NIA 505

CONFIRMACIONES
EXTERNAS
 INTEGRANTES

Astrid Nohemí Pérez Lorenzana

Gerson Javier Urias Garcia
Joselin Alejandra Pérez Lorenzana
Damaris Alejandra Monzón García
Carlos Antonio Morales Valenzuela
2
 Diseñar y ejecutar procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.

 Es la evidencia de auditoria que se obtiene como una

respuesta escrita directa al auditor de parte de un tercero
(la parte confirmante) en papel, medio electrónico, u otro.
De acuerdo a su respuesta pueden ser.
Positivas
Confirma si el saldo es correcto o incorrecto
a. Abiertas: El saldo a confirmar está en la carta
b. Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha
determinada

Negativas
a. Sólo se responden cuando el saldo es incorrecto.
La Nía 500 declara que la evidencia de auditoria es influida
por su fuente y por su naturaleza, por lo que puede ser útil
las siguientes generalizaciones sobre la Evidencia de
Auditoria:

 La evidencia de auditoria es más confiable cuando se

obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
 La evidencia obtenida directamente por el auditor es más
confiable que la se obtiene indirectamente.
 La evidencia de auditoria es más confiable cuando existe
en forma documentada.
 La evidencia de auditoria en original es más confiable que
la evidencia de auditoria que dan las fotocopias y o
facsímiles.
 Saldos bancarios y otra información de banqueros.
 Saldos de cuentas por cobrar.
 Existencias poseídas por terceras partes en almacenes de
depósito para procesamiento o en consignación.
 Títulos de propiedad en posesión de abogados o
financieros para su salvaguarda o como valores.
 Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a
la fecha del balance.
 Préstamos de prestadores.
 Saldos de cuentas por pagar
Cuando se diseñan solicitudes de confirmación se deben
considerar los siguientes factores:
 Las aseveraciones que se confirman
 Los riesgos de errores significativos específicos
identificados, incluso riesgos de fraude.
 El planteamiento y presentación de la solicitud de
confirmación.
 La experiencia previa en la auditoria o trabajos similares.
 El método de comunicación (por ejemplo, en papel, por un
medio electrónico u otro).
 La autorización o exhorto de la administración a las partes
confirmantes de que respondan al auditor.
 La capacidad de la parte confirmante de proporcionar la
información solicitada.
 Investigar sobre las razones de la administración para la
negativa, y buscar evidencia de auditoria para su validez y
evaluar su razonabilidad.
 Evaluar las implicaciones de la negatividad para los
riesgos significativos (incluyendo el riesgo de fraude)
 Ejecutar procedimientos de auditoria supletorios,
diseñados para obtener evidencia de auditoria relevante y
confiable.
1. Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.
2. Selección de los terceros que vamos a confirmar.
3. Preparación de la confirmación por parte del auditor
verificando que se dirijan de manera apropiada.
4. Firma de la confirmación por parte de un funcionario de nivel
adecuado de nuestro cliente.
5. Envió de la confirmación por parte del auditor.
6. Elaboración de un cuadro de control para realizar el
seguimiento a las confirmaciones enviadas.
7. Recibo de las confirmaciones en las oficinas del auditor en
original.
8. Para las confirmaciones no recibidas se puede realizar un
segundo envió.
9. Confirmación telefónica del envió de la confirmación por parte
del tercero mediante una llamada que realiza el auditor a las
oficinas del tercero que nos envió la confirmación.
10. Determinación por parte del auditor de las diferencias entre
la confirmación recibida y la información de los registros
contables del cliente.
11. Comunicar al cliente de los resultados del proceso de
confirmación.
12. Pasos alternos para confirmaciones no recibidas.
13. La naturaleza de estos pasos alternos varía de acuerdo con
la cuenta y la aserción en cuestión, pero debe ser tal como
para que brinde evidencia de las aserciones de los estados
financieros que la solicitud de confirmación debía brindar.
Ejemplos de procedimientos alternos:

 Cuentas por cobrar: Revisión de los abonos posteriores,

revisión de la documentación soporte (factura de venta) u otra
documentación del cliente que proporcione evidencia de la
existencia y pruebas del corte de ventas que provean
evidencia de la integridad.
 El auditor considera si hay alguna indicación de que las
confirmaciones externas recibidas puedan no ser
confiables. El auditor considera la autenticidad de la
respuesta y realiza procedimientos para despejar
cualquier preocupación.

 Las respuestas que se reciben en forma electrónica

(como fax o correo electrónico), implican riesgos en
cuanto a la confiabilidad ya que es difícil establecer una
prueba del origen y autoridad de quien responde (las
alteraciones son difíciles de detectar). Cuando se
responde por correo electrónico, el auditor puede
telefonear a la parte confirmante para determinar si
mandó realmente la respuesta.
 Información que se Confirma

Información Fuente

Activo
Efectivo en bancos y
obligaciones bancarias Banco

Cuentas por cobrar Cliente

Documentos por cobrar Librador (El que cobra)

Inventario propio a
consignación Consignatario
Inventario en almacenes
públicos, bonos de prenda Almacenadora

Valor de rescate en efectivo Compañía de seguros (Cash

de seguros surrender value)
Información que se Confirma con Frecuencia

Información Fuente

Pasivo

Cuentas por pagar Acreedores, Proveedores

Documentos por pagar Prestamista

Anticipos de clientes Cliente

Hipotecas por pagar Deudor hipotecario

Bonos por pagar Tenedor de bonos

CASO PRÁCTICO

LA FIRMA DE AUDITORÌA MONZON Y ASOCIADOS HA SIDO

CONTRATADA POR LA UNIÓN, S.A. PARA LA AUDITORÍA DE LA
EMPRESA, POR LO QUE SE LE SOLICITA GENERAR
CONFIRMACIONES EXTERNAS DE LOS RUBROS MÁS
RELEVANTES. (LA AUDITORÍA ESCOGE CAJA Y BANCOS,
CUENTAS POR COBRAR Y PROVEEDORES)
 MONZÓN Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores y Consultores Tributarios
A - 15
La Unión, S.A Por Fecha
Caja y Bancos Preparado DAMG 20-feb-22
Cédula Analítica Revisión Al 31-dic-21

Saldos Según
Saldos Saldos
Descripción Ref Auditoria
31-dic-20 31-dic-21 31-dic-21

Efectivo

Caja Chica Q 5,000 Q 5,000 Q 5,000

Sub-Total 5,000 5,000 5,000

Bancos Locales

Banco G&T Continental, S.A Cta.

015-0017859-3 500100 600,093.0 600,093.0
Banco Banrural Cta. 14-117596-01 750140.6 880,136.4 880,136.4
Banco Agromercantil, S.A. Cta. D.M. A-15-5
08-0002129-8 500090.7 520,080.6 520,080.6
Suma Caja y Bancos BG-1 Q 1,755,331 Q 2,005,310 Q 2,005,310

CONCLUSIÓN: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientos de auditoria dentro de ellos confirmaciones externas
que eran necesarios, el saldo de caja y bancos se presenta razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas internacionales de auditoría. (NIA 505)
Estados Financieros proporcionados por el Contador General de La Unión, S.A.
 CONFIRMACIÓN BANCARIA

Guatemala, Enero 2022

Referencia: A-15

Señor(es)
BANCO G&T CONTINENTAL
Jefe de Cuenta
4TA CALLE 2-46 ZONA 9, CIUDAD GUATEMALA
4489-7895

Estimado(s) Señor (es):

Nuestros Auditores, Monzón y Asociados, están llevando a cabo el examen de los

estados financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2021, solicito el favor de
enviar directamente al Gerente de Auditoría al correo electrónico
[email protected], la siguiente información:

1. Confirmación Bancaria

# Cuenta No. Saldo Clase de Cuenta

1 015-0017859-3 Q 600,093.00 Monetaria
2
3

2. Otro tipo de transacciones que la compañía realice con ustedes no especificados

en los puntos anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir

cualquier inquietud a Monzon y Asociados y no devolver este formulario al que suscribe ni
a funcionarios de la Compañía.

Debido a los requerimientos de información de nuestros auditores; agradeceremos que su

respuesta les sea enviada antes del 31 de enero de 2022.

Atentamente,

Oscar David Gómez

Contador General
 CONFIRMACIÓN BANCARIA

Guatemala, Enero 2022

Referencia: A-15

Señor(es)
BANCO BANRURAL
Jefe de Cuenta
7 CALLE 1-48 ZONA 11, CIUDAD GUATEMALA
1487-7895

Estimado(s) Señor (es):

Nuestros Auditores, Monzón y Asociados, están llevando a cabo el examen de los

estados financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2021, solicito el favor de
enviar directamente al Gerente de Auditoría al correo electrónico
[email protected], la siguiente información:

1. Confirmación Bancaria

# Cuenta No. Saldo Clase de Cuenta

1 14-117596-01 Q 880,136.40 Monetaria
2
3

2. Otro tipo de transacciones que la compañía realice con ustedes no especificados

en los puntos anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir

cualquier inquietud a Monzon y Asociados y no devolver este formulario al que suscribe ni
a funcionarios de la Compañía.

Debido a los requerimientos de información de nuestros auditores; agradeceremos que su

respuesta les sea enviada antes del 31 de enero de 2022.

Atentamente,

Oscar David Gómez

Contador General
 CONFIRMACIÓN BANCARIA

Guatemala, Enero 2022

Referencia: A-15

Señor(es)
BANCO AGROMERCANTIL,S.A
Jefe de Cuenta
5TA AVENIDA 1-48 ZONA 2, CIUDAD GUATEMALA
2287-7812

Estimado(s) Señor (es):

Nuestros Auditores, Monzón y Asociados, están llevando a cabo el examen de los

estados financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2021, solicito el favor de
enviar directamente al Gerente de Auditoría al correo electrónico
[email protected], la siguiente información:

1. Confirmación Bancaria

# Cuenta No. Saldo Clase de Cuenta

1 08-0002129-8 Q 520080.60 Monetaria
2
3

2. Otro tipo de transacciones que la compañía realice con ustedes no especificados

en los puntos anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.

Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir

cualquier inquietud a Monzon y Asociados y no devolver este formulario al que suscribe ni
a funcionarios de la Compañía.

Debido a los requerimientos de información de nuestros auditores; agradeceremos que su

respuesta les sea enviada antes del 31 de enero de 2022.

Atentamente,

Oscar David Gómez

Contador General
 MONZON Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores y Consultores Tributarios
A-2
La Unión, S.A. Por Fecha
Clientes Preparado GUG 20-feb-22
Cédula Analítica Revisión al 31/12/2021

Descripcion Ref. Saldos al 31/12/2020 Saldo al 31/12/2021 Saldos según auditoria al

31/12/2021

Clientes
Supermercados y Mas, S.A. A-2-1 Q 1,155,685.00 Q 1,495,360.00 Q 1,495,360.00
Supermercado 14-20, S.A. A-2-2 Q 320,000.00 Q 285,632.00 Q 285,632.00
Banco Agronomo, S.A. A-2-3 Q 209,635.00 Q 219,318.00 Q 219,318.00

Suma Clientes BG-1 Q 1,685,320.00 Q 2,000,310.00 Q 2,000,310.00

CONCLUSIÓN: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientos de auditoria dentro de ellos confirmaciones externas
que eran necesarios, el saldo de clientes se presenta razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas internacionales de auditoría. (NIA 505)

Estados Financieros proporcionados por el Contador General de La Unión, S.A.

 MONZON Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores y Consultores Tributarios
P-2
La Unión, S.A. Por Fecha
Proveedores Preparado CMV 15-feb-22
Cédula Analítica Revisión al 31/12/2021

Descripción Ref. Saldos al 31/12/2020 Saldo al 31/12/2021 Saldos según auditoria al

31/12/2021

Proveedores
Desarrolladora Universal, S.A. P-2-1 Q 1,155,485.00 Q 1,235,210.00 Q 1,235,210.00
Productos básicos, S.A. P-2-2 Q 150,000.00 Q 458,232.00 Q 458,232.00
Walmart, S.A. P-2-3 Q 620,258.00 Q 519,588.00 Q 519,588.00

Suma BG-1 Q 1, 925,743.00 Q 2,213,030.00 Q 2,213,030.00

Proveedores
CONCLUSIÓN: En base al examen efectuado en donde aplicamos técnicas y procedimientos de auditoria dentro de ellos confirmaciones externas
que eran necesarios, el saldo de proveedores se presenta razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y
normas internacionales de auditoría. (NIA 505)

Estados Financieros proporcionados por el Contador General de La Unión, S.A.

 LA UNIÓN, S.A.

31 de diciembre 2021

Sres.
Desarrolladora Universal, S.A.
10 calle Edificio Topacio Nivel 15

Estimados Señores

Deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas, les queremos solicitar su apoyo, dado que se está
realizando la auditoría externa por parte de nuestros auditores y requieren una confirmación por su
parte, del saldo adeudado a ustedes, Por lo tanto solicitamos que envíen dicha información a la
dirección de la parte inferior

MONZON Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores, Abogados y Notarios
E mail: cmorales @auditoresvconsult.com

Agradeciendo su fina atención, nos suscribimos a usted.

 LA UNIÓN, S.A.

31 de diciembre 2021

Sres.
Productos Básicos, S.A.
5 calle Edificio Véneta Nivel 2

Estimados Señores

Deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas, les queremos solicitar su apoyo, dado que se
está realizando la auditoría externa por parte de nuestros auditores y requieren una confirmación
por su parte, del saldo adeudado a ustedes, Por lo tanto solicitamos que envíen dicha
información a la dirección de la parte inferior

MONZON Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores, Abogados y Notarios
E mail: cmorales @auditoresvconsult.com

Agradeciendo su fina atención, nos suscribimos a usted.

 LA UNIÓN, S.A.

31 de diciembre 2021

Sres.
Walmart, S.A.
13 calle Edificio Joya Nivel 6

Estimados Señores

Deseándoles éxitos en sus actividades cotidianas, les queremos solicitar su apoyo, dado que se
está realizando la auditoría externa por parte de nuestros auditores y requieren una confirmación
por su parte, del saldo adeudado a ustedes, Por lo tanto solicitamos que envíen dicha información
a la dirección de la parte inferior

MONZON Y ASOCIADOS
Contadores Públicos, Auditores, Abogados y Notarios
E mail: cmorales @auditoresvconsult.com

Agradeciendo su fina atención, nos suscribimos a usted.