Universidad Autónoma Gabriel Rene Moreno

IMPUESTOS

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Bolivia

Concepto
el Impuesto al valor agregado es un impuesto indirecto sobre el consumo,
esto quiere decir que cuando compramos algo estamos pagando este
impuesto a pesar de que es el vendedor quien llena el formulario
correspondiente y deposita el dinero al banco.
Este es un impuesto que se aplica al valor agregado.

El IVA es el monto que se agrega a los productos o servicios que se venden

1.1. Ejemplo: Si usted compra una camisa en Bs. 75 y luego la vende
en Bs. 90, le está agregando un valor adicional de Bs. 15. Estos
Bs. 15 incorporados por usted como su ganancia, constituyen el
valor agregado. Esto significa que se debe pagar el IVA por los Bs.
15 que le añadió.
Lo mismo pasa cuando compramos materia prima para transformarla y
producir algo nuevo, por supuesto este nuevo producto será vendido en un
monto mayor al que invirtió
1.2. Ejemplo: Si un carpintero compra madera, clavos, cola y barniz
por un valor de Bs. 120 y con estos materiales construye una mesa
que luego se vende en Bs. 200, ha sido capaz de agregar un valor
de Bs. 80. Por lo tanto, debe declarar y pagar el IVA por los Bs. 80
que añadió
Según la Ley 843 se presume una tasa general de 13% incorporado en el
precio en operaciones de compraventa de bienes y la prestación de
servicios.
La declaración del IVA es mensual, según la fecha de vencimiento de
cada NIT.

2. Libro de ventas IVA

Concepto
El libro de ventas es un libro utilizado en la contabilidad de las empresas y en
él se anotan todas las operaciones de crédito que respaldan la venta de
bienes y servicios que efectúa una empresa. Así mismo, este registro permite
calcular el importe de los impuestos que se deben pagar sobre dichas
ventas. Es decir, que en este libro se deben anotar todos los comprobantes
de pago que emite una empresa. El registro de estos documentos debe
elaborarse siguiendo un orden cronológico y correlativo. Debido a que, es un
requerimiento en materia tributaria.
Es importante aclarar que, el libro de ventas es un libro auxiliar del libro
diario. Por esa razón, en este libro no se debe anotar las ventas de bienes y
servicios que se pagan con dinero en efectivo. Puesto que, estas
operaciones se anotan en el libro de caja. También, se le conoce con otros
nombres como: libro diario de ventas, libro de facturas de ventas y libro del
registro de ventas.
Sin duda, todas las empresas están obligadas a llevar un libro de ventas
como un requerimiento de tipo tributario. Ya que, en este libro, todas las
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empresas tienen la obligación de registrar en forma contable todas las ventas

que efectúan dentro de su actividad económica.
3. Debito fiscal y su alícuota
Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
Este impuesto tiene una tasa del 13% en Bolivia.
Ejemplo: Si una persona tiene una venta mensual de Bs. 10000, el 13%
corresponde a Bs. 1300 (Débito Fiscal: impuesto a pagar).
4. Libro de compras´
El libro de compras y gastos es un documento que informa de todas las
compras realizadas por un autónomo, así como de los gastos derivados de la
actividad. Se trata de una representación fiel de las partidas negativas de la
actividad, siendo las positivas los ingresos por ventas o prestación de
servicios.
5. Crédito fiscal y su alícuota
es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto hace una compra
o adquiere un servicio de otro Responsable Inscripto. En su factura, se
agrega un importe en concepto de IVA.
Ejemplo: si la persona realizó compras referentes a su negocio y pidió
factura de Bs. 7000, el 13% equivaldría a Bs. 910 (Crédito Fiscal: importe a
favor del contribuyente).
6. Impuesto a la transacción y su alícuota
El impuesto a las transacciones (I.T.), se aplica sobre el importe bruto de las
ventas o ingresos de un determinado período, con la alícuota del 3%. Este
tributo es un impuesto directo que no genera un crédito fiscal con el que
pueda compensarse su pago. El contribuyente debe presentar una
declaración jurada mensualmente, y pagarlo hasta el quinceavo (15) día del
mes siguiente.
Las exportaciones están exentas del impuesto a las transacciones. Por lo
tanto, no hay I.T. por pagar sobre las ventas al extranjero.
El impuesto a las transacciones puede ser compensado con el pago
realizado por concepto del impuesto sobre las utilidades de las empresas,
hasta el monto efectivamente cancelado por dicho concepto. Vale decir que
un contribuyente que haya pagado el impuesto sobre las utilidades de las
empresas, ya no cancelará el I.T. a partir del mes siguiente de la fecha en
que fue cancelado el IUE. Esta compensación es hasta agotarlo
completamente o hasta el próximo vencimiento del I.U.E., el que sea primero.
7. Régimen complementario al IVA = RC IVA
Este impuesto en realidad se constituye en un impuesto a los ingresos
personales y fue creado como control sobre el Impuesto al Valor
Agregado (de allí su nombre). Este impuesto grava el ingreso personal
originado de la inversión de capital, del trabajo o ambos.
La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o
produzcan, Así mismo el 13% sobre el monto de ingresos percibidos.
8. ¿A quienes grava el RC IVA?
Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del
sector público o privado a través del Agente de Retención (empleador).
Personas naturales y sucesión indivisas y las instituciones públicas que
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contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo

completo.
9. ¿Quiénes están exentos del RC IVA?
Según el artículo 1 del Decreto Supremo 24050 existen algunos ingresos
exentos de pagar RC-IVA, estos son:

 La distribución de acciones,
cuotas de capital provenientes de la reinversión de
utilidades a favor de sus acciones o socios.
 Aguinaldos
 Subsidios
 Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos
profesionales, rentas de invalidez.
 Personas o empresas que paguen otros impuestos que
graven ganancias como ser: IUE, IT
 Los trabajadores del sector público y privado que ganen un salario
líquido hasta Bs 7.220 que incluye el descuento del 12,71% para la
seguridad social no estarán obligados a descargar facturas.

10. Impuesto sobre utilidades de la empresa (IUE) y su alícuota

El IUE grava la utilidad neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos
gastos deducibles) de las ganancias obtenidas dentro de toda la gestión
fiscal, resultantes de los estados financieros. La alícuota del impuesto es del
25% aplicable sobre la utilidad neta imponible. Es un impuesto anual.
11. ¿Quiénes deben pagar (IUE)?
Todas las “empresas en sectores de comercio, servicios, seguros, banca y
otras actividades económicas
 Empresas privadas (incluida las unipersonales).
 Empresas públicas.
 Personas naturales que ejercen la profesión libre u oficios en forma
independiente.
 Notarios de Fe Pública.
 Oficiales de Registro Civil.
 Comisionistas.
 Corredores y otros.
Igualmente pagan personas naturales y jurídicas que remitan rentas al
exterior y sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el
país.

12. ¿Quiénes no deben pagar el (IUE)?

 Gobierno Nacional.
 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.:
ciudad de El Alto).
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de
dependencia.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados
por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del
Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.
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13. ¿Cuándo pagar el IUE de las empresas?

De acuerdo al artículo 39 del decreto supremo 24051 se establece fechas de
cierre diferenciadas, definiendo además 4 grupos de rubros económicos,
quienes a los 120 días del cierre de gestión fiscal tienen como límite la
presentación de Estados Financieros (con o sin dictamen de auditoría
externa), liquidación del impuesto a las utilidades, presentación de
Declaraciones Juradas con todos los anexos que por ley correspondan y el
correspondiente pago.
Estas fechas de cierre son las siguientes:

 31 de marzo: Empresas industriales y petroleras.

 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y
agroindustriales.
 30 de septiembre: Empresas Mineras.
 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de
servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores, así como
los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas
naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma
independiente.

14. ¿Quienes deben pagar el IT?

Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna
de las siguientes actividades.
 Comercio.
 Industria.
 Profesión.
 Oficio.
 Alquiler de bienes.
 Contratación de obras.
 Prestación de servicios.
 Transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y
derechos.

15. ¿Quienes no deben pagar el IT?

 Trabajo personal en relación de dependencia.

 Desempeño de cargos públicos.
 Exportación de bienes.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta
corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan
oficial.
 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores,
así como cuotas de capital en el caso de Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el
mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados
por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del
Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.
 Otros establecidos por Ley.

16. Impuestos municipales a las transferencias de inmuebles y

vehículos automotores
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Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las

transferencias eventuales de inmuebles y vehículos automotores es de
Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a
las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores, que se aplicaran
bajo las mismas normas establecidas en el Titulo VI de la Ley N. 843 y sus
reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a
las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y
fabricantes.
17. ¿Cuál es la alícuota de estos impuestos?

La norma establece que el Impuesto Municipal a la Transferencia es el 3%,

aplicado al monto mayor, sea el de la base imponible del bien (vehículo o
inmueble) o sea el del valor de venta establecido en la minuta de
transferencia.

18. ¿Cuándo debo pagar estos impuestos?

10 días hábiles posteriores a la fecha (Declaratoria de Herederos, Minuta de
de transferencia o anticipo de legítima).

19. ¿Quiénes deben pagar estos impuestos?

Es una obligación que debe ser cumplida por el sujeto pasivo, es decir el
propietario del inmueble, que, en el caso de una operación de transferencia,
es el vendedor.

20. ¿Quiénes no deben pagar estos impuestos?

No están alcanzadas por este impuesto las transferencias onerosas de

bienes inmuebles y vehículos automotores terrestres realizadas
por empresas sean unipersonales, públicas, mixtas o privadas u otras
sociedades comerciales, cualquiera sea su giro de negocio.

21. Impuestos a las sucesiones y transacciones gratuitas de bienes

Se crea en toda la jurisdicción del Departamento de Santa Cruz,
el Impuesto Departamental a la Transmisión Gratuita de
Bienes (IDTGB), que tiene por objeto gravar la sucesión hereditaria, las
donaciones y cualquier otro acto o hecho jurídico por el que se
transfiere gratuitamente la propiedad de bienes inmuebles y muebles sujetos
a registro publico
22. ¿Cuál es la alícuota de este impuesto?

Según el Art. 102º de la Ley 843 (Impuesto a las sucesiones y a las

transmisiones gratuitas de bienes.) - Además del impuesto a las
Transacciones, las sucesiones y las transmisiones gratuitas de bienes son
afectadas con las siguientes alícuotas:

 Ascendiente, descendiente y cónyuge: 1%

 Hermanos y sus descendientes: 10%
 Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%

Comúnmente se piensa que si hacemos una transferencia a título gratuito se

pagará menos impuesto o no pagará nada, pero toda transmisión gratuita de
bienes implica el impuesto a las Transacciones 3% + (1%, 10% o 20%)
dependiendo del grado de parentesco que exista entre los donatarios y
donantes. Por lo tanto, cuando una transferencia es a título oneroso solo
pagará el 3% y no así el % adicional por parentesco.
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23. Que grava estos impuestos

Este impuesto grava el aumento de riqueza por una transmisión a título
gratuito de bienes situados en la Provincia y lo que beneficie a personas
físicas o jurídicas con domicilio en ésta, siempre que el enriquecimiento
patrimonial supere el mínimo que establece la Ley Impositiva.
24. ¿Quiénes deben pagar estos impuestos?

Todas las personas naturales y jurídicas que se benefician con la

Transmisión Gratuita de Bienes, sea esta por transmisión de: bienes
inmuebles urbanos y rurales, vehículos automotores, vehículos a motor por
navegación acuática o aérea, acciones o cuotas de capital y derechos
sujetos a registro como ser: de propiedad literaria, artística, científica, de
marca, de fabricación, de patente y otros similares relativos a la propiedad
intelectual y derechos intangibles sujetos a registro.

25. ¿Quiénes no deben pagar estos impuestos?

Se encuentran excentos del pago.

 Gobierno Central, Departamental, Municipal e Instituciones Públicas.

 Las misiones diplomáticas.
 Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas.
 Beneméritos de la Guerra del Chaco (en caso de que sean
beneficiarios).

26. Cuando se debe pagar

 Sucesiones Hereditarias:
Se paga en el lapso de noventa (90) días calendario a partir de la
declaratoria de herederos o de la apertura legal del testamento.
 Transmisiones Gratuitas entre vivos y venta a herederos forzosos
En el plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores a la fecha
del documento que otorga el beneficio.

Adicionalmente se debe proceder al pago del Impuesto a las Transacciones

(IT), en el plazo de 10 días hábiles. Esto aplica para ambos casos.

 Nota: Día hábil= Día laboral, excluimos los fines de semana y feriados.

27. Impuestos a los consumos específicos

El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) se encuentra establecido en
la Ley 843 (texto ordenado vigente), el cual grava el consumo de cigarrillos,
compra de vehículos y bebidas alcohólicas, es decir, la obligación de pago se
origina por el consumo de los “bienes” mencionados, cuyo uso generan
externalidades, que tienen un efecto adverso al bienestar social, ya sea por
el impacto que producen en la salud, tanto el tabaco como el alcohol, o por la
contaminación ambiental que generan los vehículos. En otros países también
fueron incorporados a este grupo las bebidas con alto contenido en azúcar,
la utilización de combustibles y energías eléctricas.

28. ¿Cual es la alícuota de los impuestos a los consumos

específicos?
Varía en función al bien, puede ser:
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 Alícuota porcentual sobre el precio neto de las ventas. Por ejemplo,

para vehículos automóviles es el 18%, para cigarrillos rubios, negros y
tabaco para pipas es 50%.
 Alícuota específica por unidad de litro comercializado. Por ejemplo, el
litro para los alcoholes es de Bs. 0.71.-, para vinos y singanis es
Bs.1.44.-, para whisky Bs. 6.-

29. Categorías del NIT

Tipos de NIT en Bolivia
 Empresa Unipersonal. ...
 Sociedad de Responsabilidad Limitada. ...
 Sociedad Anónima. ...
 Número de Identificación Tributaria. ...
 Requisitos.

30. Régimen general

régimen general todas las personas naturales y jurídicas que desarrollan una
actividad económica, exceptuando las actividades económicas que
pertenecen al régimen especial. Dichas actividades económicas son las que
emiten factura.
31. Regimen tributario o simplificado
El Régimen Tributario Simplificado (RTS), alcanza únicamente a personas
naturales que se dedican al comercio minorista, venta de alimentos
(vivanderos) y artesanos que cuentan con un capital de trabajo de Bs. 60.000
(USD 8.695) y que no generan ingresos superiores a Bs. 184.000 (USD
26.436).
32. Sistema tributario
El Sistema Tributario determina el concepto y la clasificación de
los tributos en Bolivia. Los tributos son las obligaciones en dinero que el
Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le permitan satisfacer
las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
33. Régimen agropecuario unificado
Es un régimen especial, creado para facilitar el pago simplificado de
impuestos por actividades agrícolas y pecuarias, así como por actividades de
avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
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Bibliografia

https://boliviaimpuestos.com/caracteristicas-del-iva/

https://www.youtube.com/watch?v=GyHrdmgEmBY

https://economipedia.com/definiciones/libro-de-ventas.html