DEFINICION… 

Impuesto al Valor AgregadoEl IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo,

es decir financiado por elconsumidor final. El IVA es percibido por el vendedor en el momento
de todatransacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los
vendedoresintermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que hanpagado a
otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización(crédito fiscal),
deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débitofiscal), debiendo entregar la
diferencia al fisco. Los consumidores finalestienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que escontrolado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de
ventaal consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

Características del IVA

 Indirecto: recae sobre el consumo en cualquier ámbito empresarial o profesional.
 Real: el impuesto sobre el valor añadido no tiene en cuenta la renta de las
personas, grava el producto o servicio en sí.
 General: se aplica en todos los sectores económicos, aunque es cierto que
existen exenciones.
 Instantáneo: el devengo (obligación tributaria) se produce en el mismo momento
cuando surge la compra-venta, aunque la declaración sea periódica.
 Plurifásico: grava todo el proceso productivo o prestación del servicio, aunque
gracias a las deducciones lo que realmente permite gravar es el valor que se
añade al bien o servicio.
La aplicación del IVA se produce en todo territorio peninsular e Islas Baleares. En
Canarias, Ceuta y Melilla existe otro impuesto que grava el consumo, como el
IGIC.
Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.
Sujeto pasivo: Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios.
Actúan como intermediarios entre la DGI y las personas que relizan intercambios comerciales
con ellos, ya que la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el pagan cuando
compran va a para a la DGI, no se lo quedan con ellos.
Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es
quien soporta el peso del impuesto
Los sujetos pasivos son:
a)Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o
sean herederos de responsables Inscriptos.
b)Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.
c)Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.
d)Presten servicios gravados.
e)Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.
Contribuyentes Ordinarios: Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el
Decreto Número 5770 se establece lo siguiente: "Son contribuyentes ordinarios
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los importadores habituales de bienes
muebles, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios
y toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación,
realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos
imponibles gravados". Se entiende por industriales, a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes. Y también los que superen por
ingresos las 3000 UT anuales, con sus exenciones y exoneraciones.

Estos contribuyentes deben cumplir con los deberes formales establecidos en el

Código Orgánico Tributario los cuales son:

Inscribirse en los registros correspondientes.

Obligación de emitir facturas.

Declarar y cancelar el impuesto.

Obligación de llevar libros.

Conservar Documentos.

Dentro de este tipo de Contribuyentes Ordinarios se encuentran:

1.1.1 Contribuyentes especiales: Son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los

cuales el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) haya calificado como especiales.
Y éstos son los siguientes:

a) Las personas naturales que obtengan Ingresos brutos iguales o superiores al

equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) anuales, o que
efectúen ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente
de seiscientas veinticinco unidades Tributarias (625 U.T.) mensuales. Igualmente,
podrán ser calificadas como especiales las personas naturales que laboren
exclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos
netos iguales o superiores a siete mil quinientas unidades Tributarias (7.500 UT.).

b) Las personas jurídicas, que obtengan ingresos brutos iguales o superiores al

equivalente de treinta mil unidades Tributarias (30.000 U.T.) anuales o que
efectúen ventas o prestaciones de servicios por montos Iguales o superiores al
equivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500 U. T.) mensuales.

c) Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, los institutos

autónomos y demás entes descentralizados de la República, de los Estados y de
los Municipios, con domicilio distinto de la Región Capital, que actúen
Exclusivamente en calidad de agentes de retención de tributos.

d) Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportación.

Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales los sujetos que realicen

exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Se consideran también Contribuyentes Formales cuando el contribuyente obtiene

ingresos iguales o menores a 3000 UT. Es decir, los Contribuyentes Formales son
los que no están obligados a cobrar el impuesto, pero si a declararlo; esta
declaración puede hacerse para los contribuyentes formales de manera semestral
o trimestral, dependiendo del enriquecimiento en unidades tributarias que posea.
Los contribuyentes que posean hasta 1.500 unidades tributarias declaran de
manera semestral, aquellas que posean más de 1.500 unidades tributarias hasta
3.000 declaran de manera trimestral y aquellos que superen las 3.000 unidades
tributarias, pasan a ser contribuyentes ordinarios del IVA.
Estos contribuyentes, aún cuando no estarán obligados al pago del impuesto,
deberán cumplir con los deberes formales establecidos por la Administración
Tributaria. Estos deberes son los siguientes:

Estar inscritos en el RIF.

Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones de

servicio por duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia dispone.

Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en

sustitución del libro de ventas.

Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en

sustitución del libro de compras.

Presentar la información contenida en la Relación de compras y de ventas, a

solicitud de la Administración Tributaria.

Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o semestre,
según su condición, a través la Forma 30, dentro de los quince (15) días continuos
siguientes al período.

 la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene un impuesto determinado. Es

decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de satisfacer) es necesario
calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el tipo de
gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria.

Ley que establece el valor agregado articulo 3: Constituyen hechos imponibles a los fines de
esta Ley, las siguientes

actividades, negocios jurídicos u operaciones:

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los

derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de

bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.

2. La importación definitiva de bienes muebles.

3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o

aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los

términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los

servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se

refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.

4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.

5. La exportación de servicios.

El término no sujeto significa que el impuesto no es aplicable a la operación que

se realiza. Vamos a verlo con un ejemplo: la venta de un vehículo entre
particulares es una operación no sujeta a IVA, ya que el IVA tan sólo se da
cuando el que la promueve es un profesional o empresario

Las exoneraciones tienen un plazo máximo de duración, que es de cinco años, sin
embargo las otorgadas a instituciones sin fines de lucro podrán ser por tiempo
indefinido. Tienen en común con las exenciones que ambas pueden ser
modificadas o derogadas por la ley. El propósito de las exoneraciones es impulsar
el desarrollo de ciertos sectores dependiendo del bienestar del país y se calculan
sumándole al valor del bien en la aduana los impuestos y derechos de
nacionalización, intereses y demás gastos de importación

 las exenciones pueden ser aplicadas por tres razones: equidad, conveniencia y
política económica. Las exenciones se caracterizan por distintas particularidades,
tales como: tener carácter excepcional puesto que no se aplican de forma
corriente u ordinaria; está vinculada a la existencia de dos normas (la de sujeción
a tributación aplicada a determinadas personas y la que exime de esta obligación);
la realización del hecho imponible; el no nacimiento de la obligación tributaria.
Existen diferentes tipos de exenciones que pueden aplicarse, tales como las
objetivas que se conceden dependiendo de la materia del gravamen e impiden el
nacimiento de la obligación tributaria; las subjetivas, que se basa en lograr que
ciertas personas no tengan que pagar el impuesto; temporales, cuyo objetivo es
que la persona no abone el impuesto por un determinado periodo de tiempo; las
permanentes son aquellas que no tienen una limitación en el tiempo; las totales
consisten en que determinados sujetos o en ciertas circunstancias no se deba
pagar el tributo; por último las parciales, que aunque no impidan el nacimiento de
la obligación, reducen el monto de la misma. En Venezuela, en el caso del IVA, la
obligación como tal si nace pero su cumplimiento o pago se condona por mandato
de la propia ley. Por último, queda por explicar el termino exonerar. Proviene del
latín “exonerare” que significa librar a una persona de alguna obligación o carga,
por lo tanto, cuando lo aplicamos al ámbito tributario se hace referencia a la
situación en la que a través de una ley se libera temporalmente el cumplimiento de
una carga. La exoneración tributaria es una ayuda económica que sostiene el
mantenimiento de la actividad empresarial, para fomentar el desarrollo de una
determinada actividad. La exención y la exoneración se diferencian en quien o que
otorga el beneficio fiscal, la exención la otorga la ley y la exoneración es otorgada
por el Poder Ejecutivo. Las exoneraciones son concedidas a favor de quienes se
encuentren en los supuestos de la ley, tales como: - Las ventas internas de las
unidades de transporte público, ensambladas o fabricadas en Venezuela. - Las
ventas internas de las unidades de transporte público. - La importación de partes y
piezas para la producción de vehículos de transporte público efectuadas por las
ensambladoras. - Las ventas nacionales de piezas, partes y componentes
efectuadas a las empresas ensambladoras para la producción de vehículos de
transporte público, siempre que utilicen los chasis producidos o ensamblados en el
país. - Las ventas de chasis ensamblados en el país que efectúen las
ensambladoras a los fabricantes de carrocerías. - La importación definitiva y la
adquisición nacional de los bienes muebles corporales para la construcción,
reparación, mantenimiento y reconstrucción de viviendas. - Las operaciones de
ventas nacionales de oro que se efectúen al Banco Central de Venezuela.

La determinación de la obligación tributaria es un procedimiento administrativo

a través de cual se cuantifica el monto de la obligación, se comprueba su
inexistencia, su exención o su inexigibilidad

¿Cuáles son las desventajas y ventajas del impuesto al valor agregado (IVA)?

El impuesto al valor agregado (IVA) ha estado presente en la sociedad desde

mucho antes de lo que puedas pensar. Empezó a utilizarse en las civilizaciones
egipcias y atenienses y después de la segunda guerra mundial el IVA ya estaba
presente en muchos países.

El IVA ha demostrado ser una excelente forma mediante la cual el Estado

mantiene sus arcas y lo retribuye mediante políticas públicas a la población. Tanto
si piensas desarrollarte en el plano comercial como si ya tienes tu propia empresa,
es un impuesto que no puedes perder de vista.
Seniat establece la declaración y pago quincenal del IVA

septiembre 2, 2020

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GACETA OFICIAL

Con los vaivenes propios de quienes no han podido establecer una política
económica y tributaria coherente, se cambia ahora el modo recaudar el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), esto es, de semanal pasa a ser quincenal, bajo el
peregrino argumento de ayudar a las pymes, cuando en realidad coincide con la
paralización parcial de la economía a partir de la implementación del 7×7.

Por ello, en concordancia con los anuncios oficiales previos, el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) ha emitido la
Providencia Administrativa n.° SNAT/2020/00057, fechada 27/08/2020, mediante
la cual se establece el calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de
Retención para la declaración y pago del IVA, retenciones en materia de IVA y
anticipos que deben cumplirse para el año 2020, cuyo texto se publicó en la
Gaceta Oficial n.° 41.954 del 31/08/2020, con vigencia a partir de esta última
fecha.

La referida providencia establece que los sujetos pasivos especiales deberán

presentar sus declaraciones de IVA, anticipos del IVA e Impuesto Sobre la Renta
(ISLR) , así como el enteramiento de los montos retenidos por los Agentes de
Retención en materia del IVA, según el último dígito del número de Registro Único
de Información Fiscal (RIF.), en las fechas de vencimiento del calendario para el
año 2020 que se establece en la misma, el cual está comprendido por dos lapsos
o cortes: entre los días 01 y 15 de cada mes (ambos inclusive), por una parte y,
por la otra, entre los días 16 y último de cada mes (ambos inclusive).

En tal sentido, por ejemplo, los sujetos pasivos especiales cuyos números de RIF.
tengan como último dígito 0 o 5, deberán efectuar sus declaraciones y pagos por
los conceptos tributarios señalados, correspondientes a la primera quincena de
septiembre de 2020, la cual comprenderá -según lo previsto en la Providencia- el
lapso comprendido entre el 31/08/2020 y el 15/09/2020, el día 18/09/2020,
mientras que los correspondientes a la segunda quincena de ese mismo mes los
deberán concretar el 05/10/2020.

En el caso que cualquiera de las fechas programadas en esta providencia

administrativa, coincida con un día declarado feriado por el Ejecutivo nacional,
estadal o municipal, la declaración y/o pago correspondiente deberá presentarse
el día hábil siguiente.

Se aplicarán las sanciones previstas en el Código Orgánico Tributario (COT) a

quienes incumplan las obligaciones establecidas en la aludida Providencia.

Queda establecido que «El pago de impuesto, anticipos y retenciones a que se

refiere esta Providencia Administrativa, debe realizarse dentro del término
señalado en el respectivo compromiso de pago».

Las declaraciones y los pagos correspondientes a los tributos no mencionados en

esta providencia administrativa (vgr. actividades de juegos de envite o azar;
retenciones de ISLR para los premios de lotería) deberán ser efectuados en las
fechas establecidas en la referida Providencia Administrativa SNAT/2019/00339
de fecha 15/11/2019.