UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CHIRIQUÍ 

CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO TIERRAS ALTAS

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y

CONTABILIDAD
 
ESCUELA DE CONTABILIDAD
 
ESTUDIANTE
ELSA SAMUDIO 4-286-775
EIVAR GUERRA
VANESA NUNEZ
  
PROFESORA
MAGALY PEREZ
AUDITORIA FORENCE
26965
TEMA
LEY 23 DEL 27 DE ABRIL DEL 2015

ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

V AÑO DE CONTABILIDAD

I SEMESTRE
 2023

Ley 23 de 27 de abril de 2015

Que adopta medidas para prevenir el Blanqueo de Capitales, Financiamiento del

Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva,
y dicta otras disposiciones

LA ASAMBLEA NACIONAL

DECRETA:

TÍTULO IDisposiciones GeneralesArtículos 1 a 4

ARTÍCULO 1 Objeto
Esta Ley en el marco regulatorio para que los diferentes organismos de
supervisión, así como las entidades, personas naturales y jurídicas sujetas a esta
supervisión, establezcan:

1. Las medidas para identificar, evaluar y entender los riesgos y consecuencias

del blanqueo de capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la
proliferación de armas de destrucción masiva.

2. Los controles apropiados para su mitigación, con el objeto de proteger la

integridad del sistema financiero y de otros sectores de la economía del país.

3. Las medidas para facilitar la cooperación internacional.

ARTÍCULO 2 Ámbito de aplicación

Esta Ley aplica a:

1. La Comisión Nacional contra el Blanqueo de Capitales, Financiamiento del

Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción
Masiva.

2. La Unidad de Análisis Financiero para la Prevención del Blanqueo de Capitales

y Financiamiento del Terrorismo.
3. Los Organismos de Supervisión.

4. Los sujetos obligados no financieros, actividades realizadas por profesionales

sujetas a supervisión, así como sujetos obligados financieros, sus sucursales,
subsidiarias y filiales de propiedades mayoritaria del grupo financiero.

Artículo citado en: una disposición normativa

ARTÍCULO 3 Fines

Son fines de la presente Ley:

1. Prevenir el blanqueo de capitales, el financiamiento del terrorismo y el

financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva, mediante la
supervisión de la proliferación de armas de destrucción masiva, mediante la
supervisión de los sujetos obligados, los sujetos no financieros y las
actividades realizadas por profesionales sujetas a supervisión.

2. Crear la coordinación nacional en temas de prevención del blanqueo de

capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de
armas de destrucción masiva.

3. Introducir la metodología de prevención de blanqueo de capitales,

financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de armas de
destrucción masiva, con un enfoque basado en el riesgo, que permita adoptar
medidas y asignar recursos de forma proporcional a la exposición de los
riesgos identificados para su administración.

4. Ordenar los principios y deberes que en materia de prevención del blanqueo

de capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación
de armas de destrucción masiva están obligados a seguir los organismos de
supervisión y los sujetos obligados financieros, sujetos obligados no
financieros y actividades realizadas por profesionales sujetas a supervisión, así
como la institución responsable del análisis de inteligencia financiera.
5. Fortalecer las funciones de prevención y mitigación de los organismos de
supervisión.

6. Establecer los mecanismos de recolección, recepción y análisis de información

de inteligencia financiera.

7. Introducir los criterios y las recomendaciones para la imposición de sanciones

por incumplimiento de la Ley.

8. Ordenar la representación de la República de Panamá ante organismos

internacionales vinculados al combate del blanqueo de capitales,
financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de armas de
destrucción masiva, para los fines de cooperación internacional y cumplimiento
de compromisos internacionales adquiridos por el país en esta materia.

Artículo citado en: 2 disposiciones normativas

ARTÍCULO 4 Definiciones
Para los efectos de esta Ley, los términos siguientes se entenderán así:

1. Análisis de Inteligencia Financiera. Proceso que conlleva la evaluación de la

información obtenida con el fin de agregar valor a esta para prevenir y detectar
operaciones o actividades del blanqueo de capitales, financiamiento del
terrorismo y financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva.

2. Administración de riesgo de blanqueo de capitales, financiamiento del

terrorismo y financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva.
Procesos y herramientas tecnológicas que permitan identificar, clasificar,
medir, controlar, mitigar y prevenir el riesgo relacionado con el del blanqueo de
capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de
armas de destrucción masiva.

3. Estrecho colaborador. Persona conocida por su íntima relación con respecto a

la persona expuesta políticamente, esto incluye a quienes están en posición de
realizar transacciones financieras, comerciales o de cualquier naturaleza, ya
 sean locales e internacionales, en nombre de la persona expuesta
políticamente.

4. Beneficiario Final. Persona o personas naturales que posee, controla o ejerce

influencia significativa sobre la relación de cuenta, relación contractual o de
negocios o la persona natural en cuyo nombre o beneficio se realiza una
transacción, lo cual incluye también a las personas naturales que ejercen
control final sobre una persona jurídica, fideicomisos y otras estructuras
jurídicas

5. Blanqueo de Capitales. Delito tipificado en el Código Penal de la República de

Panamá.

6. Cliente: Persona natural o jurídica, según sea definida por las disposiciones
legales que rigen para cada actividad económica o profesional indicada en esta
Ley, con la cual los sujetos obligados financieros, sujetos obligados no
financieros y actividades realizadas por profesionales sujetas a supervisión
establecen, mantienen o han mantenido, de forma habitual u ocasional, una
relación contractual, profesional o de negocios para el suministro de cualquier
producto o servicio propio de su actividad.

7. Cuasi efectivo. Cheques de gerencia, de viajeros y órdenes de pago librados al

portador, con múltiples endosos, con endosos en blanco y demás documentos
negociables que se incorporen mediante reglamentación de los diferentes
organismos de supervisión.

8. Debida diligencia. Conjunto de normas, de políticas, de procedimientos, de

procesos y gestiones que permitan un conocimiento razonable de los aspectos
cualitativos y cuantitativos del cliente y del beneficiario final, con especial
atención del perfil financiero y transaccional del cliente, el origen de su
patrimonio y el seguimiento continuo de sus transacciones u operaciones,
cuando aplique conforme a la reglamentación de esta Ley, por parte de cada
organismo de supervisión.
9. Debida diligencia ampliada o reforzada. Conjunto de normas, de políticas, de
procedimientos, de procesos y de gestiones más exigentes y razonablemente
diseñadas para que el conocimiento del cliente se intensifique en función en
función de los resultados de la identificación, evaluación y diagnóstico de los
riesgos que aplica la entidad para prevenir los delitos del blanqueo de
capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de
armas de destrucción masiva.

10. Debida diligencia simplificada. Conjunto de normas, de políticas, de

procedimientos, de procesos y de gestiones básicas definidas en esta Ley, que
en función de los resultados de la identificación, evaluación y diagnóstico de
los riesgos aplicará la entidad para prevenir los delitos de blanqueo de
capitales, financiamiento del terrorismo y financiamiento de la proliferación de
armas de destrucción masiva.

11. Empresas de Cumplimiento. Aquellas que, debidamente registradas ante la

Intendencia de Supervisión y Regulación de Sujetos No financieros, se dedican
a ofrecer el servicio de apoyo a la debida diligencia a sujetos obligados no
financieros y actividades realizadas por profesionales sujetas a supervisión que
los contraten para cumplir con los objetivos de esta Ley.

12. Enfoque basado en riesgo. Proceso mediante el cual los sujetos obligados
financieros, los sujetos obligados no financieros y los organismos de
supervisión, según su comprensión de los riesgos, adoptan medidas de
protección y supervisión acordes con la naturaleza de estos riesgos a fin de
focalizar sus esfuerzos de manera más efectiva. Es decir, entre mayores son
los riesgos se deberán aplicar medidas ampliadas o reforzadas para
administrarlos, mitigarlos y, cuando se traten de riesgos menores, deberán ser
permitidas las medidas simplificadas.

13. Familiares cercanos. Únicamente, el cónyugue, los padres, los hermanos y los
hijos de la persona expuesta políticamente.
14. Financiamiento del terrorismo. Delito tipificado en el Código Penal de la
República de Panamá.

15. Mitigadores de riesgo. Controles internos que se establecen para minimizar o

reducir la exposición de los riesgos identificados y cuantificados, de tal forma
que se puedan administrar adecuadamente.

16. Operación Inusual. Aquella operación que no es cónsona con el perfil

financiero o transaccional del cliente declarado y confirmado razonablemente
por la entidad en el momento.

ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENCE

Los casos de fraude económico se han multiplicado en los últimos años. Pero el
fenómeno del fraude no es algo estático y cada día surgen nuevas modalidades y
métodos de defraudar, al igual que cambian los hábitos sociales y el entorno en su
conjunto.

Por ello, es preciso que se adopten importantes medidas de seguridad y detección

de fraude, que sean capaces de detectar y prevenir casi cualquier fraude, por
complejo que sea. Una de estas medidas es la auditoría forense. Ésta se
desarrolla sobretodo en el campo de las finanzas públicas y privadas y es uno de
los tipos de auditorías  que se encarga principalmente de la investigación de
fraudes.
  

¿Qué es la auditoría forense?

La auditoría forense es una técnica que tiene como objetivo la investigación

criminalística, integrada en el ámbito de la contabilidad, conocimientos jurídico-
procesales y enfocada hacia habilidades en finanzas y de negocio.

La auditoría forense, tras su investigación y análisis, manifestará una serie de

opiniones e información cierta y objetiva, que servirá como prueba de cara a
procedimientos judiciales.

Este tipo de auditoría lleva consigo un amplio y complejo equipo de profesionales,

entre los que podemos encontrar: auditores, informáticos, abogados, contadores,
grafotécnicos, etc. Éste equipo será variable y se compondrá en función del tipo
de empresa auditada, su actividad, dimensiones, empleados, tipo de operaciones
y demás elementos importantes a tener en cuenta. Por ejemplo, si la empresa a la
que se va a realizar la auditoría forense pertenece al sector medioambiental, será
preciso llevar a profesionales forestales.

La auditoría forense tiene como finalidad la investigación de fraudes en el ámbito

de las finanzas y la contabilidad.
El auditor forense define conceptos  de amplio valor técnico, permitiendo a la
justicia  actuar con mayor certeza y objetividad, pilares básicos a la hora de
resolución de cualquier proceso judicial. Sin embargo, dicha auditoría no se limita
únicamente a casos de corrupción administrativa, pudiendo aplicarse a actividades
relacionadas con investigaciones sobre:

 Crímenes fiscales.
 Crimen corporativo y fraude.
 Lavado de dinero y terrorismo.
 Discrepancias entre socios o accionistas.
 Siniestros asegurados.

La auditoría forense es una técnica fundamental, pues determina en una empresa

si la información contable registrada se adecua a las contingencias económicas de
ese periodo contable concreto. De esta manera, se estrecha el riesgo de fraude y
se facilitan las labores de investigación para asuntos donde exista dicha
posibilidad.

Objetivos de la auditoría forense

La auditoría forense es un método de prevención de fraude y corrupción, pues

pone en manos de jueces y de las autoridades legales pertinentes información y
pruebas suficientes para que analicen y pongan como prueba en el proceso
judicial, determinando así, en base a los textos legales, si se trata o no de un caso
de fraude o no.

¿cuáles son los objetivos de la auditoría forense?:

 Identificar casos de fraude.

 Prevenir y reducir los casos de fraude a través de la implementación de
recomendaciones y asesoramiento, a través de acciones de control interno
en la empresa.
 Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude.
 Evaluación de sistemas de control interno.
 Investigación y recopilación de evidencias que se pondrán en manos de la
autoridad judicial.