TEMA 6.

FORMAS JURÍDICAS
1. El concepto de forma jurídica
“Tipo de empresa que puede constituirse según el número de socios, el tipo de
responsabilidad y el capital social aportado.”
El tipo de forma jurídica se elegirá atendiendo a estas y otras características
dependiendo de las necesidades del proyecto en cuestión y asegurar el buen
funcionamiento y la estabilidad del mismo.

2. Criterios para elegir la forma jurídica

2.1. Constitución y gestión

Cantidad de trámites burocráticos

ASPECTOS A VALORAR Forma jurídica concreta dependiendo

de la actividad

Costes económicos

2.2. El número de socios

La elección va a estar condicionada por el número de socios que se unen y el
número y máximo de los mismos que la ley establece.

UNA PERSONA VARIOS SOCIOS

 Autónomo  Sociedad
 Emprendedor de
responsabilidad limitada
 Sociedad de responsabilidad
limitada
2.3. Necesidades económicas del proyecto

La empresa requiere de un capital mínimo para poder constituirla y ponerla

en marcha, este se llama capital social y puede aportarse en forma de dinero, bienes o
trabajo.
2.4. Aspectos fiscales
Existen dos formas de tributación:

- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF): aumenta con las
ganancias.
- Impuesto sobre sociedades (IS): 25% de las rentas.
2.5. La responsabilidad patrimonial de los promotores

RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL

Obligación de responder a las deudas de una

actividad empresarial

Limitada Ilimitada

No abarca los bienes Puede abarcar los

personales, solo de la bienes personales si
empresa. los de la empresa no
son suficientes.

OTRAS FORMAS DE RESPONSABILIDAD

PATRIMONIAL

Responsabilidad Responsabilidad Responsabilidad

subsidiaria solidaria mancomunada
No abarca los bienes No abarca los bienes No abarca los bienes
personales, solo de la personales, solo de la personales, solo de la
empresa. empresa. empresa.

2.6. Otros aspectos

Absoluta (empresario individual

Libertad de acción del emprendedor y sociedades unipersonales) y
votos según socios (sociedades
mercantiles personalistas)

Las formas unipersonales

Imagen
ofrecen una imagen menos
sólida
 No es imprescindible pero sí
Acceso a las ayudas públicas
recomendable

3. Las formas jurídicas individuales y las colectividades sin personalidad

jurídica propia
3.1. El empresario individual
Se trata de aquella persona física que realiza una actividad empresarial en
nombre propio, asumiendo los derechos y obligaciones derivados de la actividad.

CARACTERÍSTICAS

 Mayor de edad (o menor en ciertas

situaciones) y con capacidad legal.
 Realiza la actividad en nombre propio.
 Realiza una actividad empresarial
habitualmente.
 Responsabilidad patrimonial ilimitada
(bienes presentes y futuros).

VENTAJAS INCONVENIENTES

 Ni escritura pública ni
inscripción en Registro
Mercantil.  Responsabilidad ilimitada.
 No necesita capital  IRPF puede ser elevado.
mínimo.  No puede tener socios
 Obligaciones formales y
fiscales simples.
A. El trabajador autónomo

El trabajador autónomo o por cuenta propia realiza una actividad

económica de forma habitual, personal y directa con fines lucrativos sin estar
sujetos a contrato, con independencia de que utilice o no servicios remunerados
de terceros.

REQUISITOS CARACTERÍSTICAS

 Mayores de edad con libre  Relación con clientes sin

disposición de sus bienes. contrato.
 Menores de edad  Alta en el Régimen
emancipados. Especial de Trabajadores
 Menores de edad no Autónomos de la
emancipados y los Seguridad Social.
incapacitados a través de  Obligaciones: IAE, IVA, etc.
sus representantes legales.  Régimen de estimación
directa u objetiva del IRPF.

TRADE  Trabajador Autónomo Económicamente Dependiente que desarrolla la

actividad con una dependencia fuerte y casi exclusiva de un empresario o cliente
(un 75% de los ingresos).

B. El emprendedor de responsabilidad limitada

Persona física similar al trabajador autónomo pero que presenta una

limitación en la responsabilidad de responder a las deudas.

CARACTERÍSTICAS

 Responsabilidad limitada: protege su vivienda habitual si su valor no

supera los 300.000 € o 450.000 € en poblaciones de más de 1 millón de
habitantes.
 Inscripción en Registro Mercantil e indicar el bien inmueble a proteger.
 Control total de la empresa.
 Aportación de capital limitada a la voluntad del empresario.
 Económica y para empresas pequeñas.
3.2. La comunidad de bienes

Contrato privado por el que la propiedad de bienes y derechos pertenece a

varias personas (comuneros).

CARACTERÍSTICAS RÉGIMEN TRIBUTARIO

 Alta en el IAE.
 Tributa cada comunero por
 Indivisibilidad de los el IRPF de forma
bienes. proporcional.
 Pluralidad de los  IVA de forma conjunta.
propietarios.
 2 socios como mínimo.
 Responsabilidad ilimitada. RÉGIMEN LABORAL
 No requiere capital social
mínimo para constitución.  Trabajadores por cuenta
ajena: Alta en Seguridad
Social
 Comuneros que aporten
trabajo: Alta como
autónomos

3.3. La sociedad civil

Dos o más personas ponen en común dinero, bienes o industria y reparten

las ganancias entre sí.

 Personalidad jurídica propia (sociedad) o persona física (documento

privado entre las partes)
 Tributación: IS con objeto mercantil o IRPF sin objeto mercantil.
4. La fiscalidad de las empresas individuales. El IRPF

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) impuesto

progresivo que tienen que tributar las personas físicas que trabajan por cuenta
ajena en España. Las rentas más altas pagan un porcentaje mayor que las bajas y
se ajusta también según las circunstancias personales y familiares.

4.1. Rentas gravadas con el IRPF

 Rendimientos del trabajo sueldos, salarios, pensiones, etc.

 Rendimientos del capital mobiliario dividendos de acciones, intereses de
cuentas, etc.
 Rendimientos del capital inmobiliario arrendamiento de bienes inmuebles,
etc.
 Rendimientos por actividades económicas empresarios, profesionales, etc.
 Ganancias y pérdidas patrimoniales transmisión de bienes, ciertos premios,
etc.
 Imputaciones de renta establecidas legalmente propiedad de ciertos
inmuebles distintos de la vivienda habitual, no arrendados, etc.

4.2. Regímenes de tributación del IRPF

ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (EDN)

 Grandes empresarios individuales con facturación anterior >600.000 €.

 Régimen más difícil. Beneficio = Ingresos computables – Gastos
deducibles.
 Contabilidad ajustada y legalizar libros en el Registro Mercantil.

ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (EDS)

 Pequeños empresarios con facturación anterior <600.000 €.

 Régimen sencillo. Puede deducir 5% de los rendimientos netos (si <2000€)
 Menores requisitos formales contables y registrales.
 ESTIMACIÓN OBJETIVA (EO) O POR MÓDULOS

 Actividades que estén incluidas en la orden del Ministerio de Hacienda

que desarrolla el régimen de estimación objetiva (Orden
HAC/1155/2020, de 25 de noviembre).
 Empresarios con rendimientos íntegros en el ejercicio anterior menores
de 150.000 €.
 Aquellos que no gastaron más de 150.000 € en la compra de bienes y
servicios.
 Quienes no hayan renunciado al régimen simplificado del IVA.
 Apenas tienen requisitos formales.

5. Las sociedades

Persona jurídica persona ficticia que puede ejercer derechos y obligaciones y ser
representada judicial y extrajudicialmente.

 Existe una separación de los derechos, obligaciones y patrimonio entre la

persona natural y la persona jurídica.

5.1. La sociedad de responsabilidad limitada

Sociedad mercantil formada por uno o más socios cuyo capital se compone de
cuotas de participación (participaciones de igual valor, acumulables e indivisibles).

CARACTERÍSTICAS

 Capital mínimo 3000 € (efectivo o activos físicos o inmateriales)

 Nº de socios Mínimo 1 socio, máximo ilimitado.
 Responsabilidad limitada al importe de la cuota de participación.
  Constitución escritura pública en el Registro Mercantil que
contiene:
o Identidad socios.
o Voluntad de constituir una S. L.
o Aportaciones de cada socio.
o Estatutos.
o Administración.
o Identidad de las personas encargadas de la administración y
representación social.
o Otros pactos.
 Órganos de gobierno:
o Junta general de socios (todos los socios): órgano de
deliberación y decisión.
o Administrador único (socio o no): pueden se varios.
Gestionan la sociedad.
 Derechos:
o Asistir a la junta general de socios.
o Separar a los administradores de su cargo.
o Revisar las cuentas anuales y aprobarlas.
o Recibir beneficios.
o Derecho de tanteo socios salientes.

A. La sociedad limitada nueva empresa (S. L. N. E.)

Especialidad de la S. L. Más sencilla y menos tiempo de constitución.

CARACTERÍSTICAS

 Capital social entre 3000 € y 120.000 €.

 Nº de socios No hay límite ni mínimo de socios.
 Responsabilidad capital aportado.
 Constitución escritura pública en el Registro Mercantil.
B. La sociedad limitada de forma sucesiva (S. L. F. S)

Sociedad similar a la S. L. No requiere de un capital mínimo inicial, se va generando

con la actividad.

CARACTERÍSTICAS

 Pasa a ser S. L. cuando aporta el capital social mínimo progresivamente

sin tiempo máximo de plazo.
 Reserva legal 20% beneficio a la reserva legal.
 Límite de repartición de dividendos el patrimonio neto deber ser
mayor del 60% del capital mínimo exigido para repartir beneficios.
 Límite de retribución de los administradores no superior al 20% del
patrimonio neto de cada ejercicio.
 Disolución socios y administradores responden solidariamente a las
deudas hasta la cifra del capital mínimo exigido.


5.2. La sociedad anónima (S. A.)

Sociedad cuyo capital está dividido en acciones e integrado por las aportaciones
de los socios, los cuales no responden personalmente de las deudas sociales.

CARACTERÍSTICAS

 Capital social = Nº acciones totales x Valor nominal de cada acción

 Solo interesa la aportación de capital.
 Capital representado por acciones.
 Responsabilidad de los socios limitada al valor de sus acciones.
 Capital mínimo 60.000€ (compromiso de los socios para cubrir todo
el capital, mínimo pagado un 25%)
 Normalmente formada por varios socios.
 Constitución Escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.
 Órganos de gobierno:
o Junta general de socios: socios deliberan y adoptan acuerdos.
o Administradores: gestión y representación.
o Auditores de cuentas: revisión de la contabilidad. Nombrado
por la Junta general.
  Derechos:
o Participar en las ganancias sociales.
o Participar en el reparto del patrimonio de la sociedad tras
liquidación.
o Suscripción preferente de nuevas acciones.
 Obligaciones:
o Realizar el pago del capital correspondiente al valor de las
acciones.

5.3. Las sociedades laborales

S.A. o S.L. cuyo capital social pertenece mayoritariamente a los trabajadores, que
prestan sus servicios de forma directa y personal.

CARACTERÍSTICAS

 Capital social dividido en acciones nominativas o participaciones

sociales (no más de 1/3 del capital salvo excepciones):
o Laborales: propiedad de los trabajadores indefinidos.
o Generales: todas las demás.
 Tipos de miembros:
o Socios trabajadores: contrato indefinido y jornada completa.
Presentan el 50,01% del capital social.
o Socios no trabajadores: no tienen relación laboral con la
sociedad.
o Trabajadores asalariados: trabajadores que no son socios.
 Constitución:
o Inscripción en Registro Mercantil aportando certificación
del registro administrativo que conste que la sociedad se
califica como tal y el tipo de sociedad.
 Obligaciones:
o Fondo especial de reserva dotado con 10% del beneficio
líquido de cada ejercicio compensación de pérdidas
o Tributa por el Impuesto sobre Sociedades.
5.4. Las sociedades cooperativas

Grupo de personas que se asocian libremente y con baja voluntaria para realizar
actividades empresariales para satisfacer sus necesidades económicas y sociales
con estructura y funcionamiento democrático.

CARACTERÍSTICAS

 Gestionadas por los socios.

 Capital variable según nº socios.
 Democráticas.
 Responsabilidad limitada.
 Libra adhesión y baja de los socios.
 Reparto del beneficio en proporción a su actividad.
 No tienen ánimo de lucro.
 Órganos de gobierno:
o Asamblea general: reunión socios.
o Consejo rector: gobierno, gestión y representación.
o Interventores: controlan las cuentas.
o Comité de recursos: resolución de los recursos contra las
sanciones a los socios.
 Clasificación:
o Primer grado: sus socios son personas físicas o jurídicas.
o Segundo grado: formadas por dos o más cooperativas de la
misma o distinta clase.

5.4.1. Las cooperativas de trabajo asociado (CTA)

Asocian al menos a tres personas físicas para desarrollar una actividad y cuyo
objetivo es proporcionar puestos de trabajo a los socios para producir en común
bienes o servicios para terceros.

CARACTERÍSTICAS

 Socios trabajadores mínimo 3 socios.

o Mayores de 16 años.
o Aportar cantidad mínima obligatoria.
o 6 meses de prueba.
  Trabajadores por cuenta ajena <30% total de horas/años de los socios
trabajadores. <10% total socios.
 Socios colaboradores aportan capital social.
o No tienen derecho a retorno cooperativo.
o No pueden ser nombrados miembros del consejo rector, ni del
comité de recursos, ni interventores.
o Tras la baja, reembolso de sus aportaciones.
 Derechos:
o Percibir anticipos laborales.
o Vacaciones, permisos y descansos.

5.4.2. El capital social de las sociedades cooperativas

Formado por las aportaciones obligatorias y voluntarias de los socios trabajadores

y socios colaboradores.

Al cierre del ejercicio económico:

6. La fiscalidad de las sociedades. El IS

El impuesto sobre sociedades es un tributo periódico, proporcional, directo y

personal que grava las rentas de las sociedades y entidades jurídicas.

 Deducciones por I+D+I y por creación de empleo.

 Calendario fiscal liquidación cada doce meses.
7. Otros impuestos
7.1. Impuestos locales

 Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) pago por poseer un inmueble.

 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica pago por poseer un
vehículo de motor.
 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras pago por realizar
cualquier construcción, instalación u obra que requiera licencia de obras.
 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados (ITPAJD) grava las transmisiones patrimoniales
onerosas, operaciones societarias y actos jurídicos documentados.

7.2. El impuesto sobre actividades económicas (IAE)

Grava de forma directa la realización de una actividad económica por

personas jurídicas.

 Para empresas que tengan ingresos de 1 millón de euros o más al año.

 Actúa como censo y como instrumento de recaudación.

7.3. El impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Grava el consumo y recae sobre el consumidor final. Se aplica a productos

de consumo y servicios.

 Se divide en general y especial.

 RÉGIMEN GENERAL

 IVA soportado: IVA que carga el proveedor a la empresa.

 IVA repercutido: IVA que carga la empresa a sus clientes.
 Tipos de IVA:
o General (21%)
o Reducido (10%)
o Superreducido (4%)
o Operaciones exentas de IVA

REGÍMENES ESPECIALES

 Creados para ayudar a cumplir con los requisitos formales del impuesto
a empresas con pocos recursos administrativos.
 Tipos de regímenes especiales:
o Régimen especial simplificado: para calcular el IVA soportado
para minoristas.
o Régimen especial del comercio minorista: el proveedor es quien
liquida el IVA.
o Régimen especial del criterio de caja: similar al régimen general,
pero las empresas no tienen que ingresar ni afrontar el IVA
soportado hasta el cobro de las facturas.