UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ADUANERA

TÍTULO

ANALISIS Y LA GESTIÓN DE RIESGO APLICADO EN LAS ACTIVIDADES

ADUANERA DE PANAMÁ

ELABORADO POR:

SHARINA XACHIRA LEWIS GARCIA

8-849-1863

MONOGRAFÍA SEMINARIO COMO OPCIÓN

DE TRABAJO DE GRADUACIÓN PARA
OPTAR POR EL TÍTULO DE LICENCIATURA
EN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
ADUANERA

FACILITADOR:

MAGISTER FERNANDO ARAÚZ

PRIMER SEMESTRE 2023

I
 DEDICATORIA

Esta monografía esta dedica a mis padres que con su esfuerzos y valores me sacaron
adelante, a mi hijo Abner Avila te dedico este logro que con todo mi sacrificio logre
culminar esta carrera; hermanos y esposo gracias por siempre estar para mí, gracias
por su comprensión y ayuda en todo momento, todo esto me ha enseñado a vencer
las adversidades sin perder nunca la fe, ni desfallecer en el intento.

Aquellas personas que siempre han estado conmigo en cada paso que doy, por
fortalecerme, motivarme e iluminar mi mente.

I
 AGRADECIMIENTO

Primero y antes que nada dar gracias a Dios todo poderoso por permitirme culminar
esta carrera con éxito y no dejarme vencerme en ningún momento; a mis padres que
a lo largo de este proceso han estado conmigo en todo momento, a mi hermoso hijo
ya que muchas veces he querido rendirme, pero recuerdo que rendirme no es una
opción y tengo que superarme para darle una vida digna y con valores.

II
 PÁGINA DEL TRIBUNAL EXAMINADOR

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

III
 ÍNDICE
CONTENIDO
DEDICATORIA ......................................................................................................... I
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ II
TRIBUNAL EXAMINADOR ..................................................................................... III
ÍNDICE ................................................................................................................... IV
INTRODUCIÓN ....................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................ 2
Planteamiento del problema…………………………………………………….............3
Objetivos ……………..……………………………………………………………………4
Objetivos Generales……….…………………………………………………………4
Objetivos Específicos……………………………………………………………......4
Alcance y cobertura………………………………………………………………………5
CAPITULO II………………………………………………………………………………6
Justificación………………………………………………………………………………..7
Historia de la Autoridad Nacional de Aduana…………………………………………..9
Autoridad Nacional de Aduanas ............................................................................. 11
Misión Vsion Valores ……………………………………………………………………12
Organigrama de la Autoridad Nacional de Aduana…………………………………..14
Marco Documental Aplicable……………………………………………………………15
Organigrama de Subdirección General Tecnica………….......................................16
CAPÍTULO III……………………………………………………………………………..29
Análisis de la Gestión de Riesgos……………………………………………………..39
CAPÍTULO IV ........................................................................................................ 40
Conclusión............................................................................................................. 41
Recomendaciones................................................................................................. 42
Bibliografía ............................................................................................................ 43
Anexos…………………………………………………………………………………….44
Criterios, Procedimientos, metodologías y Técnicas de la Gestión de Riesgo…...45
Glosario…………………………………………………………………………………...48

IV
V
 INTRODUCIÓN

La Gestión de Riesgo como Instrumento de seguridad en la actividad aduanero es

fundamental y debe poseer un funcionamiento adecuado y responsable para una
importación segura y eficaz y la tecnología el cual deberá aplicarse en todos los países
por tanto nuestro país Panamá no debe quedarse atrás, sino más bien debe estar
siempre frente a las actividades que van a favor o en beneficio del buen funcionamiento
de nuestras instituciones.

Cabe destacar que la actividad aduanera en nuestro país contribuye grandemente a la

economía nacional por lo tanto se debe establecer política de Estado inherentes a la
implementación de mecanismos y estrategias en la aplicación de la gestión de riesgos
para que ayude a garantizar internacionalmente confianza en la aplicación de los
controles en el despacho, transbordo y tránsito de las mercancías objeto del comercio
internacional de una forma más profesional facilitando el despacho de las mercancías
en la aplicación de nuevas técnicas que demanda el comercio Mediante éste trabajo
se deja bien sentada la necesidad que existe actualmente de contar con una oficina
que posea todo el equipo y personal idóneo necesario para ejecutar las tareas
relacionadas con Análisis de gestión de Riesgo en los puertos de Panamá.

1
CAPÍTULO I

2
 PLATEAMIENTO DEL PROBLEMA

En nuestro país así como en todos los países del mundo principalmente en

aquellos países desarrollados donde el comercio crece aceleradamente la aduana

como institución recaudadora de los tributos y controladora del comercio internacional

juega un papel preponderante es allí donde entra en función la aplicación de la gestión

de riesgo Debido a que su implementación es una necesidad en aquellas actividades

comerciales que involucra los regímenes aduaneros y en especial las exportaciones e

importaciones tránsito trasbordo reexportaciones y demás regímenes aduaneros hacia

los diferentes países del mundo y desde el exterior.

La aplicación a cabalidad de la gestión de riesgo da como resultados a los

países que la aplican un mejor control y aumento en las recaudaciones, así como

también es garanta de mejores relaciones comerciales y les brinda seguridad a los

clientes de buena fe.

Esta técnica es aplicada por funcionarios aduaneros en donde a través de

pericias y estrategias que en muchas oportunidades son adquiridas en otros países

amigos que brindan estos conocimientos con la intención de identificar a aquellos que

toman el fraude como una forma de vida y de comercio.

alcance del estudio: se optó por abarcar el ciclo completo del proceso aduanero,

es decir, análisis de riesgo antes, durante y posterior al despacho de las mercancías.

3
Objetivos

Objetivos Generales

➢ Conocer la importancia que tiene la actividad de gestión de riesgo

aduanero en la seguridad nacional con énfasis en los recintos aduaneros de Panamá.
➢ Categorizar los riesgos para la aplicación de un mejor tratamiento y
lograr minimizados Destacar la necesidad de contar con personal idóneo para
desempeñar las funciones de análisis de riesgo

Objetivos Específicos

➢ Identificar los riesgos que impactan y afecten las actividades aduaneras.

➢ Aplicar el tratamiento adecuado para minimizar los riesgos emergentes en las

operaciones aduaneras en los recintos aduaneros de Panamá.

➢ Describir los diferentes tipos de riesgos que se pueden dar en una operación
aduanera.

4
 ALCANCE Y COBERTURA

A través de este medio se brinda información sobre las fuentes de derecho y forma de
aplicación del Sistema Aduanero en nuestra Republica el cual es indispensable al
momento de garantizar los intereses fiscales de la nación.

El contenido de este tema abarca el personal de la Autoridad Nacional de Aduanas

los estudiantes de esta carrera y todas aquellas personas que requieren ilustrarse y
tener una idea central sobre el mismo.

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

La metodología utilizada en la elaboración de esta monografía como opción de grado

es cualitativa.

5
CAPÍTULO II

6
 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación proporcionará a la Autoridad Nacional de Aduanas

lineamientos necesarios que permitan la mejora continua en los procesos

fiscalizadores y por consiguiente sus resultados, servirá de apoyo a los futuros

trabajadores para que puedan enriquecer sus conocimientos a través de la temática

abordada. Asimismo, será de suma importancia para el análisis de la gestión de

riesgos para que los especialistas cuenten con lineamientos o parámetros

actualizados, que no están contenidos en el Manual de Procedimientos y que ayuden

a que la Oficina de Gestión de Riesgo para fortalecer la ejecución de sus funciones,

eficiencia y eficacia de los recursos de fiscalización, así como lograr resultados

satisfactorios en términos de recaudación efectiva, por lo que, los resultados de la

presente investigación en la Autoridad Nacional de Aduanas servirán para que esta

institución obtenga un Manual de Procedimientos más integral.

Para efecto de las operaciones aduaneras es importante la implementación de

una oficina de análisis de gestión de riesgo en los recintos aduaneros formada por

especialistas aduaneros que puedan detectar riesgos y presentar posibles soluciones

para mantener tales riesgos bajo control, puesto actualmente los controles a través de

la identificación del riesgo no están dando los resultados esperados.

IMPORTANCIA

Para el país todo lo concerniente al trasiego de mercancías es importante

investigar aún más si puede ocasionar un riesgo y es a través de la recolección y

7
posterior análisis de los datos que se identifican a aquellas personas que incumplen

con dichas operaciones aduaneras y los pone al descubierto ante la autoridad

competente para la aplicación de la sanción que le corresponde Estas actividades

aduaneras que involucran riesgo son efectuadas por los usuarios (personas natural o

jurídica) ante la Autoridad Nacional de Aduana.

8
 Historia de la Autoridad Nacional de Aduana

La Autoridad Nacional de Aduana

La historia del intercambio de mercancías a través del Istmo de Panamá tuvo su

inicio en el año de 1510, cuando Diego de Nicuesa funda la población de Nombre de
Dios, y Vasco Núñez de Balboa, con los restos de la expedición de Ojeda, funda Santa
María La Antigua del Darién, la primera población permanente sobre el continente
americano.

Desde 1904 hasta 1929, la Aduana en Panamá estuvo bajo la Secretaría del Tesoro
y se caracterizaba por ser una entidad muy limitada, tanto en lo económico como en
lo estructural; con un recurso humano reducido y con poca capacitación, bajos salarios,
falta de equipos y con excesivos trámites burocráticos, por lo que había altos niveles
de contrabando y defraudación.

De 1929 a 1950, la Dirección de Recaudación y Rentas Nacionales del Ministerio

de Hacienda y Tesoro fue el ente encargado de regular la actividad aduanera, pero sin
ofrecer mejoras al sistema existente.

De 1950 a 1960, Aduanas se convirtió en un despacho adscrito al Ministerio de

Hacienda y Tesoro, lo que no representó ningún cambio a la forma en cómo se venía
operando. La realidad aduanera cambió en la década de los 60 con la creación
del Departamento de Aduanas del Ministerio de Hacienda y Tesoro, que puso en
marcha varios programas de capacitación a nivel nacional e internacional; se ofrecían
incentivos a los funcionarios y al público que brindaron información sobre defraudación
aduanera. En este período, se logró reducir el contrabando proveniente de la antigua
Zona del Canal, creándose incluso, una oficina central de liquidaciones que mejoró el
servicio a los contribuyentes.

En los años 70, el comercio mundial entró en una nueva fase de modernización,
demandando una mayor celeridad en los trámites y mejores controles de fiscalización

9
e investigación de los fraudes e infracciones aduaneras, lo que trajo consigo la
promulgación de la Ley 16 de 1979 que creó la Dirección General de Aduanas del
Ministerio de Hacienda y Tesoro.

En el Siglo XXI con la promulgación del Decreto Ley 1 de 2008 nace la Autoridad
Nacional de Aduanas, una institución de seguridad pública, con personalidad jurídica,
patrimonio propio y autonomía en su régimen interno, que ejerce su jurisdicción en
todo el territorio nacional.

Hoy, esta institución es orgullo de la nación y ejemplo para las aduanas del mundo,
ya que en poco más de cinco años ha demostrado jugar un importante papel en el
desarrollo socioeconómico del país, adquiriendo importantes compromisos como
brazo ejecutor en los temas arancelarios de mercancías y asumiendo la
responsabilidad de implementar acuerdos internacionales que son de gran beneficio
para el país.

10
 Autoridad Nacional de Aduanas

La Autoridad Nacional de Aduanas es una institución de Seguridad y Fiscalización, a

la cual le corresponde ejercer los controles necesarios para las Importaciones y
exportaciones de mercancías para el consumo nacional, así como las que van en
tránsito hacia otros países.

El territorio aduanero lo constituye el territorio nacional y comprende el espacio

geográfico del Estado comprendido entre sus fronteras, incluyendo las áreas terrestres
y acuáticas dentro de las cuales la Autoridad Aduanera ejerce su total jurisdicción en el
ejercicio de sus atribuciones.

La Autoridad Nacional de Aduanas es la dependencia del Ministerio de Economía y

Finanzas encargada de facilitar y controlar los procesos de trámites aduaneros en la
República de Panamá.

La directora actualmente es:

La Licenciada Tayra Ivonne Barsallo Z.

Directora General de la Autoridad Nacional de Aduanas de Panamá

11
 Misión

Facilitar al comercio mundial, recaudar los tributos eficientemente, participando tanto

en la seguridad nacional como fomentando el desarrollo sostenible del país. Controlar,
vigilar y fiscalizar el ingreso, salida y movimiento de las mercancías, personas y medios
de transporte por todas las fronteras, puertos y aeropuertos del país, prevenir,
investigar y sancionar las infracciones aduaneras e intervenir en el tráfico internacional
de mercancías.

Visión

Una Aduana autónoma, moderna y eficiente al servicio del comercio internacional y de

la Nación Panameña.
VALORES

Transparencia:

Proyectar la credibilidad en las acciones y actitudes asumidas en el ejercicio de

nuestras funciones, con una actitud de apertura hacia la facilitación de la información.

Honestidad:

Realizar las labores en forma correcta, en absoluta coherencia con nuestros valores
y principios en completa concordancia con las buenas prácticas y costumbres, la
ética y la moral.

Compromiso:

Actitud positiva e identificación hacia la Misión, Visión, Valores, como medios de

lograr un sistema aduanero ejemplar.

Responsabilidad:

Capacidad para responder por nuestros actos y de asumir las consecuencias

12
de nuestras decisiones, realizando acciones concretas que conlleven al cumplimiento
de lo que se nos asigna conforme al sistema jurídico-normativo y a las buenas
prácticas.

13
Organigrama de la Autoridad Nacional de Aduana.

14
 Marco Documental Aplicable

1. Constitución Política de la República de Panamá. Asamblea Legislativa 1972 y sus

reformas.

2. Ley 26 del 17 de abril de 2013. Adopta el Código Aduanero Uniforme

Centroamericano (CAUCA) y el Reglamento del Código Aduanero Uniforme
Centroamericano (RECAUCA).

3. Ley 55 del 9 de septiembre del 2015. Adopta el protocolo de enmienda del acuerdo
de Marrakech, por el cual se establece la Organización Mundial del Comercio, y el
anexo a dicho protocolo referente al Acuerdo sobre Facilitación del Comercio.

4. Ley N°1 de 13 de febrero de 2008. Que crea la Autoridad Nacional de Aduanas y

dicta disposiciones concernientes al Régimen Aduanero.

5. Ley N° 26 del 17 de abril de 2013, se aprueba el Protocolo de Incorporación de la

República de Panamá al Subsistema de Integración Económica del Sistema de la
Integración Centroamericana y adopta los Instrumento Jurídicos de Centroamérica.

15
 ORGANIGRAMA DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL TÉCNICA

FUNCIONES DE LA SUBDIRECCIÓN GENERAL TÉCNICA

Por la índole de la posición, junto con la Dirección General de La Autoridad
Aduanera y la Subdirección General Logística, conforman la Escala Directiva, cuya
característica básica es que son de libre nombramiento y remoción del Órgano
Ejecutivo.
Ambos subdirectores Generales reemplazarán alternadamente al director
general durante su ausencia.
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y evaluar todos los Departamentos
Técnicos de La Autoridad Nacional de Aduanas, siendo responsable de la gestión del
mismo y de sus resultados, a saber:

• Oficina Interinstitucional de Análisis de Riesgo (OIAR)

• Unidad de Inspección Técnica de Contenedores (UNITEC)
• Dirección de Propiedad Intelectual

16
 • Dirección de Gestión Técnica
• Dirección de Prevención y Fiscalización Aduanera
• Unidad de Protección Radiológica

Coordinar con la Subdirección General Logística lo pertinente, a fin de que se le

brinden los servicios logísticos con eficiencia, eficacia, calidad, oportunidad y orden,
dentro de los más altos estándares de excelencia en el servicio y del trabajo en equipo.
Reemplazar alternadamente con el subdirector General Logístico al director
general durante su ausencia.
Ejecutar las demás funciones y atribuciones que le asignen las leyes y los
reglamentos.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de su cargo.
• Elaborar informes periódicos de su gestión.

OFICINA INTERINSTITUCIONAL DE ANÁLISIS DE RIESGO (OIAR)

La Oficina Interinstitucional de Análisis de Riesgo (OIAR) y la Unidad de

Inspección Técnica de Contenedores (UNITEC) estarán integradas por un grupo de
expertos de la Autoridad Nacional de Aduanas y mediante protocolos
interinstitucionales, convendrán con la Policía Nacional, el Servicio Marítimo Nacional
y el Servicio Aéreo Nacional, la Autoridad Marítima de Panamá, la Autoridad Nacional
del Ambiente (ANAM), el Ministerio Público y la Secretaría Ejecutiva del Consejo de
Seguridad Pública y Defensa Nacional, las formas y términos en que la información de
su base de datos en cuanto a gestión de riesgos o cualquier otra que repose en su
sistema, siempre que no refiera a términos de una transacción, el valor o algunas de
las circunstancias de hecho que lo modifican, conforme a lo dispuesto en el Artículo
XII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio.

Funciones de la Oficina Interinstitucional de Análisis de Riesgo (OIAR)

• Elaborar y administrar la matriz, el perfil y la evaluación de riesgo de

contenedores.

17
• Analizar la información contenida en el Manifiesto de Carga, en los documentos
relacionados, y contrastarla y cruzarla con la información disponible en el
Sistema Nacional de Información sobre Comercio y Transporte Seguros.

• Dictar las directrices y orientaciones operativas sobre las solicitudes para las
inspecciones no intrusivas e intrusivas que la Oficina Interinstitucional de
Análisis de Riesgo (OIAR) en el desempeño de sus funciones requiera.

• Realizar el análisis comparativo de las operaciones y movimientos de

contenedores en las zonas portuarias nacionales e internacionales, para
determinar las matrices y perfiles de riesgo con relación a países, rutas,
naturaleza de las cargas, embarcaciones o agentes económicos.

• Crear y administrar una base de datos con toda la información relevante, para
que La Autoridad pueda cumplir la misión contemplada en la Iniciativa
Panameña de Comercio y Transporte Seguros.

• Realizar y solicitar investigaciones y evaluaciones de datos e historial de los

agentes económicos y de las instalaciones y facilidades fronterizas, portuarias
y aeroportuarias extranjeras, y recomendar las acciones correspondientes.

• Mantener enlaces permanentes con las instituciones de seguridad

correspondientes para la obtención de información y la realización de
operaciones conjuntas y combinadas, destinadas a develar una amenaza o a
prevenir y reprimir delitos.

• Elaborar un protocolo de inspección para llevar a cabo la inspección de

contenedores de alto riesgo, con los medios tecnológicos y medios físicos
disponibles.

• Coadyuvar en la inspección técnica y en las investigaciones, relacionadas con

contenedores de alto riesgo.

18
 • Evaluar la seguridad de las instalaciones fronterizas, portuarias y
aeroportuarias, para determinar sus vulnerabilidades y recomendar las
medidas necesarias para resolver o cubrirlas.

• Elaborar y administrar los controles de seguridad y los programas de

confiabilidad del recurso.

• Coordinar con la Dirección de Propiedad Intelectual y Derecho de Autor cuando

en la revisión de contenedores se detecte presunta mercancía que pudiera
estar infringiendo derechos de propiedad intelectual.

• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta actividad.

Economía y Finanzas, ente rector en materia organizacional de las instituciones
gubernamentales; las Unidades Administrativas con nomenclatura de Oficina,
como es el caso particular de la Oficina de Interinstitucional de Análisis de
Riesgo no son divisibles en unidades administrativas menores, solo en áreas
de trabajo y éstas no se reflejan en el organigrama. Cada área de trabajo debe
tener por delegación de funciones un coordinador de área cuyas funciones son
las que se detallan a continuación:

Área de Selectividad

En el Área de Selectividad de la Oficina Interinstitucional de Análisis de Riesgo

(OIAR) se llevan a cabo acciones como el de planificar, proponer, evaluar y controlar
los criterios que permitan definir los perfiles de riesgo de las destinaciones y/o
operaciones aduaneras, como también de los operadores y auxiliares del comercio
exterior.

• Establecer pautas para la conformación de perfiles de riesgo.

• Detectar y tipificar modalidades relevantes del fraude y evasión fiscal aduanera,

asociando esta información con datos pertinentes de comercio exterior, para la
elaboración de nuevos perfiles que contemplen las nuevas modalidades.

19
 • Seleccionar los contenedores con régimen de importación, exportación o
tránsito que presenten un alto, mediano o bajo perfil de riesgo fiscal o de
seguridad a fin de realizarle una inspección técnica de contenedores con los
escáneres de tecnología de rayos “X”.

• Determinar las nuevas metodologías que puedan ayudar a perfeccionar el

sistema de selectividad.

• Evaluar la efectividad de los perfiles aplicados.

• Elaborar estadísticas tendientes a determinar factores y/o elementos que

permitan perfeccionar el sistema de selectividad vigente.

• Intervenir en la selección, asignación y control de los casos que serán

sometidos al sistema de canales e investigar de acuerdo con las metas, planes,
normas y procedimientos establecidos por La Autoridad.

• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta Área.

• Elaborar informes periódicos de su gestión.

Área de Prohibiciones No Económicas

En el Área de Prohibiciones No Económicas de la Oficina Interinstitucional de

Análisis de Riesgo (OIAR) se llevan a cabo acciones como el de ejecutar las políticas
aduaneras de control posterior dirigidas a evitar el ingreso o egreso del territorio
aduanero, de especies consideradas en extinción, de mercancías que dañen el medio
ambiente y la salud pública, armas y explosivos y toda investigación que tienda a la
protección del patrimonio artístico, histórico, arqueológico y científico de la República
de Panamá.

• Gestionar información en las entidades que administran el sistema de concesión

de licencias, certificados o permisos de exportación/importación, con el objeto
de obtener información sobre los permisos emitidos y posibles movimientos
comerciales a efectuarse; como también con los organismos nacionales e

20
 internacionales, vinculados a la lucha contra el fraude de bienes artísticos,
arqueológicos, históricos y otros.

• Confeccionar un registro con las posibles mercaderías de origen nacional o

extranjero que pudiesen ser ingresadas o egresadas del territorio nacional
(operadores, países demandantes y oferentes y demás).

• Utilizar los canales de información existentes para mantener contactos fluidos

con las Administraciones Regionales de Aduanas, transmitiendo y recibiendo
información actualizada sobre indicios o datos que pongan en evidencia riesgos
para el medio ambiente, la salud pública o atenten contra el patrimonio artístico,
histórico, arqueológico y científico de la República de Panamá, pudiéndose
generar fiscalizaciones de cualquier tipo en la materia.

• Asistir mediante especialistas en la materia a otras áreas de La Autoridad, así

como a las Administraciones Regionales de Aduanas, en los casos en que fuere
necesario.

• Emitir alertas para efectuar controles, tanto a la Subdirección General Técnica

de la Autoridad Nacional de Aduanas como a las Administraciones Regionales
de Aduanas que pudiesen verse afectadas por el comercio internacional de
mercaderías que afecten el patrimonio cultural nacional, al medio ambiente, a
la salud pública, la defensa nacional o pudieren involucrar especies en
extinción, e instruir sobre las acciones a llevar a cabo.

• Revelar en las entidades específicas, aquellas especies de la fauna y flora

panameña que se encuentren incluidas a la normativa vigente.

• Efectuar el control y seguimiento de las operaciones y destinaciones aduaneras

de armas y explosivos.

• Coordinar con los Órganos Anuentes lo establecido en el párrafo del Área de

Prohibiciones no Económicas.

• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta Área.

21
 • Elaborar informes periódicos de su gestión.

Área de Gestión Estratégica de Valor

En el Área de Gestión Estratégica de Valor de la Oficina Interinstitucional de

Análisis de Riesgo (OIAR) se llevan a cabo acciones como el de establecer las pautas
de control y análisis de la valoración de las mercaderías en aduana, recopilando
antecedentes en materia de valor y elaborando estadísticas de gestión, así como
proponer líneas de acción o investigación a la Oficina Interinstitucional de Análisis de
Riesgo (OIAR) de la Subdirección General Técnica. Entender en la confección de
valores referenciales y valores criterio de importación y exportación, los que serán
utilizados en la selectividad y para su aplicación por parte de las áreas técnicas de
valoración, de acuerdo a las metas, planes, normas, procedimientos e instrucciones
fijados por La Autoridad.

• Establecer las pautas de control y análisis de la valoración de las mercaderías

en aduana de conformidad con las disposiciones aplicables.

• Entender en el control de la valoración aduanera de las mercaderías en aduana

y en las consultas que le fueran solicitadas.

• Efectuar investigaciones pormenorizadas de valor en aquellos casos

especiales requeridos por La Autoridad.

• Proponer a la Oficina Interinstitucional de Análisis de Riesgo (OIAR) los casos

que por antecedentes de valor serían posibles de fiscalización por las áreas
competentes.

• Elaborar estadísticas y cuadros de indicadores respecto a la problemática del

valor de mercaderías importadas, que servirán de base para la conformación
de perfiles por parte del Área de Selectividad.

• Evaluar los controles practicados y efectuar el análisis de la información

obtenida, a los efectos de proponer pautas y medidas correctivas.

22
 • Atender el asesoramiento y evacuar consultas referentes a la valoración de
mercadería, emitiendo para ello los dictámenes técnicos correspondientes.

• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta Área.

• Elaborar informes periódicos de su gestión.

UNIDAD DE INSPECCIÓN TÉCNICA DE CONTENEDORES (UNITEC)

Garantizar que los puertos panameños sean seguros y que, en tal condición, no
sean utilizados como plataforma para la ejecución de actividades ilícitas o terroristas,
o como blanco de amenazas al comercio y transporte seguro, nacional e internacional.

• La Unidad de Inspección Técnica de Contenedores realizará la inspección

técnica de la carga en los contenedores, de conformidad con las matrices,
perfiles y evaluaciones de riesgo y la información e inteligencia que, a tal efecto,
desarrolle la unidad correspondiente, procurando en todo caso producir la
menor perturbación en la cadena de suministros internacional de la carga en
contenedores.

• Verificar la veracidad de la información consignada por el agente económico

en el Manifiesto de Carga en contenedores.

• Realizar la inspección técnica de los contenedores, con especial atención en

aquellos que los instrumentos de análisis de riesgo y métodos de selección
señalen como de alto riesgo.

• Detectar las infracciones y violaciones del ordenamiento jurídico y coadyuvar

en su prevención y represión.

• Coordinar con las autoridades competentes correspondientes en caso de que

se detecte alguna mercancía que no esté bajo la jurisdicción de la Autoridad
Nacional de Aduanas.

• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta actividad.

• Elaborar informes periódicos de su gestión a la Subdirección General Técnica.

23
DIRECCIÓN DE PROPIEDAD INTELECTUAL Y DERECHO DE AUTOR

Mediante la Ley No. 35 del 10 de mayo de 1996, se dictaron disposiciones en

materia de Propiedad Industrial en sus artículos 176 y 177, que otorga potestad a
Autoridad Nacional de Aduanas para inspeccionar y/o retener mercancía en trámite
aduanero que pueda estar infringiendo las disposiciones legales vigentes en materia
de propiedad intelectual que comprende tanto los derechos dimanantes de propiedad
industrial como los derechos de autor y sus derechos conexos.

El ámbito de aplicación de La Autoridad Nacional de Aduanas a través de la

Dirección de Propiedad Intelectual y Derecho de Autor tendrá facultad para
inspeccionar y/o retener, en las aduanas en todo el territorio nacional, mercancías en
trámite, sujetas a cualquier destinación aduanera que puedan estar infringiendo
disposiciones de las leyes sobre propiedad industrial y derechos de autor y derechos
conexos. La Autoridad Nacional de Aduanas llevará a cabo sus inspecciones
discrecionalmente y al azar. Para efectos de la revisión, podrá tomar en cuenta factores
tales como:

mercancías consignadas a nombre de compañías que aparezcan en las listas

de presuntos falsificadores suministradas por los titulares de los derechos afectados o
sus apoderados registrados; precedentes de consignatarios de mercancías
falsificadas, reincidencia en dicho comportamiento y/o cualquier otro factor que la
prestación del servicio y las prácticas comerciales indiquen.

Tomar las medidas pertinentes para garantizar la defensa de la actividad

comercial legítima de mercancías.

La actuación de La Autoridad Nacional de Aduanas se activa ya sea por orden

de una autoridad competente, a instancia del propietario del derecho de propiedad
intelectual protegido o también podrá actuar de oficio.

Con relación a los compromisos internacionales, hay que destacar que nuestro
país al aprobar el Acuerdo de Marrakech, constitutivo de la Organización Mundial del
Comercio (OMC) a través de la Ley No. 23 de 15 de julio de 1997 se obliga adecuar la
legislación interna a los compromisos internacionales entre los cuales están los ADPIC
(Acuerdos sobre Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio) que
24
a la vez es el acuerdo multilateral más completo relacionado con los temas de defensa
de los derechos de propiedad intelectual.

Principales Funciones de la Dirección de Propiedad Intelectual y Derechos de

Autor:

Coordinar el Departamento de Registro Centralizado, el Departamento de

Observancia y el Departamento de Derecho de Autor y Propiedad Industrial con base
a las políticas y reglamentos que la rigen.
• Garantizar los derechos de propiedad intelectual de conformidad con lo
establecido en la legislación nacional, acuerdos y tratados internacionales.
• Actuar de oficio o por órdenes de autoridad competente, o cuando por cualquier
medio tenga noticia de mercancía que se encuentre en trámite en aduana en
cualquier parte del territorio nacional, que pueda estar infringiendo
disposiciones de la Ley sobre Derecho de Autor y Derechos Conexos, podrá
inspeccionar y/o retener dicha mercancía.
• Llevar el control del Registro Centralizado de los titulares de los derechos de
propiedad intelectual protegidos, licenciatarios y para el depósito de muestras.
• Elaborar las Resoluciones y Certificados de Registro de las Marcas que se
presenten ante La Autoridad.
• Notificar por medio de edicto de la retención de las mercancías por presunta
infracción a los derechos de propiedad intelectual.
• Completar y enviar los expedientes recibidos de las Administraciones
• Regionales de Aduanas a la Fiscalía de Propiedad Intelectual.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta Dirección
• Elaborar informes periódicos de su gestión los cuales son utilizados para el
envió a las organizaciones internacionales como la Organización Mundial de
Aduanas (OMA).

Departamento de Registro Centralizado

25
 Mantener un Registro Centralizado de los titulares de los derechos de propiedad
intelectual protegidos, licenciatarios y para el depósito de muestras. Este registro se
llevará a cabo a instancias del propietario del derecho protegido.

• Expedir resolución de Certificados de Registro a los titulares del derecho

protegido y a los licenciatarios.
• Mantener informadas a las Administraciones Regionales de Aduanas de las
actualizaciones del Registro Centralizado.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de este
Departamento.
• Elaborar informes periódicos de su gestión.

Departamento de Vigilancia y Cumplimiento

Desarrollar las políticas de La Dirección en base a creación de capacidades y estructura

de protección que debe ejercer el estado a los titulares de marcas ya que ésta es la que
determinará en primera instancia si se tiene o no un grado de protección en la República de
Panamá y se necesita de una especialidad de tratamiento ya que la Certificación emitida
conlleva el surgimiento de obligaciones y derechos por la Autoridad Nacional de
Aduanas y a la vez determinará la información relevante de quienes son los
representantes de las distintas marcas.

• Desarrollar los manuales de procedimiento eficaces para el combate contra la

falsificación y piratería.
• Coordinar con organizaciones internacionales relacionadas con el tema a las
infracciones a los derechos de propiedad intelectual (principalmente
falsificación y piratería) que han sido priorizados por distintas organizaciones
internacionales como la OMA (Organización Mundial de Aduanas).
• Coordinar con el Área de Capacitación y Desarrollo del Personal de Recursos
Humanos para llevar planes de creación de capacidades a fin de promover el
conocimiento de la materia de Propiedad Intelectual y Derechos de Autor y su

26
 aplicación y como ésta repercute en la salud del consumidor (por ejemplo
medicamentos falsificados) la seguridad ciudadana (ejm. Repuestos
automotrices falsos) y la economía nacional (al no permitir la entrada de
mercancías falsificadas o pirateadas que evaden los tributos nacionales).
• Representar a la Autoridad Nacional de Aduanas en el Programa SECURE de
la Organización Mundial de Aduanas (OMA), que incluye la obligación de
presentar informes anuales de incautaciones y gestión de acciones.
• Confeccionar Informe 301 el cual es presentado al Ministerio de Comercio e
Industrias para su remisión a los Estados Unidos de América.
• Detener las embarcaciones que transiten por el Canal de Panamá cuando
• transporten mercancías que infrinjan los derechos de propiedad intelectual y
derechos de autor.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de este
Departamento.
• Elaborar informes periódicos de su gestión.

Dirección de Gestión Técnica

• Coordinar los Departamentos de Clasificación Arancelaria, Valoración, Normas

de Origen, Laboratorio Aduanero, Exenciones Arancelarias y Normas con base
a las políticas y reglamentos que la rigen.
• Dirigir los análisis e interpretaciones en materia de Clasificación Arancelaria,
Valoración, Normas de Origen, Laboratorio Aduanero, Exenciones Arancelarias
que coadyuven a las Administraciones Regionales de Aduanas en la aplicación
estandarizada de las técnicas que rigen la materia.
• Emitir opinión sobre las consultas de Clasificación Arancelaria, Valoración y
Normas de Origen de las mercancías de importación que a requerimiento de las
instancias internas o externas del servicio aduanero.
• Coordinar con el Área de Capacitación y Desarrollo del Personal de Recursos
Humanos la participación de las Administraciones Regionales de Aduanas en

27
 lo relativo a su capacitación en los temas que requieran para su mejor
desempeño.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de esta Dirección.

Departamento de Clasificación Arancelaria

• Atender las solicitudes de opinión, asesoría o consejería de las diferentes
unidades del servicio aduanero en materia de clasificación arancelaria.
• Mantener actualizadas, en materia de clasificación arancelaria, a todas las
unidades del servicio aduanero sobre los cambios que se produzcan.
• Investigar, analizar e interpretar en materia de clasificación arancelaria con el
objeto de coadyuvar con las Administraciones Regionales de Aduanas la
aplicación estandarizada.
• Brindar capacitación actualizada al personal de las Administraciones
Regionales de Aduanas en lo referente a la clasificación de mercancías.
• Instalar, administrar y actualizar la base de datos sobre normas de clasificación
y valoración en coordinación con el Departamento Normativo.
• Realizar cualquier otra función relacionada con la naturaleza de este
Departamento.
Elaborar informes periódicos de su gestión.

Departamento de Valoración
• Atender las solicitudes de opinión, asesoría o consejería de las diferentes
unidades del servicio aduanero en materia de Valoración.
• Mantener actualizadas, en materia de Valoración, a todas las unidades del
servicio aduanero sobre los cambios que se produzcan.

28
 CAPITULO III
GESTIÓN DE RIESGO

29
La Gestión Del Riesgo
Es una de las mejores prácticas que actualmente se llevan a cabo en todo tipo
de organizaciones a lo largo y ancho del mundo entero su finalidad es que las
organizaciones gestionen los riesgos tanto de su ambiente exterior como interior con
el fin de que de una parte mitiguen todos aquellos eventos que puedan impactar
negativamente el logro de sus objetivos y que potencialicen aquellas accione que
puedan impactar positivamente el logro del mismo.
La gestión del riesgo permite mejorar el gobierno corporativo de las
organizaciones en donde se aplica al pasar de una gestión riesgosa a una gestión con
un eficiente manejo del riesgo en sus operaciones.
Este estándar concibe la gestión del riesgo como un proceso sistémico y cíclico
dentro de la organización a través de procesos de comunicación y consulta y monitoreo
y este proceso podrá generarse colectivamente incluso hasta por el Estado y que este
no era un proceso continuo sino cuestión de ciclos ya que cada proceso viene
acompañado de una oleada de imitadores que hacían madurar la tecnología y provocar
la necesidad de su sustitución más tarde alguien pondrá de nuevo en marcha todo el
proceso.
Sin embargo, la evolución del capitalismo la gran empresa terminará de sofocar
la conducta emprendedora
• Establecer el contexto Establece el contexto tanto interno como externo de la
organización en la cual finalmente ocurra la gestión del riesgo
• En esta parte del sistema se definen los criterios frente a los cuales se evaluará
el riesgo y se define una estructura de análisis
• Identificación de los Riesgos Se identifica con precisión dónde cuándo porqué
y cómo podrían los eventos que afecten a la organización
• prevenir o potenciar el logro de los objetivos organizacionales
• Análisis de los Riesgos Se identifican y evalúan los controles existentes que
mitigan los riesgos identificados así mismo se determina la severidad de los
riesgos definidos a partir de la consecuencia y probabilidad de ocurrencia de
cada riesgo

30
 • Evaluación del Riesgo Se comparan los niveles estimados de riesgo frente a
los criterios preestablecidos de riesgo haciendo un análisis de beneficios
potenciales contra resultados adversos.
• Tratamiento del Riesgo Se desarrollan e implementan estrategias específicas
y eficaces en cuestión de costos y planes de acción para incrementar los
beneficios potenciales y reducir las pérdidas potenciales Aquí se incluye la
Política de Gestión del Riesgo
• Comunicación y Consulta Se identifican las partes involucradas internas y
externas luego se procede a comunicar y consultarles a lo largo de cada etapa
del proceso.
• Monitoreo y Revisión Se monitorean los riesgos y las medidas tomadas
para mitigar el riesgo

La Organización Mundial de Aduanas (OMA) ayuda activamente al

fortalecimiento de capacidades de sus miembros con el fin de que sus operaciones en
gestión de riesgo sean más eficaces eficientes transparentes y predecibles Si bien el
fortalecimiento de capacidades adopta diversas formas las principales actividades la
OMA es analizar estratégicamente las necesidades de las administraciones aduaneras
en materia de modernización.
Desde enero de 2006 la secretaria de la OMA y los miembros de la organización
han realizado en el marco del Programa Columbus misiones de evaluación de
necesidades en más de 60 países
En consecuencia, la OMA dispone ahora de un conjunto importante de informes
de diagnóstico que contienen conclusiones y recomendaciones sobre las operaciones
aduaneras en el mundo. Las misiones de diagnóstico y los análisis de los informes le
han dado a la OMA un mayor conocimiento sobre las tendencias en materia de gestión
de riesgo en el comercio internacional que se deben tomar en cuenta.
Por tanto, la OMA puede perfeccionar su estrategia para abordar concretamente
los desafíos más importantes a los que se enfrentan las administraciones aduaneras
En particular, la OMA continúa ayudando a las administraciones aduaneras a lograr

31
los objetivos de su modernización con programas, instrumentos, orientaciones y apoyo
multifacéticos.
Un objetivo de la OMA es reunir a todos que suministran medios financieros y
humanos, importantes o modestos, obtener una ayuda técnica en favor de la reforma
y modernización aduanera., con el fin de conseguir recursos adicionales, mejorar la
coordinación, y planificar el futuro desarrollo de las Aduanas. La conclusión alentadora
que se desprende de este análisis es que muchas administraciones aduaneras
conocen y quieren poner en práctica los principios modernos contenidos en el
Convenio de Kyoto Revisado y el Marco Normativo SAFE, incluyendo la recopilación
sistemática de datos, gestión de riesgos, control a posteriori dictámenes anticipados
obligatorios y ventanilla única.
1. ¿Qué es Riesgo?
El riesgo se da cuando ocurre un acontecimiento que afecte contrariamente la
conformidad con el mandato de la Administración Aduanera El riesgo se mide en
términos de probabilidad de magnitud y de la importancia de la pérdida o de la lesión.
Los riesgos constan de tres componentes
• Probabilidad la oportunidad de que ocurra una pérdida
• La magnitud de la pérdida Percepción la importancia de la pérdida en relación
con los objetivos básicos de la administración aduanera.

El riesgo no siempre es un impacto negativo para la aduana Puede haber

oportunidades en que ayude a mejorar la administración aduanera tales como el
reforzamiento de los procesos para hacerlos más efectivos o formas para economizar
dinero a la aduana.
En la vida diaria todos tomamos riesgo ya que el juicio humano nos lleva la
adopción de decisiones bajo incertidumbre lo cual es un riesgo.
2. ¿Qué es la Gestión de Riesgo?
En aduanas es una necesidad que nace prácticamente con el fenómeno de la
globalización impulsado naturalmente por los países desarrollados del primer mundo
y que a través de negociaciones y tratados o convenios bilaterales exigen (a países en
desarrollo) la creación de oficinas para que funcionen con personal capacitados y

32
provistos de todas las herramientas necesarias para ejecutar un plan de gestión de
riesgos efectivo para poder así identificar las oportunidades potenciales adversas a las
administraciones aduaneras como también a la mitigación o prevención de pérdidas
significativas en el desarrollo de las aplicaciones de técnicas y otras actividades de
tipo aduaneras.
La Aduana es una entidad pública facilitadora controladora recaudadora y
fiscalizadora de las actividades concernientes al comercio internacional.
El Análisis de Riesgo tiene su génesis en la globalización y nació por una
necesidad de controlar el comercio internacional evitar el fraude contrabando y las
defraudaciones aduaneras y saber con bastante exactitud las clases de mercancías
que están siendo sujeto de intercambio comercial entre los distintos países y dándole
fe a las declaraciones contentivas en los medios de transportes además su aplicación
se incrementa en los compromisos adquiridos en las diferentes negociaciones y
convenios bilaterales y multilaterales en donde se le solicita a los países miembros la
implementación y funcionamiento de una oficina de gestión de riesgo.
Esto implica que si uno de los miembros no está aún organizado en cuanto a su
creación entonces las importaciones que se den desde ese país serán un tanto
riesgosas y afectara de una u otra forma las exportaciones.
Tomaremos a nuestro país para describir mejor la situación que se da si
Panamá como miembro signatario de los Tratados de Libre Comercio no contara con
dicha oficina eso implica que nuestras exportaciones para ellos serán un tanto
riesgosas el cual motivará demoras para el proceso de desaduanamiento y eso trae
como consecuencias la verificación total de las mercancías provenientes del extranjero
dando como resultado la posible disminución de las exportaciones puesto que dentro
de esa actividad se hacen envíos de mercancías perecederas y una demora en su
despacho implica pérdida ya que el producto está propenso a dañarse también
incurrida en gastos de almacenamiento y retención de equipo lo que elevarla el costo
del producto
La Gestión de Riesgo es una actividad que es aplicada en la actualidad por las
aduanas de todos los países ya que está demostrado que en los países que la aplican
a plenitud el comercio internacional fluyen con mayor facilidad y sin problemas

33
minimiza la corrupción aumentan los impuestos y esto se debe a que el despacho
aduanero se da de manera expedita y sólo se verifican un aproximado del tres (3) al
cinco (5) por ciento del total de las importaciones ya que el resto (95 por ciento) puede
ser sujeto a verificación a posteriori a través de funcionarios aduaneros especialistas
en auditoria y procedimientos aduaneros (en nuestro país se realizan las verificaciones
de mercancías procedentes del exterior al cien por ciento). Pero esta auditoria no se
realiza de manera total para aquellos importadores que no se les verificó el embarque
cuando se dio la importación si no que funciona después de haber realizado una
gestión de riesgo.
La aplicación de Técnicas de Análisis de Riesgo (actividad no invasiva ni intrusiva en
el proceso de verificación de mercancías) se realiza primordialmente a través del uso
de herramientas electrónicas manejo de datos y basándonos en criterios establecidos
a nivel nacional el cual se permite recolectar información sobre posibles infractores
para así permitir identificar las evaluaciones analizar los posibles riesgos y desarrollar
las estrategias pertinentes para afrontarlo.
Para la aplicación de la Gestión de Riesgo el servicio aduanero debe crear la
base de datos a nivel internacional y actualizarla con información de la base de datos
nacionales existentes y las que se desarrollen en el futuro relacionadas con
Información sobre operaciones de comercio exterior:
• Registro de importadores
• Registro de exportadores, usuarios de regímenes definitivos temporales
suspensivos y liberatorios
• Auxiliares de la gestión pública aduanera
• Datos sobre autores de infracciones administrativa tributarias y penales
• Otras que el servicio aduanero considere necesarias

3. Como se Identifica el Riesgo

El riesgo se identifica a través de la recolección de datos de aquellas actividades de

tipo aduanero donde ya de antemano se tienen algunos indicios que se estén dando
actividades en contra de las normas establecidas o también a través de perfiles.

34
Cuando se inicia un ejercicio en Gestión de Riesgo es necesario tener una visión
general echar una ojeada al ambiente en el cual se examina el aspecto geográfico
económico político ambiental social y tecnológico del asunto
• También se deben cuidar los intereses de las partes involucradas Las partes
interesadas incluyen a cualquier persona u organización interna o externa que
podrá ser afectada por el proceso Por ejemplo la parte interesada en una
transacción aduanera comercial incluye no solo al importador sino también al
proveedor al agente de aduana y a la compañía transportista
• La teoría donde se establece que ciertos comportamientos dependen del riesgo
deseado y del riesgo percibido de cada persona y la suma de todos los riegos
individuales representan los riesgos que corren cierta ciudad provincia o país.
El riesgo deseado se refiere a que la gente tiene un nivel de riesgo con el que se siente
cómoda, el riesgo percibido es el que la gente cree que está corriendo, pero esta
percepción no siempre es real y puede que se crea que se está corriendo mayor riesgo
del que realmente se está y viceversa.
El riesgo asumido depende de los posibles costos y beneficios que se obtienen
de un comportamiento riesgoso y de los costos y beneficios que se consiguen de un
comportamiento no riesgoso; las personas inconsciente o conscientemente realizan
estos cálculos para definir si el riesgo que asumen es el mismo que desean y luego de
este cálculo empieza el proceso de equilibrio de ajuste del riesgo realmente asumido
hasta llegar al deseado.
Los controles que se efectúan actualmente no van a reducir el riesgo por un
largo periodo de tiempo solo disfrazan una conducta que cuando se deja de controlar
vuelve a aparecer o cambian a otro método, las dos mejores formas de poder reducir
los niveles de riesgo deseado son a través de la motivación aumentando los costos de
conductas riesgosas y aumentando los beneficios por conductas no riesgosas.
Para asistir en la identificación de la posición de la administración aduanera con
respecto a algunas influencias potenciales se puede tomar como herramienta de apoyo
el análisis FODA. El análisis FODA es un marco para analizar las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas que se enfrenta. Su propósito es el de
determinar las fuerzas internas y externas que promueven u obstaculizan los alcances

35
de la misión de aduanas facilitar un nivel alto y razonable para enfocarse en los
factores claves que son más pertinentes.
Por sí mismo no identifica lo que se debe hacer sin embargo proporciona un
marco para identificar donde pueden existir las oportunidades estratégicas y como
evitar las debilidades o amenazas externas heredadas dentro de la administración
aduanera.
Realizar este análisis siempre será ilustrador tanto en término de identificar lo
que se necesita como también para poner los problemas en perspectiva
Los riesgos se pueden manifestar en tres formas que son:
➢ Dinámica (cambio de riesgo con los cambios de circunstancias)
➢ Estática (si la situación cambia no afecta el riesgo)
➢ Combinación de ambas (la más probable)

En este paso la identificación de los riesgos es necesario incluir todos lo que sean
posibles no importa que tan pequeños parezcan ya que cada riesgo pasado por alto
tiene poca probabilidad de ser tomado en cuenta posteriormente.

4. Importancia del Análisis de Gestión de Riesgo

Es de suma importancia para las aduanas incorporar dentro de sus responsabilidades

las actividades de Gestión de Riesgo debido a que:
➢ Funciona de manera efectiva en la identificación exacta de infractores una
asignación de recursos más acertada para combatir la delincuencia un enfoque
estratégico a la gerencia del riesgo proporciona fluidez en el despacho de las
mercancías provenientes del exterior
➢ Responsabilidad para la asignación de recursos y para la toma de decisiones
➢ Ayuda a la recolección de los impuestos de importación de manera efectiva.
➢ Proporciona a la Institución Aduanera informaciones o datos que son necesarios
para el planeamiento estratégico.
➢ Evita el despilfarro económico

36
 ➢ Ayuda a la correcta asignación de funcionario evitando así a la utilización de
funcionarios en tareas sin importancia que trae como resultado es el derroche
de dinero del estado

5. ¿Cuáles son las Causas de Riesgo?

Podemos mencionar que las causas fundamentales del riesgo son:
➢ El poco caso o falta de respeto que se les tiene a las normas vigentes
➢ Mala costumbre de algunos usuarios de la institución aduanera que siempre
tratan de realizar sus lechonas de tipo aduanero con la intención de ganar unos
centavos más buenos no siempre son centavos mejor dicho la sumatoria de
estos se transforma en millones de dólares (balboas) al transcurrir el tiempo.

Esto atenta contra las recaudaciones aduaneras y afecta aquellos proyectos

sociales ya que el Gobierno de tumo no podrá llegar a cumplirlos. En vanos
oportunidades se comenta que hay que crear leyes más duras para los infractores sin
embargo ese no es el problema porque las leyes están y están vigentes simplemente
la violan y siempre sale un padrino que los salva de la justicia, pero eso sucede con
mayor frecuencia en nuestros países (que están en vía de un desarrollo) pero para los
países del primer mundo eso no funciona ya que generalmente el que defrauda al fisco
es mejor que se mude porque lo pierde todo puesto que las leyes si las hacen cumplir.

Ya en que en nuestro Panamá se cumplan con las normas establecidas y para el que
no las cumpla tendrá un castigo ejemplar
Por otro lado, existe el causal del desconocimiento de quienes tienen que
aplicar el análisis de gestión de riesgo todo esto primero por la falta de implementación
de la actividad segundo porque en muchas ocasiones se adquiere el compromiso o la
responsabilidad y se designa al personal pero está divorciado totalmente de una
política de adiestramiento continuo y además debe darse monitoreo de la aplicación
de funciones ya asignadas, ahora bien debemos saber que para todo en la vida hay
riesgos sin embargo tratamos de ser precavidos y conducirnos con mucha sobriedad
para minimizado Igualmente los riesgos siempre están allí lo que hay es que

37
identificarlos y darle el tratamiento adecuado utilizando las estrategias precisas de tal
manera que si llegaran a impactar las consecuencias no serían tan severas.

6. Estrategias para Enfrentar el Riesgo

➢ Identificar las opciones del tratamiento de riesgos potenciales para cada uno de
los riesgos inaceptables
➢ Evaluar las opciones por su rentabilidad y la opción preferida seleccionada
➢ Identificar el tratamiento y será supervisarlo regularmente (monitorear el riesgo)
para asegurarse de que sea eficaz esta acción se ocupa de la identificación del
tratamiento para cada uno de los riesgos inaceptables a los que les ha dado la
prioridad

Este procedimiento se refiere a la identificación de diferentes tratamientos posibles del

riesgo para cada riesgo dada la bondad para después probarlos con el fin de
asegurarse de que cuando sean aplicados tendrán el efecto deseado según el nivel de
riesgo
A partir de las diversidades de tratamientos identificados se reconoce una opción
preferida la selección es hecha comparando el valor contra la ventaja de cada opción
y decidiendo sobre el tratamiento que represente el mejor valor una vez que esté
identificada la opción preferida se agrega al plan de la gestión de riesgo.

38
ANALISIS DE APLICACION DE LA GESTION DE RIESGO

Hoy en día los negocios están expuestos a algún tipo de riesgo sin importar la
industria la desempeñen sus actividades. En las aduanas se pueden usar tecnologías
informáticas para la evaluación del riesgo de los sectores que se han definido dentro
de sus contextos. En la Banca y los seguros lo que se busca es minimizar los riesgos
de default (referencia de no pago de las deudas) y de reclamos para maximizar las
ganancias. Pero el riesgo que se analiza en los ámbitos de la banca y los seguros es
completamente distinto a los que pueden ocurrir en las aduanas.
La herramienta utilizada en perfiles de riesgo es a través del SIGA que se
encuentran disponibles en la web), y los beneficios económicos del control aduanero
están representados por los ahorros de costos pero los importadores y los incrementos
de recaudaciones para el Estado.

39
CAPITULO IV

40
 CONCLUSIÓN

La gestión del riesgo, como esfuerzo anticipado para reducir las pérdidas en el futuro,
se define como el proceso de identificación, análisis y cuantificación de las vías
adecuadas para emprender acciones preventivas, correctivas y reductivas. Puede
ocurrir que los recursos comprometidos sean insuficientes para reponer las pérdidas o
realizar las inversiones preventivas y evitar la reconstrucción de la vulnerabilidad.

41
 RECOMENDACIONES

• Para el buen funcionamiento de la unidad administrativa es conveniente

mantener un ambiente de trabajo ideal y empoderar al analista de riesgo que se
den reconocimiento no solo de aumento en sus responsabilidades sino también
a través de remuneraciones económicos justas u otros tipos de reconocimientos
que de una u otra forma ayudan a la motivación del individuo.

• Es de gran importancia eliminar la inserción de personal con recomendaciones

política y mucho menos como encargado o jefe de la unidad a menos que se
empiece a regir con el reglamento de la carrera administrativa y esto es
necesario para formar parte de ella o la suficiente preparación y experiencia
para dirigirla ya que puede ser controversial y puede traer consecuencias
negativas en el desarrollo de las actividades y la convivencia del personal de la
Autoridad Nacional de Aduana.

42
 Bibliografía

• Gaceta Oficial Digital, viernes 22 de febrero de 2008

• Resolución No 26786-A Gaceta Oficial Digital, martes 17 de mayo de 2011 77

• Decreto Ley No. 1 (De 13 De febrero De 2008) Que Crea La Autoridad Nacional
De Aduanas Y Dicta Disposiciones Concernientes Al Régimen Aduanero.

https://www.gacetaoficial.gob.pa/pdfTemp/25984/GacetaNo_25984_20080222.
pdf

https://www.ana.gob.pa/w_ana/images/ANA_pdf/marco_legal_funciones/Decre
to-Ley-No-1-13-feb-2008.pdf

• http://up-rid.up.ac.pa/582/1/352448ob1.pdf

• https://www.ana.gob.pa/w_ana/images/ANA_pdf/marco_legal_funciones/Antep
royecto_5_enero_2015.pdf

• http://up-rid.up.ac.pa

• https://uncap.org.pa/wp-content/uploads/2020/07/RECAUCA-PDF.pdf

43
ANEXOS

44
CRITERIOS, PROCEDIMIENTOS, METODOLOGÍA Y TÉCNICAS PARA LA
GESTIÓN DE RIESGO

Artículo 16. Riesgo y administración de riesgo. Para los efectos de esta Sección,
riesgo es la posibilidad de que ocurra un evento que afecte adversamente el
cumplimiento de la legislación aduanera y del comercio exterior. El riesgo se mide en
términos de probabilidad, magnitud y materialidad de la pérdida o lesión.

Asimismo, la administración de riesgos es la aplicación sistemática de procedimientos

y prácticas administrativas, que proveen al Servicio Aduanero la información necesaria
para lidiar con movimientos o mercancías que plantean un riesgo.

Artículo 17. Base de datos de riesgo. Para efectos de la aplicación del Artículo 11
del Código, los servicios aduaneros deberán crear la base de datos regional y
actualizarla con la información de las bases de datos nacionales existentes y las que
se desarrollen en el futuro, relacionadas con:

a) Información sobre operaciones de comercio exterior;

b) Registro de importadores;

c) Registro de exportadores;

d) Usuarios de regímenes definitivos, temporales o suspensivos y liberatorios;

e) Auxiliares de la función pública aduanera;

f) Datos de autores de infracciones administrativas, tributarias y penales; y

g) Otras que los servicios aduaneros consideren necesarias.

Artículo 18. Metodología. La gestión de riesgo estará fundamentada en la

metodología armonizada, mediante la implementación, entre otras, de las acciones
siguientes:

a) Establecer el contexto;

b) Identificar y describir los riesgos;

45
 c) Analizar los factores o indicadores de riesgos que deban emplearse;

d) Evaluar los riesgos y el tipo de controles aduaneros que deberán ejercer los

servicios aduaneros; y

e) Tratar los riesgos, incluyendo plazos de aplicación de los controles aduaneros

establecidos en el literal d).

La información resultante de la aplicación de la metodología contemplada en este

Artículo será utilizada por los servicios aduaneros de los Estados Parte para la
implementación del sistema de gestión electrónica de riesgos.

Artículo 19. Criterios regionales de riesgo. Para los efectos del literal b) del Artículo
11 del Código, los servicios aduaneros a través de sus unidades de gestión de riesgo
establecerán criterios de riesgo a ser aplicados a nivel regional, entre otros, de los
sujetos o elementos siguientes:

a) Asociados a sujetos: tales como importadores, exportadores, auxiliares,

consignatarios, entidades públicas, proveedores o sectores referidos a áreas
específicas que puedan representar riesgos más altos o mayor incidencia;

b) Asociados a mercancías: por capítulo, partida arancelaria, inciso arancelario,

origen, procedencia, país de adquisición, requisitos no arancelarios, peso,
cantidad de bultos, entre otros; y

c) Asociados a operaciones: por régimen, modalidad y aquellas relacionadas con

el cumplimiento de normativa específica.

Cuando se establezcan las prioridades en materia de control aduanero y se determinen

criterios de gestión de riesgo los servicios aduaneros tomarán en cuenta la
proporcionalidad del riesgo, la urgencia de la aplicación de los controles y el posible
impacto en los flujos de comercio y en la recaudación.

Artículo 20. Registros. Para los efectos del Artículo anterior, los servicios aduaneros
de cada Estado Parte establecerán y mantendrán actualizado el registro o bases de
datos con la información a que se refiere dicho Artículo mediante los formularios o

46
formatos electrónicos que al efecto se establezcan conteniendo al menos los datos
siguientes:

a) Nombre y número de identificación tributaria de la persona natural o jurídica;

b) Dirección exacta para recibir notificaciones en cada Estado Parte donde

realizará actividades;

c) Detalle de la actividad comercial a la que se dedica;

d) Nombre del representante legal; y

e) Otros datos que requiera el Servicio Aduanero.

Los sujetos a registrarse están obligados a actualizar anualmente la información

relacionada con su registro. En todo caso, deberán comunicar inmediatamente
cualquier modificación al órgano administrativo correspondiente del Servicio Aduanero.
No se autorizarán las operaciones aduaneras para dichos sujetos, hasta que no se
actualice la información del registro.

Artículo 21. Identificación. El Servicio Aduanero podrá asignar un registro único, el

cual servirá como identificación para las operaciones aduaneras que realicen los
sujetos registrados.

Artículo 22. Intercambio de información. A efectos de regular el intercambio de

información al que se refiere el artículo 16 del Código, los servicios aduaneros se
regirán por lo que se establezca en los Convenios de Asistencia Mutua y Cooperación
Técnica que se suscriban entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de los
Estados Parte, así como otros que en el ámbito bilateral o multilateral sean de
aplicación obligatoria para dichos Estados.

47
 GLOSARIO

A continuación, se definen un marco conceptual de los términos relacionados

con el contexto aduanero en cuanto a la gestión de riesgo

1. Administración Aduanera: Es el órgano de la administración Pública competente

para aplicar la legislación aduanera recaudar los tributos aduaneros aplicar

otras leyes y reglamentos relativos a los destinos y operaciones aduaneras y

ejercer los privilegios fiscales el control y la potestad aduanera.

2. Aforo de las Mercancías: Facultad de la autoridad aduanera: consiste en

efectuar una o varias de las siguientes actuaciones Comprobación del

Documento timo Aduanero (DUA) reconocimiento físico de las mercancías

revisión de toda la documentaron exigible en aplicación de las leyes y

reglamentos relativos a la importación o exportación de las mercancías a

efectos de constatar el cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos

por el régimen aduanero solicitado y de la determinación de los tributos

aduaneros exigidos.

3. Agente de Aduanas: El agente corredor de aduana es el profesional auxiliar de

la gestión pública aduanera con licencia de idoneidad autorizado por La

Autoridad para actuar en su carácter de persona natural con las condiciones y

requisitos establecidos en el presente Decreto Ley Es el único autorizado para

actuar por cuenta de terceros ante cualquier oficina aduanera del país en la

confección refrendo y tramite de las destinaciones aduaneras así como para

realizar las gestiones conexas concernientes a estas.

48
4. Análisis de Riesgo: Es el uso sistemático de la información disponible para

determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables

consecuencias.

5. Asistencia Administrativa Mutua: Acciones llevadas a cabo por una

administración aduanera en nombre de o colaborando con otra administración

aduanera a los efectos de una aplicación adecuada de las leyes aduaneras y

para la prevención investigación y represión de infracciones aduaneras.

6. Autoridad (es) Aduanera(s) El (Los) funcionario(s) de la Administración

Aduanera que de acuerdo con sus competencias ejerce(n) la potestad aduanera

7. Comprobación Documental: El examen y/o verificación del Documento Limo

Aduanero (DUA) de la Declaración Andina del Valor (DAV) y de su

documentación adjunta, así como de cualquier otra documentación requerida

por las autoridades aduaneras en relación con el régimen aduanero solicitado

con el objeto de determinar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras

comunitarias o nacionales.

8. Control Aduanero: Es el conjunto de medidas adoptadas por la administración

aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera

o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de

competencia o responsabilidad de las aduanas.

9. Control Anterior: Es el ejercido por la administración aduanera antes de la

admisión de la declaración aduanera de mercancías.

49
10. Control: Durante el Despacho Es el ejercido desde el momento de la admisión

de la declaración por la aduana y hasta el momento del levante o embarque de

las mercancías.

11. Control Posterior: Es el ejercido a partir del levante o del embarque de las

mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero.

12. Despacho: El cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para que

las mercancías puedan ser importadas a consumo exportadas o colocadas al

amparo de otro régimen aduanero.

13. Destino Aduanero: El destino que autorizado por las normas aduaneras

comunitarias y nacionales pueda darse a las mercancías que se encuentran

bajo control aduanero El destino aduanero de una mercancía ha de entenderse

como La inclusión de las mercancías en un régimen aduanero su introducción

en una zona franca o en un depósito franco su reexportación fuera del territorio

aduanero nacional su destrucción o su abandono.

14. Desaduanamiento: proceso administrativo de nacionalización de las

mercancías, que fueron importadas, descargadas y ubicadas en los depósitos
aduaneros correspondientes, con el fin de retirarlas de la aduana y darles
ingreso legal al país.

15. Deuda Aduanera: El monto total de los tributos aduaneros y demás

gravámenes exigidos incluidos los importes de las multas y recargos, así como

los intereses moratorios y compensatorios aplicables a una determinada

mercancía con arreglo a las disposiciones contenidas en esta decisión y las

señaladas en la legislación nacional de cada país Miembro.

50
16. Documento: Todo medio físico o electrónico diseñado para transportar y que

efectivamente contenga un registro de asentamiento de datos 15.

17. Documento timo Aduanero (DUA): Documento único que deberá ser utilizado

como declaración aduanera de mercancías por las aduanas de los países

Miembros y para todos los regímenes aduaneros.

18. Evaluación de Riesgos: definición sistemática de las prioridades en materia de

gestión de riesgos basada en el grado de riesgo especialmente en función de

las normas y de los niveles de riesgo preestablecidos.

19. Gestión de Riesgo: La aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de

gestión que proporciona a la Aduana la información.

20. Indicadores de Riesgo: Criterios específicos que en su conjunto se emplean

como una práctica herramienta para seleccionar y detectar movimientos que

probablemente no cumplan con la legislación aduanera.

21. Infracción Aduanera: Toda violación o intento de violación de la legislación

aduanera.

22. Levante de las mercancías: El acto por el cual la autoridad aduanera permite a

los interesados la disposición de las mercancías para los fines previstos en el

régimen aduanero autorizado previo el cumplimiento de los requisitos y

formalidades aduaneras exigibles.

23. Manifiesto de Carga: Documento que contiene información respecto del medio

de transporte número de bultos peso e identificación genérica de la mercancía

que comprende la carga incluida la mercancía a granel transportada en un

51
 medio de transporte que debe presentar todo transportista internacional a la

aduana de un país Miembro en forma previa o al momento del ambo o salida

del territorio aduanero de dicho país Miembro según corresponda al régimen de

importación o exportación.

24. Mercado común: Es una unión aduanera donde además de las mercaderías

circulan sin restricciones servicios personas y capitales y donde existe una

coordinación de políticas económicas.

25. Mercancías Sensibles: Las mercancías con alto perfil de riesgo de fraude

aduanero.

26. Operación Aduanera: Toda actividad de embarque desembarque entrada salida

traslado circulación almacenamiento y levante de las mercancías objeto de

comercio internacional sujeta al control aduanero.

27. Perfil de Riesgo: Una combinación predeterminada de indicadores de riesgo

basada en la información que ha sido recabada analizada y jerarquizada.

28. Potestad Aduanera: El conjunto de facultades y atribuciones que tiene la

autoridad aduanera para controlar el ingreso permanencia traslado y salida de

mercancías unidades de carga y medios de transporte hacia y desde el territorio

aduanero nacional y para hacer cumplir las disposiciones legales y

reglamentarias que regulan el ordenamiento jurídico aduanero.

29. Riesgo: La probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.

30. Reconocimiento Fumo: El examen de las mercancías realizado por las

autoridades aduaneras para comprobar que la naturaleza origen estado

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 cantidad calidad valor en aduana y clasificación arancelaria de las mismas

concuerdan con los datos contenidos en el Documento Única Aduanero (DUA)

y con los documentos soporte.

31. Régimen Aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran

bajo potestad aduanera solicitado por el declarante de acuerdo con lo siguiente:

➢ Importación definitiva a consumo

➢ Importación temporal para reexportación en el mismo estado

➢ Exportación definitiva

➢ Exportación temporal para reimportación en el mismo estado

➢ Perfeccionamiento activo y pasivo

➢ Transito aduanero

➢ Deposito aduanero.

32. Sectores de Riesgo: Los regímenes aduaneros y las categorías de tráfico

internacional que presentan un riesgo.

33. Territorio Aduanero Nacional: La demarcación territorial en donde se aplica la

legislación aduanera comprende todo el territorio nacional donde actúa cada

País Miembro de la Comunidad Andina y las áreas geográficas de territorios

extranjeros donde rija la potestad aduanera de un país Miembro en virtud de

Tratados Internacionales suscritos con otros Estados.

34. Tributos Aduaneros: Todos los impuestos contribuciones y tasas de carácter

aduanero Asimismo comprende los derechos antidumping o compensatorios el

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 impuesto sobre las ventas al valor agregado o similares que sean cobrados con

ocasión de las operaciones de comercio exterior.

35. Unión Aduanera: La sustitución de dos o más territorios aduaneros por uno solo

de forma que los derechos de aduana y demás restricciones se eliminen

respecto de lo esencial de los intercambios de productos originarios de dichos

territorios aplicando cada uno de los miembros de la unión al comercio con otros

no comprendidos en ella derechos de aduana. Y demás restricciones que en

sustancia sean idénticos.

36. Unión Económica: Es un mercado común más la unificación de politices

económicas incluyendo una única moneda.

37. Unión económica Total: Es una unión integral de todos los aspectos de las

economías nacionales constituyendo un precedente de la unión política

(federación confederación estado federal).

38. Zona de Preferencias Económicas: Se integra por un grupo de países que

aplican una tarifa inferior a la importación de productos originarios de los países

miembros con relación al resto del mundo.

39. Zona de Libre Comercio: Es la formada por un grupo de dos o más territorios

aduaneros entre los cuáles se eliminan los derechos de aduana y demás

reglamentaciones para lo esencial de los intercambios de los productos

originarios de dichos territorios.

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