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Datos

Capítulo 7. La planeación y el presupuesto maestro

Ejercicio 7.8 Plan maestro

A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un plan maestro:

Balance General
al 31 de diciembre del 2004

Activos: Pasivos:
Circulante A corto plazo
Efectivo $ 10,000 Proveedores $ 30,000
Clientes $ 25,000 Nóm. Acumulada por pagar $ 1,000
Inventarios: Impto.acumulado por pagar $ 1,500
Materia prima $ 4,500 Otros pasivos $ 2,500
Productos en proceso $ 4,500 Total Pasivo a corto plazo $ 35,000
Productos terminados $ 24,000
Otros activos circulantes $ 2,000 Capital contable
Total de activos circulantes $ 70,000 Capital aportado $ 80,000
Capital ganado $ 30,000
Fijo: Total Capital contable $ 110,000
Propiedades,planta y equipo $ 100,000
Depreciación acumulada $ 25,000
Total de activos no circulantes $ 75,000

ACTIVO TOTAL $ 145,000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $ 145,000

Producto X Y
Precio de venta $ 5.00 $ 10.00 1er trimestre
Precio de venta $ 5.50 $ 11.00 2o. Trimestre
Precio de venta $ 6.00 $ 12.50 3er y 4o trimestres

Pronósticos de ventas por trimestre ( unidades):

X Y Total
1er. Trimestre 4,000 1,500 5,500
2o. Trimestre 8,000 3,000 11,000
3er. Trimestre 12,500 6,500 19,000
4o. Trimestre 3,500 2,000 5,500
Total 28,000 13,000 41,000

Material MP requerida Costo por materiales

directo Unidad X Y 1o y 2o trim 3er y 4o. Trim
A kg 2 2 $ 0.25 $ 0.30
B kg 0 2 $ 0.50 $ 0.55
C kg 1 3 $ 1.00 $ 1.15

Para la mano de obra directa:

Horas por unidad de producto Tarifa depto. Para
Departamento X Y 1er semestre 2o.semestre
Prensa 0.1 0.2 hrs $ 2.50 $ 2.75
Ensamble 0.4 0.5 $ 2.50 $ 2.75

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Datos

Gastos indirectos de fabricación anuales:

Mano de obra indirecta $ 10,000

Accesorios $ 8,000
Energía $ 3,000
Supervisión $ 10,000
Mantenimiento $ 6,000
Ingeniería $ 7,000
Impuestos y seguros $ 4,500
Depreciación $ 10,000
Total $ 58,500

Asignación por departamentos:

Prensa $ 13,500
Ensamble $ 45,000
Total $ 58,500

Gastos de venta y administración anuales:

Gastos de venta:
Sueldos $ 7,500
Fletes sobre ventas $ 2,000
Publicidad $ 3,000 $ 12,500 entre 4 $ 3,125

Gastos de administración :
Sueldos $ 10,000
Accesorios $ 1,500
Teléfono $ 500
Honorarios profesionales $ 2,500 $ 14,500
$ 27,000 $ 3,625

Para 2005
X Y
Inventario inicial de productos terminados 2,000 u 2,000 u
Inventario final de productos terminados 4,000 u 1,000 u

Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea igual al 25% de las ventas
pronosticadas del siguiente trimestre ( excepto el último ).

Inv. Inicial 2005 Inv.final 2005

Material A 4,000 kg 3,200 kg
Material B 1,000 kg 1,200 kg
Material C 3,000 kg 2,600 kg

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada
trimestre la quinta parte del material que se usará en el siguiente ( excepto en el último ). Las compras se
pagan cada trimestre.

Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes. El inventario final de

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Datos

productos en proceso al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 de diciembre de 2005 no se espera

ningún cambio ( seguirá igual que el inicial ).

Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidaddes iguales cada trimestre.

Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación desembolsables serán pagados en el
trimestre en que se produzcan.

La depreciación a valor de reposición sobre propiedades, planta y equipo es de $ 10,000 anuales.

Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se
pagarán en el trimestre en que incurran.

Generalmente se cobran las cuentas de clientes, el 70% en el trimestre de las ventas y el resto en el
siguiente.

Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente manera:

1er. Trimestre $ 12,000
2o. Trimestre $ 7,000
3er. Trimestre
4o. Trimestre $ 1,000
$ 20,000

No se reconocerá depreciación por estos activos en 2005.

Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2004 durante cada trimestre de
2005. La tasa de impuesto es del 35% anual.

La compañía tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés de 12%
anual para satisfacer las necesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en
múltiplos de $ 10,000 , al principio del trimestre en que se necesita el dinero. Los intereses se pagan en el
trimestre en que se liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre.

Se desea un saldo mínimo de efectivo de $ 80,000.

La inflación es de 6% anual.

Se pide:
1.- Presupuesto de ventas por trimestre ( unidades y pesos ).
2.- Presupuesto de producción por trimestre.
3.- Presupuesto de consumo de material ( unidades por trimestre ).
4.- Presupuesto de compras de material por trimestre ( unidades y pesos ).
5.- Presupuesto de costo de mano de obra directa por trimestre ( horas y pesos ).
6.- Presupuesto de gastos indirectos de fabricación ( tasa anual ).
7.- Presupuesto de inventarios de materias primas ( por trimestre, unidades y pesos ).
8.- Presupuesto de inventarios de productos terminados ( por trimestre, unidades y pesos )
9.- Presupuesto de gastos de operación ( por trimestre ).
10.- Presupuesto de Costo de Ventas ( Estado de Costo de Producción y de lo vendido ) por
trimestre.
11.- Presupuesto de efectivo por trimestre.

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Formato

EJERCICIO 7.8

1.- Presupuesto de Ventas: 1er Trimestre 2o. Trimestre

Producto X
unidades 400 4 800
precio unitario $ 5.00 $ 550.00
Ventas $ 20,000 $ 44,000

Producto Y
unidades 1,500 4 3,000
precio unitario $ 10,000.00 $ 11.00
Ventas $ 15,000 $ 33,000

Ventas totales $ 35,000 $ 77,000

2.- Presupuesto de Producción : 1er Trimestre 2o. Trimestre

Producto X
ventas presupuesto u 4,000 u 8,000 u
inventario dinal produccion terminada 2,000 u 3,125 u
inventario inicial produccion terminada 20,000 u 2,000 u
Producción Requerida 4,000 u 9,125 u

Producto Y
ventas presupuesto u 1,500 u 3,000 u
inventario dinal produccion terminada 750 u 1,625 u
inventario inicial produccion terminada 2,000 u 756 u
Producción Requerida 250 u 3,875 u

3.- Presupuesto de Materia Prima Requerida

Primer trimestre:
Producto Material A necesita MP requerida totCto. unitario Costo total
X 4,000 u 2u 8,000 u
Y 250 u 2u 500 u
8,500 u $ 0.25 $ 2,125.00
Producto Material B
X 4,000 u 0u 0u
Y 250 u 2u 500 u
500 u $ 0.50 $ 250.00

Producto Material C
X 4,000 u 1u 4,000 u
Y 250 u 3u 750 u
4,750 u $ 1.00 $ 4,750.00 $ 7,125.00
Segundo trimestre:
Producto Material A
X 9,125 u 2u 18,250 u
Y 3,875 u 2u 7,750 u
26,000 u $ 0.25 $ 6,500.00
Producto Material B
X 9,125 u 0u 0u
Y 3,875 u 2u 7,750 u
7,750 u $ 0.50 $ 3,875.00

Producto Material C
X 9,125 u 1u 9,125 u
Y 3,875 u 3u 11,625 u
20,750 u $ 1.00 ### $ 31,125.00

4.- Presupuesto de Compras de Materia Prima :

1er Trimestre 2o. Trimestre 3o. Trimestre
Material A

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Formato

materia prima requerida en unidades 8,500 u 26,000 u 31,250 u

(+)inventario final deseado 5,200 u 6,250 u u
(-) inventario inicial 4,000 u 5,200 u u
(=) compras 9,700 u 27,050 u u
(X) costo por unidad $ 0.25 $ 0.25
Total de compras $2,425.00 $6,762.50

Material B 1er Trimestre 2o. Trimestre 3o. Trimestre

materia prima requerida en unidades 500 u 7,750 u 10,750 u
(+)inventario final deseado 1,550 u 2,150 u
(-) inventario inicial 1,000 u 1,550 u
(=) compras 1,050 u 8,350 u
(X) costo por unidad $ 0.50 $ 0.50
Total de compras $525.00 $4,175.00

Material C 1er Trimestre 2o. Trimestre 3o. Trimestre

materia prima requerida en unidades 4,750 u 20,750 u 26,375 u
(+)inventario final deseado 4,150 u 5,275 u
(-) inventario inicial 3,000 u 4,150 u
(=) compras 5,900 u 21,875 u
(X) costo por unidad $ 1.00 $ 1.00
Total de compras $5,900 $21,875

Compras totales $8,850.00 $32,812.50

5.- Presupuesto Mano de Obra Directa :

Prensa. Producto X 1er Trimestre 2o. Trimestre
Producción ( Ppto producción, requerida ) 4,000 u 9,125 u
Hrs. Por unidad 0.1 hr 0.4 hr
Hrs. Totales 400 hr 3,650 hr
Costo por hora $ 2.50 $ 2.75
Costo MOD $1,000.00 $10,037.50

Prensa. Producto Y 1er Trimestre 2o. Trimestre

Producción ( Ppto producción, requerida ) 250 u 3,875 u
Hrs. Por unidad 0.2 hr 0.2 hr
Hrs. Totales 50 hr 775 hr
Costo por hora $ 2.50 $ 2.50
Costo MOD $125 $1,937.50

Ensamble. Producto X 1er Trimestre 2o. Trimestre

Producción ( Ppto producción, requerida ) 4,000 u 9,125 u
Hrs. Por unidad 0.4 hr 0.4 hr
Hrs. Totales 1,600 hr 3,650 hr
Costo por hora $ 2.50 $ 2.50
Costo MOD $4,000 $9,125

Ensamble. Producto Y 1er Trimestre 2o. Trimestre

Producción ( Ppto producción, requerida ) 250 u 3,875 u
Hrs. Por unidad 0.5 hr 0.5 hr
Hrs. Totales 125 hr 1,937.50 hr
Costo por hora $ 2.50 $ 2.50
Costo MOD $313 $4,843.75

Horas totales 2,175 hr 7,275 hr 8,887.50 hr 5,062.50 hr 23,400 hr

Costo total $5,438 $18,187.50 24,440.63 13, 921.88

6.- Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación :

Tasa de GIF $ 58,500.00 $ 2.50

23,400 hr

1er Trimestre 2o. Trimestre

Horas utilizadas 2,175 hr 7,275 hr 8,887.50 hr 5,062.50
Costo por hora $ 2.50 $ 2.50 $ 2.50 $ 2.50
GIF totales $ 5,437.50 $ 18,187.50 $22,218.75 12,656.25
Depreciación $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00
GIF en efectivo $ 2,937.50 $ 15,687.50 $19,718.75 10,156.25

7.- Presupuesto Gastos de Admon y Ventas ( Costo de Operación ):

1er Trimestre 2o. Trimestre

gastos administrativos $ 3,625 $ 3,625
gastos de venta $ 3,125 $ 3,125
Total de gastos de operación $ 6,750 $ 6,750

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Formato

depreciación $ - $ -
gastos de operaciones en efectivo $ 6,750 $ 6,750

8.- Presupuesto Inventario Final de Materias Primas

Primer trimestre: Material A Material B Material C

inventario final deseado 5,200 u 1,550 u 4,150 u
costo unitario $ 0.25 $ 0.50 $ 1.00
Valor del Inventario Final $ 1,300.00 $ 775.00 $ 4,150.00 $ 6,225.00

Segundo trimestre: Material A Material B Material C

inventario final deseado 6,250 u 2,150 u 5,275 u
costo unitario $ 0.25 $ 0.50 $ 1.00
Valor del Inventario Final $ 1,562.50 $ 1,075.00 $ 5,275.00 $ 7,912.50

9.- Presupuesto de Inventario Final de Producto Terminado

Determinación del costo unitario del producto X en el primer y segundo trimestre:

datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material A 2u 0.25 0.50
datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material B 0u 0.50 0.00
datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material C 1u 1.00 1.00
datos 1ªhoja o Ppto MO Mano de Obra. Prens 0.1 hr 2.50 0.25
datos 1ªhoja o Ppto MO Mano de Obra. Ensam 0.4 hr 2.50 1.00
datos GIF No.6. tasa fija GIF 0.5 hr 2.50 1.25
Costo por Unidad 4

Determinación del costo unitario del producto Y en el primer y segundo trimestre:

datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material A 2u $ 0.30
datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material B 2u $ 0.55
datos 1ªhoja o material. Ppto MP req Material C 3u $ 1.15
datos 1ªhoja o Ppto MO Mano de Obra. Prensa hr
datos 1ªhoja o Ppto MO Mano de Obra. Ensamble hr
datos GIF No.6. tasa fija GIF hr
Costo por Unidad 8

1er Trimestre 2o. Trimestre

Producto X
u u

Total Inventario final

Producto Y
u u

Total Inventario final

Total del Inventario final

10.- COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

Nombre de la empresa
Estado de Costo de Producción y de lo Vendido
1er Trimestre 2o. Trimestre
Inventario inicial de Materia Prima
Compras netas de Materia Prima
Materia Prima disponible
Inventario final de Materia Prima
Materia Prima Utilizada
Mano de Obra Directa
Costo Primo

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Formato

Gastos Indirectos de Fabricación

Costo Incurrido
Inventario Inicial de Producción en Proceso
Inventario Final de Producción en Proceso
Costo de Producción
Inventario Inicial de Producción Terminada
Inventario Final de Producción Terminada
Costo de Ventas

11.- Estado de Resultados Proforma:

Tic-Tac
Estado de Resultados Proforma

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operación:
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Total de gastos de operación
Utilidad antes de impuestos
35% de ISR
Utilidad después de impuestos