Programa Patrimonio

RUBRO: PATRIMONIO
Procedimientos a ser realizados Trabajo completado y enlaces Completado Aserciones

por E/ C I C D V P
O O O
Empresa Lima S.A. / Movimiento patrimonial al 31 de diciembre de 2014
Capital Excedente de Reserva Cuentas por Resultados Total

revaluación legal cobrar acumulados
accionistas
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Saldo al 31.12.2013 4,807,800 364,347 804,650 (990,031) 1,630,322 6,617,088
Incremento de reserva legal - 132,322 (132,322) -
(año 2013) -
Distribución de dividendos - 990,031 (1,498,000) (507,969)

-
Cuentas por cobrar - (841,200) - (841,200)
accionistas -
Utilidad del ejercicio - - 2,678,378 2,678,378
-
Saldo al 31.12.2014 4,807,800 364,347 936,972 (841,200) 2,678,378 7,946,297
Aspectos de planificación:
1. Considerar si el siguiente programa
fue modificado de manera adecuada a
fin de asegurar que se puedan
identificar los errores significativos y
direccionar a las aserciones relevantes.
2. Considerar si este programa está

direccionado adecuadamente a los No se identificaron riesgos claves al ELV
riesgos clave identificados y si los 31.12.2014. 06.08.15
mismos se incluyen en el.
3. Considerar si los controles en los que El enfoque definido es netamente ELV

se puede depositar confianza sustantivo, al ser más eficiente la 06.08.15
efectivamente fueron probados para realización de las pruebas de
reducir el nivel de pruebas sustantivas. validación.
Programa detallado:
1. Obtener un análisis de los saldos de X
las cuentas de capital y conciliar los
totales:
a) Verificar los saldos de las
cuentas con el mayor general y los
papeles de trabajo del año anterior.
b) Probar la exactitud matemática
del análisis.
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c) Revisar la planilla resumen para

identificar posibles omisiones.
Examinar el respaldo de cualquier
ajuste significativo realizado en las
cuentas de capital durante el año.
2. Confirmar la información sobre X X X
acciones ordinarias, preferidas y en
cartera:
a) Confirmar los detalles para cada
clase de acciones, incluyendo las
acciones ordinarias y preferidas
autorizadas, emitidas y en
circulación y las acciones en
cartera, con los agentes de registro
y de transferencia de acciones.
b) Confirmar la cantidad de
acciones autorizadas y las clases de
capital con el ente regulatorio
pertinente.
c) Investigar las discrepancias
informadas mediante
conversaciones con el cliente y el
examen de la documentación
sustentatoria.
3. Para cada clase de acción, X X
incluyendo ordinarias y preferidas,
verificar los montos autorizados con los
estatutos.
4. Basándose en la significatividad y el X X
riesgo inherente, probar la exactitud
matemática de los mayores detallados
de las cuentas de capital. Examinar
dichos mayores e investigar los
asientos significativos o inusuales.
5. Verificar, aplicando pruebas X X X
orientadas al 100% de las
transacciones, el registro de compras y
emisiones de acciones ordinarias y
preferidas mediante los siguientes
procedimientos:
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a) Examinar la documentación
(p.ej., extractos bancarios y de
agentes de transferencia, informes
de corredores de bolsa, acuerdos,
actas de asambleas de accionistas y
de reuniones del directorio) que
respalda la naturaleza y el monto
de la transacción.
b) Determinar que:
i) Se ha recibido o pagado
dinero u otra contraprestación.
ii) La transacción se registró por

el monto correcto y en el
período adecuado. Cuando se
emitan o rescaten acciones
sobre la par, asegurarse que la
diferencia entre el valor
nominal de la acción y el valor
de mercado recibido se ha
registrado en una cuenta
adicional de primas de
emisión/capital integrado.
iii) De ser aplicable, el valor de

mercado de la contraprestación
no dineraria es adecuado.
iv) La transacción fue

autorizada y aprobada.
c) Cuando corresponda, realizar el

recuento e inspección de los
certificados rescatados para
asegurarse de que se han emitido o
endosado a la compañía.
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6. Probar, aplicando pruebas X X X X

orientadas en general al 100% de los
saldos y transacciones, los dividendos
pagados y por pagar al cierre del
ejercicio mediante los siguientes
procedimientos:
a) Examinar la documentación
(p.ej., extractos bancarios y del
agente de transferencia, actas de
las asambleas de accionistas y
reuniones del directorio y comités
relacionados) que respalda el
monto de dividendos y la cantidad
de accionistas registrados.
b) Probar para asegurarse que los

dividendos pagados y por pagar al
cierre del ejercicio se registraron
por el monto correcto, en las
cuentas correctas y en el período
adecuado (en el período
declarado).
c) Asegurarse que las transacciones

fueron autorizadas y aprobadas.
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7. Obtener un análisis de los saldos de X X X

las reservas y realizar lo siguiente:
a) Verificar los saldos de las

cuentas con el mayor general y los
papeles de trabajo del año anterior.
b) Determinar la naturaleza de los

cambios en los saldos de las
cuentas de reservas desde el año
anterior al actual y examinar,
basándose en la significatividad y el
riesgo inherente, la documentación
de respaldo.
c) Evaluar si los saldos de las

reservas al cierre del ejercicio son
adecuados.
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8. Para clientes que mantengan su X X X

propio registro de acciones y de
certificados de acciones, realizar,
basándose en la significatividad y el
riesgo inherente, lo siguiente:
a) Examinar los libros de

certificados de acciones y
determinar que los talonarios para
acciones emitidas y en circulación
hayan sido adecuadamente
completados, que los certificados
cancelados se adjunten a los
talonarios originales y estén
apropiadamente cancelados y
endosados, y que los certificados
no emitidos estén intactos (valor
correcto y existencia).
b) Verificar la secuencia de los

certificados de acciones emitidos,
no emitidos, entregados y anulados
(integridad).
c) Conciliar el total de las acciones

emitidas y en circulación con el
mayor general.
d) Conciliar el total de acciones

según el listado detallado de
accionistas con el total de acciones
emitidas y en circulación.
e) Determinar que cada clase de

acciones sea reflejada
adecuadamente en las cuentas y
por los montos autorizados.
9. Examinar el registro de prendas, X X

cesiones, bonos, directores y
funcionarios.
10. Asegurarse que el registro de X X

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intereses en contratos es mantenido

correctamente.
11. Revisar las actas. X X X X X X X
Indicar los procedimientos adicionales

que sean apropiados para este cliente
de acuerdo con la masterdata principal,
de ser aplicable.
Considerar los requisitos de exposición X X X X X X X
Confirmar que todas las aserciones
relevantes de los estados financieros
fueron consideradas para los saldos y
exposición de las transacciones.
Revisar los acuerdos societarios y X X

documentación legal. Considerar el
efecto de dichos documentos en los
estados financieros, incluyendo las
notas.
Información adicional:
1. El rubro patrimonio no cuenta con riesgos claves.
2. Debido a las pocas transacciones se utilizará un enfoque sustantivo.
3. En el 2014 no se ha realizado emisión de acciones ni se ha registrado compra ni venta de acciones
según lectura de actas de accionistas.
4. Las acciones son ordinarias, distribuidas de la siguiente manera:
 Accionista 1 (1,923,120 acciones de S/1.00)
 Accionista 2 (240,390 acciones de S/1.00)
 Accionista 3(480,780 acciones de S/1.00)
 Accionista 4 (240,390 acciones de S/1.00)
 Accionista 5(1,923,120 acciones de S/1.00)
5. Se probó la exactitud matemática de los mayores detallados de las cuentas de capital. No se
identificó asientos significativos o inusuales.
6. Se verificó la distribución de dividendos en el año 2014 por S/.1,498,000 y su pago
correspondiente.
7. De acuerdo con la Ley General de Sociedades, se requiere constituir una reserva legal con la
transferencia de no menos del 10% de la utilidad neta anual hasta alcanzar el 20% del capital pagado.
En ausencia de utilidades no distribuidas o reservas de libre disposición, la reserva legal podrá ser
aplicada a la compensación de pérdidas. Asimismo en el ejercicio 2014 se transfirió el 10% de utilidad
neta del 2013, la que ascendió a S/.2,500,000.
8. El libro de matrícula de acciones no se encuentra debidamente actualizado.
9. Las acciones de los propietarios se encuentran garantizando una deuda bancaria.
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10. Las cuentas por cobrar a accionistas corresponde a los anticipos entregados a cuenta de los
dividendos a ser obtenidos al cierre de cada ejercicio.
Materialidad general [calculado sobre la base de Utilidad antes de impuestos] = S/.220,000

Materialidad de revisión de cuentas = S/.140,000
Materialidad para ajustes: S/.18,000.
Se solicita:
a) Completar los procedimientos de auditoría para el rubro.
b) Identificar ajustes y/o reclasificaciones a los estados financieros.
c) Emitir una conclusión sobre la razonabilidad del rubro

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Capital Excedente de Reserva Cuentas por Resultados Total

Distribución de dividendos - 990,031 (1,498,000) (507,969)

2. Considerar si este programa está

3. Considerar si los controles en los que El enfoque definido es netamente ELV

c) Revisar la planilla resumen para

ii) La transacción se registró por

iii) De ser aplicable, el valor de

iv) La transacción fue

c) Cuando corresponda, realizar el

6. Probar, aplicando pruebas X X X X

b) Probar para asegurarse que los

c) Asegurarse que las transacciones

7. Obtener un análisis de los saldos de X X X

a) Verificar los saldos de las

b) Determinar la naturaleza de los

c) Evaluar si los saldos de las

8. Para clientes que mantengan su X X X

a) Examinar los libros de

b) Verificar la secuencia de los

c) Conciliar el total de las acciones

d) Conciliar el total de acciones

e) Determinar que cada clase de

9. Examinar el registro de prendas, X X

10. Asegurarse que el registro de X X

intereses en contratos es mantenido

11. Revisar las actas. X X X X X X X

Indicar los procedimientos adicionales

Revisar los acuerdos societarios y X X

Materialidad general [calculado sobre la base de Utilidad antes de impuestos] = S/.220,000

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