 TÍTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES.

Instrumento que regula las relaciones deudor – acreedor tributario

Concepto y clasificación de tributos:

Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su potestad
tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible previsto en la
ley, al que esta vincula el deber de contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades públicas.

Constituyen tributos parafiscales aquellos establecidos de manera obligatoria por una Ley,
cuando no responda totalmente a ninguna de las categorías de tributo. (Impuesto
contribuciones y tasas) (Doble función constitucional del tributo). (Art. 2°)

En el Código Peruano no hay concepto de tributo; sin embargo, el Tribunal Constitucional en la

STC N° 3303- 2003-AA/TC ha definido el tributo como “la obligación pecuniaria, ex lege, que no
constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio, una persona pública, y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley”.

El impuesto

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador y fundamento jurídico una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente que pone de manifiesto una
determinada capacidad contributiva. (Art. 3°)

Código Peruano: El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente. (Norma II TítuloPreliminar)

TASA

Es el tributo que tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio
en régimen de derecho público o el aprovechamiento de un bien público, individualizado
o que se refiera afecte o beneficie de modo particular al obligado tributario. (Art. 4°)

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Tributo para obras públicas (Art. 5°) Código Peruano:

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. (Norma
II Título Preliminar)

PRINCIPIO DE LEGALIDAD (Desarrolla el principio de Reserva de Ley y legalidad), no contempla

salvedades para la designación de agentes de retención o percepción, tampoco la delegación
de facultades para crear o modificar tributos, como el caso nuestro que tiene fundamento
constitucional. (Art. N° 7).

VIGENCIA DE LAS NORMAS:

Similar al Código Peruano, excepto la retroactividad benigna en el régimen de infracciones y

sanciones, salvo cuando se trate de actos firmes. De otro lado señala que las normas que crean
tributos o aumentan tasas no se podrán aplicar de manera inmediata después de la publicación
de la Ley (Principio de publicidad, razonabilidad y seguridad jurídica). El contribuyente
necesita tiempo para analizar la legislación y reprogramar sus actividades económicas que
generarán nuevas obligaciones tributarias. (Art. 8°)
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS:

Similar al Código Peruano, agrega: “En tanto no se definan los términos empleados en sus
normas, se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual según proceda. No es
aplicable el método extensivo. (Art. 9°)

CALIFICACIÓN DE HECHOS, SIMULACIÓN Y CLÁUSULA ANTIELUSIVA

El modelo utiliza los términos de la Ley General Tributaria de España “Cuando se realicen actos
que en lo individual o en su conjunto sean artificiosos o impropios para la obtención del
resultado conseguido, las consecuencias tributarias serán las que correspondan a los actos
usuales o propios para la obtención del resultado que se haya alcanzado. (Art. 11°)

Aclara que la adopción de cláusulas antielusivas no supone la apertura de la arbitrariedad, por

el contrario corresponderá a las A.T. sustentar con elementos de prueba que admite el sistema
legal, el carácter de impropio, inadecuado o artificial de las operaciones.

Se recomienda que las A.T. adopten medidas internas para dar a conocer las conductas o casos
que han sido calificadas como prácticas elusivas (normas antielusivas específicas). En los
comentarios hace referencia al Plan de Acción Conjunta contra la erosión de las bases
imponibles y el traslado de beneficios (BEEPS) de la OCDE.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Igual que el Código Peruano, son las que componen la pirámide jurídica (pirámide de KELSEN)
(Art. 15°)

 TÍTULO II EL TRIBUTO Y LAS RELACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

“De la relación jurídica tributaria pueden derivarse obligaciones tributarias materiales y

formales tanto para el Estado como para los obligados tributarios. Son obligaciones materiales
las de carácter principal, las de realizar pagos a cuenta o anticipados y de retener y percibir.”
(Art. 20°)

Código Peruano: “Es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por Ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
(Art. 1 Libro Primero)

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El hecho generador es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Art. 21°)

Igual que el Código Peruano (Art. 2° Libro Primero)

DEVENGO Y EXIGIBILIDAD

El devengo es el momento en que el hecho generador se entiende legalmente producido y será

determinante la norma aplicable. La exigibilidad se puede producir en un momento distinto de
su nacimiento o devengo.

Código Peruano: La obligación ex exigible desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento y a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación. (Art. 3° Libro Primero)

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los convenios entre particulares referentes a la posición del obligado tributario y demás
elementos de la obligación tributaria no son oponibles al Fisco sin perjuicio de sus
consecuencias jurídicas privadas. (Art.22°)

Código Peruano: Los actos o convenios por los que el contribuyente transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria (Art. 23° Libro
Primero)

SUJETO ACTIVO

Ente Público titular de la potestad administrativa para la gestión y exigencia del tributo. Igual
en el Código Peruano (Art.24°)

SUJETO PASIVO

Se incluye a los contribuyentes, obligados a realizar pagos a cuenta, agentes de retención y

percepción. (Art.25°)

Código Peruano: Los contribuyentes y responsables (Arts. 8° y 9°)

RESPONSABLES SOLIDARIOS

Las personas que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción
tributaria. Su responsabilidad también se extenderá a la sanción. (Art. 33°)

Las leyes podrán establecer otros supuestos de responsabilidad solidaria.

Código Peruano: Los representantes legales del contribuyente cuando por dolo negligencia
grave o abuso de facultades dejen de pagar los tributos (Art. 16°)

ESTABLECIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA

La responsabilidad ha de ser declarada mediante acto administrativo, previa audiencia del

interesado. La impugnación que se realice contra el acto de atribución puede referirse al
supuesto legal o a la deuda tributaria. Art. 41.

Código Peruano: Para que surta efecto la responsabilidad solidaria, la Administración

Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de
responsabilidad, en donde se señale la causal de atribución de la responsabilidad y el monto
de la deuda. (Último párrafo del art. 20-A)
DOMICILIO FISCAL

La Administración Tributaria podrá considerar como domicilio el lugar donde se ejerza la

gestión administrativa y dirección de negocios (Art, 49°)

Código Peruano: En aquellos casos en que la administración tributaria haya notificado al

contribuyente a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva, éste no podrá efectuar cambio de domicilio hasta que
ésta concluya salvo que a juicio de la administración tributaria exista causa justificada para el
cambio. (Art.11°)

DEFINICIÓN DE OBLIGACIÓN Y DEUDA TRIBUTARIA

La obligación tributaria principal, la de realizar pagos a cuenta o anticipados, así como las
demás que tengan por objeto una prestación de contenido económico se determinará a partir
de las bases imponibles, las alícuotas y demás elementos previstos en este capítulo, según se
disponga en la ley de cada tributo. (Art, 53°)

DEFINICIÓN DE OBLIGACIÓN Y DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria estará constituida por el tributo debido, por los anticipos, por los pagos
fraccionados,

por las cantidades retenidas o que se hubieran debido

retener, por las cantidades percibidas o que se debieron percibir, por los recargos exigibles
legalmente, por los intereses moratorios y por las sanciones pecuniarias. (Art. 56°)

Código Peruano: La administración tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses. (Art. 28°)

MODO DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Igual al Código Peruano, excepto la consolidación (Art. 57°) – (Art. 27°)

PRESCRIPCIÓN

Prescribirán a los años:

El derecho de la administración para determinar obligación, para imponer sanciones, para

exigir el pago de las deudas tributarias y el derecho a la devolución de pagos indebidos o
saldos a favor (Art. 66°)

Similar al Código Peruano: (Art. 43°)

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

Por cualquier acto de la administración tributaria debidamente notificada para fiscalización,

verificación del tributo devengado. Por cualquier acto del obligado tributario conducente al
pago o liquidación de la deuda. (Art. 69°)

Similar al Código Peruano: (Art.45°)

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Por la interposición de recursos de reconsideración, interposición de recursos ante los

tribunales administrativos o judiciales. (Art. 70°) Similar al Código Peruano: (Art. 46°)
PAGO DE UNA OBLIGACIÓN PRESCRITA

No implicará la renuncia de la prescripción y dará derecho a solicitar la devolución de lo

pagado (Art. 73°)

Código Peruano: El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la

devolución de lo pagado. (Art. 49°)

PRIVILEGIO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Después de los derechos reales, alimentos y salarios. Similar al Código

Peruano: (Art.74°) – Art. 6°)

DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS

Base teórica: “Los actuales sistemas tributarios se basan en el cumplimiento voluntario de las
obligaciones y tiene como deber correlativo de la administración tributaria el que ésta informe
debidamente a los obligados tributarios y los asista en forma gratuita sobre el cumplimiento
de las mismas”.

Entre otros:

• Derecho a ser informado y asistido por la administración tributaria en el ejercicio de

sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Derecho a formular consultas y
a obtener respuesta oportuna de acuerdo con los plazos legales establecidos. (Art. 75°).

• Los obligados tributarios, así como cualquier interesado, podrán dirigirse a la

administración tributaria para solicitar información sobre trámites, requisitos o criterios
administrativos. Las solicitudes podrán realizarse de forma verbal, por vía telefónica, por
medios electrónicos o impresos. (Art. 99°)

• Quien tuviere un interés personal y directo podrá consultar a la administración

tributaria, a ese efecto el consultante deberá exponer con claridad y precisión todas las
circunstancias, antecedentes y demás datos constitutivos de la situación que motiva la
consulta y podrá expresar su opinión fundada.

La contestación tendrá efectos vinculantes para la administración tributaria en la medida que

esta favorezca los intereses del consultante. (Art. 100°)

Código Peruano: Formular consultas a través de las entidades representativas y obtener la

debida orientación respecto de sus obligaciones Tributarias (Art. 92°).

La administración tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y

asistencia al contribuyente. (Art. 84°)

ACUERDOS INTERNACIONALES

La administración tributaria podrá concluir acuerdos internacionales institucionales de

implementación de Convenios de Derecho Internacional Tributario que prevén la asistencia
administrativa mutua en materia fiscal, dentro de los términos permitidos por éstos. (Art.
102°) No hay norma en el Código Peruano
DEBERES DE COLABORACIÓN DE LOS FUNCIONAROS DEL SECTOR PÚBLICO Y OTRAS
ENTIDADES

Las autoridades de todos los niveles de la organización política del Estado, los colegios y
asociaciones profesionales estarán obligados a suministrar a la administración tributaria
cuantos datos y antecedentes con trascendencia tributaria, además deberán denunciar ante la
administración tributaria los ilícitos tributarios que lleguen a su conocimiento. (Art: 116°)

DEBERES DE COLABORACIÓN DE LOS FUNCIONAROS DEL SECTOR PÚBLICO Y OTRAS

ENTIDADES

Código Peruano:

Cualquier persona puede denunciar ante la administración tributaria la existencia de actos que
presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros. Los funcionarios y servidores
públicos de la administración pública que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos
que presumiblemente constituyan delitos tributarios, están obligados a informar de su
existencia a superior jerárquico por escrito, bajo responsabilidad. (Art, 192°)

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

La administración tributaria está facultada para requerir exhiban en sus domicilios o en las
oficinas de la propia administración, los libros, registros y documentos que sustenten la
contabilidad o que estén relacionado con hechos vinculados a la generación de obligaciones
tributarias. (Art.129°)

Similar al Código Peruano (Art. 62°) con el agregado de las fiscalizaciones parciales o totales.

INFRACCIONES

Constituye infracción tributaria todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o

formales que esté tipificado y sancionado en este Código o en normas jurídicas de rango legal,
se clasifican en leves, graves y muy graves. (Art. 152°)

Código Peruano:

Infracción tributaria es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias
siempre que se encuentren tipificadas como tal en el presente título o en otras leyes o
decretos legislativos. (Art. 164°)

SANCIONES

• Multa, comiso y cierre de establecimiento (Art. 165°)

Código Peruano

• Multa, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de

establecimiento. (Art. 165°)

REGIMEN DE GRADUALIDAD

Las sanciones administrativas se graduarán cuando proceda (Art. 166°)

Código Peruano: La administración tributaria tiene facultad discrecional para aplicar sanciones,
en virtud a ello puede aplicar gradualmente las sanciones. (Art. 166°)