Impuestos en Bolivia

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IMPUESTOS EN BOLIVIA

SISTEMA TRIBUTARIO:
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de los tributos en
Bolivia. Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el
objeto de obtener recursos, que le permitan satisfacer las necesidades de la
población boliviana mejorando su calidad de vida.

CLASIFICACIÓN:
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y
Patentes Municipales. En Bolivia, el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas se constituye en la autoridad fiscal competente; siendo responsable
de la formulación y diseño de políticas para la obtención de recursos para el
Estado, a través de tributos. Dicho Ministerio rige a la Administración Tributaria
nacional, conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana
Nacional de Bolivia, quienes recaudan, fiscalizan y garantizan la correcta
aplicación de las normas; facilitando a los contribuyentes el pago de sus
impuestos.

IMPUESTO:
El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de acuerdo a
la actividad económica que realizan. Éste permite al Estado contar los recursos
necesarios para desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida
de los bolivianos y bolivianas.

BENEFICIOS:
El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recursos generados por la
recaudación de impuestos a diferentes sectores, con el fin de atender las
diferentes necesidades y demandas de la población. Así, los servicios de salud,
la educación, programas sociales, infraestructura, seguridad, proyectos de
desarrollo productivo y tecnológico, entre otros; son posibles gracias a los
impuestos.
Por tanto, el asumir con responsabilidad el deber ciudadano de tributar
permitirá sostener los gastos de nuestra casa, Bolivia.

QUIEN DEBEN PAGAR:


La contribución por motivo de impuestos se realiza en correspondencia a los
ingresos de cada persona o institución, debiendo tributar en proporción a su
capacidad económica como lo establece la Ley. El impuesto debe ser pagado
por las personas denominadas contribuyentes, que pueden ser:

Personas Naturales: Son hombres y mujeres que tienen un negocio propio o


ejercen su profesión, por ejemplo: el plomero, el médico, el abogado, etc.

Personas Jurídicas: Son las que se forman cuando varias personas se unen en
una empresa o sociedad para emprender una actividad económica
determinada. Ya sean personas naturales o jurídicas deben inscribirse en los
registros del Servicio de Impuestos Nacionales, para poder cumplir con sus
obligaciones tributarias.

DIVISIÓN DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA:

1. RÉGIMEN GENERAL:
Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan
su Número de Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente.
Las y los contribuyentes serán:
 Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones
liberales u oficios, así también, anticresistas, ahorristas y otros.
 Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades
económicas empresariales.
 Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social,
son sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con
acta de constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil
(asociaciones, fundaciones, entre otros).
2. RÉGIMEN ESPECIAL:
Régimen especial creado para que los pequeños productores puedan pagar
sus impuestos.
 RTS (Régimen Tributario Simplificado) Régimen Tributario
Simplificado (D.S. 24484 y 27924): Destinado a personas naturales
que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes
minoristas.
 Vencimientos La presentación del formulario 4500 es obligación de
los contribuyentes del Régimen Simplificado y debe realizarse en las
siguientes fechas: Primer Bimestre: Enero y febrero Hasta el 10 de
marzo Segundo Bimestre: Marzo y abril Hasta el 10 de mayo Tercer
Bimestre: Mayo y junio Hasta el 10 de julio

El SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN):


Surge recientemente, por la ley N° 2166 de diciembre del 2000 que transformó
hasta entonces el llamado Servicio Nacional de Impuestos Internos (SNII), en
servicio de impuestos nacionales, asumiendo su personería jurídica,
atribuciones, funciones, derechos, obligaciones y patrimonio. El antiguo SNII,
fue creado mediante ley N° 1788 de la Organización del Poder Ejecutivo
(LOPE), del 16 de septiembre de 1997, con base en la reconversión de la ex
Dirección General de Impuestos Internos, cuya estructura organizacional fue
establecida por Decreto Supremo N° 25155 de 4 de septiembre de 1998.

El SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES es un ente de derecho público,


autárquico con independencia administrativa, funcional, técnica y financiera,
con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional, personería jurídica
y patrimonio propio.
El Plan Operativo Anual (ROA), del SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES, refiere como una de sus metas propiciar el incremento
permanente de las recaudaciones, mediante la administración eficiente del
sistema tributario, la facilitación del cumplimiento voluntario, el control riguroso
y transparente de las obligaciones tributarias, la cobranza y sanción de los
contribuyentes evasores, estimulando el permanente desarrollo de su recurso
humano y el reconocimiento de la comunidad hacia los objetivos institucionales.

El SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES, considera que su actividad


debe ser realizada bajo los siguientes principios: generalidad, igualdad,
equidad, legalidad y proporcionalidad. Los valores preponderantes de su
actividad son: honestidad, eficiencia, productividad y transparencia. Para el
desarrollo, mejor cumplimiento de sus actividades y transparencia, el
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES ha formulado algunos objetivos
específicos tales como: institucionalización del SIN, fortalecimiento de la
gerencia y el desarrollo organizacional, optimización de la gestión operativa,
mejorar cualitativamente el servicio al contribuyente, propiciar ajustes a la
normativa vigente, implantar mecanismos que permitan mejorar la
transparencia, construir una nueva imagen corporativa que permita incrementar
la conciencia tributaria ciudadana. El desempeño de una administración
tributaria, se mide básicamente en términos de recaudación. En este sentido,
podemos afirmar que acabo de tres años de iniciada la reforma de impuestos
nacionales. El presente trabajo pretende mediante la propuesta, lograr un
incremento del índice de eficiencia administrativa y de las recaudaciones para
la gestión 2006 del 60%.

OBJETIVO DEL IMPUESTO:


El impuesto es aplicable a los tabacos; bebidas alcohólicas; cervezas; bebidas
analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; seguros; servicios de
telefonía celular y satelital; objetos suntuarios; y vehículos automóviles y
motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que se aplicarán
conforme a las disposiciones de esta ley. Art. 1 Ley 24.674

¿CUANDO VENCE EL PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LAS


DECLARACIONES JURADAS Y SU CORRESPONDIENTE PAGO?

La declaración jurada del formulario 770 y su pago correspondiente a


impuestos internos (excepto cigarrillos), se realiza mensualmente en las
siguientes fechas:

DÍA DE
VENCIMIENTO
TERMINACIÓN
PRESENTACIÓN
CUIT
DDJJ F. 770 y
PAGO
0, 1, 2 y 3 18
4, 5 y 6 19
7, 8 y 9 20
En el caso de los cigarrillos, se deberá realizar la presentación de la
declaración jurada del formulario 530/C y su correspondiente pago en las
siguientes fechas:

DÍA DE VENCIMIENTO
TERMINACIÓN PERÍODO
PRESENTACIÓN DDJJ F.
CUIT COMPRENDIDO ENTRE
530/C y PAGO
LOS DÍAS
1 al 10, ambos inclusive Día 20
Tercer día hábil anterior a
11 al 20, ambos inclusive
TODAS la finalización del mes
21 al último día del mes, Día 15 del mes inmediato
ambos inclusive siguiente

Cuando alguna de las fechas de vencimiento establecidas coincida con día


feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán
correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.

SON SUJETOS DEL GRAVAMEN:


-Fabricantes de productos gravados
-Importadores de productos gravados
-Responsables que participan en las etapas de comercialización de objetos
suntuarios
-Fraccionadores de tabaco, de bebidas alcohólicas y champañas
-Intermediaros de champañas a granel
-Proveedores del servicio de telefonía celular y satelital
-Sujetos por cuya cuenta se efectúan elaboraciones o fraccionamientos
-Responsables por productos gravados que utilicen como materia prima otros
productos gravados, quienes pueden sustituir al responsable original en la
obligación de abonar el impuesto y retirar las mercaderías de fábrica
-Las compañías de seguros legalmente constituidos o establecidos en el país,
aun cuando se refieran a bienes que no se encuentran en el país.

CALCULO DE IMPUESTO
El impuesto interno será el que surja de aplicar la tasa nominal sobre la base
imponible. Dado que el impuesto interno integra su propia base imponible, no
podrán utilizarse las tasas nominales hasta que no se haya determinado el
monto del impuesto interno. Por lo tanto, se deberá utilizar una tasa efectiva, la
que aplicada sobre la base imponible (sin contemplar el impuesto interno) nos
permita conocer el monto del mismo.
A tal efecto, deberá utilizarse la siguiente fórmula para la determinación de la
tasa efectiva a utilizar:

Tasa Efectiva = (100*Tasa Nominal) / (100-Tasa Nominal)

La tasa efectiva siempre será mayor a la tasa nominal.


Ejemplo:

-Tasa nominal: 8%

-Precio de venta: $ 92

Cálculo del impuesto:

Tasa Efectiva = (100 * 8) / (100 - 8) = 8,7 %

Precio Neto * Tasa Efectiva = Impuesto Interno

$ 92 * 0,087 = $ 8.-
Base Imponible = Precio de venta + impuestos Internos
$ 100.- = $ 92 + $ 8.-
Base Imponible x Tasa Nominal = Impuestos Internos
$ 100.- x 0.08 = $ 8.-

El impuesto interno calculado con la tasa nominal es igual al calculado


con la tasa efectiva, excepto en el caso de importaciones. Art. 20
Decreto 296/97

BASE IMPONIBLE
Con excepción del impuesto interno a los cigarrillos, los gravámenes se
liquidarán aplicando las respectivas alícuotas sobre el precio neto de venta que
resulte de la factura o documento equivalente.
El precio neto de venta se obtendrá deduciendo del precio de venta cobrado al
adquirente, los siguientes conceptos:
 Bonificaciones y descuentos en efectivo hechos al comprador por
épocas de pago u otro concepto similar;
 Intereses por financiación del precio neto de venta;
 Débito fiscal del impuesto al valor agregado que corresponda al
enajenante como contribuyente de derecho.

 Las mencionadas deducciones procederán siempre que correspondan


en forma directa a las ventas gravadas y en tanto figuren discriminados
en la respectiva factura y estén debidamente contabilizados. Art. 4 Ley
24.674

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