Empresas Exentas Del Pago

3. ¿Quién tiene derecho al reparto de utilidades?
Todas las personas trabajadoras que presten a una persona física o moral un trabajo personal
subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan

permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estén o no sindicalizados.
Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades, cualquiera que sea el número
de días que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto.
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Son los que habitualmente, sin
tener carácter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o
establecimiento, al suplir vacantes transitorias o temporales y los que desempeñan trabajos
extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una actividad normal o
permanente de la empresa. Estos trabajadores tendrán derecho a participar en las utilidades
de la empresa, cuando hayan laborado un mínimo de 60 días durante el año, ya sea en forma
continua o discontinua.
c) Extrabajadores de planta. Son aquellos que fueron despedidos o que renunciaron

voluntariamente a su empleo y tienen derecho a participar en las utilidades del último ejercicio
fiscal que laboraron, con el número de días trabajados y el salario percibido durante el tiempo
que laboraron.
d) Extrabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Cuando la relación de trabajo

haya sido por obra o tiempo determinado, las personas trabajadoras tendrán derecho a
participar en las utilidades siempre que hayan laborado al menos 60 días en forma continua o
discontinua del último ejercicio fiscal que laboraron.
El párrafo segundo del artículo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: “En los convenios en
que se dé por terminada la relación de trabajo, deberá desglosarse la cantidad que se entregue
al trabajador por concepto de salario, prestaciones devengadas y participación de utilidades.
En caso de que la Comisión Mixta para la Participación de las Utilidades en la empresa o
establecimiento aún no haya determinado la participación individual de los trabajadores, se
dejarán a salvo sus derechos, hasta en tanto se formule el proyecto del reparto individual.”
En los convenios en que se dé por terminada la relación de trabajo, el patrón no podrá fijar a su
voluntad la cantidad que le corresponde a la persona trabajadora por concepto de utilidades,
por ser esta facultad exclusiva de la Comisión Mixta, según se desprende del artículo 125,
fracción I, de la Ley Federal del Trabajo.
e) Trabajadores de confianza. Participarán en las utilidades de la empresa con la limitante de

que, si el salario que perciben es mayor del que corresponda a la persona trabajadora
sindicalizada o de base de más alto salario dentro de la empresa o establecimiento, se
considerará este último salario, aumentado en 20%, como salario base máximo con el cual
participarán en las utilidades.
f) Las personas trabajadoras del establecimiento de una empresa (fracción IV bis del artículo
127 de la Ley Federal del Trabajo).
Trabajadores considerados en servicio activo
La fracción IV del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece:
Las madres trabajadoras durante los periodos prenatal y postnatal, y las personas trabajadoras
víctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, serán
considerados como trabajadores en servicio activo.
El artículo 170 de la Ley Federal del Trabajo señala que los periodos prenatal y postnatal son de
seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirán sus salarios íntegros. Este
periodo de doce semanas de descanso en total se considerará como días trabajados, así como
el monto de los salarios percibidos, para los efectos del pago de utilidades a que se refiere el
artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo.
El artículo 473 de la ley citada dispone que riesgos de trabajo son los accidentes y
enfermedades a que están expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.
Los riesgos de trabajo pueden producir, entre otras, la incapacidad temporal del trabajador.
El artículo 478 de la Ley Federal del Trabajo define la incapacidad temporal como una pérdida
de facultades o aptitudes que imposibilita parcial o totalmente a una persona para
desempeñar su trabajo por algún tiempo.
En estos casos el importe del salario que perciben los trabajadores del patrón o del IMSS,
durante el periodo por incapacidad temporal, se tomará en cuenta para los efectos del pago de
utilidades a que se refiere la segunda parte del artículo 123 de la ley invocada.
Cuando el accidente de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal materia del
reparto, la cantidad que le corresponda a la persona trabajadora fallecida por concepto de
utilidades la cobrarán los beneficiarios, según lo dispone el artículo 115 de la Ley Federal del
Trabajo.
Personas excluidas del reparto de utilidades
a) Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las

utilidades.
b) Las personas trabajadoras del servicio doméstico no participarán en el reparto de utilidades.

(Estas personas trabajadoras son las que prestan sus servicios en la casa habitación de los
particulares).
c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.
d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a

una empresa, siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón.
e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal.
4. ¿Qué empresas están exentas a realizar el pago de reparto de utilidades?
Las empresas e instituciones que no tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores
son las siguientes:
a) Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. El criterio

sustentado por las autoridades del trabajo, respecto al plazo de un año de funcionamiento,
comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público para iniciar operaciones, y es este el documento que determina si un patrón
está dentro de la excepción, salvo que demuestre indiscutiblemente que con fecha posterior
inició las actividades propias de la empresa.
b) Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante

los dos primeros años de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que
son de nueva creación y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo
determina la Secretaría de Economía y no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho
ante las personas trabajadoras y, en su caso, ante la autoridad correspondiente. Para que opere
esta excepción deberán cumplirse conjuntamente los dos requisitos a que se refiere esta
fracción.
c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración

(se refiere principalmente a la rama industrial minera), para disfrutar del plazo de excepción,
tienen que ser de nueva creación. En el momento en que las empresas realicen la primera
actividad de producción, termina automáticamente el plazo de excepción y, por consiguiente,
tienen la obligación de participar a las personas trabajadoras de las utilidades que obtengan.
d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con bienes de
propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de
lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos,
fundaciones, entre otros. Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los
citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaría correspondiente, estarán
obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores.
e) El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de

beneficencia, están exceptuadas de esta obligación. El criterio sustentado por la autoridad del
trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, así como las
empresas de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relación
laboral con sus trabajadores esté regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de
repartir utilidades.
f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta sea no sea superior a
trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según la
resolución emitida por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.
¿Quiénes están obligados a repartir utilidades a sus trabajadores?
Son sujetos obligados a repartir utilidades todas las unidades económicas de producción o
distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general, todas
las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes
del impuesto sobre la renta.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la
práctica se aplican son los siguientes:
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen
obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva
creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificación de sus
nombres o razones sociales.
b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o

servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante,
cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre
la renta, la participación de las utilidades a las personas trabajadoras se hará con base en la
declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.
c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos
por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan 5% del total, tienen obligación de repartir
las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado,

que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán
obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.
Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan
trabajadores a su servicio, están obligadas a repartir utilidades por la parte de la exención,
puesto que dicha exención es solo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

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3. ¿Quién tiene derecho al reparto de utilidades?

a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan

c) Extrabajadores de planta. Son aquellos que fueron despedidos o que renunciaron

d) Extrabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales). Cuando la relación de trabajo

e) Trabajadores de confianza. Participarán en las utilidades de la empresa con la limitante de

La fracción IV del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece:

Personas excluidas del reparto de utilidades

a) Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las

b) Las personas trabajadoras del servicio doméstico no participarán en el reparto de utilidades.

c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.

d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a

4. ¿Qué empresas están exentas a realizar el pago de reparto de utilidades?

a) Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. El criterio

b) Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante

c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración

e) El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de

b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o

d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado,

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