CODIGO TRIBUTARIO

1. DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTÍCULO 1.- (ÁMBITO DE APLICACIÓN). Las disposiciones de este Código
establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que
regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carácter nacional, departamental, municipal y universitario.
ARTÍCULO 2.- (ÁMBITO ESPACIAL). Las normas tributarias tienen aplicación en el
ámbito territorial sometido a la facultad normativa del órgano competente para
dictarlas, salvo que en ellas se establezcan límites territoriales más restringidos.

Tratándose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o

leyes especiales, el ámbito espacial está constituido por el territorio nacional y las áreas
geográficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a
Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.
ARTÍCULO 3.- (VIGENCIA). Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial
o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicación previa.
ARTÍCULO 4.- (PLAZOS Y TÉRMINOS). Los plazos relativos a las normas tributarias
son perentorios y se computarán en la siguiente forma:
l. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de
vencimiento no hubiera día equivalente, se entiende que el plazo acaba el último
día del mes. Si el plazo se fija en años, se entenderán siempre como años
calendario.
2. Los plazos en días que determine este Código, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entenderán siempre referidos a días hábiles
administrativos en tanto no excedan de diez (10) días y siendo más extensos se
computarán por días corridos.
3. Los plazos y términos comenzarán a correr a partir del día siguiente hábil a aquel
en que tenga lugar la notificación o publicación del acto y concluyen al final de la última
hora del día de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el último día del plazo sea inhábil se entenderá
siempre prorrogado al primer día hábil siguiente.
4. Se entienden por momentos y días hábiles administrativos, aquellos en los
que la Administración Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por
consiguiente, los plazos que vencieren en día inhábil para la Administración
Tributaria, se entenderán prorrogados hasta el día hábil siguiente.
En el cómputo de plazos y términos previstos en este Código, no surte efecto
el término de la distancia.
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 5.- (FUENTE, PRELACIÓN NORMATIVA Y DERECHO SUPLETORIO).
Con carácter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelación
normativa:
1.La Constitución Política del Estado.
2.Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
3.El presente Código Tributario.
4.Las Leyes.
5.Los Decretos Supremos.
6.Resoluciones Supremas.
7.Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos
administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulación
establecidos en este Código.
También constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de
tasas y patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su
jurisdicción y competencia.
Tendrán carácter supletorio a este Código, cuando exista vacío en el mismo, los
principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurídicas
que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
ARTÍCULO 6.- (PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY).
Sólo la Ley puede: Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la
obligación tributaria; fijar la base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la
misma; y designar al sujeto pasivo.
Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias
Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.
ARTÍCULO 7.- (GRAVAMEN ARANCELARIO). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y
convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo
mediante Decreto Supremo establecerá la alícuota del Gravamen Arancelario aplicable
a la importación de mercancías cuando corresponda los derechos de compensación y los
derechos antidumping.
ARTÍCULO 8.- (METODOS DE INTERPRETACION Y ANALOGIA).
Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en
Derecho, pudiéndose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los términos
contenidos en aquellas. En exenciones tributarias serán interpretados de acuerdo al
método literal.
Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras
ramas jurídicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretación
deberá asignar el significado que más se adapte a la realidad económica. Para
determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o imponible, se tomará en
cuenta:
Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas o atípicas a la
realidad económica de los hechos gravados, actos o relaciones económicas subyacentes
en tales formas, la norma tributaria se aplicará prescindiendo de esas formas, sin
perjuicio de la eficacia jurídica que las mismas tengan en el ámbito civil u otro.
En los actos o negocios en los que se produzca simulación, el hecho generador gravado
será el efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o
denominaciones jurídicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado será
irrelevante a efectos tributarios.
La analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se
podrán crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir
contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
2. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
SECCION 1: OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTÍCULO 13.- (CONCEPTO). La obligación tributaria constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.
En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán por Ley
especial.
ARTÍCULO 14.- (INOPONIBILIDAD).
Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en
ningún caso serán oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el ámbito
civil, comercial u otras ramas del derecho.
Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes
tributarias, son nulas de pleno derecho.
ARTÍCULO 15.- (VALIDEZ DE LOS ACTOS). La obligación tributaria no será afectada
por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del
contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que
los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas.
SECCION 2: HECHO GENERADOR
ARTÍCULO 16.- (DEFINICIÓN). Hecho generador o imponible es el presupuesto de
naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley para
configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
ARTÍCULO 17.- (PERFECCIONAMIENTO). Se considera ocurrido el hecho
generador y existentes sus resultados:
En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado
las circunstancias materiales previstas por Ley.
En las situaciones de derecho, desde el momento en que están definitivamente constituidas
de conformidad con la norma legal aplicable.
ARTÍCULO 18.- (CONDICIÓN CONTRACTUAL). En los actos jurídicos sujetos a
condición contractual, si las normas jurídicas tributarias especiales no disponen lo contrario,
el hecho generador se considerará perfeccionado:
En el momento de su celebración, si la condición fuera resolutoria.
Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.
ARTÍCULO 19.- (EXENCIÓN, CONDICIONES, REQUISITOS Y PLAZO).
Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley.
La Ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para
su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duración.
ARTÍCULO 20.- (VIGENCIA E INAFECTABILIDAD DE LAS EXENCIONES).
Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas
ante la Administración correspondiente, las exenciones tendrán vigencia a partir de su
formalización.
La exención no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.
La exención, con plazo indeterminado aún cuando fuera otorgada en función de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
Cuando la exención esté sujeta a plazo de duración determinado, la modificación o
derogación de la Ley que la establezca no alcanzará a los sujetos que la hubieran
formalizado o se hubieran acogido a la exención, quienes gozarán del beneficio hasta la
extinción de su plazo.
SECCION 3: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
SUBSECCIÓN I: SUJETO ACTIVO
ARTÍCULO 21.- (SUJETO ACTIVO). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el
Estado, cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección
previa, fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en
este Código son ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y
municipal dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al
Estado.
Las actividades mencionadas en el párrafo anterior, podrán ser otorgadas en concesión a
empresas o sociedades privadas.
SUBSECCIÓN II: SUJETO PASIVO
ARTÍCULO 22.- (SUJETO PASIVO). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto
del mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme
dispone este Código y las Leyes.
ARTÍCULO 23.- (CONTRIBUYENTE). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:
En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen
calidad de sujetos de derecho.
En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado,
susceptible de imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes de
procesos de titularización y los fondos de inversión administrados por Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversión y demás fideicomisos.
ARTÍCULO 24.- (INTRANSMISIBILIDAD). No perderá su condición de sujeto pasivo, quien
según la norma jurídica respectiva deba cumplir con la prestación, aunque realice la
traslación de la obligación tributaria a otras personas.
ARTÍCULO 25.- (SUSTITUTO). Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente
definida por disposición normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe
cumplir las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes
reglas:
Son sustitutos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas
naturales o jurídicas que en razón de sus funciones, actividad, oficio o profesión
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción de tributos, asumiendo la obligación de empozar su importe al Fisco.
Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas para retener
el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas designadas para
obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepción, el tributo
autorizado.
Efectuada la retención o percepción, el sustituto es el único responsable ante el Fisco por
el importe retenido o percibido, considerándose extinguida la deuda para el sujeto
pasivo por dicho importe. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de repetición contra este.

El agente de retención es responsable ante el contribuyente por las retenciones

efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.
3. DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA
ARTÍCULO 64.- (NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS). La Administración
Tributaria, conforme a este Código y leyes especiales, podrá dictar normas
administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas
tributarias, las que no podrán modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni
sus elementos constitutivos.
ARTÍCULO 65.- (PRESUNCIÓN DE LEGITIMIDAD). Los actos de la Administración
Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legítimos y serán ejecutivos,
salvo expresa declaración judicial en contrario emergente de los procesos que este
Código establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecución de dichos actos se suspenderá únicamente
conforme lo prevé este Código en el Capítulo II del Título III.
ARTÍCULO 66.- (FACULTADES ESPECÍFICAS). La Administración Tributaria tiene
las siguientes facultades específicas:
Control, comprobación, verificación, fiscalización e investigación;
Determinación de tributos;
Recaudación;
Cálculo de la deuda tributaria;
Ejecución de medidas precautorias, previa autorización de la autoridad
competente establecida en este Código;
Ejecución tributaria;
Concesión de prórrogas y facilidades de pago;
Revisión extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el
Artículo 145 del presente Código;
Sanción de contravenciones, que no constituyan delitos;
Designación de sustitutos y responsables subsidiarios, en los términos dispuestos por
este Código;
Aplicar los montos mínimos establecidos mediante Decreto Supremo a partir de
los cuales los pagos por la adquisición y venta de bienes y servicios deban ser
respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a través de documentos
reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera regulada por la
Autoridad de Supervisión Financiera (ASFI). La falta de respaldo mediante la
documentación emitida por las referidas entidades, hará presumir la
inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos e implicará
que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal, así como la
obligación del vendedor de liquidar el impuesto sin deducción de crédito fiscal
alguno.
Prevenir y reprimir los ilícitos tributarios dentro del ámbito de su competencia, asimismo
constituirse en el órgano técnico de investigación de delitos tributarios y promover
como víctima los procesos penales tributarios;
Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera,
la Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:
Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancías por las fronteras, puertos y
aeropuertos del país, con facultades de inspección, revisión y control de mercancías,
medios y unidades de transporte;
Intervenir en el tráfico internacional para la recaudación de los tributos aduaneros y
otros que determinen las leyes;
Administrar los regímenes y operaciones aduaneras.
ARTÍCULO 67.- (CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA).
Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administración
Tributaria, tendrán carácter reservado y sólo podrán ser utilizados para la
efectiva aplicación de los tributos o procedimientos cuya gestión tenga
encomendada y no podrán ser informados, cedidos o comunicados a terceros
salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de información de
conformidad a lo establecido por el Artículo 70 de la Constitución Política del
Estado.
El servidor público de la Administración Tributaria que divulgue por cualquier medio
hechos o documentos que conozca en razón de su cargo y que por su naturaleza
o disposición de la Ley fueren reservados, será sancionado conforme a reglamento,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto resultare.
La información agregada o estadística general es pública
3.1. DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS RESPONSABLES
ARTÍCULO 68.- (DERECHOS). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el
ejercicio de sus derechos.
A que la Administración Tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en
los procedimientos previstos por este Código y disposiciones reglamentarias, dentro de
los plazos establecidos.
A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la
Administración Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades,
funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y
confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con excepción de lo establecido en el
Artículo 67 del presente Código.
A ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal que desempeña
funciones en la Administración Tributaria.
Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitación de los procesos tributarios en
los que sea parte interesada a través del libre acceso a las actuaciones y documentación
que respalde los cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a través de
terceros autorizados, en los términos del presente Código.
A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Código, todo tipo de pruebas
y alegatos que deberán ser tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la
correspondiente Resolución.
A ser informado al inicio y conclusión de la fiscalización tributaria acerca de la naturaleza y
alcance de la misma, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones.
A la Acción de Repetición conforme lo establece el presente Código.
A ser oído o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artículo 16 de la Constitución
Política del Estado.
ARTÍCULO 69.- (PRESUNCIÓN A FAVOR DEL SUJETO PASIVO). En aplicación al principio de
buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han
cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales
y formales, hasta que en debido proceso de determinación, de prejudicialidad o
jurisdiccional, la Administración Tributaria pruebe lo contrario, conforme a los
procedimientos establecidos en este Código, Leyes y Disposiciones Reglamentarias.
ARTÍCULO 70.- (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO). Constituyen
obligaciones tributarias del sujeto pasivo:
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos y
lugares establecidos por la Administración Tributaria, ocurridos los hechos previstos en la Ley
como generadores de una obligación tributaria.
Inscribirse en los registros habilitados por la Administración Tributaria y aportar los datos que
le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situación tributaria.
Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerará
subsistente, siendo válidas las notificaciones practicadas en el mismo.
Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y
especiales, facturas, notas fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos públicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le correspondan,
aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la
Administración Tributaria no podrá determinar deudas tributarias que oportunamente no las
hubiere determinado y cobrado.
Facilitar las tareas de control, determinación, comprobación, verificación, fiscalización,
investigación y recaudación que realice la Administración Tributaria, observando las
obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y demás disposiciones.
Facilitar el acceso a la información de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras
instituciones financieras.
En tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliación del plazo, conservar en
forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales,
declaraciones, informes, comprobantes, medios de almacenamiento, datos e
información computarizada y demás documentos de respaldo de sus actividades;
presentar, exhibir y poner a disposición de la Administración Tributaria los mismos, en la
forma y plazos en que éste los requiera. Asimismo, deberán permitir el acceso y facilitar la
revisión de toda la información, documentación, datos y bases de datos relacionadas con
el equipamiento de computación y los programas de sistema (software básico) y los
programas de aplicación (software de aplicación), incluido el código fuente, que se utilicen en
los sistemas informáticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la
materia imponible.
Permitir la utilización de programas y aplicaciones informáticas provistos por la
Administración Tributaria, en los equipos y recursos de computación que utilizarán,
así como el libre acceso a la información contenida en la base de datos.
Constituir garantías globales o especiales mediante boletas de garantía, prenda,
hipoteca u otras, cuando así lo requiera la norma.
Cumplir las obligaciones establecidas en este Código, leyes tributarias especiales y
las que defina la Administración Tributaria con carácter general.
4. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
DISPOCISICIONES COMUNES
ARTÍCULO 74.- (PRINCIPIOS, NORMAS PRINCIPALES Y SUPLETORIAS). Los
procedimientos tributarios se sujetarán a los principios constitucionales de naturaleza
tributaria, con arreglo a las siguientes ramas específicas del Derecho, siempre que se
avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
l. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarán a los principios del
Derecho Administrativo y se sustanciarán y resolverán con arreglo a las normas
contenidas en el presente Código. Sólo a falta de disposición expresa, se aplicarán
supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo y demás normas en
materia administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarán a los principios del Derecho
Procesal y se sustanciarán y resolverán con arreglo a las normas contenidas en el
presente Código.
Sólo a falta de disposición expresa, se aplicarán supletoriamente las normas del Código
de Procedimiento Civil y del Código de Procedimiento Penal, según corresponda.
ARTÍCULO 75.- (PERSONERÍA Y VISTA DE ACTUACIONES).
Los interesados podrán actuar personalmente o por medio de sus
representantes mediante instrumento público, conforme a lo que
reglamentariamente se establezca.
Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrán acceso a las
actuaciones administrativas y podrán consultarlas sin más exigencia que la
demostración de su identidad, excepto cuando la Administración Tributaria requiera la
reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos procedimientos.
En aplicación del principio de confidencialidad de la Información Tributaria, ninguna
otra persona ajena a la Administración Tributaria podrá acceder a estas actuaciones.
SECCION 2 PRUEBA
ARTÍCULO 76.- (CARGA DE LA PRUEBA). En los procedimientos tributarios
administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar
los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la
prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos señalen
expresamente que se encuentran en poder de la Administración Tributaria.
ARTÍCULO 77.- (MEDIOS DE PRUEBA).
Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.
La prueba testifical sólo se admitirá con validez de indicio, no pudiendo proponerse más
de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren más, a partir
del tercero se tendrán por no ofrecidos.
Son también medios legales de prueba los medios informáticos y las impresiones de la
información contenida en ellos, conforme a la reglamentación que al efecto se dicte.
Las actas extendidas por la Administración Tributaria en su función fiscalizadora, donde
se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y
comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo
contrario.
En materia procesal penal, el ofrecimiento, producción, y presentación de medios
de prueba se sujetará a lo dispuesto por el Código de Procedimiento Penal y demás
disposiciones legales.
ARTÍCULO 78.- (DECLARACIÓN JURADA).
Las declaraciones juradas son la manifestación de hechos, actos y datos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares
establecidos por las reglamentaciones que ésta emita, se presumen fiel reflejo de la
verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los términos
señalados por este Código.
Podrán rectificarse a requerimiento de la Administración Tributaria o por iniciativa del
sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificación tenga como efecto el
aumento del saldo a favor del Fisco o la disminución del saldo a favor del declarante
También podrán rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificación tenga
como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminución del saldo a
favor del Fisco, previa verificación de la Administración Tributaria. Los límites, formas,
plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias serán establecidos mediante
Reglamento.
En todos los casos, la Declaración Jurada rectificatoria sustituirá a la original con
relación a los datos que se rectifican.
No es rectificatoria la Declaración Jurada que actualiza cualquier información o dato
brindado a la Administración Tributaria no vinculados a la determinación de la
Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva información o datos brindados serán
los que tome como válidos la Administración Tributaria a partir de su presentación.
5.IMPUGNACION Y NORMAS
ARTÍCULO 130.- (IMPUGNACIÓN DE NORMAS ADMINISTRATIVAS).
Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administración
Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Código, respecto de tributos
que se hallen a su cargo, podrán ser impugnadas en única instancia por asociaciones
o entidades representativas o por personas naturales o jurídicas que carezcan de
una entidad representativa, dentro de los veinte
(20) días de publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente
Capítulo.
Dicha impugnación deberá presentarse debidamente fundamentada ante el
Ministro de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentación
será ante la máxima autoridad ejecutiva.
La impugnación presentada no tendrá efectos suspensivos.
La autoridad que conozca de la impugnación deberá pronunciarse dentro de los
cuarenta (40) días computables a partir de la presentación, bajo responsabilidad. La
falta de pronunciamiento dentro del término, equivale a silencio administrativo
negativo.
El rechazo o negación del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
La Resolución que declare probada la impugnación, surtirá efectos para todos
los sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la
fecha de su notificación o publicación.
Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria podrá dictar normas
generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolución impugnada.
6. RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTÍCULO 131.- (RECURSOS ADMISIBLES). Contra los actos de la
Administración Tributaria de alcance particular podrá interponerse Recurso de
Alzada en los casos, forma y plazo que se establece en el presente Título. Contra
la resolución que resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso
Jerárquico, que se tramitará conforme al procedimiento que establece este
Código. Ambos recursos se interpondrán ante las autoridades competentes de
la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de esta norma legal.
La interposición del Recurso de Alzada así como el del Jerárquico tienen efecto
suspensivo.
La vía administrativa se agotará con la resolución que resuelva el Recurso
Jerárquico, pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la
impugnación judicial por la vía del proceso contencioso administrativo ante la
Sala competente de la Corte Suprema de Justicia.
La interposición del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecución
de la resolución dictada en el Recurso Jerárquico, salvo solicitud expresa de
suspensión formulada a la Administración Tributaria por el contribuyente y/o
responsable, presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) días siguientes
a la notificación con la resolución que resuelve dicho recurso. La solicitud
deberá contener además, el ofrecimiento de garantías suficientes y el
compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) días siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) días señalados, no
se constituyeren las garantías ofrecidas, la Administración Tributaria procederá
a la ejecución tributaria de la deuda impaga.
7. AUTORIDAD TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
Artículo 132° (Creación, Objeto, Competencias y Naturaleza). Créase la
Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuición del
Ministerio de Hacienda como órgano autárquico de derecho público, con
autonomía de gestión administrativa, funcional, técnica y financiera, con
jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional. La Superintendencia
Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de alzada y
jerárquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administración
Tributaria.
Artículo 133° (Recursos Financieros). Las actividades de la Superintendencia
Tributaria se financiarán con:
1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio
nacional percibidas en efectivo, que se debitará automáticamente, según se
disponga mediante Resolución Suprema.
2. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.
Artículo 134° (Composición de la Superintendencia Tributaria). La
Superintendencia Tributaria está compuesta por un Superintendente Tributario
General con sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes
Tributarios Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de
Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba. También formarán parte de la
Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa aprobación del
Superintendente Tributario General, serán designados por el Superintendente
Regional en las capitales de departamento donde no existan Superintendencias
Regionales, los mismos que sólo ejercerán funciones técnicas y administrativas
que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este Código, sin
tener facultad para resolverlos. La estructura administrativa y el alcance de la
competencia territorial de las Superintendencias Tributarias Regionales se
establecerán por reglamento.
Artículo 135° (Designación de los Superintendentes Tributarios). El
Superintendente Tributario General y los Superintendentes Tributarios
Regionales serán designados por el Presidente de la República de terna
propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes de la
Honorable Cámara de Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por
la señalada Cámara.
En caso de renuncia, fallecimiento o término del mandato del Superintendente
General Tributario, se designará al interino mediante Resolución Suprema,
conforme el inciso 16) del Artículo 96º de la Constitución Política del Estado,
quién ejercerá funciones en tanto se designe al titular.
Artículo 136° (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario). Para
ser designado Superintendente Tributario General o Regional se requiere
cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser de nacionalidad boliviana.
2. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria.
3. Tener como mínimo título universitario a nivel de licenciatura y diez (10) años
de experiencia profesional. A estos efectos se tomará en cuenta el ejercicio de
la cátedra, la investigación científica, títulos y grados académicos, cargos y
funciones que denoten amplio conocimiento de la materia.
4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por
procesos judiciales o administrativos con resolución ejecutoriada. Si dicha
sanción fuese impuesta durante el ejercicio de sus funciones como
Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su nombramiento,
tal situación dará lugar a su inmediata remoción del cargo.
5. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en
su contra.
6. No tener relación de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en
línea directa o colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el
Presidente o Vicepresidente de la República, las máximas autoridades de la
Administración Tributaria, o entre Superintendentes Tributarios.
Artículo 137° (Incompatibilidades). Las funciones de los Superintendentes
Tributarios, tanto General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio
de todo otro cargo público remunerado, con excepción de las funciones
docentes universitarias y de las comisiones codificadoras. Son igualmente
incompatibles con las funciones directivas de instituciones privadas,
mercantiles, políticas y sindicales. La aceptación de cualquiera de estas
funciones implica renuncia tácita a la función como Superintendente Tributario,
quedando nulos sus actos a partir de dicha aceptación.
Artículo 138° (Periodo de Funciones y Destitución de Superintendentes
Tributarios). El Superintendente Tributario General desempeñará sus funciones
por un período de siete (7) años y los Superintendentes Tributarios Regionales
por un período de cinco (5) años, no pudiendo ser reelegidos sino pasado un
tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato. Los Superintendentes
Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del artículo 118° de
la Constitución Política del Estado y serán destituidos de sus cargos únicamente
con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la
función pública.
ARTICULO 139° (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario
General). El Superintendente Tributario General tiene las siguientes
atribuciones y funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General;
b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerárquicos
contra las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de
acuerdo a reglamentación específica;
c) Conocer y resolver la Revisión Extraordinaria conforme a lo establecido en
este Código;
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los
Superintendentes Tributarios Regionales;
e) Formular las políticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los
objetivos, planes y programas administrativos de la Superintendencia General y
las Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia
General y de las Superintendencias Regionales, así como dirigir y evaluar la
gestión administrativa del órgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representación de la
Superintendencia Tributaria General para el desarrollo de sus actividades
administrativas y técnicas;
h) Designar al personal técnico y administrativo de la Superintendencia
Tributaria General y destituirlo conforme a las normas aplicables;
i) Aprobar y aplicar las políticas salariales y de recursos humanos de la
Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por
las mismas, así como la estructura general administrativa del órgano;
j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo
efecto considerará las propuestas presentadas por las Superintendencias
Regionales, para su presentación al Ministerio de Hacienda y su incorporación al
Presupuesto General de la Nación;
k) Administrar los recursos económicos y financieros de la Superintendencia
Tributaria en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administración
Financiera y Control Gubernamental;
l) Mantener el Registro Público de la Superintendencia Tributaria, en el que se
archivarán copias de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los
Recursos Jerárquicos, así como copias de las resoluciones que los
Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver los Recursos de
Alzada;
m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia
Tributaria y cumplir las que éste dicte sobre la materia;
n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los
Superintendentes Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley,
libres de influencias indebidas de cualquier origen;
o) Fiscalizar y emitir opinión sobre la eficiencia y eficacia de la gestión de las
Superintendencias Regionales;
p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Código, previa
solicitud de la Administración Tributaria.
q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Artículo 140° (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios
Regionales). Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes
atribuciones y funciones:
a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra
los actos de la Administración Tributaria, de acuerdo al presente Código;
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerárquicos contra las resoluciones que
resuelvan los Recursos de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente
Tributario General;
c) Remitir al Registro Público de la Superintendencia Tributaria General copias
de las Resoluciones que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal técnico y
administrativo de la Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su
reglamento interno y al presupuesto que se le hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere
Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la
estructura general;
f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los
intendentes;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representación de la
Superintendencia Regional para el desarrollo de sus actividades administrativas
y técnicas;
h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la
Administración Tributaria, conforme lo dispuesto por este Código;
i) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus
responsabilidades. j) Ejercer simultáneamente suplencia de otro
Superintendente Tributario Regional, cuando este hubiere muerto, renunciado,
se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha suplencia durará
hasta la designación del sustituto.
Artículo 141° (Organización). La organización, estructura y procedimientos
administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, serán
aprobados mediante Resolución Suprema. En el caso de las Superintendencias
Regionales, esta aprobación se realizará mediante Resolución Administrativa
emitida por la Superintendencia General.
Artículo 142° (Normas Aplicables). Los recursos administrativos se sustanciarán
y resolverán con arreglo al procedimiento establecido en este Título y en la
reglamentación que al efecto se dicte.
8. RECURSOS ANTE LA SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
Art.143 (RECURSO ALZADA). El recurso de Alzada será admisible solo contra los
siguientes actos definitivos :
1.Las resoluciones determinativas.
2.Las resoluciones sancionatorias.
3.Las resoluciones que denieguen solicitudes de exención, compensación,
repetición o devolución de impuestos.
4.Las resoluciones que exijan restitución de lo indebidamente devuelto en los
casos de devoluciones impositivas.
5.Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Este Recurso deberá interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20)
días improrrogables, computables a partir de la notificación con el acto a ser
impugnado.
Art.144 (RECURSO JERARQUICO).
Quién considere que la resolución que resuelve el Recurso de Alzada lesione sus
derechos, podrá interponer de manera fundamentada, Recurso Jerárquico ante
el Superintendente Tributario Regional que resolvió el Recurso de Alzada,
dentro del plazo de veinte (20) días improrrogables, computables a partir de la
notificación con la respectiva Resolución. El Recurso Jerárquico será sustanciado
por el Superintendente Tributario General conforme dispone el Artículo 139°
inciso b) de este Código.
ARTÍCULO 145° (Revisión Extraordinaria).
I.Únicamente por medio de su máxima autoridad ejecutiva, la Administración
Tributaria y las Superintendencias podrán revisar, de oficio o a instancia de
parte, dentro del plazo de dos (2) años, sus actos administrativos firmes, en los
siguientes supuestos:
1.Cuando exista error de identidad en las personas.
2.Cuando después de dictado el acto se recobren o descubran documentos
decisivos detenidos por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la cual se
hubiera dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos y
ejecutoriada.
3.Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por
sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconocía al
momento de su dictado.
4.Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato,
cohecho, violencia u otra acción delictiva y se haya declarado así en sentencia
judicial ejecutoriada
COMPLEMENTANDO
II.La resolución que se emita declarará la nulidad del acto revisado o su
anulabilidad total o parcial.
III.La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolución,
cuando corresponda, deberá emitirse en un plazo máximo de sesenta (60) días a
contar desde la
presentación de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte, en
mérito a pruebas que la acrediten.
IV. Ante la declaración de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o
resolución, la Administración Tributaria o el Superintendente deberá emitir,
según corresponda, un nuevo acto o resolución que corrija al anterior,
procediendo contra este nuevo, los Recursos Administrativos previstos en este
Título.
Art.146 (REGLAMENTACION)
Los procedimientos de los Recursos de Alzada y Jerárquico se sujetarán a los
plazos, términos, condiciones, requisitos y forma dispuestos por Decreto
Supremo Reglamentario
Art.147 (PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO ).
Conforme a la atribución Séptima del parágrafo I del Artículo 118º de la
Constitución Política del Estado, el proceso contencioso administrativo contra la
resolución que resuelva el Recurso Jerárquico será conocido por la Corte
Suprema de Justicia sujetándose al trámite contenido en el Código de
Procedimiento Civil y se resolverá por las siguientes causales:
1.Cuando la autoridad que emitió la resolución que resuelve el Recurso
Jerárquico carezca de competencia en razón de la materia o del territorio.
2.Cuando en el trámite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad
esencial dispuesta por Ley.
3.Cuando la Resolución impugnada contenga violación, interpretación errónea o
aplicación indebida de la Ley.
4.Cuando la Resolución contuviere disposiciones contradictorias.
5.Cuando en la apreciación de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho
o en error de hecho, debiendo en este último caso evidenciarse el error por
documentos o actos auténticos que demostraren la equivocación manifiesta del
Superintendente Tributario General.
Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera
favorable al demandante, la Administración Tributaria en ejecución de
sentencia, reembolsará, dentro los veinte (20) días siguientes al de su
notificación, previa cuantificación del importe, el monto total pagado o el costo
de la garantía aportada para suspender la ejecución de la deuda tributaria.
Cuando la deuda tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el
reembolso alcanzará a la parte proporcional del pago realizado o del costo de la
referida garantía.
Las cantidades reembolsadas serán actualizadas conforme al Artículo 47º de
éste Código, aplicando la tasa de interés activa promedio para Unidades de
Fomento de la Vivienda, desde la fecha en que se realizó el pago o se incurrió en
el costo de la garantía, hasta la fecha en que se notificó a la Administración
Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el plazo para
efectuar el reembolso, la tasa de interés se aplicará hasta el día en que
efectivamente se realice el mismo.
9. ILICITOS TRIBUTARIOS
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 148.- (DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN).
Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias
materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Código y demás
disposiciones normativas tributarias. Los ilícitos tributarios se clasifican en
contravenciones y delitos.
Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos públicos colectivos de
múltiples víctimas y se considerará la pena principal más las agravantes como base
de la sanción penal.
En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la
detención
preventiva.
ARTÍCULO 149.- (NORMATIVA APLICABLE).
El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige sólo
por las normas del presente Código, disposiciones normativas tributarias y
subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo.
La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de este
Código, por otras leyes tributarias, por el Código de Procedimiento Penal y el Código
Penal en su parte general con sus particularidades establecidas en la presente
norma.
En delitos tributarios aduaneros flagrantes corresponde la aplicación directa del
Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Título V de la Ley
N° 007 de 18 de mayo de 2010.
ARTÍCULO 150.- (RETROACTIVIDAD). Las normas tributarias no tendrán carácter
retroactivo, salvo aquellas que supriman ilícitos tributarios, establezcan sanciones
más benignas o términos de prescripción más breves o de cualquier manera
beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable.
ARTÍCULO 151.- (RESPONSABILIDAD POR ILÍCITOS TRIBUTARIOS). Son
responsables directos del ilícito tributario, las personas naturales o jurídicas que
cometan las contravenciones o delitos previstos en este Código, disposiciones
legales tributarias especiales o disposiciones reglamentarias.
De la comisión de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el
pago de la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que
serán establecidas conforme a los procedimientos del presente Código.
De la comisión de un delito tributario, que tiene carácter personal, surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.
ARTÍCULO 152.- (RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAÑO ECONÓMICO). Si del
resultado del ilícito tributario emerge daño económico en perjuicio del Estado, los
servidores públicos y quienes hubieran participado en el mismo, así como los que se
beneficien con su resultado, serán responsables solidarios e indivisibles para resarcir
al Estado el daño ocasionado. A los efectos de este Código, los tributos omitidos y las
sanciones emergentes del ilícito, constituyen parte principal del daño económico al
Estado.
ARTÍCULO 153.- (CAUSALES DE EXCLUSIÓN DE RESPONSABILIDAD).
Sólo son causales de exclusión de responsabilidad en materia tributaria las siguientes:
La fuerza mayor;
El error de tipo o error de prohibición, siempre que el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera presentado una declaración veraz y completa antes de cualquier
actuación de la Administración Tributaria;
En los supuestos de decisión colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a la
reunión en que se tomó la decisión, siempre y cuando este hecho conste expresamente
en el acta correspondiente;
Las causales de exclusión en materia penal aduanera establecidas en Ley especial como
eximentes de responsabilidad.
Las causales de exclusión sólo liberan de la aplicación de sanciones y no así de los
demás componentes de la deuda tributaria.
Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte público de
pasajeros, por uno o más de éstos y sin el concurso del transportador, no se aplicará
a éste la sanción de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de
equipaje acompañado de un pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o
de encomiendas debidamente manifestadas.
ARTÍCULO 153 bis.- Quedará eximido de responsabilidad de las penas privativas de
libertad por delito aduanero, el auxiliar de la función pública aduanera que en ejercicio
de sus funciones, efectúe declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con
fidelidad los documentos que reciba de sus comitentes, consignantes o consignatarios y
propietarios de las mercancías, no obstante que se establezcan diferencias de calidad,
cantidad, peso o valor u origen entre lo declarado en la factura comercial y demás
documentos aduaneros transcritos y lo encontrado en el momento del despacho
aduanero.
Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las
formas de participación criminal establecidas en el Código Penal, garantizando para el
auxiliar de la función pública aduanera el derecho de comprobar la información
proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
ARTÍCULO 154.- (PRESCRIPCIÓN, INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN).
La acción administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se
suspende e interrumpe en forma similar a la obligación tributaria, esté o no unificado
el procedimiento sancionatorio con el determinativo.
La acción penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
Código de Procedimiento Penal.
La prescripción de la acción para sancionar delitos tributarios se suspenderá durante la
fase de determinación y prejudicialidad tributaria.
La acción administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los cinco (5) años.
ARTÍCULO 155.- (AGRAVANTES). Constituyen agravantes de ilícitos tributarios las
siguientes circunstancias:
La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolución administrativa
firme o sentencia ejecutoriada por la comisión de un ilícito tributario del mismo tipo en
un periodo de cinco (5) años;
La resistencia manifiesta a la acción de control, investigación o fiscalización de la
Administración Tributaria;
La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de
obligaciones tributarias;
Los actos de violencia empleados para cometer el ilícito;
El empleo de armas o explosivos;
La participación de tres o más personas;
El uso de bienes del Estado para la comisión del ilícito.
El tráfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histórico, cultural,
turístico, biológico, arqueológico, tecnológico, patente y científico de la Nación, así como
de otros bienes cuya preservación esté regulada por disposiciones legales especiales;
El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;
La participación de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de
la función pública aduanera o de operadores de comercio exterior;
11. Los actos que ponen en peligro la salud pública;
12. La participación de funcionarios públicos.
Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones
determinarán que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por
cada una de ellas.
Tratándose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podrá
incrementarse hasta en una mitad.
ARTÍCULO 156.- (REDUCCIÓN DE SANCIONES). Las sanciones pecuniarias
establecidas en este Código para la contravención de omisión de pago, se reducirán
conforme a los siguientes criterios:
El pago de la deuda tributaria después del décimo día de la notificación con la Vista
de Cargo o Auto Inicial y hasta antes de la notificación con la Resolución
Determinativa o Sancionatoria, determinara la reducción de la sanción aplicable en
el ochenta por ciento (80%).
El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución
Determinativa o Sancionatoria hasta antes de la presentación del recurso de
alzada ante la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, determinara la
reducción de la sanción en el sesenta por ciento (60%).
El pago de la deuda tributaria efectuado después de la interposición del recurso de
alzada y antes de la presentación del recurso jerárquico ante la Autoridad General de
Impugnación Tributaria, determinará la reducción de la sanción en el cuarenta por
ciento (40%).
ARTÍCULO 157.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ). Quedará automáticamente extinguida
la sanción pecuniaria por contravención de omisión de pago, cuando el sujeto pasivo
o tercero responsable pague la deuda tributaria hasta el décimo día de notificada la
Vista de Cargo o Auto Inicial, o hasta antes del inicio de la ejecución tributaria de las
declaraciones juradas que determinen tributos y no hubiesen sido pagados totalmente.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sanción pecuniaria cuando antes del
comiso se entregue voluntariamente a la Administración Tributaria la mercancía
ilegalmente introducida al país.
Si el contrabando consistiere en la salida ilícita de mercancías del territorio nacional,
procederá el arrepentimiento eficaz cuando antes de la intervención de la
Administración Tributaria, se pague una multa igual al cien por ciento (100%) del valor de
la mercancía.
En el caso de ilícito de contrabando de mercancías cuyo derecho propietario deba
ser inscrito en registro público, en sustitución al comiso de las mercancías
ilegalmente introducidas al país, se aplicará una multa equivalente a un porcentaje del
valor de los tributos aduaneros omitidos, de acuerdo a lo siguiente: durante el primer año
multa del sesenta por ciento (60%); durante el segundo año multa del ochenta por ciento
(80%) y a partir del tercer año multa del cien por ciento (100%), computables a partir de
la vigencia de la presente Ley, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
La presentación física de la mercancía ante la Administración Tributaria, antes de
cualquier actuación de ésta última.
El pago de la totalidad de los tributos aduaneros aplicables bajo el régimen general de
importación y el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes.
En todos los casos previstos en este Artículo se extingue la acción penal o
contravencional.
INSTITUTO TECNICO COMERCIAL SUPERIOR DE EL
ALTO

CODIGO
TRIBUTARIO
BOLIVIANO

NOMINA: Chauca Alejo Fanny Milenka 10

Espinoza Apaza Juana Isabel 16
Marza Mamani Cinthya 33
Pacosillo Poma Yufar Gonzalo 35
Quispe Rodriguez Richard Waldo 42
Tiñini Platero Joshiney 47
Valencia Perez Karen Valencia 49
Yujra Ticona Yhissel Marina 51
LICENCIADA: Rosse Mary Cusi Tapia
MATERIA: Practica Laboral y Tributaria
CURSO: Primero “B” TURNO: Mañana

2022