3.2.

✓ Definición y clasificación de periodicidad de acuerdo al tipo de declaración tributaria en

Colombia.

R//: Los contribuyentes, agentes retenedores y responsables de los diferentes impuestos

establecidos por el Estado, deberán presentar con cierta periodicidad las distintas declaraciones
de los respectivos impuestos y retenciones que se hagan por cada uno de los mismos.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 574 del Estatuto Tributario y con la entrada en
vigencia de la reforma tributaria regulada por la Ley 1607 de 2012, con la cual entró en vigencia el
impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, el Impuesto Nacional al Consumo y las
modificaciones hechas a los periodos gravables del impuesto sobre las ventas, las declaraciones
que deberán presentar los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los impuestos
son:

Impuesto de Renta y Complementarios

 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, cuando estén

obligados a declarar.
 Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, deberán
presentar una declaración anual de ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido
expresamente exceptuadas en el artículo 598 de Estatuto Tributario.

Impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE

 Declaración anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE.

 Declaración mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE, que se deberá presentar
cuando los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el año anterior sean
iguales o superiores a 92.000 UVT.

Impuesto sobre las Ventas – IVA

 Declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para los responsables de este impuesto
que pertenezcan al régimen común.

Impuesto de Timbre Nacional

 Declaración del impuesto de timbre, para los documentos y actos sometidos a dicho
impuesto

Retención en la Fuente

 Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores del

impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del impuesto
de timbre nacional.

Impuesto Nacional al Consumo

  Declaración anual del impuesto nacional al consumo, de los responsables pertenecientes
al régimen común de este impuesto.
 Declaración anual del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo.

✓ ¿Qué efectos tiene la contabilidad en la determinación de la obligación tributaria?

 R//: En efecto, la Contabilidad facilita la estructura y el orden financiero para el
cumplimiento y/o fiscalización de las obligaciones tributarias, de modo que integra
específicos e importantes deberes de colaboración (como proporcionar información en
soportes físicos o electrónicos) y derechos constitucionales
 es un factor clave de las empresas que engloba todas las prácticas, tareas, acciones y
decisiones orientadas a controlar, supervisar y, en general, gestionar las obligaciones y
compromisos fiscales

✓ ¿Qué entiende usted por liquidación privada de impuestos?

R//: Entiendo por liquidación privada de impuesto a que es el mismo contribuyente, que, sin
intervención de la autoridad pública, decide qué declarar y qué no, por lo que termina pagando lo
que quiere, o lo que cree que debe pagar

En Colombia los contribuyentes son los que le dicen al estado cuánto deben pagar por impuestos,
pero el estado conserva la facultad de revisar lo que el contribuyente ha declarado para
determinar si lo declarado se ajusta a la realidad económica del contribuyente, y de no ser así, la
Dian requiere al contribuyente para que modifique la declaración privada que presentó
inicialmente, y si el contribuyente se niega a modificar su liquidación, entonces la Dian profiere
una liquidación oficial de revisión, y como su nombre lo indica, ya no es una liquidación privada
realizada por el contribuyente, sino que es una declaración realizada por una entidad oficial como
la Dian o alguna administración tributaria territorial.

✓ Como están clasificados los impuestos del orden nacional y que concepto tiene de cada uno
de ellos.

R//: IVA

También conocido como impuesto al valor agregado o impuesto sobre las ventas. El IVA es un
impuesto nacional que se aplica al costo que se adiciona a un bien o servicio al momento de ser
comercializado, de ahí el origen de su nombre. Los obligados a pagar este impuesto pueden ser
tanto personas naturales como jurídicas que comercialicen o produzcan bienes y servicios
gravados con IVA.

IMPUESTO DE RENTA PERSONA JURIDICA

De acuerdo con el inciso primero del artículo 240 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el
artículo 92 de Ley 2010 de 2019, la tarifa general del impuesto de renta para personas jurídicas en
el año gravable 2021 será del 31 %.

Los establecimientos permanentes de entidades del exterior y a las personas jurídicas extranjeras
con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la
renta y complementario, será del 31 %. Sin embargo, según lo dispuesto en esta Ley de
crecimiento económico, se verá una reducción gradual para el año 2022, en el que se aplicará la
tarifa del 30 %

IMPUESTO DE RENTA PERSONA NATURAL

La renta para personas naturales es un impuesto nacional establecido por el gobierno colombiano
que se debe pagar por los ingresos que obtiene una persona durante un año gravable.

IMPUESTO AL CONSUMO

 También conocido como Impoconsumo, es un impuesto nacional creado con la Ley 1607
del 2012. El Impoconsumo, suele confundirse con el IVA, pero es importante aclarar que
son dos impuestos nacionales diferentes.
 El Impoconsumo se grava sobre bienes que no están considerados como indispensables o
dentro de la canasta familiar.

IMPUESTO DE RENTA ACTIVOS EN EL EXTERIOR

La declaración anual de activos en el exterior es una declaración informativa, de suerte que no

implica pagar impuesto alguno, y tiene como objetivo identificar los activos que el contribuyente
tiene en el exterior. Se declara de forma general y global los activos cuando estos tienen un valor
inferior a 3.580 Uvt

RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente es el sistema por el cual el Estado cobra un impuesto en el instante en el

que se produce el pago de una operación. Se trata de un cobro anticipado del impuesto en
cuestión. La retención en la fuente no es un impuesto sino la forma en la que es cobrado

 ✓¿Por qué son importantes las declaraciones tributarias?

 R//: La declaración tributaria tiene como finalidad que el contribuyente informe o decla
re al estado lo que tiene, lo que gana, lo que se gasta, etc., a fin de que el estado puede
determinar con exactitud el impuesto que debe pagar cada contribuyente. ✓

 ¿En que radica la importancia que la administración de impuestos recaude el pago de l

os mismos?
 R//: Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas hacen al Esta
do, con el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los colombianos.. Lo
s impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado. Sin la tributación, el Estado n
o tendría suficiente dinero para garantizar bienes y servicios básicos para la población,
ni para mejorar la infraestructura del país. El pago de impuestos está señalado en nuest
ra Constitución Política.

 ✓¿Cómo es la funcionalidad del sistema tributario en Colombia y cuáles son sus aspecto
s más relevantes?

 R//: el sistema tributario colombiano se divide en dos. Por un lado, podemos encontrar
los impuestos nacionales, que son recaudados y administrados por la Dirección de Impu
estos y Aduanas Nacionales (Dian). En esta categoría de tributos, los ciudadanos cuenta
n con obligaciones con el fisco por cuenta de dos tipos de impuestos: los directos y los i
ndirectos. La diferencia consiste en que en el caso de los impuestos directos, el Gobiern
o le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano. En esta categoría entran el Impuesto a
la Riqueza, el impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales que se cobran dir
ectamente por la prestación de un servicio. En tanto, los impuestos indirectos son los
que se cobran por una transacción. El ejemplo más común de este tipo de impuestos es
el IVA (Impuesto de Valor Agregado). Cuando el Gobierno Nacional presenta una refor
ma tributaria, los cambios en los impuestos tienen unos tiempos distintos

 ¿después de escuchar el video y leer sobre tipo de contribuyentes, que aspectos resalta
ría usted sobre el tema? ✓

 R//: la DIAN ejerce está clasificación para un reconocimiento más fácil

 Dependiendo el tipo de contribuyente que seas, varía los respectivos tributos que se te
deba aplicar

 Todo esto se hace a partir de la empresa o negocio donde puede integrarse a los tipos
de contribuyentes que exista en Colombia

 Identifique, ¿cuáles son las responsabilidades tributarias que debe cumplir en la empre
sa de su proyecto formativo?

 R//: Presentar todas sus declaraciones y recibos de pago utilizando los servicios inform
áticos establecidos por la DIAN y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno naci
onal haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE).
 El pago de los valores a cargo en el Impuesto de Renta se realiza en tres (3) cuotas, la pr
imera de ellas en febrero del respectivo año, excepto si presenta saldo a favor por el añ
o gravable declarado.

 El valor de esta primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar de la Decla
ración de Renta y Complementarios del año gravable inmediatamente anterior.

 No deberá cancelarse esta cuota, si el contribuyente tiene por cierto que la Declaración
de Renta de ese año gravable arrojará un saldo a favor.

 Una vez liquidado el impuesto definitivo, el valor pagado como primera cuota se restar
á del total a pagar determinado y el saldo se cancelará en dos cuotas iguales.

 Los contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes para la vigencia 2021 y 20

22, mientras ostenten dicha calificación, deberán presentar y pagar las declaraciones de
l Impuesto sobre la Renta y Complementarios, dentro de los plazos establecidos por el
Gobierno nacional para declarar durante los años 2021 y 2022. Si es responsable del Im
puesto sobre las Ventas, su declaración y pago deberá ser bimestral y tendrá la calidad
de Agente de Retención del Impuesto sobre las Ventas así no sea responsable del mism
o. Esta condición deberá reportarla en el cuerpo de las facturas.

 Los Grandes Contribuyentes deben facturar electrónicamente. Deben reportar la totali

dad de la información exigida por la DIAN en medios magnéticos a través de los servicio
s informáticos, con ayuda del pre validador dispuesto para el efecto y haciendo uso de l
a Firma Electrónica.

 ✓ ¿Cuándo existe el deber formal de declarar el impuesto de IVA?

 R//: Todo contribuyente que sea responsable del impuesto a las ventas debe presentar la
declaración de IVA, ya sea una persona natural o jurídica
La obligación de presentar la declaración de IVA aplica sólo para quienes sean
responsables del IVA, es decir, a los que anteriormente pertenecían al régimen común.

 ✓ ¿Cuándo nace la obligación de declarar impuesto de industria y comercio?

 R//: A partir del primero 1º de julio del año 2004, los contribuyentes del Impuesto de
Industria y Comercio que pertenezcan al Régimen Común deberán efectuar retención a
título de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los
inscritos en el Régimen Común si estos son profesionales independientes

 ✓ ¿Quiénes están obligados a declarar impuesto de renta en Colombia?

 R//: La DIAN establece en cada año tributario unos topes para la declaración de renta en
Colombia, relacionados con tus ingresos, bienes, compras, consumos, consignaciones y
transferencias del año anterior.
La norma establece que no están obligados a declarar renta los asalariados que no sean
responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos brutos provengan por lo
 menos en un 80 por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral, siempre y
cuando en relación con el año gravable 2020, se cumplan la totalidad de los requisitos
que te explicaremos a continuación.
 Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones
deben declarar el impuesto sobre la renta 2020:
 Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2020 sea igual o superior a
$160.262.000
 Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a
$49.850.000
 Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $49.850.000
 Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $49.850.000
 Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras sean igual o superior a $49.850.000
 Con base en estos datos, podrás saber si debes declarar o no en el 2021

 ✓ ¿Que es residencia para efectos fiscales?

 R//: permite saber en qué país tributa un contribuyente, coincidiendo usualmente con la
ubicación física de la persona. Es decir, la residencia fiscal es el lugar donde el individuo
tiene obligaciones fiscales, debiendo declarar sus rentas y pagar impuestos.

 ✓ ¿Que es extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias?

 R//: Las declaraciones tributarias se deben presentar dentro de los plazos que el
gobierno ha fijado, y si ni se hace en esos plazos hay lugar a la sanción por
extemporaneidad
La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es
presentada después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el
gobierno anualmente mediante decreto.

 ✓ ¿Que es una sanción en términos tributarios y como están clasificadas?

 R//: La sanción tributaria, es pues la pena o multa que el legislador impone a quien
estando sometido a una obligación tributaria la evade o incumple. .... Un contribuyente no
puede evitar las obligaciones tributarias, mientras que si puede evitar ser objeto de las
sanciones.
La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las
obligaciones Tributarias (Consecuencia de las Infracciones). Podríamos decir que son los
“castigos” que se imponen a los contribuyentes por la violación de las normas tributarias
(Infracciones Tributarias).
3.3.3
3.3.4
3.3.5

 patrimonio bruto

Es la suma de los bienes y derechos apreciables en dinero (es decir, que se pueden valorar) poseídos por la
persona, sin tener en cuenta las deudas que tiene (pasivos)

 patrimonio líquido

es el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa en un momento determinado

 ingresos ordinarios y extraordinarios

Los ingresos ordinarios y extraordinarios: los ordinarios son aquellos rutinarios como es el salario recibido
por un trabajador/a en el ejercicio de su actividad. Mientras, los extraordinarios son aquellos que se
producen de forma esporádica o por un motivo en concreto, como puede ser un bono, una ayuda.

 Costos

también llamado coste, es el desembolso económico que se realiza para la producción de algún bien o la
oferta de algún servicio. El costo incluye la compra de insumos, el pago de la mano de obra, los gastos en la
producción y los gastos administrativos, entre otras actividades.

 deducciones

En términos que cualquier persona pueda entender; es aquel dinero o ingresos, que reducirán sus
obligaciones de pago en la declaración anual, como compras, gastos y adquisiciones por bienes materiales
y servicios

 renta líquida

Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla. Renta
líquida imponible: Es la renta líquida a la que se le efectúan agregados o disminuciones ordenadas por la
ley, cuyo resultado es la base para la aplicación de los impuestos correspondientes.

 renta presuntiva

es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es
un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese
patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%
  rentas exentas

según el numeral 4 del artículo 206 del estatuto tributario siempre y cuando sea recibidos por trabajadores
cuyo ingreso mensual promedio en los seis últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 Uvt

 impuesto neto

sobre los Productos o Impuestos sobre los Productos Netos de Subvenciones, se definen como la
diferencia entre los impuestos sobre los Productos menos las Subvenciones a los Productos, esto es, como
la diferencia entre el conjunto de los impuestos a pagar que se determina por cada unidad producida

3.3.6
 3.3.7

Aspectos positivos: Incorpora más y mejores instrumentos para que las autoridades tributarias controlen
el indeseable abuso de las formas tales como la revelación de pactos para estatutarios en transacciones
inmobiliarias y la gravabilidad de las enajenaciones indirectas de acciones y activos ubicados en el país
mediante la venta de acciones, participaciones o derechos de entidades ubicadas en el exterior

Aspectos negativos: Aunque la reforma procura satisfacer las necesidades de recaudo, acude nuevamente
a instrumentos que o vienen siendo desmontados en prácticamente todos los ordenamientos fiscales como
el impuesto al patrimonio o generan inequidad con los contribuyentes que cumplen oportuna y
adecuadamente sus obligaciones fiscales como el impuesto complementario de normalización.

3.3.8

Sanción por extemporaneidad: La sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo o retenciones que se
declaren. En el caso del impuesto a la renta o el impuesto a las ventas la sanción se liquida sobre el impuesto a cargo que se
liquide en la respectiva declaración

sanción por no declarar: La sanción por no declarar consiste en una multa económica que se impone al contribuyente que,
estando obligado a presentar una determinada declaración, no lo hace.

sanción por corrección: La sanción por corrección tiene como finalidad penalizar o castigar al contribuyente por haber pagado
un impuesto menor al que debía, y esa sanción se aplica sobre el impuesto que dejó de pagar como consecuencia de los
errores incurridos al declarar

intereses moratorios Impuesto al consumo: Para determinar la tasa de interés moratorio por deudas tributarias se toma el
interés bancario corriente para la modalidad de crédito ordinario y de consumo certificado por la superintendencia financiera,
se multiplica por 1.5 y al resultado se le restan dos puntos

impuesto predial: Como su nombre lo indica es un impuesto municipal que grava una propiedad o posesión inmobiliaria tanto
urbana como rural, el mismo está autorizado por la ley 44 de 1990 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes

impuesto de vehículos: Es un impuesto que se aplica a los vehículos automotores nuevos, usados y los que ingresen
temporalmente al territorio nacional. Se considera un impuesto de carácter directo, ya que la responsabilidad de su pago recae
sobre el propietario que lo ha matriculado.
3.3.10