PTU

Entre los meses de mayo y junio serán el turno para que las
empresas realicen el reparto anual de utilidades. Esta es una
retribución que las entidades hacen, al trabajo realizado y
devengado durante el año.

¿Qué es el reparto de utilidades?

Cada año el trabajador deberá recibir el 10% de las utilidades que

se generaron en la empresa durante el año inmediato anterior. Esto
es lo que se conoce como Reparto de Utilidades.

Asimismo, según indica el artículo 177 de la Ley Federal del

Trabajo, se deberán entregar en porcentaje proporcional al tiempo
laborado, con un lapso de 60 días después de presentados los
impuestos anuales. Por su lado, esta ley indica que el pago será
repartible en dos partes iguales:

1. Por igual entre todos los trabajadores, según los días trabajados
2. Proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado

En resumen, es importante destacar que estarán exentas del

Reparto de las Utilidades a los Trabajadores las siguientes
empresas:

 Empresas de nueva creación

 Instituciones de asistencia privada sin propósitos de lucro
 IMSS e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales,
asistenciales o de beneficencia
 Empresas con capital menor al que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social
 ¿Quiénes tienen derecho a recibir el Reparto de Utilidades?

Hay que ver que no todos estamos en condiciones de cobrar las

PTU y así las empresas tampoco tienen todas la obligación de
abonarlas.

En este sentido, debemos conocer que las empresas tendrán que

identificar si el patrón tiene la obligación legal de distribuir
utilidades a sus trabajadores. Además, debieron presentar la
declaración anual, meses atrás.

En concreto, todos los trabajadores que laboren al servicio de un

patrón tendrán lugar a cobrar la PTU trabajadores con más de 60
días trabajados en el año, y que seamos empleados asalariados
sin cargos jerárquicos como administradores, directores o
gerentes además de las excepciones que se presentan debajo.

Trabajadores que cobrarán PTU

 Trabajadores de planta: los trabajadores que por tiempo
indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal
subordinado a una persona.
 Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales): se
trata de los trabajadores que sin ser de planta, prestan sus
servicios en una empresa o establecimiento, supliendo vacantes
transitorias o temporales y los que desempeñan trabajos
extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una
actividad normal o permanente de la empresa. Tendrán derecho al
cobro de PTU siempre y cuando hayan laborado un mínimo de 60
días durante el año, ya sea en forma continua o discontinua. No
será así si los 60 días en total se trabajan dentro de dos ejercicios
fiscales.
 Ex trabajadores de planta: también tendrán derecho aquellos
trabajadores que hayan sido despedidos o que renunciaron a su
empleo.
 Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales): al
igual que el punto anterior, cuando hayan laborado al menos 60
días en forma continúa o discontinua en el ejercicio de que se
trate, la ley los habilita a cobrar PTU.
 Trabajadores de confianza: Este punto es algo más complejo, pero
no tan difícil. Se trata de los trabajadores de confianza que si
cobran mensualmente un salario superior al que corresponda al
trabajador sindicalizado o de base de más alto salario dentro de la
empresa o establecimiento, se considerará este último salario,
aumentado en 20%, como salario base máximo con el cual
participarán en las utilidades.
 Los trabajadores del establecimiento de una empresa (fracción IV
bis del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo).
 Trabajadores bajo régimen de subcontratación, cuando los
contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas en el
artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo.

¿Qué trabajadores son considerados en servicio activo?

En función de lo que se indica en el artículo 127 de la Ley Federal

del Trabajo, podemos ver que los siguientes casos se pueden
considerar a los trabajadores activos:

Madres trabajadoras durante los periodos prenatales y postnatal,

y los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo durante el
periodo de incapacidad temporal, serán considerados como
trabajadores en servicio activo. Todos estos períodos de descanso
se considerarán como días trabajados para los efectos del pago de
utilidades.
¿Se cobra PTU si se laboró menos de 12 meses?

Siempre que se trabaje menos de un año completo parece que

podamos tener alguna duda sobre si debemos o no cobrar PTU,
pero esto no está especificado como limitante en ninguna parte,
por lo cual se deberá cobrar PTU por haber trabajado menos de un
año.

Claramente, la cantidad de días para el cálculo serán menores.

¿Cobran PTU los beneficiarios de un trabajador fallecido?

Esta pregunta es compleja, dado que si un trabajador laboró por

más de 60 días en el año y fallece por cualquier causa, en vida
hubiese tenido derecho a cobrar PTU, por lo cual, deberán ser
avisados todos sus beneficiarios para que abran un proceso de
quienes estarían dentro del proceso al pago. En la conciliación se
emitirá una orden con el porcentaje a liquidar y a qué personas se
les entregaría cada monto.

Pago de PTU a trabajadores tercerizados

La expresión “Tercerización” se refiere entonces a la aparición de un tercero, es decir, la
nueva empresa, que entra en relación con la empresa que externaliza y los trabajadores de
ambas.

Aquí hay un tema controversial, que pone en duda quién es el

patrón verdadero. Desde ya está demás decir que le corresponde
por derecho cobrar la PTU este año, sin embargo, si quiere resolver
todas sus dudas le recomendamos leer a continuación.

El trabajo tercearizado o de Outsourcing tiene una nueva

regulación general en materia laboral dentro de la Ley Federal del
Trabajo (LFT). Actualmente se estaba reclamando una buena
regulación del outsourcing buscando evitar que algunas empresas
la utilizaran con el único fin de no respetar los derechos de los
trabajadores.

Antes de adentrarnos en el derecho que tienen los trabajadores de

este régimen a recibir el Pago de las Participaciones de los
Trabajadores en las Utilidades debemos hacernos la siguiente
pregunta clave: ¿en qué consiste el régimen de subcontratación?

El outsourcing o subcontratación, es el régimen por el cual un

patrón denominado contratista, ejecuta obras o presta servicios
con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un
contratante, quien fija las tareas del contratista y lo supervisa en el
desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.

A tener en cuenta, la relación de dependencia de los trabajadores

con la empresa contratista es el lazo de subordinación que crea la
relación de trabajo entre ellos, en tanto que el beneficiario de los
servicios solo se limita a establecer las tareas a desarrollar y, en su
caso a supervisar que se ejecuten en los términos contratados (así
lo indica el artículo número 15-A, LFT).

Obligaciones de la empresa que recibe el servicio

Aquella empresa que realice la contratación de un servicio, deberá

verificar que la contratista cumpla con las disposiciones aplicables
en materia de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo,
respecto de los trabajadores de esta última; lo cual podrá hacerse a
través de una unidad de verificación debidamente acreditada y
aprobada en términos de las disposiciones legales aplicables.

A continuación veremos puntualmente qué sucede con el pago de

PTU en este año y cómo legisla la ley en los casos de outsourcing.

¿Qué consecuencias tiene el outsourcing en el pago de PTU?

Para ver el pago de PTU a trabajadores de outsourcing, debemos
mirar detenidamente lo que indica la fracción IV Bis del artículo
127 de la LFT donde se contempla que todos los trabajadores del
establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos
de la participación de los trabajadores en las utilidades.

Pero claro, aquí se plantea un punto de controversia para los

empleadores, y muchas dudas para los trabajadores. En primer
lugar, esto da pie a que pensemos que los subordinados de la
contratista que están prestando servicios a otra empresa por medio
de lo que se conoce como outsourcing, tienen derecho a participar
en las utilidades de la última.

Actualmente hay un criterio jurisprudencial que mantiene que la

empresa contratista y la contratante se consideran una sola unidad
económica porque ambas logran el bien o servicio productivo y por
ende son responsables de la relación laboral para con el trabajador.

Pero claro, hay que tener en cuenta que, el trabajador contratado

también actúa en una relación obrero-patronal, en consecuencia
esta nueva disposición no puede ser aplicada para obligar a la
empresa beneficiaria de los servicios de la outsourcing a repartir
utilidades a los trabajadores de ésta.

Aunque aún está poco desarrollada la regulación de este tipo de

trabajadores, se pretende que el contratante (quien se beneficia
del servicio), pague la PTU a quienes se encuentren en su
establecimiento.

Pero claro, muchas dudas surgen de este tema como son ¿existirían
dos patrones? ¿quién tendría que realizar la retención del ISR?
¿quién debería cubrir el impuesto sobre nóminas a nivel local? entre
muchas otras.
 Trabajadores que no tienen derecho a recibir Utilidades

A continuación detallamos los trabajadores que no tienen derecho

a recibir PTU:

 Trabajadores que cobran honorario. Hay que tener en cuenta que,

muchos suelen contratar trabajadores por honorarios para no
tener que darles prestaciones, esto está mal y es ilegal, sin
embargo, se hace.
 Los trabajadores que sean contratados a una empresa outsourcing
de recursos humanos. Hay que destacar que, el trabajador tiene
derecho a una parte de las utilidades de dicha empresa, pero no
de las generadas en el lugar donde trabaja.
 Los trabajadores de empresas que no tengan utilidades. Aquí
vemos que algunas empresas suelen hacer inversiones en capital
de trabajo a última hora para evitar estos pagos.
 Los trabajadores que hayan trabajado menos de 60 días al año.
 Tampoco, como es lógico, reciben reparto los directores o
gerentes generales de una empresa, así como sus socios y
accionistas.

Recordamos que el reparto de utilidades 2020 se hará a más

tardar el 31 de Mayo para Personas Morales y el 30 de Junio para
las Personas Físicas.

¿Puede pagarse PTU a trabajadores que no tienen derecho a ella?

La ley es clara y obliga al empleador a realizar el reparto de

utilidades a un determinado tipo de trabajador, dejando de lado a
otros de forma explícita. Asimismo, también indica la forma en la
que se calculará el pago de PTU.

En este sentido, si las utilidades a repartir son de $100,000 pesos y

la empresa cuenta con 12 empleados, de los cuales 2 no tienen
 derecho: habrá 10 empleados que se llevarán 10,000 cada uno
(simplificando el cálculo) y 2 que no cobrarán.

Si el empleador quiere, finalmente, pagar una gratificación a esos

dos que quedaron sin utilidades, puede hacerlo pero sin afectar el
derecho de los otros empleados.

Entonces, en dicho caso, la empresa o el empleador deberá

repartir, por ejemplo, 120,000 pesos en total. Allí están los 100,000
ya indicados que por ley debe repartir entre 10 empleados, y los
20,000 restantes serán para estos 2 que no tenían derecho.

En ningún caso puede dividir los 100,000 pesos entre 12, porque
violaría el derecho constitucional de los empleados que tienen la
facultad de cobrar PTU.

Empresas exentas del reparto de las PTU en México

Debajo listaremos las empresas que no están obligadas a realizar el

reparto de utilidades, por lo cual, si eres empleado de alguna,
puede que no lo cobres, dado que nada indica que no lo paguen,
sino que no tienen la obligación de hacerlo. Pueden optar por
pagarlo si les parece lo correcto.

 Las que sean de nueva creación y se encuentren dentro del primer

año de funcionamiento.
 También si han elaborado un producto nuevo, quedan
exceptuadas durante los dos primeros años.
 Las compañías de índole minera siempre que sean de nueva
creación, durante el periodo de exploración.
 Aquellas instituciones públicas descentralizadas con fines
culturales, asistenciales o de beneficencia.
 También están exentas las instituciones de asistencia privada.
 Y claro, las empresas que hayan logrado un ingreso anual
declarado para el ISR menor a 300,000 pesos.

Claro está, tampoco pagarán las empresas que no hayan generado

utilidades.

¿Cómo puedo saber si mi patrón generó utilidades?

Aquí el tema, hay que presionar bastante muchas veces, pero la

realidad es que los trabajadores tienen derecho a recibir una copia
de su declaración anual, dentro de 10 días a partir de la fecha de
presentación de la misma. Si no recibimos el reparto que nos
corresponde, debemos acudir a la Procuraduría de la Defensa del
Trabajo.

¿Cuándo pagan PTU las entidades sin fines de lucro?

Es importante aclarar que, las asociaciones o sociedades civiles sin

fines de lucro, que obtengan ingresos de más del 5% del total por
bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas
distintas de sus miembros estarán obligadas también a repartir
utilidades.

¿Cuándo se cobran Utilidades en México?

La PTU o Reparto de Utilidades debe ser entregada dentro de los 60

días siguientes a partir de la presentación de la declaración anual.
Las personas morales debieron presentar la declaración anual entre
los meses de enero a marzo; así que a más tardar el 30 de mayo se
tiene que pagar la PTU.

La obligación se genera del 1 de abril al 30 de mayo tratándose de

personas morales, y del 1 de mayo al 29 de junio si se trata de
personas físicas. Para el cobro de utilidades se tiene el plazo de un
año a partir del día siguiente en que se genere la obligación.
 Las personas físicas deben presentar su declaración anual
únicamente durante el mes de abril, así que tienen que pagar la
PTU durante junio.

¿Cuánto es el pago de utilidades?

Llevar adelante el cálculo del PTU no es muy complejo dado que

solamente la masa de trabajadores deberá recibir el 10% de las
utilidades devengadas en la empresa durante el año inmediato
anterior.

Por su parte, el artículo 177 de la Ley Federal del Trabajo indica

que se deberán entregar con un lapso de 60 días después de
presentados los impuestos anuales.

Por su lado, la ley señala que el pago será repartible en dos partes
iguales:

1. Por igual entre todos los trabajadores, según los días trabajados
2. Proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado

¿Qué días se consideran como laborados para el reparto de

utilidades?

Los días laborados, y todos aquellos en que por disposición de la

ley, contrato individual o colectivo de trabajo y del reglamento
interior de trabajo, el trabajador perciba su salario aun cuando no
labore, entre los que podemos mencionar a:

 Incapacidades temporales por riesgo de trabajo

 Periodos prenatales y postnatales
 Descanso semanal, vacaciones y días festivos
 Permisos
 Permiso con goce de sueldo

Límite de pago de PTU a un salario

¿Existe algún límite para el pago de PTU? Pues claro que lo hay,

dado que los derechos no son tan amplios como parecen muchas
veces, y en este caso aplica en ciertos casos a algunos patrones
dedicados exclusivamente a actividades puntuales.

Para conocer el tope al reparto de utilidades, debemos leer bien a

fondo el artículo 127 fracción III de la Ley Federal del Trabajo. Allí se
establece claramente que el monto de Participación en las
Utilidades de los Trabajadores (PTU) tiene un tope de un mes de
salario para los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos
deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al
cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y
sus intereses.

Copiamos textualmente esta porción del artículo para su

comprensión

El monto de la participación de los trabajadores al servicio de

personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el
de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o
al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de
salario

¿Qué significa este tope?

En concreto, cosa que es simple, si somos trabajadores que nos

dedicamos al cuidado de bienes que producen rentas, cobro de
créditos o intereses, o bien, nuestros ingresos derivan de nuestro
trabajo,sólo podremos cobrar hasta un salario mensual en
concepto de PTU, por lo cual, si nos correspondiese más, no lo
cobraremos.
 Cabe aclarar que, el empleador puede prescindir de este tope y
pagarlo igual, cosa que no suele suceder.

Asimismo existe otro tope más, y se trata del caso de los

trabajadores de confianza, donde se tomará como salario tope base
de reparto de utilidades, el resultante de sumar un 20% al salario
del trabajador sindicalizado o de base de más alto salario, elevado
al año.

¿Sobre qué base se calcula el Reparto de Utilidades?

La PTU es calculada en función de los ingresos que tienen los

trabajadores y los días que hayan laborado en porcentaje al total
de días laborados por la plantilla completa. En cuanto a su salario
base para el cálculo, debemos considerar que pueden existir
diferentes formas de pago:

 Salario fijo: cantidad fijada en el contrato individual de trabajo

excluyendo las sumas por concepto de trabajo extraordinario, las
gratificaciones, percepciones y otras extraordinarias.
 Salario variable: se tomará como salario diario el promedio de las
percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de
utilidades.
 Salario mixto: se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para
determinar su participación individual.
 Salario base máximo: se considerará para determinar la
participación de los trabajadores de confianza, que perciban
salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de mayor
salario. El mismo se ajustará del siguiente modo:
1. Se sumará el salario que durante el año fiscal haya obtenido el
trabajador sindicalizado o de base de mayor salario; a esta suma
se aumentará 20% y se lo considerará como salario base máximo.
2. En cuanto a las empresas que tengan varias plantas o sucursales,
el cálculo para determinar el salario máximo de estos trabajadores
se hará por cada establecimiento, y el resultado será el salario
base máximo con el cual participarán los trabajadores de
confianza de cada unidad.

Hay que tener en cuenta que, las empresas tomarán en base los
ingresos obtenidos en el ejercicio se le restan las deducciones
autorizadas así como las cantidades que son no deducibles para el
ISR, el resultado es la renta gravable que sirve de base para el
cálculo de la PTU.

Empleado Sueldos Días trabajados

s
María $34,000 325 días

Alejandro $45,000 295 días

Francisco $50,000 300 días

Jimena $48,000 250 días