PA3 Huarca Huamani Medalla AF2

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA
E.A.P. DE CONTABILIDAD
PA 03: Grupal
1. Cuentas del pasivo.
2. Cuentas del patrimonio.
3. Cuentas del estado de resultados integrales.
4. Actividades de terminación de la ejecución de la auditoria.
Docente:
⮚ ROJAS NIEVES, Rafael Arturo
Asignatura:
⮚ Auditoria Financiera 2
NRC:
⮚ 23931
Alumno:
⮚ HUARCA VILLAVICENCIO, Noemi
⮚ HUAMANI GUEVARA Carla Katerine
⮚ MEDALLA, PINEDA Yesenia Marleny
2023
1) Auditar la situación que se presenta en el acápite 1 del caso y
determine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al
saldo del rubro acreedores.
Desarrollo:
• Con respecto a la auditoria de esta situación vemos que el acreedor A no

contesto por lo que no podemos deducir aun ningún ajuste.
• El acreedor B menciona que no se ha tenido en cuenta la existencia por
lo que si se necesita que se realiza un ajuste por el ingreso de la
mercadería.
• Una confirmación externa se lleva a cabo normalmente para verificar o
solicitar estadísticas relativas a los saldos de las cuentas de inventarios,
con el fin de obtener pruebas de auditoría sobre las afirmaciones de los
estados financieros. También pueden utilizarse para verificar lostérminos
de los acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y los
acreedores, incluyendo acuerdos separados.
Lo que control interno debe hacer con respecto a la problemática:
• Verificar que todas las existencias estén registradas en el Kardex y en

registro de compras.
• Cada registro debe estar registrado de manera correcta y con los montos
correctos.
• Si existiese algún error se debe hacer el asiento de ajuste
correspondiente.
• Determinar la información que se va a confirmar o solicitar. Para hacerlo,

respecto a saldos de cuentas, también pueden usarse los términos de
acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y otras partes.
• Seleccionar la parte confirmante apropiada. Las solicitudes de
confirmación se deben enviar a una parte confirmante que el auditor cree
que es conocedora de la información que se va a confirmar.
• Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a
la parte confirmante. El auditor puede mandar una solicitud adicional de
confirmación o un recordatorio cuando no se ha recibido respuesta a una
solicitud previa en un tiempo razonable.
ASIENTO DE AJUSTE A LAS MERCADERIAS OMITIDAS

SEGÚN LAS NICS.
CUENTA DEBE HABER
60COMPRAS 46 610,17
601 mercaderías
40TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 8 389,83

APORTES
40111IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 55,000.00

TERCEROS
421Facturas, boletas y otros comprobantes
Por la compra de mercaderías y no reconocidas
20MERCADERIAS 46 610,17
201 mercaderías
61VARIACION DE EXISTENCIAS 46 610,17
611 mercaderías
Variación de existencias de la
mercadería
42 CUENTAS POR PAGAR 55,000.00
COMERCIALESTERCEROS
421Facturas, boletas y otros
comprobantes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 55,000.00
EFECTIVO
101Caja
Pago a nuestro proveedor el valor
de 55000
2. Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y

determine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable
al saldo del rubro Proveedores en moneda extranjera.
Desarrollo
Proveedores en moneda extranjera
Importe para Contravalor en soles Total

pagar en al díade la
divisas compra
Dólar USA 1.500 195.000 196.500
Francos 10.000 800.000 810.000

Suizos
Coronas 8.000 600.000 608.000
Suecas
Total 1,614.500
• Tomando en cuenta los resultados que nos muestran en el estado de

situación financiera y revisando los resultados por moneda extranjera que
se tiene en el detallado de la cuenta de proveedores de moneda extrajera
encontramos lo siguiente:
• No se cuenta con un Tipo de cambio real de las monedas.
• No coincide los resultados revisados en la cuenta proveedores y lo que
refleja en el estado de situación financiera.
• Se debe realizar un ajuste por el monto de 19. 500.para que los estados
financieros presenten datos y resultados reales.
• Se debe realizar las revisiones de los documentos de compras de materia
prima, su existencia en el almacén.
3. Auditar la situación que se presenta en el acápite 3 del caso y determine si
hay la necesidad de proponer algún ajuste contable al saldo de rubro
Proveedores.
Desarrollo:
DEL PROVEEDOR “X”

• Se debe verificar el almacén para verificar la mercadería para ello sería
necesario implementar un prototipo de sistema para que automáticamente se
puede ver las entradas y salidas de la mercadería y si está de acuerdo a la
facturación.
• El área de cuentas por pagar debe verificar todas las facturas pagadas y
cuantas faltan pagar.
• Se debe reconocer las compras omitidas
ASIENTO CONTABLE POR LAS MERCADERIAS NO

RECONOCIDAS
CUENTA DEBE CUENTA

60COMPRAS 20,338.98
601 mercaderías
40TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 3,661.02
40111IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 24,000.00
Compra de mercaderías y no reconocidas
20MERCADERIAS 20,338.98
201 mercaderías
61VARIACION DE EXISTENCIAS 20,338.98
611 mercaderías
Variación de existencias de la mercadería no
reconocidas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 24 000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 24 000
101Caja
Pago a nuestro proveedor el valor de 24
000
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 24 000
ACTIVOS Y PROVISIONES
687 valuación de activos
42 CUENTAS POR PAGAR 24 000
COMERCIALES TERCEROS
421Facturas, boletas y otros
comprobantes
Por la provisión de la cuenta por cobrar
DEL PROVEEDOR “Y”
Analizando el caso y sacando cuentas de los respectivos montos vemos que:
El Saldo por Cobrar por: 78, 264+125,000 =203,264.00
No se pagó la Letra: 78,264 – 77 290 = 974.00
Por la demora de los pagos ahora tendrán que pagar una deuda de 974 soles.
Por lo que se recomienda:
Por demoras de los pagos de las letras o facturas se cobren penalidades

e intereses.
Tener un cronograma de pagos anticipados
Tener un responsable que se encargue de ver los pagos
Encargar al área de cuentas por pagar que se fijen en los pagos para que
se realicen en tiempo y forma, ocasionando no pagar intereses y retrasos
de mercancías, que esto sería muy beneficioso debido a que lamercancía
se necesita para producir.
Asiento de ajuste:
CUENTA DEBE CUENTA
67 GASTOS FINANCIEROS 974.00

671 gastos en operaciones de endeudamiento y otros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 974.00

TERCEROS
421 facturas y otros comprobantes por pagar
Gasto financiero de la empresa
4. Emitir una conclusión sobre la auditoria realizado, teniendo en cuenta que la

gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustes determinados por
su auditoria.
Desarrollo:
Según los resultados obtenidos de la auditoría realizada encontramos los

siguientes puntos:
Primero: la auditoria se realizo cumpliendo todos los procesos y las normas
establecidas, además se realizó una revisión de todos los resultados, así
como los estados financieros encontrados.
Segundo: No se encontró los mismos saldos por cada cuenta que reflejan en el
estado de situación financiera, y el detallado por cuenta.
Tercero: Existes ajustes que se deben realizar para que los estados financieros de
la empresa, muestren legalidad, transparencia, y sobre todo cumplan
con los principios de contabilidad, NIIF, NIC.
Cuarto: No se cuenta con la colaboración de la gerencia, es por eso que se deja
constancia de que no se encontró la predisposición por parte de la
empresa de corregir sus errores.
Es por ello que mencionamos que la empresa está en falta grave, ya que sus
estados financieros no reflejan la situación real de la empresa, lo que hace que la
empresa esta obligada a corregir sus errores o será sancionada.
5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de control interno

contable del rubro auditado plantee las recomendaciones de que considere
necesario para presentarlos a la gerencia.
Desarrollo:
✓ REGISTRO DE INVENTARIOS. - Realizar el correcto registro de ingreso al

almacén por la compra de suministros.
Recomendación: Revisar y ejecutar el control de suministros mediante el
manejo de Kardex por el ingreso y salida de los inventarios.
✓ CUENTAS POR PAGAR A LOS PROVEEDORES. - Realizar la correcta

provisión de cuentas por pagar a los proveedores.
Recomendación: Realizar las provisiones de pago anticipado que ingreso
como cuentas por pagar con su debido control con el documento
sustentatorio de comprobantes de pago en este caso la factura.
✓ USO DE TIPO DE CAMBIO PARA LA MONEJA EXTRANJERA. – Aplica las
políticas para la valorización de los saldos en moneda extranjera
teniendo en cuenta el último día del mes.
Recomendación: Llevar un registro de las operaciones que realiza en

moneda extranjera. Esto con finalidad de facilitar el ajuste correcto que
se realiza por las diferencias al tipo de cambio al cierre de periodo
aplicando la NIC 2.
✓ PERSONAL EN EL AREA DE ALMACEN Y PAGO A PROVEEDORES –

Establecer funciones claves para cada trabajadora para las respectivas
áreas de manera independiente para evitar errores cometidos
Recomendación: Asignar un personal en cada área encomendando sus

funciones claras y aplicar un control interno por área de inventarios y
pago a los proveedores.
✓ ANALISIS DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y COBRAR. - Es fundamental

realizar un cruce de información de las cuentas por cobrar y pagar para
tener en cuenta la información real para la elaboración de estados
financieros.
Recomendación: Realizar una Auditoría Interna con el fin de cumplimiento

de control para cuentas por cobrar y por pagar que arroje una
información real y confiable.

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FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

• Con respecto a la auditoria de esta situación vemos que el acreedor A no

Lo que control interno debe hacer con respecto a la problemática:

• Verificar que todas las existencias estén registradas en el Kardex y en

• Determinar la información que se va a confirmar o solicitar. Para hacerlo,

ASIENTO DE AJUSTE A LAS MERCADERIAS OMITIDAS

CUENTA DEBE HABER

40TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 8 389,83

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 55,000.00

Por la compra de mercaderías y no reconocidas

2. Auditar la situación que se presenta en el acápite 2 del caso y

Proveedores en moneda extranjera

Importe para Contravalor en soles Total

Francos 10.000 800.000 810.000

• Tomando en cuenta los resultados que nos muestran en el estado de

DEL PROVEEDOR “X”

ASIENTO CONTABLE POR LAS MERCADERIAS NO

CUENTA DEBE CUENTA

DEL PROVEEDOR “Y”

Analizando el caso y sacando cuentas de los respectivos montos vemos que:

El Saldo por Cobrar por: 78, 264+125,000 =203,264.00

No se pagó la Letra: 78,264 – 77 290 = 974.00

Por lo que se recomienda:

Por demoras de los pagos de las letras o facturas se cobren penalidades

CUENTA DEBE CUENTA

67 GASTOS FINANCIEROS 974.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 974.00

4. Emitir una conclusión sobre la auditoria realizado, teniendo en cuenta que la

Según los resultados obtenidos de la auditoría realizada encontramos los

5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de control interno

✓ REGISTRO DE INVENTARIOS. - Realizar el correcto registro de ingreso al

✓ CUENTAS POR PAGAR A LOS PROVEEDORES. - Realizar la correcta

Recomendación: Llevar un registro de las operaciones que realiza en

✓ PERSONAL EN EL AREA DE ALMACEN Y PAGO A PROVEEDORES –

Recomendación: Asignar un personal en cada área encomendando sus

✓ ANALISIS DE LAS CUENTAS POR PAGAR Y COBRAR. - Es fundamental

Recomendación: Realizar una Auditoría Interna con el fin de cumplimiento

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