UT10.

EL SALARIO
Y LA NÓMINA
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
Índice:
1- El salario.:
1.1 SMI e IPREM, salario del CC, salario del contrato.
1.2 Las garantías del salario.
1.3 Estructura salarial (Nómina o recibo de salario)
1.4 Finiquito y elementos que lo componen.
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
¿Qué es el ¿Crees que hay
salario? distintos tipos
de salarios?
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
1.1 SMI e IPREM, salario del CC, salario del contrato..

El salario está constituido por la totalidad de las percepciones

económicas, en dinero (€) o en especie (vivienda, coche, viajes,
planes de pensiones) que recibe la persona trabajadora por la
prestación de sus servicios laborales.

El salario en especie no podrá superar el 30% de las

percepciones salariales de la persona trabajadora.
Juan Gutiérrez firma un contrato de trabajo REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …
por el que acepta desplazarse a Murcia a
poner en marcha la nueva oficina de la
empresa Toldos Verdes, SL. En sus
retribuciones se establece que ganará de
salario en dinero 1800€ al mes y, además, la
empresa pondrá a su disposición una vivienda
en alquiler por 600€ al mes, la cual pagará la
empresa como salario en especie. ¿Sobrepasa
el salario en especie el tope del 30% del total
de retribuciones?
No, pues el salario en especie es REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …
del 25% sobre el total de las
percepciones y no llega al 30%
como gana en especie 600€,y el
total percibe:
1800+600=2400€,
al dividir 600/2400=25%
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
1.1 Salario mínimo
interprofesional o SMI.

Cantidad mínima que debe percibir una

persona trabajadora por jornada completa sin
distinción de profesión ni tipo de contrato, si
la jornada es parcial se calculará la parte
proporcional a la misma.
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA

SMI .
Es inembargable para
Fijación anual Se tiene que hacer frente a deudas
por el Gobierno cobrar en dinero excepto pensiones
alimenticias que fijará el
juez.
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA

SMI cuantía

Fuente: RD 99/2023, 14 febrero 2023 BOE Nº 39

 UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
IPREM.
Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM)
Es un índice empleado en España como referencia para la concesión
de ayudas, subvenciones o el subsidio de desempleo. Nació en 2004
para sustituir al Salario Mínimo Interprofesional como referencia para
estas ayudas.
2023 su cuantía es:
MES ANUAL/12P ANUAL/14P
2023 600,00 € 7.200,00 € 8.400,00 €
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
Salario del convenio colectivo.
Los convenios colectivos establecen la estructura del salario:
Salario base por cada categoría o grupo profesional
Complementos salariales o pluses (retribuyen por realizar el trabajo)
(SB + complementos salariales o pluses > SMI)
Complementos extrasalariales (compensan gastos por realizar el
trabajo)
Pagas extras (tipos, cuantía, nº de pagas)
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
Salario del contrato
Es posible pactar en contrato de trabajo
una mejora respecto al salario del
convenio.
María Ángeles una administrativa que lleva muchos REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …
años en la empresa y asume toda la responsabilidad
en la gestión de las nóminas de la misma por ello la
empresa ya desde hace unos años decidió pagarle
más de lo mínimo fijado en el convenio con un
sueldo de 1100€ al mes cuando el convenio fijaba
1000€ este año el convenio ha realizado una subida
del 3% del salario dejándolo en 1030€.
María Ángeles ve que sus compañeras le han subido
el sueldo de 30€ y se pregunta si no deberían subirle
a ella también esa cantidad.
 REFLEXIONAMOS
María Ángeles ya viene disfrutando de S O B R E L A M AT E R I A …

una mejora en el salario respecto al

convenio, con lo que la subida del
convenio no le afecta, ya que la
cantidad mínima 1030€ sigue siendo
inferior a los 1100€ que ella gana por
tanto no se le aplicará ninguna subida
salarial, salvo que la empresa decidiera
voluntariamente subirle el salario
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
1.2 La garantía del salario:
Si una persona trabajadora tiene deudas que no puede
pagar, sus acreedores únicamente podrán embargarles la
parte del salario que supere el SMI (salvo pago de
pensiones alimenticias de hijos y cónyuge)
Si el empresario no pude pagar, las personas trabajadoras
tienen preferencia a la hora de cobrar sobre cualquier otra
deuda de la empresaria.
 UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
1.2 La garantía del salario:
• El fondo de garantía salarial (FOGASA)
Es un organismo autónomo adscrito al Mº de Trabajo y Economía Social, que
garantiza a los trabajadores la percepción de los salarios pendientes
de pago reconocidos y la indemnizaciones por despido o extinción
de la relación laboral en caso de insolvencia o concurso de acreedores
de la empresa.

La cantidad máxima que puede abonar el FOGASA es la correspondiente a

120 día por los salarios pendientes y no podrán sobrepasar los 30 días por
año de servicio.
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
1.3 Estructura de la nómina o recibo del salario.
El pago del salario se hará mediante un recibo individual
denominado recibo de salario o nómina.

Se abonará en fecha y lugar que se acuerde, sin exceder un mes

(se podrá recibir anticipos a cuenta del trabajo ya realizado)

La cantidad económica que el trabajador pida de anticipo no podrá

exceder del importe que le corresponda por el tiempo trabajado.
 UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
Modelo recibo de salario.
Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, por la que se modifica el
anexo de la Orden de 27 de diciembre de 1994, por la que se
aprueba el modelo de recibo individual de salarios. BOE nº 273, 11
noviembre de 2014.
Novedades 2023
Cotización Mecanismo Equidad
Intergeneracional- MEI

Las empresas y/o los convenios pueden establecer

otros modelos siempre que queden reflejados las
retribuciones y deducciones.
 Interpretación del
recibo de salario
La nómina es el
documento en el que se
detallaran todas las
percepciones de la persona
trabajadora, las
deducciones que se le
aplican y la cantidad final
recibida.
RECIBO DE SALARIO
encabezado

Periodo de liquidación
RECIBO DE SALARIO cuerpo
DEVENGOS
Son la suma de todas las cantidades de percibe la
persona trabajadora
1. Percepciones salariales: aquellas que se
reciben por la prestación del servicio
profesional y cotizan íntegramente a la SS
e IRPF.
Son el Salario Base y complementos
salariales.
DEVENGOS
 Salario Base
 Complementos salariales son personales, del
puesto de trabajo, de cantidad o calidad del
trabajo, en especie y de vencimiento superior
al mes.
Ejemplo: antigüedad, puesto de trabajo, plus convenio,
nocturnidad, turnicidad, peligrosidad, penosidad y toxicidad,
puntualidad, primas o incentivos, comisiones, horas extras, en
especie, pagas extraordinarias.
DEVENGOS
Pagas extraordinarias, normalmente tenemos 2 al año, Navidad
y otra la que fije el convenio colectivo (suele ser en verano) El
importe se fijará en convenio.
Su devengo puede ser anual(sino se indica nada) o semestral (lo
dirá el convenio)
Participación en beneficios, suele ser una tercera paga extra y
suele ser una cantidad fija que suele abonarse en el mes de marzo.
1/7/X Devengo semestral Navidad 31/12/X
1/1/X Devengo semestral Verano 30/06/X

1/1/X Devengo anual Navidad 31/12/X

1/7/X-1 Devengo anual Verano 30/06/X
 REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …

Víctor lleva 8 años en la misma

empresa. Por cada trienio cobra
100€ ¿Cuánto le corresponde
cobrar por antigüedad?
 REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …

Tomás tiene una nómina de 1200€

mensuales con dos pagas
extraordinarias anuales de misma
cantidad. La empresa ha decidido
prorratearlas mensualmente ¿Cuánto
cobrará ahora Tomás?
I DEVENGOS
2. Percepciones no salariales o
extrasalariales : compensan gastos del personal
trabajador por motivos del trabajo, todos cotizan
a la seguridad social e IRPF excepto *
1- Indemnizaciones o suplidos
Plus distancia (remunera la distancia entre el domicilio y el
centro de trabajo)
Plus transporte urbano (remunera gastos de transporte
desde el domicilio al centro de trabajo en transporte público)
I DEVENGOS
Indemnizaciones o suplidos
Gastos locomoción o kilometraje (remunera gastos de
desplazamientos por parte del trabajador en el ejercicio de su trabajo) *
no cotizan excepto el exceso 0,19€/KM.
Dietas (remunera gastos por comer o dormir fuera del domicilio máx.
día 53,94€ si pernocta, y 26,67€/d si no pernocta) * no cotiza excepto el
exceso.
Plus de ropa de trabajo (remunera el gasto derivado de comprar ropa
adecuada para el puesto)
Plus de desgaste de herramientas (remunera gastos relacionados con
usar sus propias herramientas de trabajo)
Plus quebranto de moneda (remunera los desajustes que aparecen en
las cajas cuando se manipula dinero en efectivo)
I DEVENGOS
2- Las prestaciones o indemnizaciones a la Seguridad Social, son
prestaciones derivadas de incapacidad temporal (IT derivadas de
Enfermedad Común (EC), Enfermedad profesional (EP), Accidente (AT)
3- Indemnizaciones:
• Por traslado, remuneran los gastos necesarios por traslados
propios y de su familia.
• Por ceso o despido, según corresponda.
• Por fin contrato temporal.
4- Otras percepciones no salariales, la concede la empresa de manera
voluntaria seguros de vida, incentivos a la jubilación.
 Clasifica los siguientes complementos
REFLEXIONAMOS
salariales en percepciones salariales o S O B R E L A M AT E R I A …
extrasalariales.

• Dietas. • Plus convenio.

• Puntualidad. • Gastos
• Nocturnidad. locomoción.

• Indemnización • Participación
por despido. beneficios.

• Plus distancia. • Antigüedad.

Indica para los siguientes complementos si son
REFLEXIONAMOS
cotizables o no a la Seguridad Social:
S O B R E L A M AT E R I A …
Plus convenio 100€
Plus peligrosidad 90€
Incentivo 150 €
Plus de distancia 90€
Dietas por estancia en hotel durante 2 días por 50€
cada noche.
Gastos de locomoción por viaje a Badajoz por
100km pagados a 0,19€/km.
Ropa de trabajo 75€.
Busca en el Convenio Colectivo como
REFLEXIONAMOS
regula la estructura del salario. S O B R E L A M AT E R I A …

1-Cómo se llama los pluses o

complementos salariales y
extrasalariales que se fija en el
convenio.
2- ¿Cuál es el devengo de las
pagas extraordinarias?
Calculo del salario bruto o total devengado del
REFLEXIONAMOS
mes de marzo a partir de los siguientes datos: S O B R E L A M AT E R I A …
Salario Base 1000€
Plus convenio 120€
Plus de transporte 90 €
Nocturnidad 100€
Horas extras realizadas por valor 150€
Tiene derecho 2 pagas extras de SB más plus de
convenio cada una de ellas, el trabajador las recibe
prorrateadas.
II DEDUCCIONES
El empresariado esta obligado a realizar dos
deducciones en la nómina de la persona trabajadora:
la cantidad que aporta la persona trabajadora a la
seguridad social (TGSS) y la cantidad retenida para
AEAT (Hacienda)
Bases de cotización: Están compuestas por el total de
las percepciones salariales del trabajador, con unos
límites.
RECIBO DE SALARIO
cuerpo
II DEDUCCIONES
Bases de cotización por contingencias comunes
(BCCC): Se utiliza para calcular las deducciones por
contingencias comunes (EC, AnL)
Cálculo:
1) Remuneración mensual: SB+ complementos salariales+
complementos no salariales que coticen a la SS + exceso de los
complementos no salariales que no coticen.
2) Prorrata paga extraordinaria. (2X pagas extras)/12
3) 1+2 = BCCC que hay que comprobar entre las bases mínima y
máxima de grupo de cotización. Si es inferior se toma la base mínima
y si es superior tomamos la máxima.
 G.
cotización
Categorías profesionales Desde el 1 de enero 2023 Regulado por la
Bases Orden PCM/74/2023, de 30 de enero
Bases máximas
... ... mínimas
Euros/mes A TENER EN CUENTA.
Euros/mes
Grupos de 1 al 7: la base de cotización tendrá
Ingenieros y licenciados. Personal de alta
1 dirección no incluido en el artículo 1.3.c) 1.759,50 4.495,50 carácter mensual y cotizarán siempre por 30
del TRET días.
Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes Grupos de 8 al 11: la base de cotización será
2 1.459,20 4.495,50
titulados diaria y cotizarán por días naturales que tenga
3 Jefes administrativos y de taller 1.269,30 4.495,50 el mes que se liquida (28, 29, 30 o 31 días).
4 Ayudantes no titulados 1.260 4.495,50 Grupos de 8 al 11 con remuneración mensual:
5 Oficiales administrativos 1.260 4.495,50 se permite la homologación de las bases y
6 Subalternos 1.260 4.495,50 topes de cotización a 30 días durante los 12
7 Auxiliares administrativos 1.260 4.495,50 meses del año.
Desde el 1 de enero 2023 Tope máximo de las bases de cotización en el
Bases régimen general de la seguridad social:
Bases mínimas mínimas 4.495,50 euros/mes.
... ... euros/día euros/dí Tope mínimo de las bases de cotización en el
a
régimen general de la seguridad social:
8 42 149,85 1.260 euros/mes.
Oficiales de primera y segunda
9 Oficiales de tercera y especialistas 42 149,85
10 Peones 42 149,85
Trabajadores menores de dieciocho años,
11 42 149,85
cualquiera que sea su categoría profesional
 Tipos de cotización 2023.
1. Contingencias comunes y profesionales
 Tipos de cotización 2023.
2. Desempleo
TIPO DE COTIZACIÓN (%)
SITUACIONES EMPRESA PERSONA TOTAL
TRABAJADORA
Contratación indefinida: incluidos los contratos indefinidos a tiempo 5,50 1,55 7,05
parcial y fijos discontinuos, así como la contratación de duración
determinada en las modalidades de contratos de formación en alternancia,
para la formación y el aprendizaje, formativo para la obtención de la
práctica profesional adecuada al nivel de estudios, de relevo, interinidad, y
contratos, cualquiera que sea la modalidad utilizada, realizados con
trabajadores que tengan reconocido un grado de discapacidad no inferior
al 33 por ciento.
Contratación de duración determinada (a tiempo completo y parcial). 6,70 1,60 8,30
Transformación de la contratación de duración determinada en 5,50 1,55 7,05
contratación de duración indefinida (desde el día de la fecha de la
transformación).
 Tipos de cotización 2023.
3. Fondo de Garantía Salarial y formación profesional.

EMPRESA PERSONA TOTAL

TRABAJADORA
Fondo de 0,20 % - 0,20 %
Garantía
Salarial
(FOGASA)
Formación 0,60 % 0,10 % 0,70 %
profesional
Calculo BCCC de un trabajador del grupo 5, que
trabaja de forma indefinida: REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …
Salario Base 900€
Plus convenio 120€
Horas extras realizadas por valor 150€
Tiene derecho 2 pagas extras de SB cada una, el
trabajador las recibe prorrateadas.
Plus de transporte 120 €
Nocturnidad 100€
II DEDUCCIONES
Bases de cotización por contingencias profesionales y
recaudación conjunta BCCP, Desempleo, FP, FGA: Se utiliza
para calcular las deducciones por contingencias profesionales (AT,
EP)
Cálculo:
1) Remuneración mensual: SB+ complementos salariales+
complementos no salariales que coticen a la SS + exceso de los
complementos no salariales que no coticen+ horas extras
2) Prorrata paga extraordinaria. (2X pagas extras)/12
3) 1+2 = BCCP que hay que comprobar entre el tope mínima y
máxima. Si es inferior se toma el tope mínima y si es superior
tomamos el máxima.
Calculo BCCP, desempleo, FP, FGS de un
trabajador del grupo 5, que trabaja de forma REFLEXIONAMOS
indefinida: S O B R E L A M AT E R I A …

Salario Base 900€

Plus convenio 120€
Horas extras realizadas por valor 150€
Tiene derecho 2 pagas extras de SB cada una, el
trabajador las recibe prorrateadas.
Plus de transporte 120 €
Nocturnidad 100€
II DEDUCCIONES
Bases de cotización adicional por horas extraordinarias (BCHE)
se utiliza para calcular las deducciones por horas extraordinarias del
tipo que sean.
Base sujeta a retención del IRPF
El empresariado está obligado a efectuar unas deducciones a las
personas trabajadoras que deben ingresar con posterioridad a la
Hacienda Pública (AEAT)
B. IRPF está compuesta por todas las retribuciones que recibe la
persona trabajadora, suele coincidir con el total devengado, excepto
que se ingresen percepciones no salariales que no tributen.
B IRPF= total devengado - percepciones no salariales que no tributen
RECIBO DE SALARIO
Bases cotización
II DEDUCCIONES
¿Cómo recoge la empresa los datos para calcular el %
del IRPF?
A través del modelo 145, comunicación datos personales
Calculadora IRPF:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/PRET-
R200/index.zul

Calculadora neto:
https://cincodias.elpais.com/herramientas/calcula
dora-sueldo-neto/
Realizar el recibo de salario de un trabajar con
grupo de cotización 5, y contrato indefinido: REFLEXIONAMOS
S O B R E L A M AT E R I A …
Salario Base 900€
Plus convenio 120€
Horas extras realizadas por valor 150€
Tiene derecho 2 pagas extras de SB cada una, el
trabajador las recibe prorrateadas.
Plus de transporte 120 €
Nocturnidad 100€
Suponiendo un IRPF del 8%
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA
4. Finiquito o liquidación y elementos que lo componen.
La liquidación incluye los conceptos retributivos que se deben a la
persona trabajadora a la finalización del contrato como consecuencia de la
relación laboral mantenida con la empresa.
1- Salario del mes no cobrado.
2- Liquidación de pagas extraordinarias.
3- Liquidación de vacaciones.
4- Indemnización.
* No tributan a AEAT excepto Fin contrato temporal, así como
las cantidades que voluntariamente se entreguen a la persona
trabajadora por encima de la indemnización legal de despido.
UT10. EL SALARIO Y LA NÓMINA.
Liquidación: sistema de cálculo.
1- Salario del mes no cobrado.
Se calcula el recibo de salario del último mes que haya prestado sus
servicios.
2- Liquidación de pagas extraordinarias.
Si la paga es de devengo anual y la cobra en el mes correspondiente
(navidad o verano)
Paga extra = (días desde la última cobrado X valor de la paga )/365
o 366 (bisiesto)
UT10. EL SALARIO Y LA NOMINA.
Liquidación: sistema de cálculo.
3- Liquidación de vacaciones.
Se pagarán las vacaciones devengadas y no disfrutadas ( si las ha disfrutado la empresa la
deducirá de la liquidación final)
Nº días trabajados/365X30 ( ET nos dice vacaciones anuales serán de 30 días naturales)
Salario diario X nº días vacaciones que deba disfrutar.
Salario diario= salario anual/365 o 366
4- Indemnización por despido.
1- Comprobar la antigüedad del trabajador en la empresa.
2- Calcular el salario diario
3- Comprobar el nº días indemnización correspondiente en función de la modalidad de extinción.
4- Aplicar la fórmula Indemnización=salario diario X nº días indemnización X año de trabajo.