11 - Programa - Cuentas Por Cobrar

FUERZA AEREA BOLIVIANA
DIRECCION GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

BOLIVIA
COMANDO GENERAL DE LA FUERZA AÉREA BOLIVIANA

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS DE EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA Y ESTADOS COMPLEMENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
PROGRAMA DE TRABAJO - CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Existencia: Verifique si las cuentas por cobrar existen y si las transacciones registradas
han ocurrido en el periodo correspondiente.
2. Integridad: Verificar si todas las transacciones ocurridas fueron incluidas en estados
financieros.
3. Valuación: Determinar si los saldos reflejan importes apropiados.
4. Propiedad: Verificar si los saldos representan derechos de cobro de la entidad a la
fecha de cierre.
5. Exposición: Determinar si los componentes está n adecuadamente clasificados, descritos
y revelados.
6. Exactitud-. A que las operaciones se registran exactamente como han ocurrido
Objetivos REF. HECHO Rev.

DESCRIPCIÓN
P/T. POR Enc.
I. PROCEDIMIENTOS
1. Efectú e la composició n de la cuenta 1 D.1. ODS STA

“cuentas por cobrar al 31/12/2012.
2. Prepare una cédula sumaria que muestre

en forma comparativa los saldos de las 1, 5 D.2.
gestiones 2011 y 2012 obteniendo las
variaciones correspondientes.
3. Respecto a las variaciones identificadas,

que evidencia disminuciones, obtenga la D.3.
documentació n de respaldo y verifique
lo siguiente:
a) La pertinencia de la documentació n
en lo que se refiere al derecho de
cobro (contrato, reconocimiento de
deuda, informe entre otros)
b) La consistencia entre la
documentació n de respaldo y el
importe registrado.
c) Si se trata de regularizaciones o
reclasificaciones, analice su
pertinencia y validez.
4. Respecto a las variaciones identificadas,

que evidencien incrementos , obtenga la D.4.
documentació n de respaldo y verifique lo
1
BOLIVIA
DESCRIPCIÓN
P/T. POR Enc.
siguiente:
a) La pertinencia de la documentació n
en lo que se refiere al derecho de
cobro (contrato, reconocimiento de
deuda, informe entre otros)
b) La consistencia entre la
documentació n de respaldo y el
importe registrado.
c) Si se trata de regularizaciones o
reclasificaciones, analice su
pertinencia y validez.
5. De los saldos sin movimiento, seleccione

una muestra del 60%, y realice los
siguientes procedimientos:
a) Verifique si los casos de cuentas por

cobrar, provienen de operaciones
propias de la entidad.
b) Revise el soporte documentario,

asegurá ndose que la Institució n
cuenta con el derecho de cobro
correspondiente.
c) Determine si los importes revelados

son consistentes con la
documentació n de soporte,
asegurando su adecuada valuació n.
6. En base a Estados Financieros, seleccione

una muestra representativa del 60%, D.6.
solicite confirmació n de los saldos
deudores y efectú e el siguiente trabajo:
a) Prepare un resumen de
confirmaciones
b) Analice las respuestas obtenidas de

las circularizaciones y valide los
saldos expuestos al 31/12/2012.
c) Sobre las respuestas disconformes,

indague con el contador para su
respectiva aclaració n.
7. Revise cobros posteriores al cierre y

confronte con los saldos revelados en
cuentas por cobrar al 31/12/2012, D.7.
comprobando su validez.
2
BOLIVIA
DESCRIPCIÓN
P/T. POR Enc.
8. Obtenga informació n de la Direcció n

General de Asuntos Jurídicos sobre los
procesos legales seguidos por la Fuerza
Aérea contra deudores a la entidad y
verifique que los casos con sentencia
ejecutoriada, se encuentren revelados en
el Estado de Cuentas por Cobrar al
31/12/2012. Determine su consistencia.
9. Verifique que los saldos deudores de

entregas de fondos con cargo de cuenta
con plazos vencidos, fueron registrados
como cuentas por cobrar conforme al
instructivo de cierre.
II. CONCLUSIONES
1. Considere el resultado de los aná lisis

efectuados y concluya acerca de la
confiabilidad de los saldos expuestos y la
documentació n de sustento verificada en
los estados complementarios de cuentas
por cobrar.
2. En funció n a las conclusiones, efectú e las

cédulas de resumen de observaciones.
3. En funció n a las cédulas resumen de

observaciones prepare las planillas de
deficiencias que contengan los cinco
atributos de un hallazgo.
4. En funció n a las planillas de deficiencias

redacte el informe borrador
correspondiente.
Los requerimientos del presente programa de

trabajo no son de cará cter limitativo, pudiendo
ampliar el auditor conforme a circunstancias en el
trabajo de campo.
3
BOLIVIA
DESCRIPCIÓN
P/T. POR Enc.
HECHO POR REVISADO POR FECHA
La Paz, 20 de abril de
2022

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Objetivos REF. HECHO Rev.

1. Efectú e la composició n de la cuenta 1 D.1. ODS STA

2. Prepare una cédula sumaria que muestre

3. Respecto a las variaciones identificadas,

4. Respecto a las variaciones identificadas,

5. De los saldos sin movimiento, seleccione

a) Verifique si los casos de cuentas por

b) Revise el soporte documentario,

c) Determine si los importes revelados

6. En base a Estados Financieros, seleccione

b) Analice las respuestas obtenidas de

c) Sobre las respuestas disconformes,

7. Revise cobros posteriores al cierre y

8. Obtenga informació n de la Direcció n

9. Verifique que los saldos deudores de

1. Considere el resultado de los aná lisis

2. En funció n a las conclusiones, efectú e las

3. En funció n a las cédulas resumen de

4. En funció n a las planillas de deficiencias

Los requerimientos del presente programa de

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