ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE MAESTRO

A continuación se presenta información para la elaboración de un presupuesto maestro

Estado de situación financiera al 31 de diciembre 2021

Activo circulantes:
Bancos $10,000
Clientes 25,000
Productos terminados 4,500
Producción en proceso 4,500
Materia prima 24,000
Otros activos circulantes 2,000
Total circulante $70,000
Activos no circulantes:
Propiedades planta y equipo 100,000
Depreciación acumulada 25,000 75,000
Total de activos no circulantes 75,000
TOTAL ACTIVOS 145,000
Pasivos a corto plazo
Proveedores 30,000
Nómina acumulada por pagar 1,000
Impuestos por pagar 1,500
Otros pasivos circulantes 2,500
TOTAL PASIVO 35,000
Capital contable
Capital social 80,000
Capital ganado 30,000
TOTAL CAPITAL CONTABLE 110,000
PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE 145,000

Precio de venta de los productos para venta

TRIMESTRE PRODUCTO "X" PRODUCTO "Y"

Primero 5 10
Segunto 5.5 11
Tercero y cuarto 6 12.5

Pronóstico de ventas por trimestre (unidades):

Trimestre "X" "Y" Total

Primero 4000 1500 5500
Segundo 8000 3000 11000
Tercero 12500 6500 19000
 Cuarto 3500 2000 5500
Total 28000 13000 41000

Los requisitos para la elaboración de los productos, son los siguientes:

V. mat./V. producto Costo material 1er y Costo material 3o y

Material directo Unidad 2o trimestre 4o trimestre
X Y
A Kg 2 2 $ 0.25 $ 0.30
B kg 0 2 $ 0.50 $ 0.55
C kg 1 3 $ 1.00 $ 1.15

Para la mano de obra directa:

Producción (unid./hora) Horas por us de producto Tarifa depto. Para

Departamento
X Y X Y 1er. Semestre
Prensa 10 5 0.1 0.2 $ 2.50
Ensamble 2.5 2 0.4 0.5 $ 2.50
0.5 0.7

Gastos indirectos de fabricación anuales:

Mano de obra indirecta $ 10,000.00

Accesorios $ 8,000.00
Luz $ 2,800.00
Supervisión $ 10,000.00
Mantenimiento $ 6,000.00
Ingeniería $ 7,000.00
Impuestos y seguros $ 4,500.00
Depreciación $ 10,000.00
Total $ 58,300.00

GIF asignados por departamentos:

Prensa $ 13,500.00
Ensamble $ 45,000.00 980
Total $ 58,500.00

Gastos de venta y administración anuales

Gastos de venta $ 12,500.00

Sueldos $ 7,500.00
fletes sobre ventas $ 2,000.00
 publicidad $ 3,000.00
Gastos administrativos $ 14,500.00
sueldos $ 10,000.00
accesorios $ 1,500.00
teléfono $ 500.00
honorarios profesionales $ 2,500.00
Total $ 27,000.00

Información de inventarios en unidades

Para 2022
X Y
Inventario inicial de PT 2000 2000
Inventario final de PT 4000 1000

Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea igual a 25% de las ventas
pronosticadas del siguiente trimestre (excepto el último).

I.I. 2022 I.F. 2022

Mat. A 4000 kg 3200 Kg
Mat. B 1000 kg 1200 Kg
Mat. C 3000 kg 2600 kg

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada
trimestre la quinta parte del material que se usará en el siguiente (excepto en el último). Las compras se
pagan cada trimestre. Se espera
que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes. El inventario final de productos en
proceso al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 de diciembre de 2022 no se espera ningún
cambio (seguirá igual que el inicial). Se espera que los gastos
indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre.
Toda la mano de obra directa y los
gastos indirectos de fabricación desembolsables serán pagados en el trimestre en que se produzcan.
La depreciación a valor de reposición sobre
propiedades, planta y equipo es de $ 10 000 anuales. Se espera que todos los gastos de operación se
produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se pagarán en el trimestre en que se incurran.
Generalmente se cobran las cuentas de clientes, 70% en el
trimestre de las ventas y el resto en el siguiente.
Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente
manera:

Trimestre Monto
Primero $ 12,000.00
Segundo $ 7,000.00
Tercero $ -
Cuarto $ 1,000.00
 Total $ 20,000.00

No se reconocerá depreciación por estos activos en 2009. Se

espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2021 durante cada trimestre de
2022. La tasa de impuesto es de 30% anual. La compañía
tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés de 12% anual para
satisfacer las necesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en múltiplos de
$10 000, al principio del trimestre en que se necesita dinero. Los intereses se pagan en el trimestre en que
se liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre.
Se desea un saldo mínimo de efectivo de $80 000

SE PIDE:
1. Presupuesto de ventas por trimestre (unidades y pesos). 2.
Presupuesto de producción por trimestre. 3.
Presupuesto de consumo del material (unidades por trimestre). 4.
Presupuesto de compras de material por trimestre (unidades y pesos). 5.
Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y pesos). 6.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (factor de prorrateo).
7. Presupuesto de inventarios de materias primas (por año, unidades y pesos). 8.
Presupuesto de inventarios de productos terminados (por año, unidades y pesos). 9.
Presupuesto de gastos de operación (anual). 10.
Presupuesto de costo de ventas (anual). 11.
Presupuesto de efectivo por trimestre. 12.
Estado de resultados presupuestado por trimestre. 13.
Balance general presupuestado por trimestre. 14.
Suponga que las unidades a vender aumentan en 500 para el producto X y 200 para Y en el tercer
trimestre. ¿Cómo repercutiría esto en el presupuesto de ventas anuales, en el presupuesto de producción y
en el presupuesto de requisitos de materiales? Muestre numéricamente los resultados.
15. Con los datos originales,
suponga que el monto de la mano de obra indirecta aumenta en $5 000. ¿Cómo repercutiría esta variación
en la tasa de gastos indirectos de fabricación y en la valuación del inventario final de productos
terminados? Muestre numéricamente los resultados.
16. Tomando en cuenta los datos originales, considere que se cobra 50% de las cuentas de clientes en el
trimestre en que se realizó la venta, 25% en el siguiente y el resto hasta dos trimestres después de la venta.
¿Cómo afectaría el flujo de efectivo y el balance general? Muestre numéricamente los resultados.
Tarifa depto. Para
2o. Semestre
$ 2.75
$ 2.75
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

PRESUPUESTO DE INGRESOS

VENTAS EN VENTAS EN TOTAL

PRODUCTO TRIMESTRE PRECIO POR UNIDAD UNIDADES PESOS TRIMESTRAL
x Enero-mzo $ 5.00 4,000.00 20,000.00
y Enero-mzo $ 10.00 1,500.00 15,000.00 35,000.00
x Abr-jun $ 5.50 8,000.00 44,000.00
y Abr-jun $ 11.00 3,000.00 33,000.00 77,000.00
x Jul-sept $ 6.00 12,500.00 75,000.00
y Jul-sept $ 12.50 6,500.00 81,250.00 156,250.00
x Oct-dic $ 6.00 3,500.00 21,000.00
y Oct-dic $ 12.50 2,000.00 25,000.00 46,000.00
x 28,000.00 160,000.00
y 13,000.00 154,250.00 314,250.00

PRESUPUESTO GLOBAL DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES

X Y Total
Ventas
presupuestadas 28,000 13,000 41,000

Inventario final de
producción
terminada/inventario 4,000 1,000 5,000
base
Unidades requeridas 32,000 14,000 46,000
Inventario inicial de
producto terminado 2,000 2,000 4,000
Unidades a producir 30,000 12,000 42,000

PRESUPUESTO ANALÍTICO DE PRODUCCIÓN

producto "X"

UNIDADES
Ventas Inventario Unidades a
PERIODO Inv. Final deseable
estimadas inicial producir
Ene-Mar 4,000 2,000 2,000 4,000
Abr-jun 8,000 3,125 2,000 9,125
Jul-Sept 12,500 875 3,125 10,250
Oct-Dic 3,500 4,000 875 6,625
28,000 30,000
 producto "Y"

UNIDADES
Ventas Inventario Unidades a
PERIODO Inv. Final deseable
estimadas inicial producir
Ene-Mar 1,500 750 2,000 250
Abr-jun 3,000 1,625 750 3,875
Jul-Sept 6,500 500 1,625 5,375
Oct-Dic 2,000 1,000 500 2,500
13,000 12,000

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA

producto "X"

PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA "A" EN KGS. MATERIA PRIMA "B" EN KGS.

ESTIMADA Periodo 2 P.U. IMPORTE 0
4,000 Ene-Mar 8000 0.25 $ 2,000.00 -
9,125 Abr-jun 18250 0.25 $ 4,562.50 -
10,250 Jul-Sept 20500 0.30 $ 6,150.00 -
6,625 Oct-Dic 13250 0.30 $ 3,975.00 -
30,000 60000 $ 16,687.50

producto "Y"

PRODUCCIÓN MATERIA PRIMA "A" EN KGS. MATERIA PRIMA "B" EN KGS.

ESTIMADA Periodo 2 P.U. IMPORTE 2
250 Ene-Mar 500 $0.25 $125.00 500
3,875 Abr-jun 7750 $0.25 $1,937.50 7,750
5,375 Jul-Sept 10750 $0.30 $3,225.00 10,750
2,500 Oct-Dic 5000 $0.30 $1,500.00 5,000
12,000 24000 $6,787.50 24,000

RESUMEN DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA EN UNIDADES Y COSTO

UNIDADES COSTO
Periodo A B C TOTAL A
Ene-Mar 8500 500 4,750 $ 13,750.00 $2,125.00
Abr-jun 26000 7,750 20,750 $ 54,500.00 $6,500.00
Jul-Sept 31250 10,750 26,375 $ 68,375.00 $9,375.00
Oct-Dic 18250 5,000 14,125 $ 37,375.00 $5,475.00
TOTAL 84000 24,000 66,000 $ 174,000.00 $23,475.00
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

ENE-MAR ABR-JUN

A B C A B
MAT PRIMA

Requerimientos por
la producción
8500 500 4,750 26000 7,750

(+)Inv. Final deseado 5200 1550 4150 6250 2150

(=)Nec. A comprar 13700 2050 8900 32250 9900

(-)Inventario inicial 4000 1000 3000 5200 1550

(=)Total a comprar 9700 1050 5900 27050 8350

(X)Costo por Kg $0.25 $0.50 $1.00 $0.25 $0.50

(=)Costo de compras $2,425 $525 $5,900 $6,762.50 $4,175

Total para producción

trimestral $8,850

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Prensa ENE-MAR ABR-JUN JUL-SEP

X Y X Y X
Reqs por la
producción 4,000 250 9,125 3,875 10,250

Horas req. Por 0.1 0.2 0.1 0.2 0.1

producto
Total de horas 400 50 912.5 775 1025

Costo por hora $2.50 $2.50 $2.50 $2.50 $2.75

Total de costo de
MOD $1,000.00 $125.00 $2,281.25 $1,937.50 $2,818.75

Horas Valores Horas Valores Horas

Ene-Mar 2,000 5,000 175 438 2,175

PRESUPUESTO DE GIF

Concepto Monto TOTAL

𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑟𝑟𝑎𝑡𝑒𝑜=(𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐺𝐼𝐹)/(𝑁𝑜.

𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑀𝑂)

𝐹𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑟𝑟𝑎𝑡𝑒𝑜=/

por hora

RESUMEN DE GIF

Periodo Horas Factor de aplicación Total Horas Factor de

aplicación

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Concepto Monto
PRESUPUESTO EN INVENTARIO FINAL

US. COSTO
US. REQUERIDAS COSTO UNITARIO TOTAL REQUERIDAS UNITARIO

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

PRIMER TERCER CUARTO

TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TRIMESTRE TRIMESTRE TOTAL

Materia prima
requerida
Mano de obra directa
Gastos indirectos de
fabricación
Costo total de
manufactura
Inventario inicial de
producto terminado
Disponible para venta
Inventario final de
producto terminado
Costo de ventas

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Ingresos
Presupuestadas $ 314,250
Costo de ventas
presupuestado $ -
Utilidad bruta $ 314,250
Gastos de operación
$ -
utilidad de
operación $ 314,250
Intereses
Utilidad antes de
impuestos $ 314,250
ISR (30%) $ 94,275
PTU (10%) $ 31,425 $ 125,700
Utilidad neta $ 188,550

*
Total

41,000

5,000

46,000
4,000
42,000

UNIDADES MONETARIAS
MPD MOD GIF TOTAL
$6,000.00
$13,687.50
$17,937.50
$11,593.75
$49,218.75
 UNIDADES MONETARIAS
MPD MOD GIF TOTAL
$1,125.00
$17,437.50
$27,681.25
$12,875.00
$59,118.75

MATERIA PRIMA "B" EN KGS. MATERIA PRIMA "C" EN KGS.

TOTAL
P.U. IMPORTE 1 P.U. IMPORTE
$ 0.50 $0.00 4,000.00 $1.00 $4,000.00 $6,000.00
$ 0.50 $0.00 9,125.00 $1.00 $9,125.00 $13,687.50
$ 0.55 $0.00 10,250.00 $1.15 $11,787.50 $17,937.50
$ 0.55 $0.00 6,625.00 $1.15 $7,618.75 $11,593.75
$0.00 30,000.00 $32,531.25 $49,218.75

MATERIA PRIMA "B" EN KGS. MATERIA PRIMA "C" EN KGS.

TOTAL
P.U. IMPORTE 3 P.U. IMPORTE
$0.50 $250.00 750 $1.00 $750.00 $1,125.00
$0.50 $3,875.00 11625 $1.00 $11,625.00 $17,437.50
$0.55 $5,912.50 16125 $1.15 $18,543.75 $27,681.25
$0.55 $2,750.00 7500 $1.15 $8,625.00 $12,875.00
$12,787.50 36000 $39,543.75 $59,118.75

COSTO
B C TOTAL
$250.00 $4,750.00 $7,125.00
$3,875.00 $20,750.00 $31,125.00
$5,912.50 $30,331.25 $45,618.75
$2,750.00 $16,243.75 $24,468.75
$12,787.50 $72,075.00 $108,337.50
ABR-JUN JUL-SEP OCT-DIC
TOTAL
C A B C A B C

31250 10,750 26,375 18250 5,000 37,375

20,750

5275 3650 1000 2825 3200 1200 2600

26025 34900 11750 29200 21450 6200 39975

4150 6250 2150 5275 3650 1000 2825

$107,236

21875 28650 9600 23925 17800 5200 37150

$1.00 $0.30 $0.55 $1.15 $0.30 $0.55 $1.15

$21,875 $8,595 $5,280 $27,514 $5,340 $2,860 $15,985.00

$32,813 $41,389 $24,185

JUL-SEP OCT-DIC Ensamblaje ENE-MAR

TOTAL
Y X Y X Y
Reqs por la
5,375 6,625 2,500 producción 4,000 250

0.2 0.1 0.2 Horas req. 0.4 0.5

Por producto
1075 662.5 500 5400 Total de 1600 125
horas
$2.75 $2.75 $2.75 Costo por $2.50 $2.50
hora

Total de costo
$2,956.25 $1,821.88 $1,375.00 $14,315.63 de MOD $4,000.00 $312.50

Valores
Total TOTAL
TOTAL
 ABR-JUN JUL-SEP OCT-DIC
TOTAL
X Y X Y X Y

9,125 3,875 10,250 5,375 6,625 2,500

0.4 0.5 0.4 0.5 0.4 0.5

3650 1937.5 4100 2687.5 2650 1250 18000

$2.50 $2.50 $2.75 $2.75 $2.75 $2.75

$9,125.00 $4,843.75 $11,275.00 $7,390.63 $7,287.50 $3,437.50 $47,671.88

PRESUPUESTO FINANCIERO

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

Activo circulantes:
Bancos
Clientes
Productos terminados
Materia prima
Total circulante
Activos no circulantes:
Terreno
Edificio y equipo industrial
Depreciación acumulada
Total de activos no
circulantes
TOTAL ACTIVOS
Pasivos a corto plazo
Proveedores
Documentos por pagar
Impuestos por pagar
TOTAL PASIVO
Capital contable
Capital social
Capital ganado
Utilidad del ejercicio
TOTAL CAPITAL CONTABLE
PASIVO MAS CAPITAL
CONTABLE

CÉDULA DE COBRANZA

CEDULA DE COBRANZA
Concepto 1er trimestre 2o trimestre 3er trimestre 4o trimestre

FLUJO DE EFECTIVO
 1er TRIMESTRE 2o TRIMESTRE 3er TRIMESTRE 4o TRIMESTRE
Saldo inicial de efectivo
(+) Entradas normales
Ventas al contado
Cobro a clientes
Otros
Total
Entradas excepcionales
Obtención de préstamo
Nuevas aportaciones de
accionistas
Venta de maquinaria
Total
Total de entradas
Disponible
(-) Salidas normales:
Pago a proveedores
Nómina
Impuestos diversos
Gastos
Impuesto sobre la renta
Total
Salidas excepcionales
Pago de pasivo
Compra de edificio
Pago de dividendos
Total
Total de salidas
Flujo de efectivo antes del saldo
minimo
(-) Saldodeseado
que se desea
mantener
Sobrante o faltante
Financiamiento o inversión
Saldo final de efectivo