C5 Cuaderno de Trabajo 010123167

©2020 por la Universidad del Valle de México.
Unidad
5
Auditoría
Cuaderno de trabajo
1
Introducción
El Examen General de Egreso de Contaduría tiene como propósito identificar que los
egresados de la licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas que presenten el examen
cuenten con los conocimientos y habilidades necesarias para iniciarse eficazmente en el
ejercicio de la profesión.
Este examen está compuesto por 5 áreas fundamentales que son:
• Contabilidad
• Administración de Costos
• Administración Financiera
• Fiscal
• Auditoría
Este cuaderno de trabajo presenta ejercicios de conceptualización y casos prácticos

relacionados al área de Auditoría y algunas de sus sub áreas que considera el Centro
Nacional de Evaluación para la Educación Superior (CENEVAL) y el Examen General de Egreso
de Licenciatura (EGEL) lo cual le permitirán al estudiante analizar, comprender y aplicar los
conocimientos adquiridos a lo largo de su carrera.
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Índice
Ética del Contador

Ejercicio 1
Control de calidad
Ejercicio 2
NIA 210
Ejercicio 3
NIA 300
Ejercicio 4
Riesgo y sugerencias de auditoría

Ejercicio 5
NIA 520
Ejercicio 6
Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones

Ejercicio 7
NIA 706
Ejercicio 8
NIA 7010
Ejercicio 9
NIA 800
Ejercicio 10
3
Área del EGEL E. Aditoría
5.1 Evaluación de los procesos de la organización como auditor interno
5.2 Revisión de estados financieros como auditor externo
5.3 Revisión de las obligaciones fiscales
5.4 Aplicación de las disposiciones del Código de Ética Profesional
Competencias a desarrollar:
Establecer las reglas y criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de los
estados financieros con la finalidad de emitir un informe de auditoría a partir de cumplimiento de la
Normatividad Contable Vigente, las obligaciones fiscales y cumplimiento de los principios fundamentales
del Código de ética profesional del Contador Público a partir de casos prácticos, todo ello bajo una
actitud de respeto y honestidad.
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Ejercicio 1
Instrucciones: Revisa el Código de Ética del Contador Público, en la cual encontrará referidas
las partes más importantes del Código de ética profesional concerniente a la auditoría, define
los 5 principios del Contador Público en la auditoría (Integridad, Objetividad, Diligencia y
competencia profesional, Confidencialidad, Comportamiento profesional), posteriormente
resuelve los siguientes casos en el que deberás de identificar la amenaza que se presenta
para el auditor.
Integridad: Ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad: oEvitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros que afecten el juicio profesional
de negocios.
Mantener el conocimiento profesional y las habilidades al nivel necesario

que aseguren que el cliente o la entidad para la que se trabaja reciben
Diligencia y competencia profesional: servicios profesionales competentes basados en los
últimos avances de la práctica, la legislación y las técnicas, y
actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables.
Confidencialidad: d. Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones
profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha información a terceros sin la
autorización apropiada y específica, a menos que haya un derecho u obligación legal o profesional
de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de terceros.
Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier acción
que desacredite a la profesión.
1. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de auditoría de una
compañía maquiladora de calzado; sin embargo, las oficinas de esta compañía se encuentran
en un local de tu propiedad que le rentas desde hace varios años.
Objetividad
2. Préstamo a firmas. Te acaban de informar que has sido asignado para auditar el área de
finanzas de una institución de crédito, de la cual —hace menos de seis meses—, obtuviste un
préstamo hipotecario y tarjeta de crédito, tienes adeudo en tu crédito hipotecario y piensas
negociar los resultados de la auditoría para que te condonen tu adeudo.

Confidencialidad e Integridad
3. Relación de negocio. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de
auditoría de una compañía encargada de servicios promocionales; en ella, uno de tus socios
es un accionista importante.
Objetividad, Digenia y competencia profesinal
4. Relación personal. El encargado senior de un trabajo de auditoría es asignado a la empresa

Laboratorios Ayers, SA; sin embargo, te das cuenta de que el contador de la empresa es un
familiar.
Digencia y competencia , y Obejetividad
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5. Larga asociación. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto
importante, con un cliente de la firma de hace mucho tiempo; es gran amigo del socio
director, sin embargo, encuentras algunas irregularidades en la cuenta de efectivo.
Comportamiento profesional e Integridad
6. Preparación de registro contables. Eres responsable de un proyecto de auditoría con un

cliente que, además, pide asesoría en la conversión de los Estados Financieros de acuerdo
con IFRS; sin embargo, este proceso puede causar cambios en la información financiera.
Comportamiento profesionla y Diligencia y competencia profesional
7. Obsequios e invitaciones. El SE contrató al despacho de auditores para un trabajo especial

de un cliente en el ramo de los laboratorios. En gran parte del proyecto te encuentras solo,
desarrollando muchas de las actividades. El cliente está extremadamente contento con tu
trabajo y en agradecimiento te regala un reloj muy costoso.
Objetividad
Ejercicio 2
Instrucciones: Subraya, de acuerdo con la lectura de la NIA 220, las situaciones que
generan riesgos de incumplimiento a la norma de control de calidad.
La firma de auditoría MyM y Asociados está conformada por cuatro empleados; Marcel
Mooney es el socio fundador, y lleva a cabo un gran número de encargos de revisión (algunos
por cuenta de familiares o amigos personales).
Al igual que muchos otros profesionales del sector, Marcel Mooney siempre se muestra
reacio a rechazar nuevos clientes, incluso aquellos que tienen una pobre reputación. Marcel
aceptó a Mark Spitzer como cliente de auditoría, quien es propietario del restaurante local.
Proceso de planificación de la firma de auditoría
Consiste en que Marcel dedica un día a reflexionar sobre lo que ocurrió el año anterior y
elabora un presupuesto sencillo que, por lo general, presenta las cifras del año anterior
ajustadas por los clientes ganados y perdidos, que de antemano ya conoce. También incluye
requerimientos de capital, gastos de personal y gastos de oficina.
Dado que los competidores locales aparentemente llevan a cabo menos encargos de auditoría
y revisión, Marcel ve la situación como una oportunidad para incrementar su participación
en el mercado. Ha pensado en registrarse en el organismo regulador correspondiente, a fin
de estar capacitado para realizar auditorías de entidades que cotizan en bolsa.
Recursos humanos
Los cuatro empleados de la firma están contratados de manera informal. Cuando alguno de
ellos avisa que renuncia, Marcel pone un anuncio en el periódico local o revisa los currículums
recibidos recientemente. Cuando encuentra al candidato, Marcel lo entrevista y toma una
decisión. Aunque trata de verificar las referencias o cualificaciones de los candidatos, no
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siempre termina este proceso, debido a la presión de las reuniones con clientes y a los
encargos.
Dado que los ayudantes no se quedan mucho tiempo en la firma de auditoría, Marcel no
quiere perder mucho tiempo ni dinero en su formación práctica. Además, considera que
la formación práctica es la mejor; habitualmente no realiza evaluaciones de desempeño y
únicamente conserva en su archivo algunas notas de miembros del personal, así como la
información necesaria para elaborar los certificados de ingresos anuales.
Por otra parte, la firma de auditoría de Marcel no cuenta con un proceso que la ayude a
seleccionar a las personas que tengan las competencias necesarias y tampoco se le da
la debida consideración a su integridad al momento de seleccionar candidatos. Marcel
podría pedir ayuda para determinar si se ofrecen servicios de selección, aunque deberían
desarrollarse procedimientos estándar o políticas relativas a la confirmación de las habilidades
y capacidades del candidato y a comprobar sus referencias.
Por otra parte, todo indica que la asignación de equipos específicos para los encargos no se
realiza con base en habilidades y capacidades, se decide en función del tiempo disponible
del personal, además de que no hay evidencia de una debida planificación, supervisión (la
mayoría de los empleados no tiene mucha experiencia; sin embargo, se espera que realicen
bien su trabajo, sin darles oportunidad para que hagan consultas) o revisión.
No existe un proceso formal de evaluación del desempeño. Consecuentemente, hay muy

poco desarrollo profesional planificado para el personal; tampoco se les asesora en las áreas
que pueden mejorar.
Normas profesionales
La actitud de Marcel hacia la inspección de su firma de auditoría es obtener el nivel de

“suficiente”, sin tener que comprometerse en procedimientos adicionales. Por tanto, no ha
podido actualizarse tanto como hubiera deseado sobre las nuevas normas profesionales,
además de que piensa que son demasiado complicadas. Marcel confía mucho en su
colaboradora para asegurarse de que los archivos de los encargos cumplan con las normas
profesionales. Tiene una suscripción a ciertos materiales de consulta, incluyendo un manual
de auditoría y revisión que contiene ejemplos de plantillas estándar como cumplimiento a
comentarios que recibió de una reciente inspección.
Planificación y revisiones de archivos
El enfoque que se usa con mayor frecuencia en la firma de auditoría es sencillamente hacer
lo que se hizo el año anterior. Marcel revisa personalmente los archivos. Antes de empezar el
trabajo de campo, da instrucciones al personal del encargo. Se obtienen cartas de contratación
del encargo, pero, tratándose de los clientes recurrentes, esto generalmente se hace después
de que concluye el encargo. Las más de las veces se usan plantillas estándar. Se espera que el
empleado ponga todo su empeño en terminar el archivo y luego lo entregue para su revisión.
Su colaboradora revisa su propio trabajo y supervisa a los otros miembros del equipo antes
de entregar el archivo a Marcel para que lo autorice. Este no revisa cuidadosamente debido
a la enorme cantidad de papeles en el archivo.
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La firma de auditoría no cuenta con proceso formal alguno para determinar si se debe, y
cuando esto ocurre, realiza una revisión de control de calidad de un encargo.
Compromisos de la alta dirección
Cuando Marcel les comunica a los empleados que únicamente le interesa hacer lo mínimo
requerido para pasar la inspección de la firma de auditoría, envía un fuerte mensaje de que
la calidad no es una prioridad. Estos mensajes desmotivan al personal para sugerir mejoras
necesarias en los procesos, ya que escuchan que la cantidad (facturación) es más importante
que la calidad (cumplir con las normas).
Requerimientos éticos
Marcel debería establecer políticas y procedimientos para dar una seguridad razonable de
que la firma y su personal cumplen con los requerimientos de ética aplicables; sin embargo,
no hay un programa de educación ética que incluya asuntos de independencia y conflictos de
intereses. Se desconoce si tales asuntos se consideran sistemáticamente en cada encargo.
Un ejemplo al respecto es su interés en realizar la auditoría a Magnificent Dollar Stores,
propiedad de su cuñada.
Aceptación y continuidad
MyM y Asociados no cuenta con políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad

de las relaciones con clientes, lo que ayudaría a determinar si sus empleados cuentan con
las competencias necesarias para llevar a cabo los encargos. Además, la firma debería de
considerar formalmente la integridad del cliente; aunque la intención de Marcel es buscar
encargos de entidades que cotizan en bolsa y dispone de cuatro empleados competentes,
ninguno es profesional de la contabilidad. Otro problema es la reciente aceptación de un
cliente de dudosa reputación.
Marcel podría estar poniendo más énfasis en los honorarios que en elaborar un proceso
eficaz que el personal que pudiera adoptar sistemáticamente y enfocar cada posible nuevo
encargo de un cliente. Esto puede dar lugar a que la firma acepte encargos de mayor riesgo,
impulsada por los honorarios, en lugar de aplicar las normas profesionales.
Revisión de control de calidad del encargo
Hasta ahora, Marcel no tiene clientes que sean entidades que cotizan en bolsa y, por lo tanto,
ha decidido no llevar a cabo revisiones de control de calidad del encargo (RCCE); sin embargo,
debería de considerarlo para sus clientes con riesgos más altos, u otros encargos con un
grado de seguridad en los que exista una amenaza a la independencia que una RCCE pueda
eliminar o reducir a un nivel aceptable. Como lleva a cabo muchas auditorías, algunas bastante
grandes y algunos de sus clientes pueden ofrecer dificultades, la realización de una RCCE
podría convenir en estas circunstancias. Esta función necesitaría ser subcontratada. Dada la
relativa poca experiencia de todo su personal, Marcel no puede delegar la responsabilidad.
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Seguimiento
La firma de auditoría no ha implementado un sistema de seguimiento. Marcel debería de
establecer un proceso de seguimiento e informar al personal adecuado los resultados y
recomendaciones del inspector de seguimiento.
Teniendo en cuenta el tamaño de la firma, el candidato ideal para desempeñar la función de
seguimiento seguramente será un consultor externo cualificado: otro profesional local, un
asesor de su asociación o instituto local.
Quejas y denuncias
Aparentemente, Marcel no tiene problemas en esta área, ya que la firma de auditoría no ha
recibido quejas ni denuncias, y sus clientes informan que están satisfechos con sus servicios.
Sin embargo, Marcel debería de establecer políticas y procedimientos adecuados para estar
preparado en caso de que se presente alguna.
Notas
Caso adaptado de la ISQ1 emitida por el IFAC.
Este estudio es meramente ilustrativo. Los datos, análisis y comentarios no representan
todas las circunstancias y consideraciones que una firma de auditoría tendría que tratar en
una situación particular. Como siempre, los socios y los empleados deben de ejercer el juicio
profesional.
En caso de dudas con respecto a los puntos de la norma de control de calidad, se recomienda
su consulta de manera directa: IMCP (2013). Normas de auditoría, para atestiguar, de revisión
y otros servicios relacionados. México.
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Ejercicio 3
Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 210, elabora una Carta de Encargo de
Auditoría.
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Ejercicio 4
Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 300, elabora un Plan de auditoría.
I.- Descripción del cliente
II.- Naturaleza del negocio
III.- Descripción de la contabilidad
IV.- Servicios al cliente

V.- Alcance de la auditoría
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VI.- Problemas de contabilidad y auditoria
VII.- Personal de auditoria
VIII.- Presupuesto de tiempo

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Riesgos y sugerencias de auditoría
Ejercicio 5
INSTRUCCIONES: Lee detenidamente el caso que se presenta y con base en lo que se solicita
identifica y relaciona las situaciones de riesgos detectadas con las posibles sugerencias para
mejorar el proceso de auditoria interna de una empresa.
BASE DE SUGERENCIAS A DESARROLLAR
1. Desarrollar e instaurar, de inmediato, un catálogo de cuentas acorde con las

necesidades de la empresa
2. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por
personal independiente al manejo y custodia de las cuentas y documentos por
cobrar.
3. Conciliación permanente entre los saldos contables de mobiliario y equipo con los
inventarios físicos y el libro mayor.
4. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por
personal independiente
5. Doble revisión a los resultados de la toma física de inventarios por personal
independiente al registro, manejo y custodia de los inventarios
6. La elaboración oportuna de conciliaciones bancarias (a más tardar dentro de los diez
primeros días de cada mes) representa una de las acciones de control más relevantes
en el proceso de caja y bancos, que por ningún motivo debe ser soslayada.
7. La persona que maneja ingresos antes de su registro inicial, por ningún motivo
deberá participar en las siguientes actividades: preparación y manejo de documentos
base para facturar, manejo de registros iníciales de ventas, autorización de notas de
crédito y manejo de la documentación soporte, y aprobación y manejo de las rebajas
y devoluciones sobre ventas y su documentación soporte
8. Establecer políticas por escrito que establezcan los criterios a aplicar para el
otorgamiento de líneas de crédito
9. Concentrar el proceso de reconocimiento de adeudos a proveedores a través de
un Sistema de cuentas por pagar que es el que proporciona mayores elementos de
control y para su administración

10. Efectuar, periódicamente y por sorpresa, arqueos a las cajeras.
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BASE DE SITUACIONES DE RIESGOS POTENCIALES PARA LA EMPRESA
1. Errores en los registros contables y auxiliares y Estados financieros erróneos.

2. Sustracción de recursos
3. Desvío de recursos, robos
4. Estados financieros erróneos
5. Registros contables y auxiliares incompletos o extemporáneos
6. Desconocimiento de los saldos reales en las cuentas de cheques
7. Proceso contable deficiente y falto de homogeneidad
8. La contabilidad no cumple con su objetivo primordial de generar y proporcionar
información contable y financiera confiable
9. Estados financieros carentes de confiabilidad como soporte para la toma de
decisiones
10. Pérdida y mala administración o uso de los recursos
11. Se requiere consultar ambos procesos para identificar los adeudos específicos a un
proveedor
12. Quedarse con parte del ingreso y registrar contablemente sólo el remanente
13. Quedarse con el ingreso y elaborar una nota de crédito para dar por pagada o
cancelada una factura
14. Quedarse total o parcialmente con el ingreso y autorizar una rebaja o
devolución para cubrir el monto dispuesto
15. Disponer de inventarios físicos y ocultar tal disposición alterando los registros
correspondientes
16. Otorgarse crédito a clientes no autorizados
17. Otorgarse crédito a clientes con los que exista conflicto de intereses sin el
conocimiento de la administración
18. Pérdida de oportunidad en acciones de cobro a clientes con rezago en pagos

19. Otorgamiento de crédito a clientes con saldos vencidos
20. Autopréstamos
Planteamiento del caso
Usted como auditor tiene la tarea de la revisión de situaciones de riesgo, las cuales ya
identificó, ahora es necesario que indique sugerencias para darle al dueño de la empresa;
relacione las que se indican en la tabla anterior o bien sugiera otras relacionándola con la
observación del auditor según corresponda:
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Observación del auditor Situación de riesgo para la empresa
Conciliaciones Bancarias oportunas

La empresa tiene registrados depósitos
que no aparecen en los estados de
cuenta bancarios.
Se han presentado reclamos de clientes Cortes de caja, conciliaciones bancarias y

que supuestamente han pagado sus expedición de recibos
adeudos, pero que la empresa los tiene
registrados como pendientes de cobro.
Conciliaciones bancarias
No se registran contablemente los
traspasos entre bancos.
Actialización de catálogo contable y

El área de contabilidad de Comercial limpiezas de saldos
Papelera, S. A., registra en base a un
catálogo de cuentas obsoleto, parchado
y desarticulado.
El proceso contable de la empresa Elaboración de políticas y

no se apoya en un instructivo para el procedimientos y apego a los
manejo de cuentas ni en una guía de mismos
contabilización. Sus estados financieros
sólo se constriñen a un balance general
y a un estado de resultados, ambos
de dudosa confiabilidad y sin anexos

informativos de soporte.
Revisión de antiguedad de
No coinciden los saldos de cuentas por saldos
cobrar y documentos por cobrar con los
correspondientes del libro mayor. Se
desconoce la antigüedad de esos saldos.
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No coinciden los saldos de las cuentas Realizar conteos físicos
de inventarios con los correspondientes periodicos
del libro mayor.
No se practica inventario físico al Deben realizarse

mobiliario y equipo y, por ende, no se revisiones físicas y
concilian los registros contables con las empatar con lo contable
existencias físicas.
Se manejan indistintamente cuentas

de proveedores y cuentas por pagar, Dividir adecuadamente, segregar
catálogo contable
lo que genera incertidumbre sobre el
pasivo real por este concepto a cargo de
la empresa; por supuesto que los saldos
de estas cuentas no coinciden con los
correspondientes del libro mayor.
La persona que maneja ingresos antes Segregación de funciones

de su registro inicial prepara y maneja
documentos base para facturar,
maneja registros iniciales de ventas,
autoriza notas de crédito y maneja la
documentación soporte, y aprueba y
maneja las rebajas y devoluciones sobre
ventas y su documentación soporte.
La persona responsable del control Segregación de funciones

físico de inventarios prepara y maneja
documentos base para el registro de
inventarios, aprueba y maneja los
registros de compras, y participa en el
proceso de autorización y registro de los
libros contables.
No existen políticas por escrito para el Creación de políticas y

procedimientos
otorgamiento de líneas de crédito.
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Segregación de funciones
Sólo participa una persona en el proceso
de embarcar mercancía.
Semanalmente se concilian los ingresos Extender las conciliaciones

a caja con los depósitos bancarios.
Deben realizarse revisiones

No se efectúan arqueos sorpresivos a las periodicas
cajeras.
No se elabora reporte de antigüedad de Elaborar relación de

antiguedad de saldos
saldos de cuentas por cobrar.
Ejercicio 6
Instrucciones: Con base en la NIA 520 y los siguientes datos, elabora las cédula sumaria y
analítica de caja en el archivo “Cédula sumaria y analítica del rubro de efectivo (Caja)”
El estudiante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como
sigue:
1. Preparar las cedulas sumarias y analíticas de caja, ya se tienen los saldos en la Cédula de
Excel que fueron tomados de la Balanza de Comprobación.
2. Las marcas de auditoría utilizadas son las siguientes:
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MARCAS DE AUDITORIA

Sumas verificadas

Sumas cuadradas

Cálculos verificados

Cotejado contra
libro mayor

Cotejado contra
auxiliares

Cotejado con papeles de trabajo del
ejercicio anterior
@
Comprobante con requisitos fiscales debidamente
autorizado


Con respecto a la caja:

El 31 de diciembre 2010 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos,
los responsables contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes
resultados:
1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $6,000, es custodiado por el CP. Daniel
Álvarez, encontrándose físicamente con lo siguiente:
a) 105 billetes con las siguientes denominaciones:
BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

2 500.00 1,000.00
12 100.00 1,200.00
21 50.00 1,050.00
70 20.00 1,400.00
b) 5 vales de fecha 15 de diciembre de 2010; donde dos de ellos son por concepto de
préstamos a empleados por $375 c/u no autorizados; y los otros 3 vales como sigue: gastos por
comprobar, compra de cigarros y compra de refrescos por $300, $50 y $50 respectivamente.
c) Una factura de Office Depot S.A. de C.V. con fecha 20 de diciembre 2010 por compra de
papelería diversa por $200.00 la cual cumple con requisitos fiscales.
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2.- Arqueo del fondo fijo de la caja de compras, por un monto de $18,000.00 el cual es
responsabilidad del Sr. Víctor Gómez López, encontrándose físicamente lo siguiente:

10 500.00 5,000.00
25 100.00 2,500.00
100 50.00 5,000.00
148 20.00 2,960.00
b) 2 facturas por compra de cajas de cartón a Cartón y Papel de México del 29 de diciembre
2010 por $650.20 c/u, 1 factura de fecha 25 de Diciembre 2010 por compra de cable a
Conductos Mexicanos, S.A. por $697.50 y 1 factura por compra de tornillos por $549.50 a
Office Mart, S.A. del 30 de Diciembre 2010.
3.- Arqueo de fondo fijo de la caja general, cuyo monto es de $12,000.00 del cual es
responsables el CP. José Manuel Díaz, encontrándose físicamente lo siguiente:

5 500.00 2,500.00
2 100.00 200.00
2 50.00 100.00
5 20.00 100.00
b) Facturas
FECHA NÚMERO CONCEPTO IMPORTE

15-Dic-10 4251 EL SUPER EN SU CASA SA 1,970.50

13-Dic-10 395 OFFICE MART SA 2,002.38
23-Dic-10 3584 AUTO MEX SA 2,185.00
31-Dic-10 986 EL GRANDOTE SA 2,058.50
Situaciones:
• Durante el arqueo se encontró un billete de $500.00 falso.
• Comprobante del auto del director general propiedad de la empresa.
• Las facturas cumplen con requisitos fiscales.
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LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON:
1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Contador General.
2.- No reponer vales cuyo comprobante no reúna requisitos fiscales.
3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por
nómina, firmando un pagaré por el importe.
4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.
Existe un fondo más por un importe de $5,500.00 asignado al Gerente general, resguardado
en una caja fuerte y la combinación de esta solo la tiene el Lic. Francisco Gómez Lemuz, el
cual no se encuentra, y por tal motivo no se pudo realizar este arqueo.
Ejercicio 7
Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones .
El informe de auditoría puede incluir, si el auditor lo considera necesario, párrafos para llamar
la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los
estados financieros. La finalidad de esta actividad es que los estudiantes puedan distinguir
los requerimientos que dicta la normatividad en este sentido.
Instrucciones:Realice lo que se solicita a continuación.

1. Redacte un Cuadro comparativo con las diferencias entre párrafos de énfasis y párrafos
sobre otras cuestiones, según la NIA 706.
Párrafo de énfasis Párrafos sobre otras cuestiones
aquel que contiene información sobre una cuestión

referido a datos que no atañen
presentada o revelada de forma adecuada en los
propiamente a la información presentada
estados financieros y que, a juicio del auditor, es
o revelada en los estados financieros
de tal importancia que resulta fundamental para
sino que, previa evaluación del auditor,
que los usuarios comprendan el informe.
se consideran relevantes para que los

usuarios puedan comprender la auditoría
un párrafo incluido en el informe de auditoría que
que se ejecutó, cuáles son las
se refiere a una cuestión presentada o revelada de
responsabilidades del auditor, y el
forma adecuada en los estados financieros y que,
informe de auditoría en general.
a juicio del auditor, es de tal importancia que
resulta fundamental para que los usuarios
un párrafo incluido en el informe de
comprendan los estados financieros.
auditoría que se refiere a una cuestión
distinta de las presentadas o reveladas
en los estados financieros y que, a juicio
del auditor, es relevante para que los
usuarios comprendan la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el informe
de auditoría”.
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Párrafo de énfasis Párrafos sobre otras cuestiones
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Ejercicio 8
Elaboración de un Informe conforme al tipo de situación particular de la empresa.
Instrucciones: Consulta la NIA 706 y responde las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es un informe de auditoría?

es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.
2. ¿Cómo está estructurado el informe de auditoría? Ponga un ejemplo:
La estructura del informe de auditoría debe responder primeramente a las características de suficiencia, coherencia, comprensibilidad y
oportunidad, además de cumplir con las disposiciones legales.
En ese sentido la estructura del informe contendrá:
* Destinatario. Los resultados obtenidos durante la auditoria y presentados en un informe borrador, se discutirán con los responsables de las
áreas administrativas auditadas. Como producto de este procedimiento, se emitirá el informe definitivo que incluirá las opiniones de dichos
responsables y será dirigido al máximo ejecutivo para el cumplimiento de las recomendaciones.
* Fecha. La fecha de emisión es aquella en la que se haya concluido el trabajo de auditoría. Esta fecha limita la responsabilidad del auditor en
cuanto al conocimiento de hechos posteriores a la fecha del objeto de la auditoria que pudiera tener influencia significativa sobre el contenido
del informe y pone de manifiesto que el auditor ha tenido en cuenta los acontecimientos y las operaciones ocurridas hasta la misma.
* Orden de trabajo. La orden de trabajo implica la mención de la naturaleza de la auditoria y de las razones por las cuales se realizo la misma.
* Objetivos. Se especificaran los motivos de la auditoria y los fines perseguidos, es decir, el tema o la materia de la auditoría realizada. Los
objetivos deben estar en relación directa con la naturaleza del examen y con lo establecido en el programa operativo correspondiente.
* Alcance. En este párrafo de alcance se mencionara la profundidad y cobertura del trabajo.
* Normatividad aplicada. En este párrafo se debe especificar las normas observadas en el desarrollo de la auditoria. El auditor debe declarar
que la auditoria se realizo de acuerdo a normas, si por alguna razón no se ha cumplido con dichas normas deberá manifestarse una salvedad
identificando las normas que no han sido observadas.
* Profundidad y cobertura del trabajo. Los auditores en la medida que sea aplicable debe mencionar: periodo bajo examen, identificación de
las entidades auditadas, operaciones examinadas, ubicación geográfica, relación entre la muestra examinada y el universo, tipos y fuentes de
evidencia utilizados y explicar problemas relacionados con la calidad de información a ser examinada.
* Metodología. En esta parte del informe se mencionara las técnicas que se han empleado para obtener y analizar la evidencia necesaria para
el cumplimiento de los objetivos.
* Resultados del examen. El informe debe expresar con claridad los hallazgos durante la ejecución de la auditoria en cumplimiento de los
objetivos predeterminados.
* Hallazgos. Los hallazgos deberán manifestarse por orden de importancia de los efectos reales o potenciales derivados, la redacción de los
hallazgos identificados como deficiencias o excepciones debe considerar los siguientes atributos o características de los mismos que deben
estar evidenciadas en los papeles de trabajo.
* Conclusiones. Las conclusiones no deben ser simples repeticiones de los hallazgos, aun cuando pudieran emplearse palabras diferentes.
Una conclusión debe ser entonces una deducción lógica, consecuencia de un hecho o de una situación individual y/o de un conjunto de
hechos o situaciones generales.
* Recomendaciones.las recomendaciones deben identificarse con las conclusiones y estas con los hallazgos detectados. Se de evitar la
emisión de recomendaciones generales, vagas e inaplicables, las medidas que se recomiendan deben ser factibles de aplicación y deben
considerar la relación costo beneficio.
* Opiniones de los funcionarios responsables. El auditor debe solicitar que los responsables presenten, cuando sea posible sus opiniones pos
escrito, estos comentarios deben evaluarse objetivamente y mencionarse apropiadamente.
* Firma. La firma de los responsables de la elaboración de informes debe estar acompañada con el numero de la matricula en la agrupación
profesional correspondiente. 22
3. ¿Qué tipos de informes existen y define cada uno de ellos?
Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que dictamina que su actuación es
correcta, así como la información financiera que transmite externamente. Es decir, se amolda a la norma y
da una imagen fiel.
Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una serie de puntos discutibles o
susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen sea completamente fiel a la empresa. Esto sucede
en la mayoría de ocasiones por errores en la presentación de datos, la posible omisión de información o el
cambio de criterios legales en el periodo que se trate sin haber realizado la adaptación a la nueva normativa.
Habitualmente no conlleva ninguna consecuencia fiscal ni administrativa pero sugiere su revisión y
corrección futura.
Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la información dada para revisión no
se ajusta al marco normativo y debe ser corregida. Los estados financieros no dan fielmente la imagen y el
estado real de la compañía. También es conocida como opinión desfavorable, y el auditor está obligado a
argumentar su decisión en base al marco normativo existente.
Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del trabajo del
auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas
anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no
puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.
23
Ejercicio 9
Análisis de informes
Instrucciones:Considere la lectura de la NIA 7010 y elabore un mapa conceptual sobre

las Normas para atestiguar en el que deberá de incluir algunos ejemplos de trabajos de
atestiguamiento.
24
Ejercicio 10
Informes especiales
Instrucciones:Considere la lectura de las NIA 800 y elabore un mapa conceptual sobe los
Informes especiales en el que debe incluir las condiciones para la aceptación del cargo, las
condiciones para la planificación y realización de la auditoría y las condiciones relativas a la
formación de la opinión y al informe.
25
26

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©2020 por la Universidad del Valle de México.

Este cuaderno de trabajo presenta ejercicios de conceptualización y casos prácticos

Ética del Contador

Riesgo y sugerencias de auditoría

Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones

Mantener el conocimiento profesional y las habilidades al nivel necesario

negociar los resultados de la auditoría para que te condonen tu adeudo.

4. Relación personal. El encargado senior de un trabajo de auditoría es asignado a la empresa

Digencia y competencia , y Obejetividad

6. Preparación de registro contables. Eres responsable de un proyecto de auditoría con un

7. Obsequios e invitaciones. El SE contrató al despacho de auditores para un trabajo especial

Proceso de planificación de la firma de auditoría

requerimientos de capital, gastos de personal y gastos de oficina.

No existe un proceso formal de evaluación del desempeño. Consecuentemente, hay muy

La actitud de Marcel hacia la inspección de su firma de auditoría es obtener el nivel de

comentarios que recibió de una reciente inspección.

Planificación y revisiones de archivos

Compromisos de la alta dirección

MyM y Asociados no cuenta con políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad

Revisión de control de calidad del encargo

Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 300, elabora un Plan de auditoría.

I.- Descripción del cliente

II.- Naturaleza del negocio

III.- Descripción de la contabilidad

IV.- Servicios al cliente

V.- Alcance de la auditoría

VII.- Personal de auditoria

VIII.- Presupuesto de tiempo

BASE DE SUGERENCIAS A DESARROLLAR

1. Desarrollar e instaurar, de inmediato, un catálogo de cuentas acorde con las

control y para su administración

1. Errores en los registros contables y auxiliares y Estados financieros erróneos.

18. Pérdida de oportunidad en acciones de cobro a clientes con rezago en pagos

Planteamiento del caso

Conciliaciones Bancarias oportunas

Se han presentado reclamos de clientes Cortes de caja, conciliaciones bancarias y

Actialización de catálogo contable y

El proceso contable de la empresa Elaboración de políticas y

de dudosa confiabilidad y sin anexos

No se practica inventario físico al Deben realizarse

Se manejan indistintamente cuentas

La persona que maneja ingresos antes Segregación de funciones

La persona responsable del control Segregación de funciones

No existen políticas por escrito para el Creación de políticas y

Semanalmente se concilian los ingresos Extender las conciliaciones

Deben realizarse revisiones

No se elabora reporte de antigüedad de Elaborar relación de

2. Las marcas de auditoría utilizadas son las siguientes:

Con respecto a la caja:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

a) 283 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

a) 14 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

FECHA NÚMERO CONCEPTO IMPORTE

15-Dic-10 4251 EL SUPER EN SU CASA SA 1,970.50

Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones .

Instrucciones:Realice lo que se solicita a continuación.