Cuáles Son Los Tipos de Sanciones Tributarias

1.
cules son los tipos de sanciones tributarias

estatuto tributario
Art. 1. Origen de la obligacin sustancial.

La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.
SUJETOS PASIVOS
Art. 2. Contribuyentes.
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos
respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.
2. contribuyente: Mediante la Resolucin 14097 del 30 de diciembre de

2010, la Dian determin las entidades que adquieren, y las que pierden, la
condicin de grandes contribuyentes a partir de la fecha de su vigencia. A
continuacin nos referiremos a las obligaciones tributarias que esta
calificacin implica y los aspectos que deben ser considerados por quienes
fueron catalogados como grandes contribuyentes:
- En primer lugar, estn obligados a presentar todas sus declaraciones y
recibos de pago mediante los servicios informticos electrnicos
establecidos por la Dian y dentro de los plazos indicados para esta clase de
contribuyentes.
- En relacin con la declaracin del impuesto sobre la renta, deber tenerse
en cuenta que el pago de la primera cuota se realizar de acuerdo con el
ltimo dgito del NIT y el vencimiento inici el 8 de febrero de 2011 y
finalizar el 21 de febrero del mismo ao. En todo caso, el valor de la
primera cuota no podr ser inferior al 20 por ciento del saldo a pagar del
ao gravable 2009. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en
la declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y
el saldo se cancelar en dos cuotas iguales.
- La presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta se podr
efectuar desde el 1 de marzo de 2011 hasta la fecha del pago de la
segunda cuota.
- Las declaraciones del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas
(IVA) y retencin en la fuente correspondientes al ejercicio discal 2011,
deben diligenciarse indicando en la casilla Clase de declarante, la calidad
de gran contribuyente.
- Deben actualizar el Registro nico Tributario RUT, indicando la nueva
calidad de gran contribuyente.
- Son agentes retenedores del impuesto sobre las ventas: De acuerdo con
el numeral 2 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario los grandes
contribuyentes, sean o no responsables del IVA, deben actuar como
agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de
bienes y servicios gravados, a personas del rgimen comn y del rgimen
simplificado.
- En el caso de operaciones de venta de bienes o prestacin de servicios
entre grandes contribuyentes y/o, con entidades estatales o con entidades
emisoras de tarjetas de crdito dbito o crdito no hay lugar a efectuar
retencin en la fuente por concepto de IVA.
- Deben indicar en el cuerpo de la factura la calidad de agente retenedor del
impuesto sobre las ventas.
- Tienen la calidad de agente de retencin por concepto del Impuesto de
Industria y Comercio en el Distrito Capital. De conformidad con lo dispuesto
en el artculo 7 del Acuerdo Distrital 065 de 2002, los grandes
contribuyentes son agentes de retencin del impuesto de industria y
comercio en operaciones con responsables del rgimen comn, excepto
cuando stas se realizan entre grandes contribuyentes; en la factura debe
indicarse la calidad de gran contribuyente.
- En el Distrito Capital, nicamente las entidades estatales pueden practicar
retencin a los grandes contribuyentes, cuando adquieran de stos bienes
o servicios.
- Tienen la calidad de agentes autorretenedores de rendimientos financieros
originados en ttulos y por ingresos originados en operaciones forward,
futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero.
- Estn obligados a reportar la totalidad de la informacin exigida en medios
magnticos por la Dian, de conformidad con la Resolucin 8660 del 30 de
agosto de 2010, dentro del plazo establecido de acuerdo con el ltimo dgito
del NIT, entre el 25 de abril y el 6 de mayo de 2011.
- Facultad fiscalizadora: La competencia para adelantar los procesos de
fiscalizacin corresponde a la Direccin Seccional de Impuestos de
Grandes Contribuyentes respectiva.
Responsables: Los responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las
ventas, debern:
1. Inscribirse en el Registro Unico Tributario.

2. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen
simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a
adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.
4. Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin

en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado.
Pargrafo. Estas obligaciones operarn a partir de la fecha que establezca el

reglamento a que se refiere el artculo 555-2.
Los responsables del rgimen comn s tienen una serie de obligaciones

tributarias muy serias como es la obligacin de expedir factura, de asumir el Iva en
las compras que realice al rgimen simplificado, de presentar la declaracin de Iva
y pagar los valores respectivos.
Declarante:
prestaciones tributarias es lo que debe el patrono al trabajador en dinero,
especie, servicios u otros beneficios, por ministerio de la ley, o por haberse
pactado en convenciones colectivas o en pactos colectivos, o en el contrato
de trabajo, o establecida en el reglamento interno del trabajo, en fallos
arbitrales o en cualquier acto unilateral del patrono, para cubrir los riesgos o
necesidades del trabajador que se originan durante la relacin de trabajo o
con motivo de la misma. Se diferencia del salario en que no es retributiva
de los servicios prestados y de las indemnizaciones laborales en que no
reparan perjuicios causados por el patrono. Corte Suprema de Justicia,
Sala de Casacin Laboral, Sentencia de julio 18 de 1985.
3. OBLIGACIONES FORMALES.
Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal y

que surgen de una interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la
obligacin principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento. Es preciso
sealar que existen obligaciones formales tanto del sujeto pasivo, como del
sujeto activo (Administrador Tributario).
A.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS.

Existe un gran nmero de trmites y formularios que constituyen
obligaciones formales de los deudores tributarios, sean stos personas
naturales o jurdicas, aunque en este ltimo caso estas obligaciones
formales deben ser cumplidas por sus representantes. En las obligaciones
formales de los deudores tributarios podemos encontrar diferentes tipos de
situaciones accesorias.
B.- OBLIGACIONES FORMALES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Se trata de una responsabilidad asumida con la finalidad de facilitar el

cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente,
como por ejemplo, la orientacin a los contribuyentes que es una de las
funciones de la Administracin Tributaria.
Entre las obligaciones accesorias o formales de la Administracin Tributaria,
podemos encontrar tambin un tipo de obligacin activa de hacer y otras
obligaciones accesorias pasivas de no hacer y de tolerar.
B.1.- Obligaciones Activas (de hacer). - Entrar en este mbito la

devolucin de los excedentes pagados por parte del contribuyente; la
liquidacin del Impuesto, la investigacin y comprobacin de la capacidad
contributiva, la verificacin de los hechos imponibles.
B.2.- Obligaciones Pasivas. Entre las cuales podemos distinguir:
1) Obligaciones de no Hacer.- En este mbito implcitamente la

Administracin Tributaria no podr excederse en sus facultades
discrecionales violando los derechos civiles y polticos del contribuyente.
Expresamente la Administracin Tributaria no podr ni deber proporcionar
las informaciones o declaraciones que obtenga de los deudores tributarios a
terceros, las mismas que tendrn carcter reservado y slo podrn ser
utilizados para los fines propios de dicha Administracin, salvo orden
judicial. (Art. 28 C.T.)
2) Obligaciones de Soportar.- Encontramos aqu la obligacin de soportar

por imperio de la ley la funcin orientadora que le compete as como la
educacin y asistencia al contribuyente. Esta obligacin orientadora es
inherente a la Direccin General de Impuestos Internos, a travs de sus
diferentes departamentos.
OBLIGACIONES DE TOLERAR.- Son aquellas referidas al cumplimiento de

exigencias que son hechos por la Administracin Tributaria en proceso de
fiscalizacin, entre los cuales se puede distinguir:
El deudor tributario debe de permitir en una determinacin de tributos de

oficio por parte de la Administracin, exhibir libros de actas, libros y
registros contables adems de documentos relacionados con hechos
generadores de la Obligacin Tributaria en la forma y plazo que sean
requeridos, esta incluye proporcionar datos necesarios, para conocer los
archivos, medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; proporcionado
las copias de los documentos sealados por el representante legal.
Proporcionar a la Administracin tributaria la informacin que esta requerida
o la que ordena las normas tributarias, informacin de terceros con lo que
guarda relacin, de acuerdo las formas y condiciones establecidas.
OBLIGACIONES DE NO HACER
Estn referidas como su nombre lo indica a no realizar actos que la
Administracin Tributaria prohba, para facilitar la administracin y correcto
orden en los parmetros de imposicin del impuesto. Como el siguiente
anlisis manifiesta existen muchas obligaciones tributarias, pero la
Administracin Tributaria actualmente no muestra un buen servicio para
poder cumplir las obligaciones tributarias, es necesario que se lleven de la
mano para que exista una armona en el cumplimiento del pago de tributos.

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1.

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B.2.- Obligaciones Pasivas. Entre las cuales podemos distinguir:

1) Obligaciones de no Hacer.- En este mbito implcitamente la

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