Cedulas de Auditoria

CEDULAS
DE AUDITORIA
EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
Auditoría de Estados financieros al 31-12-20XX A
CAJA Y BANCOS
PLANILLA SUMARIA
REF SALDO AJUSTES SALDO SALDOS A

COD. CUENTAS PT 31/12/20XX DEBE HABER AJUSTADO PUBLICAR
0
Auditoría de Estados financieros al 31-12-20XX A-II
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE EXCEPCIONES
REF DISPOSICION
PT DESCRIPCION CAUSA POSIBLE EFECTO SOBRE GERENTE DE AUDITORIA
2
Auditoría de Estados financieros al 31-12-20XX A-III
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE AJUSTES PROPUESTOS
EFECTO SOBRE ACEPTADO

REF. DESCRIPCION ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS AJUSTADO REGISTRO
P/T Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber SI NO SI NO
3
A-III
Auditoría de Estados financieros al 31-12-20XX
CAJA Y BANCOS
CEDULA DE DEFICIENCIAS
REF DISP. REF

PT CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACION GTE. DE AUD. C.C.I.
4
6
Auditoría de Estados financieros al 31 de diciembre de 20XX
CAJA Y BANCOS A-IV
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS:
1.
2.
3.
4.
5.
PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha
LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

Fecha
5
EMPRESA MULTINACIONAL
CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS:
1. El disponible en Caja y Bancos existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo
examen
2. El disponible en caja y Bancos es de propiedad de la entidad
3. Todas las transacciones relativas a Caja y Bancos han sido registradas y se encuentran
incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con el efectivo en Caja y Bancos han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen
sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Todas las cuentas incluidas en el disponible en Caja y Bancos están adecuadamente
clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación
general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con Caja y Bancos se han registrado, tal
y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
CAJA
CAJA CENTRAL
1. En presencia del cajero, efectúe arqueo de esta Caja,

asegurándose que se hayan incluido:
 Cobranzas por depositar.

 Cheques pendientes de cobro.
 Otros vales por adelantos
2. Determine el monto de los fondos a ser recontados,

mediante referencia a los registros de contabilidad,
documentos de ingreso o cualquier otro registro.
3. Al terminar el arqueo, solicite del custodio del fondo que

declare por escrito: que todos los fondos a su cargo fueron
contados en su presencia y devueltos a su entera
satisfacción.
6
4. Asegúrese que no se hayan efectuado canjes de efectivo
por cheques
5. Asegúrese que los préstamos, adelantos y los

comprobantes para gastos que pertenecen al fondo hayan
sido debidamente aprobados.
CAJA CHICA
6. En presencia del cajero, efectúe recuento de los fondos,

vale de gastos y compare el monto con los registros
contables.
7. Efectúe revisión y análisis de los vales u otros documentos

que respaldan gastos realizados, verificando su legalidad e
integridad. Identifique posibles deficiencias de control
interno.
8. Determine los asientos de ajuste necesarios para la

regularización del saldo al cierre del periodo.
BANCOS
9. Prepare solicitudes de confirmación de saldos de cuentas

de bancos.
10. Envíe las solicitudes de confirmación bancaria (Si no hay

respuesta, efectúe el 2° envío).
11. Revise las confirmaciones de cuentas bancarias no

contestadas y solicite inmediatamente a la entidad que
prosiga su obtención.
12. Antes de finalizar el análisis del rubro, concluya sobre los

resultados de la confirmación.
13. Verifique si se están conciliando oportunamente los saldos

de bancos contra extractos bancarios.
14. Para los casos en que la Entidad no elabora conciliaciones

bancarias, prepare la misma, verificando la documentación
de soporte de las partidas conciliatorias, por ejemplo:
a) Cheques no debitados.
7
b) Créditos bancarios no contabilizados.
c) Depósitos no acreditados
c) Débitos no contabilizados.
15. Documentar y redactar las observaciones encontradas

emergentes de los procedimientos 1 al 14 anteriores.
CONCLUSION
16. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados en

este rubro y si ellos están o no de acuerdo con normas de
información financiera y normas de contabilidad vigentes.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de trabajo
normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planificación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.
8
CUENTAS A COBRAR
OBJETIVOS:
1. El exigible expuesto en los estados financieros de la empresa existe y las transacciones

ocurrieron durante el periodo bajo examen
2. Las cuentas a cobrar constituyen derechos de propiedad a favor de la empresa.
3. El rubro del exigible, está valuado en forma correcta de acuerdo a principios contables
generalmente aceptados, considerando que: la Previsión para cuentas incobrables están
correctamente calculadas
4. Los saldos existentes en el componente, están expuestos de acuerdo a requerimientos
señalados en las NIF y las NC.
5. Los saldos del rubro del exigible incluyen todos los importes adeudados a la Empresa
MULTINACIONAL a la fecha de presentación del Balance General y están adecuado e
íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con las cuentas a cobrar se han
registrado, tal y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR
1. Obtenga una lista completa de las subcuentas que

componen Cuentas por Cobrar, cuyo saldo final al cierre del
periodo coincida con el saldo expuesto en los estados
financieros.
2. Verifique los saldos individuales hacia y desde el kárdex

individual del cliente. Analice la anticuación de las cuentas.
3. Verifique las sumas.
4. Verificar la conciliación entre la cuenta del mayor con los

estados financieros y con el registro de cuentas a cobrar
clientes.
5. Envíe las cartas del primer pedido de confirmación de

saldos. Por las no contestadas envíe un segundo pedido.
9
Procese las respuestas como sigue:
a) Cruce las respuestas conformes con el estado de

cuentas por cobrar y archívelas.
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el
saldo, investigue con el contador de la institución,
concilie y considere los efectos de la diferencia.
6. Por las confirmaciones no contestadas, realice los

siguientes procedimientos alternativos:
a) Confirme que el deudor existe y que por sus

características sí podría llevar a cabo negocios con la
empresa. (Consulte informes jurídicos, guías
telefónicas, diarios, correspondencia, etc.)
b) Examine la documentación comprobatoria (Por Ejm.
Facturas, de prestación de servicios).
PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES:
7. Obtenga un detalle con el cálculo de las estimaciones

realizadas, cuyo saldo final al cierre del periodo coincida
con el saldo expuesto en los estados financieros.
8. Verificar y analizar las gestiones de cobro realizadas.
9. Cerciórese de la correcta determinación de la previsión

para incobrables al cierre del periodo contemplado en el
Punto 7.
10. Revise la correcta clasificación y exposición de las

previsiones.
11. Compruebe y revise posibles revelaciones que pudieran

formularse.
ANTICIPOS OTORGADOS
12. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.
13. Verifique que los anticipos otorgados al personal estén

debidamente autorizados y hayan sido descontados en las
fechas determinadas.
10
FONDOS EN AVANCE
14. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.
15. Verifique la corrección y legalidad de los descargos

presentados en la cuenta fondos en avance, considerando
que:
a) Los descargos hayan sido efectuados de acuerdo a

instructivo aprobado (20 días de la entrega de los
fondos).
b) La documentación de descargo sea sustento legal,

como ser notas fiscales y otros.

CONCLUSION

este rubro y si ellos están o no de acuerdo a normas de
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
11
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS
1. Los Bienes de uso expuestos en el Balance general existen físicamente.

2. Los activos fijos son de propiedad de la empresa.
3. Los valores del activo fijo y su correspondiente depreciación han sido valuados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados, siguiendo bases consistentes con
el ejercicio anterior.
4. Todas las transacciones relacionadas con el activo fijo han sido registradas íntegramente
dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o
subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de activo fijo y su correspondiente depreciación acumulada están
adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con el Activo fijo se han registrado, tal
y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Prepare una cédula sumaria cotejando los saldos con el

balance general y las cuentas del mayor auxiliar.
2. Asegúrese de la razonabilidad de los valores al cierre del

periodo considerando los valores revalorizados.
3. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

técnico, efectúe un recálculo de la actualización de cada
uno los activos a moneda constante, incluyendo adiciones,
retiros, además de la actualización, al cierre de gestión.
4. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

técnico, efectúe un recalculo de la depreciación del
periodo y acumulada.
5. Verifique la existencia de eventos o aspectos que afecten

los saldos de los activos. Cuantifique las desviaciones y
proponga los ajustes necesarios para regularizar los saldos.
6. Verifique el derecho propietario de la entidad sobre bienes

inmuebles y vehículos, tomando en cuenta lo siguiente:
12
a) Solicite una relación de los inmuebles
(Construcciones y edificaciones) y vehículos al cierre
de gestión.
b) Establezca el derecho propietario que tiene la
entidad sobre dichos inmuebles y vehículos, con los
testimonios o carnets de propiedad, asegurándose
que se hallen debidamente inscritos a nombre de la
Entidad en Derechos reales (Inmuebles) y H.A.M.
(vehículos)
7. En el caso de no existir suficienrte documentación o

información para desarrollar el procedimiento anterior,
efectúe procedimientos alternativos de verificación del
derecho propietario de los bienes sujetos a registro de la
entidad. (Contratos, Facturas, etc.)
8. Efectúe un seguimiento de los resultados del recuento

físico realizados durante la gestión auditada, verificando
que las diferencias en el recuento físico fueron aclaradas y
ajustadas contablemente.

CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
13
14
CUENTAS A PAGAR
OBJETIVOS
1. Las cuentas a pagar expuestas en los estados financieros de la entidad existen al cierre del
periodo.
2. Las cuentas a pagar son de propiedad de la entidad.
3. El pasivo se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con principios contables de
aceptación general.
4. Todas las transacciones relacionadas con las Cuentas a pagar han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen
sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas a pagar están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con las Cuentas a pagar se han
registrado, tal y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
PROVEEDORES
1. Efectúe confirmación escrita de los saldos a pagar del 100

% de los proveedores. Envíe las cartas del primer pedido y
por las no contestadas envíe un segundo pedido.
2. Procese las respuestas como sigue:
a) En el caso de respuestas conformes, cruce con el

estado de cuentas por cobrar y archívelas.
b) Cuando la respuesta indique desacuerdo con el
saldo, investigue con el contador de la institución,
concilie y considere los efectos de la diferencia.
c) Por las confirmaciones no contestadas, realice los
siguientes procedimientos alternativos:
c1) Confirme que el deudor existe y que por sus

características sí podría llevar a cabo negocios
con le empresa.
15
c2) Examine la documentación que comprueba su
existencia (Por Ejm. Facturas de prestación de
servicios).
3. Verifique la legalidad de la documentación sustentatoria de

las compras, como ser las órdenes de compra, Kárdex y
cotizaciones.
PRESTAMOS BANCARIOS
4. Obtenga el detalle de las cuentas componentes de este

rubro. Coteje los saldos con el mayor analítico y el balance.
5. Efectúe una revisión y cálculo de los intereses devengados

al cierre del periodo por préstamos bancarios.
6. En el caso de los préstamos bancarios en moneda

extranjera, compruebe la conversión de los mismos a
moneda constante.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES
7. Obtenga información respecto del registro contable del

impuesto a las utilidades correspondiente a la gestión
auditada.
8. Compruebe que la provisión del impuesto, se haya

efectuado de conformidad con normas tributarias vigentes.
RETENCIONES LABORALES
9. Efectúe relevamiento de información de los saldos de las

retenciones por pagar, al final del ejercicio.
10. A través del análisis de las planillas de sueldos y salarios,

verifique que el monto de previsión de las retenciones
laborales por pagar al cierre de gestión, expone un saldo
correcto. Proponga los ajustes necesarios en caso de
identificarse diferencias.

16
CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha

17
PATRIMONIO
OBJETIVOS
1. El patrimonio de la entidad, existe y se presenta de acuerdo con lo establecido en el

documento de creación, y con su estatuto orgánico
2. Las cuentas patrimoniales son de propiedad de la empresa.
3. El patrimonio se encuentra valuado en forma correcta de acuerdo con normas y principios
de contabilidad generalmente aceptados.
4. Todas las transacciones relacionadas con el movimiento de cuentas patrimoniales han sido
registradas íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos
no existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Las cuentas de Patrimonio están adecuadamente expuestas y clasificadas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con el Patrimonio se han registrado, tal
y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Preparar la cedula sumaria, cotejando los saldos con el

mayor analítico y el balance general.
2. Asegúrese que todas las decisiones adoptadas por el

Gobierno corporativo (Directorio) han sido registradas
contablemente.
3. Asegúrese que las transacciones cuentan con

documentación de respaldo competente.
4. Para la cuenta de “Capital”, revise la escritura de

constitución de la entidad y verifique los objetivos de
auditoria pertinentes.
5. Para la cuenta “Ajuste de capital”, efectúe el recálculo de

dicho ajuste, a partir de la gestión anterior, de acuerdo a lo
establecido en la Norma de contabilidad Nº 3 del CTNAC.
Del Colegio de Auditores de Bolivia.
6. Para la cuenta “Reserva por Revalúo Técnico de activos

fijos”, compruebe que los registros contables se hayan
efectuado de conformidad con Normas de información
financiera y normas de contabilidad vigentes.
18
7. Efectúe análisis de los traspasos efectuados la cuenta
“Resultados acumulados”, verificando que los mismos
estén debidamente justificados las otras cuentas del
Patrimonio y sugiera acciones correctivas en caso de
identificarse desviaciones en los saldos.
8. Para la cuenta “Ajuste de reservas patrimoniales”, efectúe

el recálculo de las actualizaciones realizadas a partir de la
gestión anterior, de acuerdo a lo establecido en la Norma
de contabilidad Nº 3 del CTNAC. Del Colegio de Auditores
de Bolivia.
9. Efectúe análisis de todas las cuentas del Patrimonio y

sugiera acciones correctivas en caso de identificarse
desviaciones en los saldos.
10. Obtenga o elabore el Estado cambios en el patrimonio al

cierre del periodo auditado. Verifique lo adecuado de su
elaboración y presentación.

CONCLUSION
12. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados

en este rubro y si ellos están o no de acuerdo con Normas
de información financiera y normas de contabilidad
vigentes.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
19
20
INGRESOS – VENTAS
OBJETIVOS
1. Los ingresos y ventas existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo examen
2. Los conceptos registrados en ingresos y ventas corresponden a operaciones pertenecientes
a la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con ingresos y ventas han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en
el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a ingresos y ventas han sido registradas y se encuentran
5. Todas las cuentas incluidas en ingresos y ventas están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con ingresos y ventas se han registrado,
tal y como han ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Determine la extensión y oportunidad de los

procedimientos auditoría aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un

resumen con el resultado del trabajo realizado, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los
asuntos importantes encontrados en la revisión y
comparación de los resultados de operación.
INGRESOS POR VENTAS
3. Prepara una relación de ventas por grupos importantes,

mes, cuentas, líneas de productos, sucursales, etc. y
explique las principales variaciones con el año anterior.
4. Asegúrese si un porcentaje importante del total de las

ventas y/o de los ingresos de operación se han hecho u
obtenido de pocos clientes y si es así obtenga los detalles
de cantidades y porcentajes del volumen total.
21
5. Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas
con el importe de las ventas y los registros de producción.
6. Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas,

y si son de importancia, muéstrelas por separado en el
Estado de Resultados.
7. Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o

divisiones de la compañía y elimínelas del Estado de
Resultados.
8. Verifique que el departamento de Ventas tiene

procedimientos adecuados para recibir, comprobar,
codificar y tramitar los pedidos de clientes, que pueden
recibirse por teléfono, correo o directamente a través de
los vendedores en relación con clientes.
9. Verifique si las condiciones son establecidas por Asesoría

Jurídica y si son lo más favorable posible, evitando
interpretaciones ambiguas.
10. Verificar si existe un pedido por escrito del comprador o

al menos, un télex en el que se establezca las condiciones
de la operación
11. Verificar si el Centro de Investigación de la empresa

realiza las siguientes actividades:
a) Costo de los Vendedores.

b) Equipos para demostraciones
c) Informes de actuaciones y promotores de
Vendedores
d) Ventas por áreas
e) Ventas por cada cliente principal.
f) Ventas por área y vendedor.
g) Razones del descuento de determinados clientes.
h) Comparación de ventas con las cuotas provistas.
12. Compruebe la correcta contabilización de las Ventas

realizadas por la Empresa incluyendo descuentos
otorgados a sus clientes, verificando la coincidencia con
los saldos de los registros en Caja y los Comprobantes de
Ingreso realizados por Contabilidad.
22
13. Verificar que las entregas siguieron un orden razonable y
favorable para la empresa sin que se produjeran
inconvenientes.
14. Compare las facturas producidas con los datos del pedido.
15. Verifique que se hayan cumplido los requisitos previstos

en las normas de la empresa, tales como:
a) Precios correctos.
b) Descuentos normales.
c) Fechas de entregas acordadas.
d) Importe del pedido dentro de los límites de
créditos.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS:
16. Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas

sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas
directamente y compensadas con las cuentas de ventas.
17. Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas,

etc. de las ventas brutas del período actual respecto del
año anterior y explique cualquier variación de
importancia.
18. Investigue y revise que los ingresos no provenientes de

operaciones, hayan sido segregados de los ingresos por
ventas.
19. Investigue la existencia de contratos para vender en el

futuro a los precios actuales, obteniendo los detalles
suficientes. Considere posibles pérdidas debido a
aumentos en los costos de producción, etc.
20. Efectúe análisis de las partidas significativas, probando la

corrección aritmética y revisando la documentación
sustentatoria.
21. Revise la propiedad e integridad de la clasificación de

estas partidas. Observe que no existan partidas
extraordinarias de gestiones anteriores que deben
reclasificarse para fines de los estados financieros.
23
OTROS INGRESOS
22. En el caso de existir ingresos por dividendos, determine si

los recibidos de subsidiarias fueron incluidos como otros
ingresos o deben aplicarse como reducción a la inversión
respectiva.

CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
24
GASTOS - COMPRAS
OBJETIVOS
1. Las compras y gastos existen y las transacciones ocurrieron durante el período bajo examen
2. Los conceptos registrados compras y gastos corresponden a operaciones pertenecientes a
la entidad.
3. Todas las transacciones relacionadas con compras y gastos han sido registradas dentro el
período respectivo y que como consecuencia de ello no existen sobre o subestimaciones en
el rubro.
4. Todas las transacciones relativas a compras y gastos han sido registradas y se encuentran
5. Todas las cuentas incluidas en compras y gastos están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con compras y gastos se han registrado,
tal y como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Determine la extensión y oportunidad de los

procedimientos auditoría aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
2. Planee y realice las pruebas necesarias, preparando un

resumen con el resultado del trabajo realizado, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios relativos a los
asuntos importantes encontrados en la revisión y
comparación de los resultados de operación.
GASTOS DE FABRICACIÓN
3. Revise las cuentas de gastos de fabricación y determine que

las cantidades apropiadas se hayan cotejado con el trabajo
hecho en las cuentas de Balance general correspondiente.
4. Efectúe una revisión general de estas cuentas para

verificar que hayan sido clasificadas correctamente y
registrados sobre una base informe.
5. Efectuar comparaciones con el ejercicio anterior

investigue las variaciones importantes.
25
6. Revise las cuentas de reparación mantenimiento y pruebe
los cargos hechos a estas cuentas examinando la
documentación comprobatoria y su correcta
contabilización de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
7. Pruebe los suministros de fabricación, y revise la

documentación comprobatoria.
8. Analice y las siguientes subcuentas de gastos de

fabricación, para determinar lo que hubiere percibido
cada uno de los directivos de la empresa por tales
conceptos y su debida autorización por parte del órgano
competente:
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especies
g) Transporte
h) Otras remuneraciones
9. Determine y compruebe la autorización de los pagos

efectuados por los mismos conceptos de gastos
relacionados en el punto anterior, a favor de asesores o
gestores, vinculados o no a la empresa mediante contrato
de trabajo, cuando la principal función que realicen
consista en tramitar asuntos ante entidades públicas o
privadas o aconsejar a preparar estudios para adelantar
tales tramitaciones.
10. Analice la subcuenta de "donaciones" para determinar las

transferencias de dinero y demás bienes a título gratuito
o a cualquier otro que pueda asimilarse a esta efectuadas
a favor de personas naturales o jurídicas, comprobando
además, su debida autorización y lleno de los requisitos
fiscales para efectos del descuento tributario.
11. Analice y compruebe discriminando unos y otros los

pagos efectuados por concepto de propaganda y
relaciones públicas.
26
12. Analice la subcuenta de arriendos y examine los contratos
de arrendamiento respectivos.
13. Si se considera útil, calcule porcentaje final de los gastos

indirectos de fabricación reales del año y compare con
los aplicados al costo de producción, señalando el efecto
de diferencias importantes.
GASTOS DE VENTA, ADMINISTRACIÓN Y GENERALES
14. Efectúe una revisión general de estos gastos para

determinar si están debidamente clasificados y que las
cuentas hayan sido registrados sobre una base uniforme.
15. Efectúe comparaciones con el año anterior que investigue

cualquier variación importante.
16. Determine que las cuentas de gastos que se relacionan

con los estados financieros están debidamente
referenciadas y sustentadas con documentación
pertinente.
17. Efectúe los comentarios apropiados sobre los puntos y las

conclusiones alcanzadas con relación a la razonabilidad
de los importantes y la clasificación de los costos y gastos.
OTROS GASTOS
18. Cuando sea necesario, clasifíquelos en grupos apropiados

de conformidad con las normas de presentación de los
estados financieros.
19. Obtenga y efectúe análisis de las partidas mayores,

probando la corrección aritmética y revise la
documentación comprobatoria, si es necesaria.
20. Revise la propiedad de la clasificación de estas partidas.

Observe que no existan partidas extraordinarias de años
anteriores, que deben reclasificarse para fines de los
estados financieros.
21. Segregue los intereses pagados por separado a largo

plazo de otros intereses.
27
22. Formule un resumen del alcance, resultado del trabajo y
las conclusiones alcanzadas con relación a la
razonabilidad de los importes de las cuentas y su
clasificación.

CONCLUSION

ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
28
OTROS PROGRAMAS
DE AUDITORIA
INVENTARIOS
OBJETIVOS
29
1. Los bienes de cambio o inventarios existen físicamente y se encuentra en poder de la
entidad. Esto implica que algunos bienes desechados, han sido deducidos de los registros
contables.
2. Todas las cantidades y saldos de existencias (incluyendo los ajustes de valuación) están
adecuada e íntegramente contabilizados y acumulados en los registros contables del
período respectivo y por consiguiente no existen sobre o subvaluación por el exceso o
defecto del registro de transacciones relacionadas.
3. Los saldos de existencias reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
valuación, de acuerdo con normas contables aplicables. Los inventarios están valuados
al costo o costo recuperables, el menor.
4. La entidad es titular de la propiedad de los bienes de cambio (Inventarios) expuestos en
los estados financieros.
5. Las bases de presentación y clasificación de los inventarios se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y son consistentes con el ejercicio anterior.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con inventarios se han registrado, tal y
como ha ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
INVENTARIOS
1. Prepare una cédula sumaria cotejando los saldos con el

Balance general y las cuentas del mayor auxiliar.
2. Analice y explique los movimientos e investigue

relaciones no esperadas o inusuales entre los montos del
período, de igual período del año anterior y los
presupuestados con respecto a :
 Existencias por producto o establecimiento.

 Existencias por componente de costos (materiales,
mano de obra y gastos de fabricación).
 Existencias por categorías (Materias primas,
productos en proceso y productos terminados).
 Costo promedio de las existencias
 Obsolescencia o desvalorización de las existencias.
 Anticuación de las existencias
 Variaciones del precio de adquisición de materiales
 Meses de disponibilidad de las materias primas.
30
 Existencias compradas a empresas vinculadas, por
producto o establecimiento.
 Margen bruto del mes anterior y posterior al cierre
del período.
3. Obtenga la conciliación del listado de existencias físicas

con el mayor general y:
 Verifique su exactitud aritmética

 Compare los montos con la documentación de
respaldo adecuada.
 Compare los ajustes con los asientos
correspondientes en el mayor general.
 Investigue partidas significativas o inusuales.
4. Obtenga el listado de existencias físicas y:
 Verifique su exactitud aritmética.

 Investigue las partidas significativas o inusuales.
5. Obtenga una lista de las existencias en poder de terceros

y:
 Compare el total con el mayor general.

 Verifique su exactitud aritmética
 Confirme las cantidades directamente con los
terceros.
 Revise los resultados o asista a los recuentos de
existencias físicas realizados por la empresa.
 Inspeccione las existencias.
 Investigue las partidas significativas o inusuales.
6. Obtenga un análisis de la previsión por existencias

obsoletas o de poco movimiento y:
 Compare el total con el mayor general.

 Verifique su exactitud aritmética.
 Indague con la gerencia los procedimientos y la
razonabilidad de las estimaciones adoptadas al
establecer la previsión.
31
 Compare las estimaciones del valor real de
realización o de recupero con antecedentes previos
aprobados, para verificar su razonabilidad.
 Compare la información de existencias, ventas o
presupuestos con la documentación de respaldo.
RECUENTO FÍSICO DE INVENTARIOS

Etapa previa
7. Obtenga y lea las instrucciones emitidas por la entidad para

la observación física de los inventarios. En caso de que las
instrucciones emitidas sean deficientes o inexistentes,
deberá coordinarse con los ejecutivos de la institución a
efectos de que se consideren durante los recuentos, entre
otros los siguientes aspectos:
 Adecuada segregación de funciones en la

conformación de los grupos o parejas de conteo. Es
importante que dichas parejas no estén integradas
totalmente por personal vinculado a las funciones de
registro, control y custodia de los bienes.
 Adecuada disposición, almacenamiento y
ordenamiento de los bienes en las diferentes
ubicaciones de la entidad, identificando aquellos
itemes obsoletos, dañados o de poco movimiento.
 Número de recuentos a ser efectuados, considerando
las aclaraciones de las diferencias que se pueden
presentar.
 Personal responsable de la supervisión, seguimiento
y control de los recuentos.
 Fechas a las cuales deben estar actualizadas las
tarjetas Kardex.
 Verificación de la ubicación y control mantenido
sobre las tarjetas colocadas en cada uno de los bienes
sujetos a recuento, asimismo, deberán ser
considerados los controles existentes sobre roturas
de secuencias, tarjetas faltantes y no utilizadas.
 Consideraciones sobre los movimientos de bienes
durante el recuento físico
 Instrucciones sobre el corte de documentación
32
8. Existencia y localización de las diferentes ubicaciones, con
el propósito de seleccionar aquellas más significativas o de
mayor riesgo.
9. Obtenga listados de existencias físicas actualizadas y

cercanos a la fecha del recuento. Sobre esta base,
determine el alcance y la selección de nuestra muestra.
10. Averigüe que cantidad de existencias están en poder de

terceros, de tal modo que permita planificar los
procedimientos de Auditoría a ser aplicados sobre las
mismas, sean estos confirmaciones, visitas, etc.
11. Realice el corte de documentación relacionado con los

bienes sujetos a recuento.
12. Efectúe recorrido de las ubicaciones para asegurarnos de

que todos los bienes se encuentren identificados con su
respectiva tarjeta.
Etapa de ejecución
13. Verifique al cierre del recuento, el corte de documentación

relacionado con los bienes sujetos a observación física y los
movimientos, de existir realizados por la entidad durante el
recuento.
14. Observe al equipo de inventariadores de la entidad durante

el desarrollo de su trabajo, cómo están ejecutando los
recuentos y verifique que se estén cumpliendo los
controles planificados, las instrucciones impartidas por la
entidad y las normas de control interno.
15. Verifique físicamente la muestra de bienes seleccionados

por Auditoría, aplicando los siguientes procedimientos:
 Verificación de las características, pesos y unidades

de medida de la muestra seleccionada.
 Cotejo de la muestra verificada físicamente con las
tarjetas Kardex con los recuentos físicos practicados
33
por los funcionarios de la entidad, aclarando y
justificando las diferencias que pudieran presentarse.
 Prestar especial atención a los activos obsoletos de
lento movimiento o fuera de uso, los cuales deben ser
identificados para su posterior seguimiento y
evaluación
 Realizar una inspección final sobre las ubicaciones,
verificando que todos los bienes hayan sido
recontados.
Etapa posterior al recuento
16. Una vez efectuado el recuento físico de los inventarios,

efectúe lo siguiente:
 Verifique que los bienes recontados hayan sido

adecuada e íntegramente registrados.
 Compruebe que se haya efectuado un seguimiento
de las diferencias presentadas entre los recuentos
físicos y las cantidades reflejadas en los Kardex o
tarjetas individuales, de tal manera de eliminar el
riesgo de errores humanos durante el recuento físico.
 Revise que los bienes obsoletos, de lento movimiento
y/o fuera de uso hayan sido adecuadamente
resumidos, acumulados, valuados, contabilizados y
segregados.
 Revise la correcta valuación, compilación y ajuste de
los bienes.
 Efectúe el seguimiento contable del corte de
documentación, verificando que se hayan
considerado adecuadamente los documentos
observados durante el recuento físico.

emergentes de los procedimientos 1 al 16.
CONCLUSION
34
este rubro y si ellos están o no de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados o normas vigentes
aplicados.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
INVERSIONES PERMANENTES
35
1. Las inversiones permanentes representan participaciones de la sociedad tenedora en la
sociedad emisora.
2. Las inversiones permanentes reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
valuación (Incluyendo pérdidas de valor), de acuerdo con las normas contables
aplicables.
3. Las inversiones permanentes incluidas en los estados financieros pertenecen a la entidad
auditada, como tenedora de las mismas.
4. Todas las transacciones que afectan a las inversiones permanentes están registradas en
el período adecuado y junto con los saldos de inversiones están adecuada e
íntegramente contabilizadas y acumuladas dentro del período auditado.
5. Las inversiones han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas y se han
expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de los saldos.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con Inversiones permanentes se han
registrado, tal y como han ocurrido.
PERSONAL REFERENCIA
DE TRABAJO
1. Obtenga el detalle y composición de las inversiones

permanentes, al cierre del período.
2. Efectúe una verificación física y recuento de los

certificados o valores que establecen la participación de
la empresa “tenedora” en el patrimonio de la empresa
“emisora”.
3. Compruebe, que dichos certificados o valores estén a

nombre de la entidad tenedora, el valor nominal asignado
en cada uno de ellos y otros aspectos descritos en los
mismos.
4. Obtenga evidencia escrita respecto de la existencia de los

certificados o títulos del responsable de la custodia de los
títulos, en el caso de que los mismos estén bajo la
responsabilidad de un ente distinto a la entidad (En el
caso de medidas de resguardo o cesión de las mismas en
calidad de garantía).
5. Obtenga evidencia escrita respecto de la existencia y el

porcentaje de participación de la empresa tenedora en la
sociedad emisora. Evalúe si deben preparase los estados
financieros consolidados y las normas aplicables a la
36
valuación de las inversiones en los estados financieros
individuales de la empresa tenedora.
6. En la ejecución de los dos procedimientos anteriores,

tomar en cuenta los aspectos y controles descritos en
otros rubros, tales como elaboración y firma de la
solicitud, respuesta directa a los auditores, envío de 2°
solicitud y ejecución de procedimientos alternativos en el
caso de falta de respuestas.
7. Obtenga los estatutos de la sociedad emisora, para

verificar el capital emitido, composición y características
de las acciones tales como derecho a voto, dividendos,
etc.
8. Revisar las actas del Directorio o Asamblea de la sociedad

emisora a efectos de verificar la existencia de situaciones
tales como distribución de dividendos en acciones,
capitalizaciones, aportes de propietarios, etc.
9. Efectúe el análisis de valuación de las inversiones

permanentes, de acuerdo a lo siguiente:
a) Si las inversiones se valúan a su valor de costo:
 Verificar la reexpresión de los saldos iniciales

a moneda constante (Ajuste por inflación).
 Verificar la reexpresión de los valores de las
nuevas inversiones a moneda constante
(Ajuste por inflación).
 Verificar la imputación de los dividendos en
efectivo a los resultados del período en que se
dispuso la distribución de los mismos.
 Verificar la imputación de los dividendos en
acciones a los resultados del período en que
se dispuso la distribución de los mismos,
revisando asimismo que la contrapartida de
esos dividendos está representado por la
cuenta inversiones y que estos movimientos
son adecuadamente ajustados a moneda
constante hasta el cierre del período.
37
b) Si las inversiones se valúan a su valor patrimonial
proporcional:
 Verificar que el porcentaje de participación de

la tenedora en el capital de la emisora,
aplicado sobre el valor del patrimonio de esta
última, da como resultado el valor asignado a
la inversión en el Balance de la empresa
tenedora. Esto, una vez considerados los
ajustes que requiriera el valor del patrimonio
de la emisora.
 Verificar los ajustes que requiera el
patrimonio de la empresa emisora ante la
necesidad de:
- Corregir errores.
- Homogeneizar normas contables
- Eliminar los resultados originados en
operaciones entre compañías
vinculadas contenidos en los saldos
finales de activos, en la proporción
atribuible a la participación mayoritaria.
la tenedora en el capital de la emisora,
aplicado sobre el valor del resultado de esta
última, da como resultado el valor asignado
al resultado por participación en sociedades
en el estado de ganancias y perdidas de la
empresa tenedora. Esto, una vez
considerados los ajustes que requiriera el
valor del resultado de la emisora.
c) Si correspondiera la preparación de estados

consolidados.

accionistas distintos de la tenedora (Interés
minoritario) en el capital de la emisora,
aplicado sobre el valor del patrimonio de esta
última, da como resultado el valor asignado al
“Interés minoritario” en el balance
38
consolidado, esto una vez considerados los
ajustes que requiriera el valor del patrimonio
de la empresa emisora.
 Verificar que los ajustes que requiera el
patrimonio de la empresa emisora, a efectos
del calculo del interés minoritario, ante la
necesidad de:
- Corregir errores
- Homogeneizar normas contables.
- Eliminar los resultados originados en
operaciones entre compañías
vinculadas contenidos en los saldos
finales de activos, en la proporción
atribuible a la participación minoritaria.
los accionistas minoritarios en el capital de la
emisora, aplicado sobre el valor del resultado
de esta última, da como resultado el valor
asignado al interés minoritario en el estado de
ganancias y perdidas consolidado. Esto, una
vez considerados los ajustes que requiriera el
valor del resultado de la emisora.
 Verificar la eliminación de los créditos y
deudas recíprocos correspondientes a
sociedades vinculadas cuyos estados
contables se consolida.
 Verificar que el patrimonio neto consolidado
y el resultado consolidado no difieran de
iguales conceptos de los estados financieros
individuales de la sociedad controlante.
10. Para el punto anterior compruebe el cumplimiento de la

normativa contable aplicable y vigente. (Normas de
Contabilidad para inversiones).
11. Documentar y redactar las observaciones emergentes de

los procedimientos 1 al 10.
CONCLUSIÓN
39
este rubro y si ellos están o no de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados o normas vigentes
aplicados.
ELABORADO POR: ___________________

Fecha
REVISADO POR: ___________________

Fecha

Fecha
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CEDULAS

REF SALDO AJUSTES SALDO SALDOS A

EFECTO SOBRE ACEPTADO

REF DISP. REF

ELABORADO POR: ___________________

REVISADO POR: ___________________

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

1. En presencia del cajero, efectúe arqueo de esta Caja,

 Cobranzas por depositar.

2. Determine el monto de los fondos a ser recontados,

3. Al terminar el arqueo, solicite del custodio del fondo que

5. Asegúrese que los préstamos, adelantos y los

6. En presencia del cajero, efectúe recuento de los fondos,

7. Efectúe revisión y análisis de los vales u otros documentos

8. Determine los asientos de ajuste necesarios para la

9. Prepare solicitudes de confirmación de saldos de cuentas

10. Envíe las solicitudes de confirmación bancaria (Si no hay

11. Revise las confirmaciones de cuentas bancarias no

12. Antes de finalizar el análisis del rubro, concluya sobre los

13. Verifique si se están conciliando oportunamente los saldos

14. Para los casos en que la Entidad no elabora conciliaciones

15. Documentar y redactar las observaciones encontradas

16. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados en

ELABORADO POR: ___________________

REVISADO POR: ___________________

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

1. El exigible expuesto en los estados financieros de la empresa existe y las transacciones

CUENTAS POR COBRAR

1. Obtenga una lista completa de las subcuentas que

2. Verifique los saldos individuales hacia y desde el kárdex

3. Verifique las sumas.

4. Verificar la conciliación entre la cuenta del mayor con los

5. Envíe las cartas del primer pedido de confirmación de

a) Cruce las respuestas conformes con el estado de

6. Por las confirmaciones no contestadas, realice los

a) Confirme que el deudor existe y que por sus

PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES:

7. Obtenga un detalle con el cálculo de las estimaciones

8. Verificar y analizar las gestiones de cobro realizadas.

9. Cerciórese de la correcta determinación de la previsión

10. Revise la correcta clasificación y exposición de las

11. Compruebe y revise posibles revelaciones que pudieran

12. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.

13. Verifique que los anticipos otorgados al personal estén

14. Obtenga la composición del saldo al cierre del periodo.

15. Verifique la corrección y legalidad de los descargos

a) Los descargos hayan sido efectuados de acuerdo a

b) La documentación de descargo sea sustento legal,

16. Documentar y redactar las observaciones encontradas

17. Concluya sobre la razonabilidad de los saldos analizados en

ELABORADO POR: ___________________

REVISADO POR: ___________________

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

1. Los Bienes de uso expuestos en el Balance general existen físicamente.

1. Prepare una cédula sumaria cotejando los saldos con el

2. Asegúrese de la razonabilidad de los valores al cierre del

3. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

4. En base a los años de vida útil determinado en el revalúo

5. Verifique la existencia de eventos o aspectos que afecten