? .............................................................................. 18
Conclusión ................................................................................................................................... 19
Referencias bibliográficas ............................................................................................................ 20
 Resumen

El presente trabajo monográfico tratara de comprender y examinar, desde una perspectiva jurídica
especializada, la naturaleza, el alcance y los efectos de estos impuestos en el contexto municipal y
regional. La complejidad de estos tributos no solo radica en su variedad, sino también en su capacidad
para incidir directamente en sectores clave de la vida cotidiana y en actividades económicas específicas
que contribuyen al dinamismo de nuestras comunidades locales. Estos impuestos son fundamentales para
el bienestar local y el crecimiento sostenible, destacando la importancia de una administración eficiente y
equitativa para su aceptación y beneficio general.

Palabras clave: Impuestos municipal y regional, tributos, comunidades locales, administración

eficiente y equitativa.
 Abstrac

This monographic work will try to understand and examine, from a specialized legal perspective,
the nature, scope and effects of these taxes in the municipal and regional context. The complexity of these
taxes lies not only in their variety, but also in their ability to directly impact key sectors of daily life and
specific economic activities that contribute to the dynamism of our local communities. These taxes are
fundamental to local well-being and sustainable growth, highlighting the importance of efficient and
equitable administration for their general acceptance and benefit.

Keywords: Municipal and regional taxes, taxes, local communities, efficient and equitable
administration.
 Introducción
Nos sumergimos en el análisis profundo y detallado de un aspecto crucial de la normativa
tributaria local: los impuestos vehiculares, sobre apuestas, juegos y espectáculos públicos no deportivos.
Estos tributos, aunque aparentemente heterogéneos, comparten un denominador común al desempeñar un
papel significativo en la configuración de las finanzas municipales y regionales.

El presente trabajo monográfico surge del interés de comprender y examinar, desde una
perspectiva jurídica especializada, la naturaleza, el alcance y los efectos de estos impuestos en el contexto
municipal y regional. La complejidad de estos tributos no solo radica en su variedad, sino también en su
capacidad para incidir directamente en sectores clave de la vida cotidiana y en actividades económicas
específicas que contribuyen al dinamismo de nuestras comunidades locales.

Nuestra investigación se orientará hacia un análisis exhaustivo de las normativas locales y

regionales que rigen estos impuestos, con el propósito de identificar los fundamentos jurídicos, las
competencias específicas de las autoridades municipales y regionales, así como los límites y desafíos que
estas figuras tributarias pueden presentar en la práctica. Además, nos proponemos examinar casos
emblemáticos, estudios de impacto y experiencias comparadas que enriquezcan nuestra comprensión y
aborden posibles áreas de mejora en la regulación actual.

Al sumergirnos en el estudio de los impuestos vehiculares, sobre apuestas, juegos y espectáculos

públicos no deportivos desde una perspectiva municipal y regional, no solo buscamos alcanzar un
conocimiento más profundo de las complejidades jurídicas asociadas, sino también contribuir al debate
académico sobre la eficacia, equidad y adecuación de estas formas específicas de tributación en el ámbito
local y regional. Este trabajo no solo beneficiará nuestra formación como estudiantes de derecho, sino que
aspiramos a ofrecer aportes significativos para el desarrollo de políticas tributarias más justas y eficientes
en el ámbito municipal y regional.
 Inicialmente, es de gran relevancia que tengamos en claro lo que son los impuestos, estos se
definen como aquellos tributos cuyo cumplimiento no genera una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del estado, como sabemos, el pago de los mismos es la fuente de ingresos para
financiamiento gubernamental, el cual a su vez, deriva dichos recursos para el financiamiento tanto de
obras como de proyectos y programas para el beneficio de la población en general, teniendo en cuenta las
necesidades de cada sector poblacional. Posterior a lo planteado, debemos tener en cuenta que existen
varios tipos de impuestos, los cuales veremos a continuación.
 Impuesto al patrimonio vehicular

Este impuesto se ejecuta gracias al domicilio del propietario del vehículo que pretende gravarse,
ello debido a que los encargados de reclutar dicho impuesto son las Municipalidades Provinciales.
Debemos tener en cuenta a su vez que su periodicidad es anual y que entran en esta categoría todos los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses cuya antigüedad no sea
mayor a 3 años.

Observamos como sujetos pasivos en este caso a los contribuyentes, es decir, a los propietarios de
los vehículos previamente mencionados, ello sin distinguir si son personas naturales o jurídicas. Al
efectuarse una transferencia, el adquiriente (quien obtiene el bien, generalmente mediante la
compraventa) asume la condición de nuevo contribuyente desde el 1 de enero del año próximo a la
operación de transferencia.

Respecto a la determinación del impuesto, entendemos que la base de este se compone del valor
original de adquisición (el costo original del vehículo al momento de su compra inicial), importación
(traslado del extranjero hacia el interior del país) o de ingreso al patrimonio, siendo que, en ninguno de
los 3 escenarios previamente mencionados, no puede ser menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el MEF, ello considerando el ajuste de valor guiado por la antigüedad del vehículo. La tabla
referencial de este año nos indica que se ha considerado una depreciación anual del 10%. Debemos
mencionar también, que se considera la tasa de impuesto como el 1% aplicable sobre el valor del
vehículo. Considerando, además, que el monto no debe ser menor al 1.5% de la UIT vigente (para el año
actual, ello corresponde a S/.74.25).

Como sabemos, para el nacimiento de una obligación, un factor fundamental es lo que llamamos
el hecho generador, el cual en este caso corresponde a la declaración jurada presentada de forma
obligatoria por el contribuyente de forma anual, teniendo como plazo (el cual únicamente puede ser
modificado por la Municipalidad Provincial) hasta el último día hábil del mes de febrero.

Para poder continuar con el planteamiento del caso de las transferencias de dominio en caso de
propiedades, debemos tener en cuenta lo siguiente:

Para poder realizar la transferencia de dominio vehicular sin problemas es necesaria su

formalización en una notaría, y posteriormente su inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular de la
SUNARP. La notaría realiza el proceso y elabora un acta en la que se indica todos los aspectos de la
transferencia, entre ellos se encuentra: el monto a pagar, los datos del dueño anterior, datos del nuevo
propietario y sus respectivas obligaciones, así como los datos del auto y el estado del SOAT. Usualmente,
la notaría también se encarga de inscribir en los Registros Públicos el cambio de propietario del vehículo.
De esta forma la compraventa se hará efectiva.

Para que la notaría pueda realizar el acta de transferencia vehicular, se plantean los siguientes
requisitos:

 El comprador y vendedor deben apersonarse en la notaría con sus DNI originales y en vigencia.
 Si el vehículo que se va a transferir es propiedad de una sociedad conyugal, deberán presentarse
los dos integrantes en la notaría.
 Se deberá presentar el original de la Tarjeta de Identificación Vehicular (TIV). El nuevo dueño
recogerá unos días después la tarjeta que el antiguo propietario deberá entregar.
 Se deberá acreditar el pago del Impuesto Vehicular si el vehículo cuenta con una antigüedad no
mayor de tres años.
 Se deberá presentar el original y copia del Seguro de Accidentes de Tránsito (SOAT) vigente.

Respecto al costo de la tasa registral para una transferencia vehicular es de S/ 75.00 (no se
incluyen los gastos notariales) y el plazo de calificación puede ser hasta de siete (7) días hábiles.

Respecto a lo antes mencionado, se tiene que, en caso de ocurrir la transferencia de dominio, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día del mes siguiente de producidos los hechos.

Por último, respecto a las exoneraciones e inafectaciones, tomamos en consideración a las

siguientes entidades:

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen
 parte de su activo fijo.
Impuesto a las Apuestas

Inicialmente, definimos a las apuestas como una forma de compromiso cuya base es el azar, se
compone como mínimo por 2 apostadores, especificando quién apuesta contra quien y cual es la
recompensa que las partes reciben al ganar, se caracteriza por tener la capacidad de ser verbal o escrita,
siendo que ambos casos poseen obligatoriedad de cumplimiento. Respecto al impuesto a las apuestas,
observamos que grava los ingresos que obtienen las entidades organizadoras de eventos hípicos (carreras
de caballos realizados en hipódromos) y similares en las que se lleven a cabo apuestas. Al igual que en el
caso del impuesto vehicular, las encargadas de la recaudación y administración de este impuesto son las
Municipalidades Provinciales en donde se encuentren localizadas las sedes de las entidades organizadoras
de dichos eventos. Como sabemos, en nuestro país la forma de apuesta más común es mediante casas de
apuesta, principalmente de futbol, en este caso tenemos diversos ejemplos:

 Casa de Apuestas BC. Game. | BC. Game.

 TonyBet Perú | TonyBet.
 Betano Perú | Betano.
 Betobet Perú | Betobet.
 Inkabet Perú | Inkabet.
 Dafabet Pe. | Dafabet.
 MegaPari Perú | MegaPari.

Respecto a los sujetos pasivos de dicho impuesto, observamos las antes mencionadas entidades
organizadoras de dicha actividad.

Ahora bien, el hecho generador de la presente obligación corresponde al cálculo elaborado

respecto a la diferencia que resulta del ingreso total percibido en el mes y el monto total de premios
otorgados en el mismo plazo, ya que este impuesto cuenta con una periodicidad mensual. En este caso, los
contribuyentes (es decir las entidades organizadoras) tienen la obligación de presentar de forma mensual
una declaración jurada, ante la Municipal Provincial de la jurisdicción a la que son pertenecientes, en la
que se indique el monto total de los ingresos obtenidos por cada tipo de apuesta, así como también el
monto total de los premios que fueron otorgados, ello teniendo como base el formato que indique dicha
municipalidad.

En el caso del impuesto a las apuestas la determinación del monto se realiza en base a tasas
porcentuales, considerando que:

 La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%.

 La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%

Y la distribución corresponde a:

 60% se destinará a la Municipalidad Provincial. Se sabe que este presupuesto se emplea para
costear los gastos relacionados a la ejecución de obras de desarrollo local y la disposición para
brindar diversos servicios públicos (entre ellos encontramos el servicio de limpieza pública,
 determinando las áreas de recolección, transporte, disposición final y segregación de los residuos
sólidos), para garantizar los mayores beneficios sociales a la población.
 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. Dichos ingresos
tienen como objetivo principal que se realicen implementación y aplicación de políticas de
desarrollo dentro de su jurisdicción política.

Cuando hablamos de la declaración de este impuesto, afirmamos que las entidades organizadoras
de apuestas, es decir, los sujetos pasivos, deben presentar de manera mensual a la Municipalidad
Provincial a cuya jurisdicción son pertenecientes, una declaración jurada en la que se precise el monto
tanto de los ingresos totales recibidos en el mes, como de los premios otorgados durante este mismo
periodo de tiempo, ello teniendo como base el formato que otorgue dicha Municipalidad.

Impuestos a los juegos

¿Qué es el impuesto a los juegos?

El impuesto a los juegos, también conocido como impuesto sobre los juegos de azar, es un
gravamen que se aplica a los ingresos generados por actividades de juego o apuestas. Este impuesto puede
variar según el país y la jurisdicción, y a menudo se establece como un porcentaje de los ingresos brutos
obtenidos por los operadores de juegos de azar.

Las leyes y regulaciones específicas sobre el impuesto a los juegos difieren en todo el mundo.
Algunos países gravan los ingresos brutos, mientras que otros pueden utilizar enfoques diferentes, como
impuestos sobre las ganancias o tarifas fijas. Este impuesto suele aplicarse a casinos, casas de apuestas,
máquinas tragamonedas y otras formas de juegos de azar.

En Perú, el impuesto a los juegos de azar está regulado por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Hasta mi última actualización en enero de 2022, el
impuesto se aplica a los ingresos brutos generados por actividades de juegos de azar, como casinos y
máquinas tragamonedas.

La tasa impositiva puede variar según el tipo de juego y la ubicación geográfica. La SUNAT
establece las regulaciones y tasas específicas para el impuesto a los juegos en Perú. Es importante tener en
cuenta que las leyes fiscales pueden cambiar.
 ¿Quiénes deben pagarlo?

La entidad responsable de pagar el impuesto a los juegos es la empresa o institución que lleva a
cabo las actividades sujetas a gravamen, así como las personas que reciben premios. Cuando el impuesto
se aplica a los premios, las empresas u organizadores actúan como agentes retenedores, siendo
responsables de retener y pagar el impuesto correspondiente.

En Perú, el impuesto a los juegos de azar se aplica a los operadores o empresas que ofrecen
servicios de juegos de azar, como casinos, salas de tragamonedas, y otros establecimientos de
entretenimiento relacionados con apuestas y juegos. Los operadores de casinos, casas de apuestas, y otros
establecimientos similares son responsables de calcular, retener y pagar el impuesto sobre los ingresos
brutos generados por estas actividades. La tasa impositiva puede variar según el tipo de juego y la
ubicación geográfica.

Base imponible y tasa del impuesto a los juegos

La determinación de la base imponible del impuesto varía según el tipo de juego. Para actividades
como bingo, rifas, sorteos, pimball, juegos de video y electrónicos, se calcula en función del valor
nominal de elementos como cartones, boletos o fichas. En el caso de loterías y otros juegos de azar, la
base imponible corresponde al monto o valor de los premios, considerando el valor de mercado en el caso
de premios en especie.

Las tasas aplicables son del 10% para bingos, rifas, sorteos, pimball, juegos de video y otros
juegos de azar. Es relevante destacar que las modalidades de cálculo establecidas son excluyentes entre sí.

¿Quién determina la tarifa de juego y que requsitos debo cumplir?

La Municipalidad Distrital es responsable de la recaudación, administración y fiscalización del

impuesto para juegos como bingo, rifas, sorteos y similares, en la jurisdicción donde se realice la
actividad o se instalen los juegos. En el caso de las loterías, esta competencia recae en la Municipalidad
Provincial de la jurisdicción donde se ubique la sede social de las empresas organizadoras de juegos de
azar.

Los requisitos son los siguientes

1. Completar y firmar el "Formulario de Declaración Jurada para Espectáculos Públicos No

Deportivos", acompañado del documento de identidad del agente receptor.
 2. Presentar la factura correspondiente a la elaboración de elementos como tarjetas, cartones,
boletos de juego, fichas u otros medios utilizados en la operación o alquiler de los juegos, según
corresponda.

En situaciones de representación, se debe presentar un documento público o privado que acredite

el poder, con la firma debidamente legalizada mediante notario público o fedatario designado por el
SATP. Para Personas Jurídicas, es necesario adjuntar un documento público o privado que certifique la
vigencia del poder, con la firma legalizada notarialmente del Representante Legal, acompañado del
documento de identidad de dicho representante.

Clasificación de los juegos.

Las loterías

En la actualidad, en Perú, la operación de ciertos juegos está limitada exclusivamente a las

Sociedades de Beneficencia Pública, denominadas "SBP", lo cual podría considerarse como una
restricción a la libre iniciativa privada. Aunque se argumenta que las SBP no son entidades estatales, sino
personas jurídicas de derecho público interno, y, por ende, no se trata de una actividad empresarial del
Estado, sería lógico permitir que cualquier empresa privada, cumpliendo con regulaciones especiales,
pueda llevar a cabo esta actividad económica. Actualmente, la restricción recae en las SBP, cuyas
autoridades son designadas con intervención estatal y se establecen mediante Ley.

Es relevante señalar que algunos juegos de lotería son "localizados", como el bingo, mientras que
otros son "deslocalizados", como las loterías electrónicas que no requieren un establecimiento físico
permanente. Algunos juegos son "presenciales", ya que los usuarios deben acudir a un establecimiento
físico, que puede ser un módulo o kiosco, para realizar sus apuestas y recibir constancias de juego. No
obstante, también existen juegos "no presenciales" gracias a la tecnología, que permite adquirir billetes de
lotería a través de internet. Aunque generalmente implican interacción humana al recibir la constancia de
participación de un representante del operador al adquirir el boleto, tanto en internet como en los
establecimientos físicos, pueden existir terminales automáticos de billetes de lotería sin la intervención de
un representante del operador.

Los juegos de apuestas online

La característica principal de estos juegos es está "deslocalizado". Todo lo que necesitas es un

dispositivo de acceso remoto para poder jugar independientemente donde quiera que esté el usuario. Por
tanto, se trata de "juegos a distancia" en los que el usuario no necesita participar. Posibilidad de posición
física del operador, jugar, aunque en algunas jurisdicciones los llamados “cabinas de Internet” es un lugar
de aprendizaje, apuestas en línea usando la computadora que el propietario arrienda al usuario. Si desde
entonces "juegos electrónicos interactivos”, el usuario solo interactúa con el dispositivo, acceso remoto
mientras juegas. Esto a menudo se "duplica" porque está compitiendo con el operador; aunque la
tecnología permite "juegos con dinero en efectivo" por los que el operador cobra una comisión jugar por
dinero.

Los juegos de casino

Estos juegos se destacan por ser "juegos localizados", lo que implica que necesitan un lugar físico
permanente, comúnmente conocido como casino o sala de juego del operador, donde todo el proceso del
juego tiene lugar. Asimismo, son considerados "juegos presenciales", ya que los usuarios deben asistir al
lugar mencionado para participar en las apuestas. Se clasifican como "juegos de interacción humana"
debido a la necesidad de la intervención de un representante del operador, conocido como el dealer, quien
dirige el juego. Esto puede ser en forma de juegos de contrapartida, como el blackjack, donde la "casa"
compite contra los jugadores, o juegos de círculo, como el póker americano, donde los jugadores
compiten entre sí, y la "casa" recibe una comisión por organizar el juego. El resultado del juego se
determina mediante un evento aleatorio manual, como el lanzamiento de los dados, el giro del disco de la
ruleta o el barajeo de cartas, aunque algunos juegos pueden emplear barajadores automáticos, el dealer
sigue siendo responsable de repartir las cartas. Además, estos juegos ofrecen resultados inmediatos, ya
que la apuesta se realiza, y el proceso y la resolución del juego ocurren de inmediato.

Impuestos de juegos de apuestas en el Perú

Los empresarios que gestionan este tipo de establecimientos, al igual que cualquier otro
emprendedor, están sujetos al pago de un impuesto general sobre sus ganancias. Sin embargo, debido a
que estas ganancias provienen del excedente de dinero de sus consumidores y con el objetivo de
salvaguardar el interés público en esta actividad, el Estado incurre en costos de fiscalización que
previamente no tenía. Como resultado, estos operadores pueden ser objeto de un impuesto especial
adicional. La cuestión debatida se centra en determinar cuál sería la mejor técnica para imponer
gravámenes a los juegos. Por lo general, las decisiones para elegir el impuesto óptimo se basan en
criterios como claridad, equidad, costo administrativo y efectos extra fiscales en el mercado.

En el contexto peruano, actualmente existen cinco impuestos aplicables a los juegos de apuestas,
pero su creación carece de un criterio técnico. Estos impuestos se perciben como oportunidades para
recaudar fondos, sin considerar los principios constitucionales tributarios mencionados anteriormente. Al
ejercer su autoridad tributaria en este sector, los líderes gubernamentales ofrecen un ejemplo ilustrativo de
la Paradoja de Murphy: "Siempre es más fácil hacerlo de la forma más difícil".

Ambigüedad sobre el impuesto al juego en una municipalidad

En lo que respecta a los juegos de bingo, rifas, sorteos "y similares", se establece que el sujeto
pasivo es el organizador del juego. En el caso de los juegos de lotería, la responsabilidad recae en el
ganador del premio. Sin embargo, la redacción poco clara de este texto lo convierte en inoperante. La
normativa también indica que se grava la obtención de premios en "juegos de azar", a pesar de la
reconocida dificultad técnica de distinguir entre un juego de azar y uno de habilidad, especialmente en la
era de la tecnología constante.

Las deficiencias se vuelven más evidentes al incluir a los operadores de juegos de pinball,
videojuegos y otros juegos electrónicos como contribuyentes, sin especificar qué actividades califican
como tales. Surge la interrogante sobre si estos juegos pueden considerarse como juegos de apuestas, ya
que el público no arriesga dinero y no se configura un contrato de juego, sino más bien uno de locación de
servicios.

Impuestos a los espectáculos no deportivos

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava la suma abonada por el acceso a
eventos públicos no deportivos que tengan lugar en recintos cerrados, excluyendo los espectáculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional.
Estos últimos, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
están exentos de dicho impuesto. La obligación tributaria surge en el momento en que se realiza el pago
correspondiente para presenciar el espectáculo.

Estos eventos generan un impuesto que debe ser abonado por aquellos que deseen presenciarlos o
participar en ellos, siempre que se lleven a cabo en locales y parques cerrados. La obligación tributaria
surge en el momento en que se realiza el pago del derecho de ingreso para asistir o participar en el
espectáculo. La base legal de esta normativa se encuentra en el Artículo 54º del texto único ordenado de
la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.), modificado por la Ley Nº 29168.

Adicionalmente, los agentes perceptores u organizadores tienen la responsabilidad de presentar

una declaración jurada, comunicando la cantidad de boletos u otros elementos similares, con una
anticipación de 7 días calendarios antes de ponerlos a disposición del público.
 En el caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente percepter u organizador está sujeto
a la obligación de depositar una garantía equivalente al 15% del impuesto calculado sobre la capacidad o
aforo del lugar donde se llevará a cabo el espectáculo. Esta disposición se encuentra respaldada por el
Artículo 55º del texto único ordenado de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº 156-2004-EF.),
modificado por la Ley Nº 29168.

En caso de vencimiento del plazo para el pago del impuesto, el monto de la garantía se aplicará
como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto, según corresponda.

Tasas del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos

El cálculo del impuesto se realiza aplicando las siguientes tasas sobre la base imponible,
dependiendo del tipo de espectáculo:

1. Espectáculos taurinos:

- 10% para aquellos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea mayor al 0.5% de la UIT.

- 5% para aquellos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea menor al 0.5% de la UIT.

2. Espectáculos cinematográficos: 10%.

3. Conciertos de música en general: 0%.

4. Espectáculos de folclore nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y circo: 0%.

5. Otros espectáculos públicos: 10%.

¿Quiénes están obligados a pagarlo?

En cuanto a los contribuyentes, se consideran sujetos pasivos del impuesto aquellas personas que
compren boletos para participar en los espectáculos. En términos de responsabilidad tributaria, los agentes
perceptores del impuesto son aquellos que organizan el espectáculo. Asimismo, el conductor del local
donde se lleva a cabo el espectáculo actúa como responsable solidario. Además de las personas que
adquieren entradas para asistir a los espectáculos, también tienen la obligación de pagar el impuesto
aquellas que organicen el espectáculo, actuando como agentes perceptores del mismo. Además, el
conductor del local donde se realiza el espectáculo tiene la responsabilidad solidaria de contribuir al pago
del impuesto. Estos son los principales involucrados en la obligación de pagar el Impuesto a los
Espectáculos Públicos no Deportivos.
 ¿En qué momento se debe pagar el impuesto?

Para los espectáculos que son de carácter permanente, el pago del impuesto debe efectuarse
durante el segundo día hábil de cada semana, considerando los eventos realizados en la semana anterior.
En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el plazo para el pago del impuesto es el quinto día
hábil después de su realización.

La obligación tributaria se origina en el momento en que se realiza el pago correspondiente al

derecho de presenciar el espectáculo. En otras palabras, el impuesto debe ser abonado al adquirir las
entradas para asistir a los espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados. Es en ese
instante cuando surge la obligación de contribuir con el impuesto asociado a dichos eventos.

¿Cuál es la base imponible para el cálculo del impuesto a los espectáculos?

La base imponible para calcular el impuesto a los espectáculos se determina a partir del monto
abonado por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados.
Esta cantidad representa la base sobre la cual se aplica la tasa correspondiente para calcular el impuesto
asociado a la participación en dichos eventos.

La base imponible del impuesto corresponde al valor de la entrada para asistir o participar en los
espectáculos. En situaciones donde el costo de la entrada abarque servicios adicionales como juegos,
alimentos, bebidas u otros, la base imponible no puede ser inferior al 50% del valor total. El cálculo del
impuesto se realiza aplicando a esta base imponible tasas específicas según el tipo de espectáculo, siendo
del 15% para espectáculos taurinos y carreras de caballos, 10% para espectáculos cinematográficos y
otros espectáculos, y un 0% para conciertos de música en general, así como para espectáculos de folclore
nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo.

¿Existe obligación de presentar una declaración jurada?

Sí, existe la obligación de presentar una declaración jurada. Aquellas personas que organicen
espectáculos públicos no deportivos y sean agentes perceptores del impuesto deben cumplir con la
presentación de una declaración jurada. Esta declaración tiene como finalidad comunicar la cantidad de
boletos u otros elementos similares, y debe realizarse con una anticipación de 7 días calendarios antes de
ponerlos a disposición del público. La presentación de esta declaración jurada es un requisito importante
en el marco de la regulación tributaria para estos eventos.
 Los individuos encargados de recibir el impuesto tienen la responsabilidad de presentar una
declaración jurada, en la cual comunican la cantidad de boletos u otros elementos similares que se
utilizarán en el espectáculo. Esta declaración debe realizarse con una anticipación de siete (7) días antes
de que estos elementos estén disponibles para el público. En el caso de eventos temporales y esporádicos,
el agente receptor debe realizar un depósito de garantía equivalente al quince por ciento (15%) del
impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local donde se llevará a cabo el espectáculo, según lo
establecido en el Artículo 55º del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal (D.S. Nº
156-2004-EF.), modificado por la Ley Nº 29168. Si vence el plazo para el pago del impuesto, el monto de
la garantía se utilizará como pago a cuenta o para cancelar el impuesto, dependiendo de la situación.

¿Cuál es la forma de pagar el impuesto?

La forma de pago del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos varía según la
naturaleza del evento y el tiempo en que se realiza. Para espectáculos permanentes, el pago debe
efectuarse durante el segundo día hábil de cada semana por los eventos realizados en la semana anterior.
En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el plazo para realizar el pago es el quinto día hábil
siguiente a la realización del evento. El monto de la garantía depositada, en el caso de eventos temporales,
puede aplicarse como pago a cuenta o para cancelar el impuesto vencido, según sea necesario.
 Conclusión

En el contexto de los impuestos municipales en el Perú, es evidente que juegan un papel crucial
en el financiamiento de los gobiernos locales. Estos gravámenes, que abarcan desde el impuesto predial
hasta las tasas por servicios municipales, son fundamentales para sufragar los costos asociados con la
prestación de servicios públicos y el desarrollo de infraestructuras a nivel local. El impuesto predial, por
ejemplo, constituye una fuente significativa de ingresos para los municipios, ya que recae sobre la
propiedad inmobiliaria. Este tributo se fundamenta en la valorización de los bienes raíces y contribuye
directamente a la generación de recursos para mejorar la calidad de vida de la comunidad, financiando
proyectos como la construcción de vías, parques y servicios básicos.

Sin embargo, es imperativo abordar la transparencia y eficiencia en la gestión de estos recursos.

A menudo, se plantean preocupaciones sobre la asignación adecuada de los ingresos fiscales y la
ejecución eficaz de los proyectos municipales. Garantizar la rendición de cuentas y la participación
ciudadana en el proceso de toma de decisiones puede ser un factor clave para fortalecer la confianza en la
gestión de los impuestos locales.

Además, es esencial considerar la equidad en la distribución de la carga tributaria. Asegurar que

los impuestos sean progresivos y no generen una carga excesiva para los contribuyentes de bajos ingresos
es crucial para mantener la equidad social. La implementación de políticas que protejan a los sectores más
vulnerables de la sociedad debe ser una prioridad en la formulación y revisión de las leyes fiscales
municipales.

En resumen, los impuestos municipales en el Perú desempeñan un papel vital en el desarrollo

local al proporcionar los recursos necesarios para la ejecución de proyectos que beneficien a la
comunidad. Sin embargo, se requiere un enfoque integral que garantice la transparencia, la eficiencia y la
equidad para asegurar que estos impuestos cumplan su propósito de manera efectiva y contribuyan al
bienestar general de la población.
 Referencias bibliográficas
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deportivos? Actualidad Empresarial. https://actualidadempresarial.pe/tip/que-
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espectaculos.

Superintendencia Nacional de los Registros Públicos (SUNARP). (2018). Cómo realizar

una transferencia vehicular sin problemas.
https://www.sunarp.gob.pe/PRENSA/inicio/post/2018/05/23/como-realizar-una-
transferencia-vehicular-sin-
problemas#:~:text=%C2%BFCu%C3%A1nto%20cuesta%20una%20transferenci
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