El Presupuesto Maestro.

Está integrado básicamente por dos áreas que son:

 El presupuesto de operación.
 El presupuesto financiero.

Diagrama de la secuencia del presupuesto Maestro.

El Presupuesto de Operación.

El presupuesto de ventas.

La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir,

conocer qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar un
presupuesto propio de producción.

Normalmente se realiza este procedimiento en la mayoría de las empresas, ya que

cuentan con una capacidad ociosa, es decir que la demanda es menor que la
capacidad instalada para producir.

Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de producción como

primer paso.

También están las empresas del sector público que presupuestan primeramente sus
gastos o necesidades y con base en ello determinan los ingresos que habrán de
recaudar por vía impositiva (impuestos, derechos, etc).
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente
secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al

nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se
desarrollarán para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que
garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,
análisis de la industria, análisis de la economía, etc.
3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el
juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de éstas
tratando de dividirlo por zonas, divisiones, líneas, etcétera, de tal forma que se
facilite su ejecución.

Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la
organización para que se planifique el presupuesto de insumos.

Presupuesto de producción.

Una vez que ya se determinó el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de

producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos
con respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso
productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se
vende la organización, hay que considerar las siguientes variables:

 Ventas presupuestadas de cada línea.

 Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
 Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

Presupuesto de Producción por línea

Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de Arts. Terminados -Inventario

inicial de Arts. Terminados. = Presupuesto de producción por línea

La fórmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para
determinar la producción de cada línea.

Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al

principio y al final del periodo productivo, sin embargo, dentro de dicho periodo hay
que determinar cuál es la política deseada por cada empresa con respecto a la
producción.

Las políticas más comunes son:

 Producción estable e inventario variable.

 Producción variable e inventario estable.
 Combinación de las dos anteriores.
Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras.

Una vez concluido el presupuesto de producción, se puede diagnosticar las

necesidades de los diferentes insumos.

Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la

cantidad debe estar en función del estándar que se haya determinado para cada tipo
de ellas por producto, así como la cantidad presupuestada para producir en cada
línea, indicando a la vez el tiempo en que se requerirá.

Materia prima”A” requerida=

Producción presupuestada de una línea * estándar materia prima “A”

El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en unidades

monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a
adquirir, lo cual constituye el costo del material presupuestado.

En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales

indirectos (lubricantes, accesorios, etc) se incorporan en el presupuesto de gastos
indirectos de fabricación.

Presupuesto de mano de obra directa.

Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos

humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los
requerimientos de la producción planeada.

Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo
de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se
requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los
actuales son suficientes.

Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar qué costará
esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra
directa, expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidades
monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de

responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo
indirecto. Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente
el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que
los gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de
producción previamente determinado y los gastos de fabricación fijos se planeen
dentro de un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de
producción presupuestado.
Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la
tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base
que sea adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación
indirectos.

Se puede sintetizar lo anterior por

medio de la fórmula:

Y= a + bx

Donde:

a = los gastos de fabricación fijos.

b = gastos variables por unidad a

producir.

x = volumen de actividad.

En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar el

denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar según diferentes
niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el
comportamiento que manifiesten ambos en función de una actividad determinada.

Presupuesto de gastos de operación

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones
de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades
propias de su naturaleza.

Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto
flexible a estas áreas, utilizando costeo con base en actividades.

El volumen según el cual cambiarán las partidas variables no será el de producción

sino el adecuado a su función generadora de costos.

Estado de resultados presupuestado.

El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos el de operación y el

financiero. El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de producir,
vender y administrar la organización, que son las actividades típicas a través de las
cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad.

Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de

compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos
y los gastos de operación, costos de ventas.
 Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la
administración, conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos en torno a la
operación de la compañía, lo cual se logra a través del Estado de Resultados
presupuestado.

Presupuesto Financiero.

El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar
la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se
fijaron para lograr la situación global.

Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse

reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente para
efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se
juzguen oportunas en cada situación.

El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados

presupuestado expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado
de flujo de efectivo presupuestado.

El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de

efectivo presupuestado indican la situación proyectada. Con estos informes queda
concluida la elaboración del plan anual o plan maestro de una empresa.

PRIMERA PRACTICA, EJERCICIO DE PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de ventas
La compañía Atticus Manufacturing Co.Primer trimestre de 2013
Territorio 1 2 3 4 5
Enero 67500 80000 35000 101000 91500
Febrero 64000 89500 41000 97500 87500
Marzo 70500 86000 29500 112000 110500
El precio promedio de venta es de $56, prepare pronóstico de ventas en dólares y
unidades

TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

1 67500 64000 70500
En 2 8000
Unidades 3
4
5
TOTAL ___________ ____________ ____________ ____________
1
En dolares 2
por 3
concepto 4
de ventas 5
TOTAL
 Presupuesto de producción
La compañía Griffin proyecta sus ventas en unidades para el trimestre como sigue
Además desea disponer de las siguientes unidades de inventario de artículos terminados:
Enero 1.........204650 enero 31 ..........201500 febrero 28.........195900 marzo 31........206100

Unidades
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Ventas proyectadas
Inv. Final deseado
=Total de necesidades
- Inventario inicial
= Produccion Requerida

Presupuesto compra de materiales directos y de consumo de materiales

Costo de los materiales directos por unidad $44
Inventario final deseado de materiales directos 55% de la producción del mes siguiente
Producción, abril 216710
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Produccion Requerida:
+ Inventario final deseado
Sub total
- Inventario inicial
Compras requeridas Unids
Precio por unidad
Costo de compra

Presupuesto de Consumo de Materiales Directos

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Unidades requeridos de MD
Costo unitario. Mat, directos
Costo de consumo de M.D.

Presupuesto de mano de obra directa

Horas por unidad Costo por hora

Enero 0.834409 $ 3.595359
Febrero 0,830115 $ 3.613957
Marzo 0.856078 $ 3.504352
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Unids de produccion requeridas
Horas de mano de obra directa
* por la tasa por hora
Costo de la mano de obra directa

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta $ 0.50

Impuesto sobre la nomina $ 0.20
Mantenimiento $ 0.25
Calefacción y luz $ 0.05
Energía $ 0.10
Varios $ 0.02

Gastos de ventas variables

Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Publicidad 0.03%
Cuentas Incobrables 0.01%

Costos y gastos fijos por mes

Salarios (ventas) $3400

Salarios Oficina $650
Salarios (ejecutivos) $2800
Depreciación $2500 (fabrica)
Impuestos $250 (administrativos)
Seguros $500 (administrativos)
Impuestos $100 (fabrica)
Seguros $700
Materiales indirectos $ 1500
Mano de obra indirecta $700
Supervicion $950
Mantenimento $600
Calefacción y luz $400
Energia $350

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL

Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Impuesto sobre nomina
Mantenimiento
Calefacción y luz
Energía
Varios
Impuestos
Seguros
Supervisión
Depreciación
 Total
Presupuesto de CIf
ENERO 310275

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL

Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Impuesto sobre nomina
Mantenimiento
Calefacción y luz
Energía
Varios
Impuestos
Seguros
Supervisión
Depreciación
Total
Presupuesto CIF
FEBRERO 310380

Presupuesto Cif
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Impuesto sobre nomina
Mantenimiento
Calefacción y luz
Energía
Varios
Impuestos
Seguros
Supervisión
Depreciación
Total
MARZO 358440

Gastos de ventas variables

Comisiones ……………….0.04%
Viajes ……………………...0.02%
Publicidad …………………0.03%
Cuentas incobrables ………0.01%

Presupuesto Gasto de ventas/ ENERO, VENTAS 21000000

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores
Comisiones
Veajes
Publicidad
Depreciacion
Cuentas incobrables
 Varios
Total de gastos de ventas

Presupuesto Gasto de ventas/ FEBRERO VENTAS 21252000

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores
Comisiones
Veajes
Publicidad
Depreciacion
Cuentas incobrables
Varios
Total de gastos de ventas

Presupuesto Gasto de ventas/ MARZO, VENTAS 22876000

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores
Comisiones
Veajes
Publicidad
Depreciacion
Cuentas incobrables
Varios
Total de gastos de ventas

Presupuesto Gastos administrativos

Programa 1j

TIPOS DE GASTOS Total

Salarios de los ejecutivos
Salarios de oficina
Seguros
Impuestos
TOTAL DE GASTOS ADM, POR MES

Presupuesto costo de los articulos vendidos

Programa 1h
PRESUPUESTO DE APOYO Pr ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
og
Presu. Consumo de materiales directos 1d
Presu. Mano de obra directa 1e
Presu. Costos indirectos de fabricacion 1f
Total de costos de manufactura
+Inventario inicial Artic terminados 1g
Costo articulos disponibles para venta 1g
- Inventario final de arti terminad
 Costo de articulos vendidos

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Programa

PRESUPUESTO DE APOYO Prog ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 1ª
Costo de ventas 1g
UTILIDAD BRUTA

Gastos de operación
Ventas 1i
Administrativos 1j
TOTAL DE GASTOS

Utilidad de Operación
Utilidad neta antes de impuestos
Impuesto sobre la renta (40%)
UTILIDAD NETA

SEGUNDA PRACTICA EJERCICIO DE PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de ventas
La compañía Griffin dispone de 4 territorios de ventas en este país, se espera que cada
vendedor venda en este trimestre el siguiente número de unidades:
Territorio 1 2 3 4
Enero 750 790 910 820
Febrero 640 670 870 785
Marzo 810 805 895 805
El precio promedio de venta es de $35, prepare pronóstico de ventas en dólares y
unidades

TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

1
En 2
Unidades 3
4
TOTAL ___________ ____________ ____________ ____________
1
En dolares 2
por 3
concepto 4
de ventas TOTAL
 Presupuesto de producción
La compañía Griffin proyecta sus ventas en unidades para el trimestre como sigue
Enero.....................3270febrero................2 965 marzo....................3 315
Además desea disponer de las siguientes unidades de inventario de artículos terminados:
Enero 1...........2 975 enero 31 ............2 705 febrero 28..........2 650 marzo 31........3 000

Unidades
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Ventas proyectadas
Inv. Final deseado
=Total de necesidades
- Inventario inicial
= Produccion Requerida

Presupuesto compra de materiales directos y de consumo de materiales

La compañía Alsche proyecta las siguientes necesidades de producción:
Enero 7 850 febrero 9 275 marzo 8 900 abril 8 625
Se espera que el inventario final sea el 55% de las necesidades de producción del mes siguiente.
Asuma que el precio de compra es de $8.75
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Produccion Requerida:
+ Inventario final deseado
Sub total
- Inventario inicial
Compras requeridas Unids
Precio por unidad
Costo de compra

Compañía Alche
Presupuesto de Consumo de Materiales Directos

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Unidades requeridos de MD
Costo unitario. Mat, directos
Costo de consumo de M.D.
 Costo de la mano de obra directa Y costos indirectos de fabricación
La Compañía Prince requiere de 3.5 horas de MOD para terminar una unidad. El costo de la
mano de obra es de $5.25 la hora. Se requiere la producción de las siguientes unidades: octubre
1 675, noviembre 1 740, diciembre 1 510.
Los costos indirectos de fabricación fijos comprenden los siguientes valores:
Materiales indirectos 1 000 mano de obra indirecta 1 600 supervisión 1 175
Mantenimiento 675 calefacción y alumbrado 400 energía 700
Seguros 500 impuestos 1 000 depreciación 2 500
Los costos indirectos variables presentan las siguientes tasas basadas en horas de MOD:
Mano de obra indirecta $0.50 Imp. Sobre nómina 0.35 mantenimiento 0.20
Calefacc. Alumbrado 0.15 energía 0 .14 varios 0.10

Presupuesto de Mano de obra Directa

DETALLE Octubre Noviembre Diciembre TRIMESTRE

Unids de produccion requeridas
Horas de mano de obra directa
* por la tasa por hora
Costo de la mano de obra directa

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL

Materiales indirectos
Mantenimiento
Seguros
Mano de obra Indirecta
Calefacción y alumbrado
Impuestos
Supervicion
Energia
Depreciacion
Impuesto sobre Nomina
Varios
Total de costos indirectos de fabricacion
Presupuesto de C.I.F

Presupuesto de C.I.F
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos
Mantenimiento
Seguros
Mano de obra Indirecta
Calefacción y alumbrado
Impuestos
Supervicion
Energia
Depreciacion
Impuesto sobre Nomina
Varios
Total de costos indirectos de fabricacion
 TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos
Mantenimiento
Seguros
Mano de obra Indirecta
Calefacción y alumbrado
Impuestos
Supervicion
Energia
Depreciacion
Impuesto sobre Nomina
Varios
Total de costos indirectos de fabricacion
Presupuesto de C.I.F

Presupuesto de costo de artículos vendidos y el presupuesto de gastos de ventas

La compañía Scott tiene un porcentaje del costo total de manufactura de: enero 35%, febrero
40% y marzo 25%.
Los siguientes costos totales se incurrieron durante el trimestre:
Materiales directos $25 000 MOD 37 500 CIF 20 000
Los inventarios finales de artículos terminados fueron los siguientes:
Diciembre 31... $26 700 enero 31 ....24 300 febrero 28...25 800 marzo 31 ...26
650

Las ventas en dólares para el trimestre fueron:

Enero 97 670 febrero 101 895 marzo 107 700
Los siguientes gastos permanecen fijos cada mes: salarios 3 600 depreciación 1 400 varios
575
Los gastos variables se asignan con una tasa basándose en dólares de ventas:
Comisiones 3% viajes 4% anuncios 2% cuentas incobrables 1.5%

Presupuesto costo de los articulos vendidos

PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Presu. Consumo de materiales directos

Presu. Mano de obra directa
Presu. Costos indirectos de fabricacion
Total de costos de manufactura
+Inventario inicial Artic terminados
Costo articulos disponibles para venta
- Inventario final de arti terminad
Costo de articulos vendidos

Presupuesto Gasto de ventas

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Salarios
Depreciacion
Varios
Comiciones
Viajes
Anuncios
Ctas Incobrales
Total de gastos de ventas

Presupuesto Gasto de ventas

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL

Salarios
Depreciacion
Varios
Comiciones
Viajes
Anuncios
Ctas Incobrales
Total de gastos de ventas

Presupuesto Gasto de ventas

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL

Salarios
Depreciacion
Varios
Comiciones
Viajes
Anuncios
Ctas Incobrales
Total de gastos de ventas

Estado de ingresos presupuestado

La compañía Rhoder espera para el año en curso unas ventas por 7 985 000. en los años
anteriores el porcentaje de la utilidad bruta sobre las ventas ha sido de un 45%. Se
espera que los gastos de operación sean de 3 600 000, de los cuales el 40% son
administrativos y el 60% de ventas. Teniendo en cuenta una tasa el 30% de impuesto
sobre renta. Prepare el estado

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Presupuesto de Apoyo Anual Año

Ventas
Costos
Utilidad Bruta
Gastos de Operación
Gastos Administrativos
Gastos de ventas
Total de gastos
Utilidad de operación
 Perdida Neta antes del impuesto

REPUESTAS AL PRIMER EJERCICIO

EJERCICIO DE PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de ventas
La compañía Atticus Manufacturing Co.Primer trimestre de 2013
Territorio 1 2 3 4 5
Enero 67500 80000 35000 101000 91500
Febrero 64000 89500 41000 97500 87500
Marzo 70500 86000 29500 112000 110500
El precio promedio de venta es de $56, prepare pronóstico de ventas en dólares y unidades

TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

1 67500 64000 70500 202000
En 2 80000 89500 86000 255500
Unidades 3 35000 41000 29500 105500
4 101000 97500 112000 310500
5 91500 87500 110500 289500
TOTAL ______375000 379500 408500 1163000
1 3780000 3584000 3948000 11312000
En dolares 2 4480000 5012000 4816000 14308000
por 3 1960000 2296000 1652000 5908000
concepto 4 5656000 5460000 6272000 17388000
de ventas 5 5124000 4900000 6188000 16212000
TOTAL 21000000 21252000 2287600 65128000

Presupuesto de producción
La compañía Griffin proyecta sus ventas en unidades para el trimestre como sigue
Además desea disponer de las siguientes unidades de inventario de artículos terminados:
Enero 1.........204650 enero 31 ..........201500 febrero 28.........195900 marzo 31........206100

Unidades
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Ventas proyectadas 375000 379500 408500 1163000
Inv. Final deseado 201500 195900 206100 206100
=Total de necesidades 576500 575400 614600 1369100
- Inventario inicial 204650 201500 195900 204650
= Produccion Requerida 371850 373900 418700 1164450

Presupuesto compra de materiales directos y de consumo de materiales

Costo de los materiales directos por unidad $44
Inventario final deseado de materiales directos 55% de la producción del mes siguiente
Producción, abril 216710

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Produccion Requerida: 371850 373900 418700 1164450
 + Inventario final deseado 205645 230285 119191 119191
Sub total 577495 604185 537891 1283641
- Inventario inicial 204518 205645 230285 204518
Compras requeridas Unids 372977 398540 307606 1079123
Precio por unidad 44 44 44 44
Costo de compra 16410988 17535760 13534664 47481412
Presupuesto de Consumo de Materiales Directos
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Unidades requeridos de MD 371850 373900 418700 1164450
Costo unitario. Mat, directos 44 44 44 44
Costo de consumo de M.D. 16361400 16451600 18422800 51235800

Presupuesto de consumo de materiales directos

Presupuesto de mano de obra directa

Horas por unidad Costo por hora

Enero 0.834409 $ 3.595359
Febrero 0,830115 $ 3.613957
Marzo 0.856078 $ 3.504352

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Unids de produccion requeridas 371850 373900 418700 1164450
Horas de mano de obra directa 310275 310380 358440 979095
* por la tasa por hora 3.595359 3.613957 3.504352 3.567938
Costo de la mano de obra directa 1115550 1121700 1256100 3493350

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta $ 0.50

Impuesto sobre la nomina $ 0.20
Mantenimiento $ 0.25
Calefacción y luz $0.05
Energía $0.10
Varios $ 0.02
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos 1500 1500
Mano de obra indirecta 700 155138 155838
Impuesto sobre nomina 62055 62055
Mantenimiento 600 77569 78169
Calefacción y luz 400 15514 15914
Energía 350 31028 31378
Varios 6206 6206
Impuestos 1000 1000
Seguros 700 700
Supervisión 950 950
Depreciación 2500 2500
Total 8700 347510 356210
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL
Materiales indirectos 1500 1500
 Mano de obra indirecta 700 155190 155890
Impuesto sobre nomina 62076 62076
Mantenimiento 600 77595 78195
Calefacción y luz 400 15519 15919
Energía 350 31038 31388
Varios 6208 6208
Impuestos 1000 1000
Seguros 700 700
Supervisión 950 950
Depreciación 2500 2500
Total 8700 347626 356326

TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLE TOTAL

Materiales indirectos 1500 1500
Mano de obra indirecta 700 179220 179920
Impuesto sobre nomina 71688 71688
Mantenimiento 600 89610 90210
Calefacción y luz 400 17922 18322
Energía 350 35844 36194
Varios 7169 7169
Impuestos 1000 1000
Seguros 700 700
Supervisión 950 950
Depreciación 2500 2500
Total 8700 401453 410153
Presupuesto CIF

Presupuesto costo de los articulos vendidos

PRESUPUESTO DE APOYO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Presu. Consumo de materiales directos 16361400 16451600 18422800 51235800

Presu. Mano de obra directa 1115550 1121700 1256100 3493350
Presu. Costos indirectos de fabricacion 356210 356326 410153 1122689
Total de costos de manufactura 17833160 17929626 20089053 55851839
+Inventario inicial Artic terminados 9618550 9663940 9393405 9618550
Costo articulos disponibles para venta 27451710 27593566 29482458 65470389
- Inventario final de arti terminad 9663940 9393405 9888678 9888678
Costo de articulos vendidos 17787770 18200161 19593780 55581711

Presupuesto Gasto de ventas

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores 3400 3400
Comisiones 8400
Viajes 4200 8400
 Publicidad 6300 4200
Depreciacion 6300
Cuentas incobrables 2100
Varios
Total de gastos de ventas 3400 21000 24400

Presupuesto Gasto de ventas

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores 3400 3400
Comisiones 8501 8501
Veajes 4250 4250
Publicidad 6376 6376
Depreciacion
Cuentas incobrables 2125 2125
Varios
Total de gastos de ventas 3400 21252 24652

Presupuesto Gasto de ventas

Programa 1i
TIPOS GASTOS FIJOS VARIABLES TOTAL
Sueldos vendedores 3400 3400
Comisiones 9150 9150
Veajes 4275 4275
Publicidad 6863 6863
Depreciacion
Cuentas incobrables 2288 2288
Varios
Total de gastos de ventas 3400 22876 26276

Presupuesto Gastos administrativos

Programa 1j

TIPOS DE GASTOS Total

Salarios de los ejecutivos 2800
Salarios de oficina 650
Seguros 500
Impuestos 250
TOTAL DE GASTOS ADM, POR MES 4200

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Programa

PRESUPUESTO DE APOYO Prog ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 1ª 21000000 21252000 22876000 65128000
Costo de ventas 1g 17787770 18200161 19593780 55581711
UTILIDAD BRUTA 3212230 3051839 3282220 9546289

Gastos de operación
Ventas 1i 24400 24652 26276 75328
Administrativos 1j 4200 4200 4200 12600
TOTAL DE GASTOS 28600 28852 30476 87928

Utilidad de Operación
Utilidad neta antes de impuestos 3183630 3022987 30476 9458361
Impuesto sobre la renta (40%) 1273452 1209195 1300698 3783345
UTILIDAD NETA 1910178 1813792 1951046 5675016

Presupuesto de caja

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Saldo inicial de caja 500000 2319800 3324592 500000
Entradas de caja
Ventas 21000000 21252000 22876000 65128000
Total disponible en caja 21500000 23571800 26200592 65628000
Salida de cajas
Materiales directos 16410988 17535760 13534664 47481412
Mano de obra directa 1115550 1121700 1256100 3493350
Costos indirectos de 353710 353826 407653 1115189
fabricación
Gastos de ventas 22300 22527 23988 68815
Gastos administrativos 4200 4200 4200 12600
Impuestos sobre la renta 1273452 1209195 1300698 3783345
Total de desembolsos de caja 19180200 20247208 16527303 55954711
Superávit 2319800 3324592 9673289 9673289