CONCEPTOS

OBJETIVOS

NECESIDADES DE LOS USUARIOS

ALCANCE
“Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades que emiten
estados 2 de flujos de efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.” -NIF B-2

“Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para

todas las entidades que emitan estados financieros en los términos establecidos por
la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.” NIF
A-5

“Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para

todo tipo de entidades. Si bien la norma pareciera estar dirigida a entidades
lucrativas, en su esencia la normatividad también es aplicable a entidades con
propósitos no lucrativos. Dado que ambas tienen ciertas diferencias en sus
características particulares, al final de la presente NIF, se describen algunas
necesidades y limitaciones que son específicas para las entidades que no persiguen
fines de lucro. Por otro lado, aun cuando no existe evidencia de que los objetivos de
los estados 4 financieros previstos en esta NIF, sean inadecuados para la emisión
de información financiera de carácter externo por parte de entidades del sector
gubernamental, es necesario un estudio para definir las características propias de
dichas entidades y, con base en ello, definir la normatividad contable apropiada. En
tanto se establece dicho marco normativo, cualquier entidad que deba o tome la
decisión de acogerse a esta normatividad debe cumplir con todo lo dispuesto en la
misma.” NIF A-5

Importancia:
Es útil para administradores, contenedores, inversionistas, directores, acreedores,
etcétera; conocer está información permite analizar la capacidad de las compañía
para generar flujos de efectivo positivos, tomar decisiones con datos precisos a
mediano y largo plazo para un mejor rendimiento, se puede estimar la capacidad de
cumplimiento de obligaciones, además, proporciona el valor de la necesidad de
financiamiento, la facilitación y el manejo del presupuesto y recursos monetarios.

El estado de flujo es parte de los estados financieros básicos que deben preparar
las empresas para cumplir con el reglamento establecido de cada país y con la
normativa, una ventaja importante es que brinda información para los
administradores del negocio ya que se tiene la necesidad de analizar la salida y
entrada de los recursos obtenidos para posteriormente tomar decisiones financier
Ventajas:
1) Permite analizar las salidas de dinero en una empresa
2) Identifica la necesidad de reducir los gastos y realizar cambios para controlar
el flujo.
3) Permite evaluar la capacidad de generar efectivo o de cumplir obligaciones.
4) Se aprecian partidas que originan la diferencia entre la utilidad neta y el flujo
neto de operación, inversión y financiamiento.
5) Muestra la cantidad de capital de trabajo que se puede adquirir.
6) Se conoce la capacidad de manejo financiera de la empresa.
7) Es una base para la proyección del flujo de caja en la elaboración de
presupuestos financieros y elaboración de proyectos.
8) Determina las condiciones de cobro idóneas gracias al balance de ingresos y
salidas, así como la frecuencia de las mismas.
9) Demuestra la capacidad de endeudamiento de la entidad.
10)Da la posibilidad de comparar el manejo de efectivo histórico con el real.

Si los activos aumentan indica que ha salido dinero y si los pasivos aumentan
significa que ha entrado dinero efectivo, y, si el patrimonio aumenta da a entender la
entrada de dinero efectivo.

ANTECEDENTES

● Con la necesidad de conocer en una empresa el origen de un recurso y su

destino por lo que a mediados del siglo XX se da a conocer oficialmente el
concepto de flujo de efectivo.
● 1961 el Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA) patrocinó
una investigación en el área donde se concluyó que el estado de los recursos
debía estar en los informes
● Reinaldo Vargas Soto publica el documento Estado de Flujo de Efectivo
donde da a conocer que en el año 1973 se fundó el Consejo de Normas de
Contabilidad Financiera con siglas FASB donde el flujo de efectivo en ese
tiempo llamado “Estado de Cambios en la Situación Financiera”, tenía
debilidades e inconvenientes cuando surgían problemas en la economía.
● En 1998 el FAS95 (Financial Accounting Standards No. 95) menciona por
primera vez el término Estado de Flujos de Efectivo.
● 1998 México, cambian el concepto Estado de Cambio en la Situación
financiera por Estado de Flujos de Efectivo, utilizado en la Bolsa Mexicana de
Valores (BMV) donde se realizan reportes de operaciones ejecutadas, es
decir, se informa que entró y que salió, el costo y todas las referencias
posibles.

ASPECTOS QUE LO INTEGRAN SEGÚN LAS NIF

NIF A-3

Con base en la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero

básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el
periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.

a) Actividades operativas: Incluyen los flujos de efectivo generados por las

actividades principales de la entidad, como ventas de bienes o servicios, cobros de
cuentas por cobrar, pagos a proveedores y empleados, y otros ingresos y gastos
operativos.

b) Actividades de inversión: Se refieren a los flujos de efectivo relacionados con la

adquisición y disposición de activos de largo plazo, como la compra y venta de
propiedades, planta y equipo, inversiones financieras de largo plazo, y otros activos
no considerados como equivalentes de efectivo.

c) Actividades de financiamiento: Incluyen los flujos de efectivo derivados de la

obtención de recursos financieros, como préstamos bancarios, emisión de bonos,
emisión de acciones y el pago de dividendos u otros pagos relacionados con la
financiación de la entidad

NIF A-5

Según la NIF A-5 el flujo de efectivo, es emitido tanto por las entidades lucrativas,
como por las que tienen propósitos no lucrativos; ambos estados se conforman por
los siguientes elementos básicos: origen y aplicación de recursos.

1. Origen de Recursos

Son aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocados por la

disminución 86 de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos,
o por incrementos al capital contable o patrimonio contable por parte de los
propietarios o en su caso, patrocinadores de la entidad.

Tipos de Origen de Recursos:

Pueden distinguirse esencialmente los siguientes tipos de origen de recursos:

a) de operación, que son los que se obtienen como consecuencia de llevar a cabo
las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad;

b) de inversión, que son los que se obtienen por la disposición de activos de larga
duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos; y
c) de financiamiento, que son los que se obtienen de los acreedores financieros o,
en su caso, de los propietarios de la entidad, para sufragar las actividades de
operación e inversión.

2. Aplicación de Recursos

Son disminuciones del efectivo, durante un periodo contable, provocadas por el

incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o
por la disposición del capital contable, por parte de los propietarios de una entidad
lucrativa.

Tipos de aplicación de recursos:

Pueden distinguirse esencialmente, los siguientes tipos de aplicación de recursos:

a) de operación, que son los que se destinan a las actividades que representan la
principal fuente de ingresos para la entidad;

b) de inversión, que son los que se destinan a la adquisición de activos de larga

duración; y

c) de financiamiento, que son los que se destinan a restituir a los acreedores

financieros y a los propietarios de la entidad, los recursos que canalizaron en su
momento hacia la entidad.

NIF-B2

1. Definición de Términos

a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios

disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en
cuen- tas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito;

b) equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente

convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cam-
bios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amoneda- dos
e inversiones disponibles a la vista;

c) flujos de efectivo – son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo;

d) entradas de efectivo – son operaciones que provocan aumentos del saldo de

efectivo y equivalentes de efectivo;

e) salidas de efectivo – son operaciones que provocan disminuciones del saldo de

efectivo y equivalentes de efectivo;
f) actividades de operación – son las que constituyen la principal fuente de in gresos
para la entidad; también incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas
como de inversión o de financiamiento;

g) actividades de inversión – son las relacionadas con la adquisición y la dispo-

sición de: i) propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios; ii)
instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a
vencimiento; iii) inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; y,
iv) actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que
no están relacionados con las actividades de operación;

h) actividades de financiamiento – son las relacionadas con la obtención, así como

con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: i) los propietarios de la
entidad; ii) acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacio- nados
con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y, iii) la emisión,
por parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital
diferentes a las acciones;

i) valor nominal – con base en la NIF A-6, Reconocimiento y valuación, es el monto

de efectivo o equivalentes, pagado o cobrado en una operación y el cual está
representado, en el primer caso, por el costo de adquisición; en el segundo caso por
el recurso histórico;

j) moneda de informe – es la moneda elegida y utilizada por la entidad para

presentar sus estados financieros;

k) operación extranjera – con base en la NIF B-15, Conversión de monedas

extranjeras, es una entidad cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en
un país o moneda distintos a los de la entidad informante. Para estos propósitos
puede ser una subsidiaria, asociada, sucursal, un negocio conjunto o cualquier otra
entidad que utiliza una moneda de informe distinta a su moneda funcional, o en su
caso, a su moneda de registro;

l) tipo de cambio histórico – es el tipo de cambio de contado referido a la fecha en la

que se llevó a cabo una transacción determinada.

EJEMPLOS

MÉTODOS DE ELABORACIÓN DE FLUJO DE EFECTIVO

Existen dos formas o métodos para la presentación de las actividades de

operación en el estado de flujo de efectivo: método indirecto y método directo

1. Estado de flujos de efectivo método directo

Conocido también como método de la cuenta de resultados, su objetivo es
mostrar los cambios que tienen el capital en un periodo definido. Las dos
variables más importantes que tiene son: todo el capital que entra y que sale.
Un extra que aporta esta información es que puedes analizar pagos y gastos
que tiene tu compañía.

· Puedes obtener el flujo de la caja neta quitando todos los gastos que
tiene la compañía.

· En cuestión de entradas solo se pueden añadir: inversiones y

financiación.

En este método se dividen las actividades de operación por categorías

principales de cobros y pagos en términos brutos. En esencia, el método
directo organiza las operaciones de la empresa y las clasifica en categorías
semejantes a lo que sería un estado de cuenta bancaria, por ejemplo, en las
actividades de operación detalla el efectivo que se recibe de los clientes, una
entrada de efectivo y enlista las salidas de efectivo como podrían ser el pago
de la renta de las instalaciones como número negativo (restándolo) y así
obtener el monto neto como diferencial entre entradas y salidas de dinero.

2. Estado de flujos de efectivo método indirecto

Son los resultados netos que se obtienen de la cuenta de resultados. En este

método se empieza reportando los flujos de entrada de efectivo operativos a
partir de la utilidad neta y se ajusta al efectivo neto que proviene de las
actividades de operación con los ingresos y los gastos, por lo que a
continuación se muestra:

· Los ajustes para conciliar la utilidad neta con el flujo de efectivo

neto de las actividades de operación incluyen partidas como la
depreciación y las ganancias (o las pérdidas) en los activos
fijos.
· También se suman o restan los cambios en los activos y los
pasivos de operación circulantes, como las cuentas por cobrar o
las cuentas por pagar, dependiendo de su efecto sobre los flujos
de efectivo
Se toman en cuenta: pasivo corriente, activo corriente y otras fuentes como:
pérdidas/ganancias no operativas de activos no corrientes.

En los gastos deberás presentar: gastos no operativos, cuentas por pagar, las
cuentas por cobrar, el inventario, la depreciación y los gastos acumulados.

Esta técnica para realizar el flujo de efectivo puede resultar más compleja ya
que incluye en el cálculo cuentas que no representan una salida o entrada de
efectivo tangible como pueden ser las depreciaciones.

DIFERENCIA ENTRE MÉTODO DIRECTO E INDIRECTO PARA ELABORAR

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La principal diferencia entre ambos es que el método directo presenta los

movimientos del efectivo ordenado en relación con las categorías principales
de pagos y cobros por lo cual tenemos actividades de: Operación, inversión y
financiamiento

Esta es la fórmula básica del método directo:

Actividades de operación + actividades de inversión

+ actividades de financiamiento

Por otro lado, el método indirecto además presenta los movimientos de

efectivo con un ajuste en la utilidad o pérdida considerando los importes de
las cuentas que no requieren efectivo pero que de alguna manera influyen en
la capacidad de la empresa para realizar sus pagos, un ejemplo de esto son
las pérdidas cambiarias o la depreciación de activos.

La fórmula de este método es:

Resultado del período +/- importes sin uso de efectivo

+ actividades de inversión + actividades de financiamiento

El estado de flujo de efectivo, cuando se utiliza de manera eficiente y
coordinada con el resto de los estados financieros brinda información de
valor que permite a los administradores evaluar los cambios en los activos de
una empresa, su estructura financiera y su capacidad para cumplir con sus
compromisos y hacer frente a las eventualidades. De igual manera es
relevante para conocer la capacidad de la empresa para generar efectivo.

EJEMPLOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Ejemplo del estado de flujo de efectivo por método directo:

 Ilustración 1. Estado de Flujo de Efectivo,
método directo.

Fuente: contadorcontado.com

Ejemplo del estado de flujo de efectivo por método indirecto:

BIBLIOGRAFÍA

Philippe. (s. f.). Estado de flujo de efectivo: estructura, métodos y ejemplos.

Cforemoto-blog. https://blog.cforemoto.com/estado-de-flujo-de-efectivo/
Castro, J. (2023, 10 enero). Métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo.
https://blog.corponet.com/metodos-para-elaborar-el-estado-de-flujo-de-efectivo

Origen del estado de flujo del efectivo. (s. f.). 12/09/2023.

Referencia:https://idoc.pub/documents/origen-del-estado-de-flujo-del-efectivo-
8jlk8mdg88l5

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO antecedentes. (s. f.). 12/09/2023

Referencia:https://1library.co/article/estado-de-flujos-de-efectivo-

antecedentes.y929p8vz