CODIGO FISCAL

LEY 10.397
TEXTO ORDENADO

Con las modificaciones introducidas por las Leyes: 10.472, 10.597,

10.731, 10.742, 10.766, 10.857, 10.890, 10.928, 10.997, 11.079, 11.162,
11.171, 11.244, 11.259 11.265, 11.304, 11.345, 11.456, 11.467, 11.484,
11.490, 11.502, 11.518, 11.583, 11.649, 11.770, 11.796, 11.798,11.808,
11.846, 11.904, 12.013, 12.037, 12.049, 12.073, 12.180, 12.198, 12.233,
12.397, 12.446, 12.576, 12.616, 12.752, 12.837, 12.879, 13.003, 13.045,
13.085 13.145 y 13.155.
NOTA: las modificaciones introducidas por las leyes 13.242, 13244,
13297, 13360, 13404, 13405, 13450, 13489, 13529 y 13573 fueron
incorporadas por el Departamento Información Tributaria de la Dirección de
Técnica Tributaria a fin de obtener una versión actualizada del presente Código,
optimizando su comprensión y lectura.

LIBRO PRIMERO – PARTE GENERAL

TITULO I
AMBITO DE APLICACION

Artículo 1°: Este Código regirá respecto de la determinación, fiscalización, percepción de

todos los tributos y la aplicación de sanciones que se impongan en la Provincia de Buenos
Aires, por los organismos de la administración central y organismos descentralizados de
acuerdo con las leyes y normas complementarias.

Artículo 2°: Toda ley, decreto, norma general, decisión de la Autoridad de Aplicación,
cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el artículo 1° de este Código,
tendrá vigencia a partir de los ocho (8) días siguientes al de su publicación en el Boletín
Oficial de la Provincia de Buenos Aires, salvo que la misma norma disponga
expresamente otra fecha de vigencia.

Artículo 3°: Para todos los plazos establecidos en días en el presente Código y en toda
norma que rija la materia a la cual éste sea aplicable, se computarán únicamente los días
hábiles, salvo que de ella surja lo contrario.

Artículo 4°: Serán de aplicación supletoria para los casos no previstos en este Código
las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo, los Códigos de
Procedimiento de la Provincia en lo Contencioso-Administrativo, en lo Civil y Comercial,
en lo Penal y la Ley del Tribunal Fiscal de Apelación.

TITULO II
DE LA INTERPRETACION DEL CODIGO Y DE LAS NORMAS FISCALES

Artículo 5°: Son admisibles todos los métodos para la interpretación de las disposiciones
de este Código y demás leyes fiscales, pero en ningún caso se establecerán impuestos,
tasas o contribuciones ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o
responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra ley.

Artículo 6°: Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes
de este Código, serán de aplicación sus disposiciones analógicas, salvo lo dispuesto en el
artículo anterior, las normas jurídico financieras que rigen la tributación, los principios
generales del derecho y subsidiariamente los del derecho privado.
Artículo 7°: Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se
atenderá a los hechos, actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia
de las formas o de los actos jurídicos de Derecho Privado en que se exterioricen.

No obstante, la forma jurídica obligará al intérprete cuando la misma sea requisito

esencial impuesto por la Ley Tributaria para el nacimiento de una obligación fiscal.

Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de

los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la cuantía de las
obligaciones, la Ley Tributaria se aplicará prescindiendo de tales formas.

TITULO III
DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION FISCAL

Artículo 8°: Son autoridades de aplicación la Dirección Provincial de Rentas y los

organismos administrativos centralizados y descentralizados que -por ley- posean la
facultad de recaudar gravámenes y aplicar sanciones en sus respectivas áreas.

Para el cumplimiento de estos fines los organismos de la Administración Central y

Descentralizados están obligados a coordinar sus procedimientos de control, intercambiar
información y denunciar todo ilícito fiscal. Asimismo deberán colaborar con los
organismos nacionales y de otras provincias a los mismos fines, cuando existiere
reciprocidad.

Artículo 9°: El Director Provincial de Rentas o el funcionario con la máxima

responsabilidad en los Organismos de la Administración Central o Descentralizados con
poder fiscal, ejercerá la representación de los mismos frente a los poderes públicos, los
contribuyentes y los terceros.

Tales representantes podrán delegar sus facultades en forma general o especial

en funcionarios de nivel no inferior al cargo de jefe de departamento o similar, con
competencia en la materia. (Párrafo modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Tales representantes podrán delegar sus facultades en forma

general o especial en funcionarios de nivel no inferior al cargo de Subdirector,
Gerente o similar, con competencia en la materia).

En el caso del Director Provincial de Rentas, y sin perjuicio de las delegaciones a

que hace referencia tanto el párrafo anterior cuanto el artículo 11°, dicho funcionario
ejercerá las funciones de juez administrativo en la determinación de oficio de la materia
imponible y gravámenes correspondientes, en las demandas de repetición, en las
solicitudes de exenciones, en la aplicación de multas y resolución de recursos de
reconsideración.

Artículo 10°: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, el Poder Ejecutivo,

por intermedio del Ministerio de Economía, podrá convenir con las Municipalidades de la
Provincia, la delegación de las facultades contenidas en los Títulos VII, VIII y IX -Libro
Primero- y las del artículo 183° del presente Ordenamiento.

Artículo 11º: Secundarán al Director Provincial de Rentas hasta cinco (5) directores
adjuntos, cuyas competencias serán establecidas por decreto del Poder Ejecutivo.

Los Directores adjuntos, de acuerdo al orden de prelación que establezca el

Director Provincial, lo reemplazarán en caso de ausencia o impedimento, en todas sus
atribuciones y funciones.
 El Director Provincial, no obstante la delegación efectuada, conservará la máxima
autoridad dentro del organismo y podrá avocarse al conocimiento y decisión de
cualesquiera de las cuestiones planteadas.

Artículo 12°: Los órganos administrativos no serán competentes para declarar la

inconstitucionalidad de normas tributarias pudiendo no obstante, el Tribunal Fiscal,
aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o Suprema Corte
de Justicia de la Provincia que haya declarado la inconstitucionalidad de dichas normas.

Artículo 13°: En cualquier momento podrá la Autoridad de Aplicación solicitar embargo

preventivo, o cualquier otra medida cautelar en resguardo del crédito fiscal, por la
cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables.

En tal circunstancia, los jueces deberán decretarla en el término de veinticuatro

(24) horas sin más recaudos ni necesidad de acreditar peligro en la demora, bajo la
responsabilidad del Fisco. (Párrafo modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: En tal circunstancia, los jueces deberán decretarla en el

término de veinticuatro (24) horas, bajo la responsabilidad del Fisco).

Para la efectivización de las medidas que se ordenen, la Autoridad de Aplicación

podrá, por intermedio de la Fiscalía de Estado, proponer la designación de oficiales de
justicia ad-hoc, los que actuarán con las facultades y responsabilidades de los titulares.

La caducidad de las medidas cautelares, se producirá si la Autoridad de Aplicación

no iniciase la ejecución fiscal transcurridos sesenta (60) días hábiles judiciales contados
de la siguiente manera:

1. Desde la fecha de notificación al contribuyente del rechazo de los recursos

interpuestos contra la determinación de oficio -sea el recurso de reconsideración ante el
Director Provincial de Rentas, sea el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal-.

2. Desde que la deuda ha sido consentida por el contribuyente, al no interponer

recursos contra su determinación o liquidación administrativa, dentro de los plazos
establecidos.

Cuando el contribuyente o responsable cancele o regularice la deuda cautelada, o

solicite la sustitución de la medida trabada, las costas serán a su cargo. (Incorporado
como último párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 13° bis: La Dirección Provincial de Rentas estará facultada para trabar
por las sumas reclamadas las medidas precautorias indicadas en el escrito de inicio del
juicio de apremio o que indicare en posteriores presentaciones al Juez interviniente la
Fiscalía de Estado.
La Dirección Provincial de Rentas podrá decretar el embargo de cuentas
bancarias, fondos y valores depositados en entidades financieras, o de bienes de
cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas
cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecución. También podrá
disponer el embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los
ejecutados tengan depositados en las entidades financieras regidas por la Ley 21.526.
Asimismo podrá controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Dentro de los quince (15) días de notificadas de la medida, las entidades
financieras deberán informar a la Dirección Provincial de Rentas acerca de los fondos y
valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el
artículo 39 de la Ley 21.526.
 Para los casos que se requiera desapoderamiento físico o allanamiento de
domicilios deberá requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y en su
caso, podrá llevar adelante la ejecución de sentencias mediante enajenación de los
bienes embargados a través de subasta o concurso público.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas
bancarias del deudor, la anotación de las mismas se practicará por oficio expedido por la
Dirección Provincial de Rentas, el cual tendrá el mismo valor que una requisitoria y orden
judicial. La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas
adoptadas por la Dirección Provincial de Rentas, quedarán sometidas a las disposiciones
del artículo 1112 del Código Civil.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes
de la intimación al demandado, éstas deberán serle notificadas dentro de los cinco (5)
días siguientes de haber tomado conocimiento de la traba.
Las entidades financieras y terceros deberán transferir los importes totales
líquidos embargados a una cuenta a nombre de autos y a la orden del juzgado que
deberá abrirse en la sucursal del Banco de la Provincia de Buenos Aires correspondiente a
la jurisdicción del juzgado, hasta la concurrencia del monto total del título ejecutivo,
dentro de los dos (2) días hábiles inmediatos siguientes a la notificación de la orden
emitida por el juez.
Las comisiones o gastos que demande dicha operación serán soportados
íntegramente por el contribuyente o responsable y no podrán detraerse del monto
transferido. (Artículo sustituido por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: Con anterioridad al inicio del juicio de apremio, la Dirección

Provincial de Rentas estará facultada para disponer, conforme al procedimiento
que determine mediante reglamentación, en resguardo de las sumas
adeudadas por los contribuyentes o responsables, como medida cautelar, entre
otras, alguna de las siguientes:
1) Traba de embargos sobre cuentas o activos bancarios y financieros, a
diligenciar directamente ante las entidades correspondientes para el supuesto
de encontrarse determinadas o, caso contrario, ante el Banco Central de la
República Argentina para que proceda a efectuar las comunicaciones
pertinentes a las instituciones donde puedan existir.
En cualquiera de estos supuestos, las entidades financieras regidas por la Ley
21.526, dentro de los quince (15) días de notificadas de la medida, deberán
informar a la Dirección Provincial de Rentas acerca de los fondos y valores que
resulten embargados.
2) Intervención de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al
veinte (20) por ciento y hasta el cuarenta (40) por ciento de las mismas.
3) Traba de embargos sobre derechos de crédito de los contribuyentes o
responsables.
4) Traba de embargos sobre sueldos u otras remuneraciones siempre que
sean superiores a seis salarios mínimos, en las proporciones que prevé la ley.
5) Traba de embargos sobre bienes muebles sean o no registrables.
6) Traba de embargos sobre bienes inmuebles.
7) Inhibición general de bienes e incluso su extensión a los activos bancarios
y financieros, pudiendo oficiarse a las entidades bancarias correspondientes o
al Banco Central de la República Argentina.
En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas
asegurativas del crédito fiscal como así también las órdenes de transferencia
de fondos que tengan como destinatarios a registros públicos, instituciones
bancarias o financieras, podrán efectivizarse a través de sistemas y medios de
comunicación informáticos, en la forma y condiciones que determine la
reglamentación. Esta disposición prevalecerá sobre las normas legales o
reglamentarias específicas de cualquier naturaleza o materia, que dispongan
formas o solemnidades distintas para la toma de razón de dichas medidas
cautelares.
En todos los casos, al inicio de la ejecución deberá comunicarse al Juez la
medida cautelar adoptada.
Se producirá la caducidad de pleno derecho de las medidas cautelares que se
hubieren dispuesto y hecho efectivas antes del proceso, si no se iniciase la
 ejecución fiscal dentro de los sesenta (60) días hábiles judiciales siguientes al
de su traba.
En los casos en que el contribuyente o responsable, antes del inicio del
apremio, reconozca la totalidad de la deuda cautelada y la regularice, las
medidas se mantendrán hasta tanto se encuentre cancelada el cincuenta por
ciento de la deuda. (Incorporado artículo 13 bis por Ley 13405 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 14º: Al inicio del juicio de apremio o con posterioridad y en cualquier estado del
proceso, podrá solicitarse como medida cautelar, entre otras, y el juez deberá disponerla
en el término de veinticuatro horas sin más recaudos ni necesidad de acreditación de
peligro en la demora, todo ello bajo responsabilidad del fisco.

a) Traba de embargos sobre:

1) Cuentas o activos bancarios y financieros, a diligenciar directamente ante las
entidades correspondientes para el supuesto de encontrarse determinadas, caso
contrario ante el Banco Central de la República Argentina para que proceda a efectuar
las comunicaciones pertinentes a las instituciones donde puedan existir, instruyendo
la transferencia a cuenta de autos exclusivamente del monto reclamado con más lo
presupuestado para responder a intereses y costas. Para el caso de resultar
insuficientes, las cuentas permanecerán embargadas hasta que se acredite y
transfiera el monto total por el cual procedió la medida asegurativa del crédito fiscal.

2) Bienes inmuebles y muebles sean o no registrables.

3) Sueldos u otras remuneraciones siempre que sean superiores a seis salarios

mínimos, en las proporciones que prevé la ley.
b) Inhibición general de bienes e incluso su extensión a los activos bancarios y
financieros, pudiendo oficiarse a las entidades bancarias correspondientes o al Banco
Central de la República Argentina.

c) Intervención de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al veinte (20) por
ciento y hasta el cuarenta (40) por ciento de las mismas.

En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas asegurativas

del crédito fiscal como así también las órdenes de transferencia de fondos que tengan
como destinatarios los registros públicos, instituciones bancarias o financieras, podrán
efectivizarse a través de sistemas y medios de comunicación informáticos, con carácter
provisorio y por un lapso de 10 días hábiles administrativos, sujetos a su confirmación de
conformidad a lo que establezcan las normas legales o reglamentarias específicas.

Artículo 14° bis: Las entidades financieras, así como las personas físicas o jurídicas
depositarias de bienes a embargar, serán responsables en forma solidaria hasta el valor
del bien o la suma de dinero que se hubiera podido embargar, cuando con conocimiento
previo de la medida ordenada, hubieran impedido su traba.
Asimismo, serán responsables:

a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultación de bienes, fondos,

valores o derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la
traba del embargo dispuesto por los jueces o la Dirección Provincial de Rentas en
ejercicio de facultades otorgadas por este Código, y

b) cuando sus dependientes incumplan órdenes de embargo u otras medidas

cautelares ordenadas por los jueces o por la Dirección Provincial de Rentas.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, la Autoridad de Aplicación por
intermedio del funcionario que determine la reglamentación, o del apoderado fiscal
interviniente, la comunicará de inmediato al juez con competencia en materia de
ejecución fiscal, acompañando todas las constancias que así lo acrediten. El juez dará
traslado por CINCO (5) días a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual deberá
dictar resolución. Decretada la responsabilidad solidaria aquí prevista, la misma deberá
cumplirse dentro de un plazo máximo de DIEZ (10) días. (Incorporado artículo 14 bis por
Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

TITULO IV
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Artículo 15°: Los contribuyentes o sus herederos, según las disposiciones del Código
Civil, los responsables y terceros, están obligados al cumplimiento de las disposiciones de
este Código y de las normas que establecen gravámenes.

Artículo 16°:Son contribuyentes las personas de existencia visible, capaces o incapaces,

las sucesiones indivisas, las personas jurídicas, las sociedades, asociaciones y entidades,
con o sin personería jurídica, los patrimonios destinados a un fin determinado, las
uniones transitorias de empresas, las agrupaciones de colaboración y demás consorcios y
formas asociativas aun cuando no revistan el carácter de sujetos de derecho de
conformidad a la legislación de fondo, que realicen los actos u operaciones o se hallen en
las situaciones que las normas fiscales consideren causales del nacimiento de la
obligación tributaria. (Artículo sustituido por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: Son contribuyentes las personas de existencia visible, capaces

o incapaces, las sucesiones indivisas, las personas jurídicas, las sociedades,
asociaciones y entidades, con o sin personería jurídica que realicen los actos u
operaciones o se hallen en las situaciones que las normas fiscales consideren
causales del nacimiento de la obligación tributaria).

Artículo 17°: Cuando un mismo acto, operación o situación que origine obligaciones
fiscales sea realizado o se verifique respecto de dos (2) o más personas, todas serán
consideradas como contribuyentes por igual y obligadas solidariamente al pago del
gravamen en su totalidad, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo de
cada una de ellas.

Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se

atribuirán también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones
económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que
ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o
conjunto económico que hubiere sido adoptado exclusivamente para eludir en todo o en
parte obligaciones fiscales.

En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como contribuyentes

codeudores de los gravámenes con responsabilidad solidaria y total.

Artículo 18°: Se encuentran obligados al pago de los gravámenes, recargos e intereses,

como responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes -
en la misma forma y oportunidad que rija para éstos- las siguientes personas:

1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes, en virtud

de un mandato legal o convencional.

2. Los integrantes de los órganos de administración, o quienes sean

representantes legales, de personas jurídicas, civiles o comerciales; asociaciones,
entidades y empresas, con o sin personería jurídica; como asimismo los de patrimonios
destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean consideradas por las leyes
tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
 3. Los que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión, en la
formalización de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den nacimiento a otras
obligaciones previstas en las normas fiscales o en este Código.

4. Los agentes de recaudación, por los gravámenes que perciban de terceros, o

los que retengan de pagos que efectúen.

5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en

liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones, y a falta de éstos,
el cónyuge supérstite y los herederos. (Incorporado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

Artículo 19°: Los albaceas o administradores en las sucesiones, los síndicos en los
concursos comerciales y civiles y los liquidadores de sociedades, deberán comunicar a la
Autoridad de Aplicación, de acuerdo con los libros de comercio o anotaciones en su caso,
la deuda fiscal devengada y la deuda fiscal exigible, por año y por gravamen dentro de
los quince (15) días de aceptado el cargo o recibida la autorización.

No podrán efectuar pagos, distribución de capitales, reservas o utilidades sin

previa retención de los gravámenes salvo el pago de los créditos reconocidos que gocen
de mejor privilegio que los del Fisco y sin perjuicio de las diferencias que pudieran surgir
por verificación de la exactitud de aquellas determinaciones.

En caso de incumplimiento de esta última obligación serán considerados

responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado, de conformidad con
las normas del artículo anterior.

Artículo 20°: Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o

explotaciones, bienes o actos gravados, responderán solidariamente con el contribuyente
y demás responsables por el pago de la deuda fiscal, multas e intereses, salvo que la
Autoridad de Aplicación hubiere expedido la correspondiente certificación de libre deuda.

En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de

solicitud de tal certificación esta no se hubiere expedido, el sucesor a título particular
deberá cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminación que formule.

Artículo 21°: Los responsables indicados en los artículos 18° y 19°, responden en forma
solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes.

Se eximirán de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los

sujetos pasivos de los gravámenes los fondos necesarios para el pago y que éstos los
colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta y tempestiva.

Asimismo, los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y

omisiones de sus factores, agentes o dependientes.

Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u

ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos además
configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados,
rigiendo las reglas de la participación criminal previstas en el Código Penal.

El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deberá promoverse contra todos los
responsables a quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la
iniciación de los procedimientos administrativos a todos los involucrados conforme este
artículo.
 TITULO V
DE LAS CONSULTAS

Artículo 22°: Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios, que tuvieran un interés
personal y directo, podrán formular a la autoridad administrativa correspondiente
consultas debidamente documentadas sobre la aplicación del Derecho, respecto al
régimen, la clasificación o la calificación tributaria a una situación de hecho concreta y
actual. A ese efecto, el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los
elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta.

Artículo 23°: La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto

administrativo, no vinculando a la Administración con excepción de los supuestos que se
establezcan de conformidad a lo previsto en el párrafo siguiente.

La Autoridad de Aplicación podrá establecer un régimen de consulta

vinculante, en el modo y condiciones que determine reglamentariamente. En estos
supuestos la respuesta que se brinde vinculará a la Administración, en tanto no se
hubieran alterado los antecedentes, circunstancias y datos suministrados en oportunidad
de evacuarse la consulta, o no se modifique la legislación aplicable. (Artículo modificado
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La contestación tendrá carácter de mera información y no de

acto administrativo, no vinculando a la Administración, salvo que por ley se
disponga lo contrario, para cada tributo en particular).

Artículo 24°: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, en los casos en que
la contestación tenga carácter de mera información, el sujeto pasivo que tras haber
formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de acuerdo con la
contestación del órgano competente no incurrirá en responsabilidad ni le serán aplicables
los intereses previstos en este Código, siempre que reúna los siguientes requisitos:

a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la

formación del juicio de la Administración;

b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;

c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o

dentro del plazo para su declaración.

La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación

aplicable. (Artículo sustituido por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto

pasivo que tras haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones
tributarias de acuerdo con la contestación del órgano competente no incurrirá
en responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:
a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la
formación del juicio de la Administración.
b) Que aquéllos no se hubieran alterado posteriormente.
c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible
o dentro del plazo para su declaración.
La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación
aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o
recargos pertinentes disminuidos en el incremento que prevé el artículo 86° del
presente Código).

Artículo 25°: Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación
aún cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en ellas.
Artículo 26°: La competencia para contestar estas consultas será de los órganos que
tengan atribuida la facultad legal de ejercer los actos de representación a que se refiere
el artículo 9°, párrafos primero y segundo, del presente Código.

Artículo 27°: Para contestar la consulta la Administración dispondrá de un plazo de

sesenta (60) días, dentro del cual producirá la respuesta pertinente.

Este plazo se cuenta desde la recepción de la consulta por el órgano

competente. En caso de requerirse informes o dictámenes de otros organismos, o de
resultar necesario solicitar del consultante el aporte de nuevos elementos necesarios
para la contestación de la consulta, el plazo se suspenderá hasta tanto dichos
requerimientos sean contestados o venzan los plazos para hacerlo. (Artículo modificado
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Para contestar la consulta la Administración dispondrá de los

plazos que fija el artículo 77° del Decreto-Ley 7.647/70 de Procedimiento
Administrativo, dentro de cuyos términos producirá la respuesta pertinente).

Artículo 28°: La omisión de los funcionarios de evacuar las consultas dentro de los
términos establecidos constituirá un caso de violación grave de los deberes del cargo.
(Artículo sustituido por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La omisión de los funcionarios en evacuar las consultas dentro

de los términos legales del Decreto-Ley 7.647/70 constituirá un caso de
violación grave de los deberes del cargo, previstos en el artículo 92°).

TITULO VI
DEL DOMICILIO FISCAL

Artículo 29°: Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables el

domicilio real o el legal, legislado en el Código Civil, ajustado a lo que establece el
presente artículo y a lo que determine la reglamentación.

Cuando el domicilio real o el legal, según el caso, no coincida con el lugar donde
esté situada la dirección, administración o explotación principal y efectiva de sus
actividades dentro de la jurisdicción provincial, este último será el domicilio fiscal.

A todos los efectos previstos en el presente artículo, los domicilios ubicados en

Ciudad Autónoma de Buenos Aires no se considerarán como de extraña jurisdicción.

Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la

provincia de Buenos Aires, deberá constituir domicilio fiscal dentro del territorio de la
provincia de Buenos Aires.

El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables, para todos los

efectos tributarios, tiene el carácter de domicilio constituido, siendo válidas y vinculantes
todas las notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen. Será único para
todas las obligaciones tributarias que los contribuyentes y demás responsables
mantienen con la Dirección Provincial de Rentas; se constituirá conforme al
procedimiento que establezca la reglamentación, y deberá consignarse en las
declaraciones juradas, instrumentos públicos o privados, y en toda presentación de los
obligados ante la Autoridad de Aplicación.

Cuando no se hubiere denunciado el domicilio fiscal y la Dirección Provincial de

Rentas conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artículo, o bien cuando
se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el presente artículo, o
fuere físicamente inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se alterase o
suprimiese su numeración, y la Dirección Provincial de Rentas conociere el lugar de su
asiento, podrá declararlo como domicilio fiscal, conforme al procedimiento que determine
la reglamentación.

Cuando no fuere posible la determinación del domicilio fiscal por la Dirección

Provincial de Rentas, conforme a lo previsto en los párrafos anteriores, el mismo quedará
constituido:

1- En el lugar de ubicación de los bienes registrables en la Provincia, si los hubiere.

En caso de existir varios bienes registrables, la Autoridad de Aplicación
determinará cuál será tenido como domicilio fiscal, conforme las pautas que
determine la reglamentación.

2- En el domicilio que surja de la información suministrada por agentes de

información.

3- En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicación. En este caso

las resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarán válidamente
notificados, en todas las instancias, los días martes y viernes, o el inmediato
siguiente hábil si alguno fuere inhábil.

Los contribuyentes y responsables están obligados a denunciar cualquier cambio

de domicilio fiscal en la forma y plazo que determine la reglamentación. La Dirección
Provincial de Rentas sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si el
mismo hubiere sido realizado conforme lo determine la reglamentación. Sin perjuicio de
las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligación, se reputará
subsistente el último domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que haya
sido determinado como tal por la Dirección Provincial de Rentas, en ejercicio de las
facultades conferidas por este artículo.

El cambio de domicilio fiscal sólo surtirá efectos legales en las actuaciones

administrativas en curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas.

Las notificaciones de los actos y resoluciones dictados por la Dirección Provincial

de Catastro Territorial en ejercicio de sus funciones se tendrán por válidas y vinculantes
cuando se hubieren realizado en el domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables
establecido conforme al presente Título.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las notificaciones de los actos de

determinación valuatoria dictados por la Dirección Provincial de Catastro Territorial en
relación a inmuebles destinados a vivienda familiar que integren emprendimientos
urbanísticos constituidos en el marco de los Decretos 9.404/86 y 27/98, inclusive los
afectados al régimen de propiedad horizontal, se tendrán por válidas y vinculantes,
cuando se hubieren realizado en el lugar físico que ocupe dicho emprendimiento o en el
domicilio que corresponda a la administración del mismo. (Artículo modificado por Ley
13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Se entiende por domicilio fiscal de los contribuyentes y

responsables al domicilio de origen, real o legal, conforme lo legisla el Código
Civil.
Cuando el contribuyente se domicilie fuera del territorio de la Provincia de
Buenos Aires, deberá consignar ante la Dirección Provincial de Rentas como
domicilio fiscal el lugar, dentro de la jurisdicción provincial, donde se domicilia
su representante, o donde tenga su principal negocio o explotación, o la
principal fuente de sus recursos. De no darse ninguno de estos supuestos,
deberá consignarse el indicado en el primer párrafo.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables, para todos los
efectos tributarios, tiene el carácter de domicilio constituido siendo válidas y
 vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que allí se
realicen.
Este domicilio deberá ser consignado en las declaraciones juradas,
instrumentos públicos o privados creados para la transmisión del dominio de
bienes muebles o inmuebles registrables, y en toda presentación de los
obligados ante la Autoridad de Aplicación.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta
obligación, se reputará subsistente el último que se haya comunicado en la
forma debida.
Los contribuyentes que no cumplimenten la obligación de consignar su
domicilio fiscal ante la Dirección Provincial de Rentas, en el plazo que fije la
reglamentación, se harán pasibles de tenerlo por constituido en el despacho del
funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicación, excepto el caso de los
contribuyentes del impuesto Inmobiliario que quedará constituido en el lugar
del inmueble
Las notificaciones de los actos de determinación valuatoria dictados por la
Dirección Provincial de Catastro Territorial en relación a inmuebles destinados a
vivienda familiar que integren emprendimientos urbanísticos constituidos en el
marco de los Decretos nº 9.404/86 y 27/98, inclusive los afectados al régimen
de propiedad horizontal, se tendrán por válidas y vinculantes, cuando se
hubieran realizado en el lugar físico que ocupe dicho emprendimiento o en el
domicilio que corresponda a la administración del mismo).

Artículo 29° bis: Se entiende por domicilio fiscal electrónico al sitio informático
personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier
naturaleza.

Su constitución, implementación, funcionamiento y cambio se efectuará conforme

a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Dirección Provincial de Rentas.

Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio

fiscal constituido, siendo válidas y vinculantes todas las notificaciones, emplazamientos y
comunicaciones que allí se practiquen.

La Autoridad de Aplicación podrá disponer, con relación a aquellos contribuyentes

o responsables que evidencien acceso al equipamiento informático necesario, la
constitución obligatoria del domicilio fiscal electrónico, conforme lo determine la
reglamentación. (Incorporado artículo 29 bis por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

TITULO VII
DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLES Y TERCEROS

Artículo 30°: Los contribuyentes y demás responsables tienen que cumplir con los
deberes que este Código y las respectivas reglamentaciones fiscales establezcan con el
fin de permitir o facilitar la recaudación, fiscalización y determinación de los gravámenes.

Sin perjuicio de las obligaciones específicas, deberán:

a) Presentar declaración jurada cuando así esté dispuesto.

b) Comunicar a la Autoridad de Aplicación dentro de los quince (15) días de

verificado cualquier cambio en su situación que pueda dar origen a hechos imponibles o
modificar o extinguir los existentes.

c) Conservar y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación todos

los documentos que de algún modo se refieran a las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos
consignados en las declaraciones juradas.

d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de sus

declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio de la Autoridad de
Aplicación, pueden constituir hechos imponibles.

e) Acreditar la personería cuando correspondiese.

f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicación, constancia de

iniciación de trámites de organismos nacionales, provinciales o municipales, cuando
correspondiere.

g) En general, deberán facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de
verificación, fiscalización y determinación impositiva de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 37°.

Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrónico deberán contestar los
requerimientos de la Autoridad de Aplicación a través de esta vía, en el modo y
condiciones que determine la reglamentación. (Incorporado último párrafo por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente fecha 08/01/2006).

Artículo 31°: A requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los terceros están obligados

a suministrar a ésta todos los informes que se refieren a hechos imponibles que, en el
ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o
hayan debido conocer, salvo que tal información implique la violación de un secreto
profesional impuesto por disposiciones legales.

Artículo 32°: Los Contadores Públicos que certifiquen balances de entidades de

cualquier tipo, deberán hacer constar en el pasivo en renglón separado, claramente
desglosados, la deuda impaga por gravámenes provinciales en el supuesto de mora, así
como previsión, razonablemente estimada, para cubrir los intereses y ajustes del valor
por el mismo concepto, en cuanto correspondiese.

Artículo 33°: Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades están obligados a

suministrar informes o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el
desempeño de sus funciones que puedan constituir o modificar hechos imponibles.

Sin perjuicio de la obligación establecida en el párrafo anterior y con la finalidad

de controlar el pago de los gravámenes, los funcionarios mencionados deberán
suministrar a la Dirección Provincial de Rentas, en la forma y plazos que establezca la
reglamentación, la información relativa a actos, contratos, u operaciones en los que
hubieran intervenido, tomado conocimiento o suscripto, en ocasión del cumplimiento de
sus funciones. En caso de incumplimiento, resultarán, en forma personal, solidariamente
responsables del pago del gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos,
multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar para el fisco de tal
incumplimiento. (Artículo sustituido por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades están

obligados a suministrar informes o denunciar los hechos que lleguen a su
conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan constituir o
modificar hechos imponibles, salvo cuando disposiciones expresas lo prohíban).

Artículo 33° bis: Los escribanos, agrimensores, titulares de los registros seccionales del
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, así como el Registro Nacional de
Buques, están obligados a suministrar información o denunciar los hechos que lleguen a
su conocimiento en el desempeño de sus actividades profesionales o funciones y que
puedan constituir o modificar hechos imponibles.

Con la finalidad de controlar el pago de los gravámenes, los profesionales y

funcionarios mencionados deberán suministrar a la Dirección Provincial de Rentas, en los
casos, forma y plazos que establezca la reglamentación, la información relativa a actos,
contratos u operaciones en los que hubieran intervenido o tomado conocimiento, en
ocasión del cumplimiento de sus funciones. En caso de incumplimiento resultarán, en
forma personal, solidariamente responsables del pago del gravamen omitido total o
parcialmente, intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese
derivar para el fisco de tal incumplimiento. (Incorporado artículo 33 bis por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 34°: En las transferencias de bienes, negocios, activos y pasivos de personas,

entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se deberá
acreditar la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto,
mediante certificación expedida por la Autoridad de Aplicación.

Los escribanos autorizantes, los intermediarios intervinientes y los titulares de los

registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, así como el
Registro Nacional de Buques, deberán asegurar el pago de los gravámenes a que se
refiere el párrafo anterior o los correspondientes al acto mismo.

Asimismo, deberán informar a la Dirección Provincial de Rentas, conforme lo

establezca la reglamentación, todos los datos tendientes a la identificación de la
operación y de las partes intervinientes.

El certificado de inexistencia de deudas emitido por la Dirección Provincial de

Rentas tendrá efectos liberatorios, cuando se trate de los impuestos Inmobiliarios, a los
Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de Recreaciones.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, si la Autoridad de Aplicación

constatare -antes del 31 de diciembre del año inmediato siguiente al de expedición de
dicho certificado- la existencia de deudas, solamente estará obligado a su pago quien
hubiera revestido en relación a las mismas la condición de contribuyente.

Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedición del
certificado sólo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio, salvo
cuando expresamente lo indicare el mismo certificado.

Artículo 34° bis: El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial deberá

encontrarse amparado por un código de operación de traslado o transporte, cualquiera
fuese el origen y destino de los bienes.

El referido código deberá ser obtenido por el propietario o poseedor de los bienes,
en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial mediante el
procedimiento que establezca la Dirección Provincial de Rentas.

Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes deberán exhibir e informar

ante cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación, el código de operación de traslado
o transporte que ampara el tránsito de los mismos. (Incorporado artículo 34 bis por Ley
13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

TITULO VIII
DE LA DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
Artículo 35°: La determinación de las obligaciones fiscales se efectuará sobre la base de
declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la
Autoridad de Aplicación, o en base a datos que ésta posea y que utilice para efectuar la
determinación o liquidación administrativa, según lo establecido con carácter general
para el gravamen de que se trate.

Tanto la declaración jurada, como la información exigida con carácter general por
la Autoridad de Aplicación, debe contener todos los elementos y datos necesarios para la
determinación y liquidación.

Artículo 36°: La declaración jurada o la liquidación que efectúe la Autoridad de

Aplicación en base a los datos aportados por el contribuyente o responsable, estarán
sujetos a verificación administrativa y hace responsable al declarante del pago de la
suma que resulte cuyo monto no podrá reducir por correcciones posteriores cualquiera
sea la forma de su instrumentación, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos
en la declaración o liquidación misma.

Artículo 37°: La Autoridad de Aplicación podrá verificar las declaraciones juradas y los
datos que el contribuyente o responsable hubiere aportado para las liquidaciones
administrativas, a fin de comprobar su exactitud.

Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada

o la misma resultare inexacta, por falsedad o error en los datos o errónea aplicación de
las normas fiscales o en el caso de liquidación administrativa mencionada en el artículo
35°, la Autoridad de Aplicación determinará de oficio la obligación fiscal, sobre base
cierta o presunta.

Artículo 38°: La determinación de oficio se practicará sobre base cierta cuando el

contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos los
elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos
imponibles o cuando las normas fiscales establezcan taxativamente los hechos y
circunstancias que la Autoridad de Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la
determinación.

Artículo 39°: Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artículo anterior,

la Autoridad de Aplicación practicará la determinación de oficio sobre base presunta,
considerando todos los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión con
las normas fiscales, se conceptúen como hecho imponible y permitan inducir en el caso
particular la procedencia y el monto del gravamen.

La determinación de oficio sobre base presunta se efectuará también cuando de

hechos conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible
magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos.

Para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta podrán servir como
indicio: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen
de las transacciones y/o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras,
utilidades, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación
o de empresas similares, los gastos generales de aquéllos, los salarios, el alquiler del
negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros
elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad de Aplicación o que deberán
proporcionarle los agentes de retención, Cámaras de Comercio o Industria, Bancos,
Asociaciones Gremiales, Entidades Públicas o Privadas, o cualquier otra persona que
posea información útil al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte
vinculada con la verificación de los hechos imponibles.
 A los efectos de este artículo podrá tomarse como presunción general, salvo
prueba en contrario, que:

a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias físicas del inventario de
mercaderías comprobadas por la Autoridad de Aplicación, cualitativamente
representan:

1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicación del siguiente

procedimiento: si el inventario constatado por la fiscalización fuera superior al
declarado, la diferencia resultante se considerará como utilidad bruta omitida del
período fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales
diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo período.

A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente,

se multiplicará la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que
resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta
declarada, perteneciente al período fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en
sus declaraciones juradas impositivas o que surjan de otros elementos de juicio, a
falta de aquéllas.

b) Ante la comprobación de omisión de contabilizar, registrar o declarar:

1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerará para la base imponible en
el impuesto sobre los Ingresos Brutos.

2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarán ventas

omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de
utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas
impositivas y otros elementos de juicio a falta de aquéllas, del ejercicio.

3. Gastos. Se considerará que el monto omitido y comprobado, representa utilidad

bruta omitida del período fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden
con ventas o ingresos omitidos del mismo período.

A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente,

se aplicará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del apartado primero
del inciso anterior.

c) Para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el resultado de promediar el total

de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operación controlada por la
Dirección Provincial de Rentas, en no menos de diez (10) días continuos o alternados,
fraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre ellos que
no podrá ser inferior a siete ( 7 ) días de un período, multiplicado por el total de días
hábiles comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones
presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese período.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos

o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de
servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá también
aplicarse a los demás meses no controlados del mismo período, a condición de que se
haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se
trate.

La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese

período entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se
considerarán ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en el
impuesto en la misma proporción que tengan las que hubieran sido declaradas o
registradas en cada uno de los períodos del ejercicio comercial anterior.

d) El valor de la mercadería que se traslade o transporte dentro del territorio

provincial sin la documentación respaldatoria exigida por la Dirección Provincial de
Rentas se considerará monto de ingreso gravado omitido del mes en el que se haya
detectado. En caso de reincidencia dentro de un plazo de veinticuatro (24) meses se
considerará que dicho ingreso también fue omitido en cada uno de los últimos seis (6)
meses incluido el de detección, y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos
durante el mismo lapso.

e) Por el ejercicio de la actividad específica de profesionales matriculados en la

Provincia, que los importes netos declarados en el Impuesto al Valor Agregado por los
años no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, debiéndose considerar las declaraciones del referido impuesto nacional
que se correspondan con el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos objeto de
determinación o en su defecto, la anterior o posterior mas próxima.

Tratándose de contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes, que el importe establecido como límite máximo de ingresos
brutos anuales de la categoría en la que se encuentra encuadrado el contribuyente en el
último mes del lapso fiscalizado, constituye monto de ingreso gravado del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos de los últimos doce meses; como así también, que dicho
ingreso fue omitido en los períodos fiscales anteriores no prescriptos. (Incorporado inc.
e) por Ley 13244 (B.O. 25-10-2004) Vigente 03/11/2004).

Artículo 39° bis: Para determinar la cuantía de las ventas, prestaciones de servicios u
operaciones en los casos de contribuyentes o responsables que no hubiesen presentado
declaraciones juradas por seis o más anticipos correspondientes al período fiscal en curso
o a los últimos dos períodos fiscales vencidos; o que habiéndolas presentado, hayan
declarado no tener actividad en seis o más anticipos correspondientes al período fiscal en
curso o a los últimos dos períodos fiscales vencidos, en contraposición a lo que resulta de
la información a su respecto suministrada por terceros; o hayan declarado un importe de
ingresos inferior al que resultara verificado en un procedimiento de control de
operaciones o de facturación realizado por la Dirección Provincial de Rentas durante el
lapso de un día o más, o al que resulte del cruce de información de terceros; o hayan
incurrido en el supuesto previsto en el inciso 9) del artículo 42, podrá tomarse como
presunción, salvo prueba en contrario, que:

1.- El importe de ingresos que resulte del control que la Dirección Provincial de
Rentas efectúe sobre la emisión de comprobantes durante el lapso de un día, o el
resultado de promediar los ingresos controlados cuando el procedimiento se realice
durante dos días o más, multiplicado por las dos terceras partes de los días hábiles
comerciales del mes en que se realice, a condición de tener debidamente en cuenta la
representatividad que en el mes exhiba el lapso durante el cual se llevó a cabo el
procedimiento según la actividad o ramo de que se trate, constituye monto de ingreso
gravado por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para ese período. Asimismo, se
considerará que el importe estimado es ingreso gravado en los demás meses no
controlados de ese período fiscal y de los dos últimos períodos fiscales vencidos, a
condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad
o ramo de que se trate.

2.- El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas,
prestación de servicios o cualquier otra operación del contribuyente, autorizadas y
efectuadas a través de tarjetas de crédito o débito, informado por las entidades emisoras
de las mismas, constituye ingreso gravado del período fiscal en el que se han realizado.
En el supuesto que se hubiera realizado un procedimiento de control de la facturación
conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines de establecer el importe de
ingreso gravado, se considerará la participación que representan las ventas con tarjeta
sobre el total de operaciones controladas.

3.- El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias,
neto de remuneraciones obtenidas en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones,
préstamos de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y
contrasientos por error, efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar de
titularidad del contribuyente o responsable, durante el lapso de un mes, constituye
monto de ingreso gravado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para ese período.

4.- El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir

de la información brindada por proveedores de aquel, más un importe equivalente al
porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que
desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se considerará ventas o
ingresos omitidos del período de que se trate.

Se presume el desarrollo de actividad gravada por el Impuesto sobre los Ingresos

Brutos cuando: exista información sobre consumos de servicios por parte d el
contribuyente o responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los mismos
y/o por organismos de la Nación, Provincia o municipios; registre personal en relación de
dependencia, conforme la información de organismos sindicales y previsionales; los
agentes de recaudación con los que hubiera operado el contribuyente informen la
percepción y/o retención de impuesto; o cuando ello resulte de cualquier otro elemento
de juicio que obre en poder de la Autoridad de Aplicación o que le proporcionen los
terceros.

En el supuesto del presente artículo, la Autoridad de Aplicación podrá valerse de

una o varias de las presunciones previstas.

En ningún caso estas presunciones podrán ser de aplicación para la determinación

de la cuantía de ventas, prestación de servicios u operaciones de contribuyentes que no
reúnan las condiciones especificadas en el primer párrafo del presente artículo.
(Incorporado artículo 39 bis por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 40°: Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás
empleados que intervengan en la fiscalización de los tributos, no constituyen
determinación administrativa de aquéllos, la que sólo compete a la Autoridad de
Aplicación, a través de los respectivos jueces administrativos.

(De las diferencias consignadas en las planillas se dará vista a los contribuyentes
para que, en el término improrrogable de 5 (cinco) días manifiesten su
conformidad o disconformidad en forma expresa. -Derogado segundo párrafo por
Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
(No será necesario recurrir al procedimiento de determinación administrativa de
las obligaciones fiscales de los contribuyentes, en el caso de conformidad a los
ajustes practicados, o en la medida en que se la preste parcialmente y por la
parte conformada, por el sujeto pasivo o su representante debidamente
habilitado para ello. -Derogado tercer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).
(La aceptación de los ajustes no será obstáculo para la instrucción del sumario
pertinente, tendiente al juzgamiento de la eventual comisión de las infracciones
tributarias de orden formal o material establecidas en este Código. -Derogado
cuarto párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 41°: En los concursos civiles o comerciales, serán títulos suficientes para la
verificación del crédito fiscal, las liquidaciones de deudas expedidas por funcionario
autorizado al efecto, cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado
declaración jurada por uno (1) o más períodos fiscales y la Autoridad de Aplicación
conozca por declaraciones anteriores y determinaciones de oficio la medida en que
presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.

Artículo 42°: Con el fin de asegurar la verificación oportuna de la situación impositiva

de los contribuyentes y demás responsables, la Autoridad de Aplicación podrá exigir de
ellos y aún de terceros:

a) La inscripción en tiempo y forma ante las autoridades fiscales correspondientes.

En tal sentido, se faculta a la Dirección Provincial de Rentas a unificar el número de
inscripción de los contribuyentes con la C.U.I.T. establecida por la Dirección General
Impositiva.

b) La presentación de declaraciones en formularios, planillas, soporte magnético u

otro medio similar de transferencia electrónica de datos, según se establezca de forma
general, conteniendo la información requerida por las normas fiscales o por la autoridad
administrativa.

c) La confección, exhibición y conservación por un termino de diez (10) años de

los libros de comercio rubricados, cuando corresponda, que registren todas las
operaciones que interese verificar, o de libros o registros especiales de las negociaciones
y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la materia imponible en la forma
y condiciones que determine la Autoridad de Aplicación. Todas las registraciones
contables deberán estar respaldadas por los comprobantes y facturas correspondientes.

d) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los soportes magnéticos

que contengan datos vinculados a la materia imponible, por el término de cinco (5) años
contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran utilizado.
(Inciso modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso d) El mantenimiento en condiciones de operatividad de

los soportes magnéticos que contengan datos vinculados con la materia
imponible, por el término de dos (2) años contados a partir de la fecha de
cierre del ejercicio en el cual se hubieran utilizado).

e) El suministro de información relativa a terceros.

f) La comunicación del cambio de domicilio, comienzo o cesación de actividades,

transferencia de fondos de comercio o cualquier otro acto que modifique su situación
fiscal.

g) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determinados

comprobantes y la conservación de sus duplicados, en la forma y condiciones que
establezca la Autoridad de Aplicación.

h) Atender las inspecciones y verificaciones enviadas por la Autoridad de

Aplicación, no obstaculizando su curso con prácticas dilatorias, ni resistencia.

i) Cumplir, en el plazo que se fije, las intimaciones o requerimientos que se

efectúen.

j) Exhibir los comprobantes de pago, ordenados cronológicamente por

vencimiento y por impuesto.

La Autoridad de Aplicación tendrá amplios poderes para verificar en cualquier

momento, inclusive en forma simultánea con la verificación del hecho imponible, el
cumplimiento que los obligados den a las normas fiscales de cualquier índole.

A tal fin podrá:

 1) Citar al firmante de la declaración jurada, al presunto contribuyente o
responsable o a los terceros que a juicio de la Autoridad de Aplicación tengan
conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquéllos, para que comparezcan a
sus oficinas a contestar e informar verbalmente o por escrito, según ésta estime
conveniente, todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre los ingresos,
egresos, ventas y, en general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la
Autoridad de Aplicación estén vinculadas al hecho imponible o a la naturaleza de los
actos gravados.

2) Requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentación de

todos los comprobantes, facturas y justificativos que se refieran al hecho
precedentemente señalado.

3) Inspeccionar los lugares, establecimientos, bienes, libros, anotaciones, papeles

y documentos de contribuyentes o responsables, que puedan registrar o comprobar las
negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los datos que contengan o
deban contener las declaraciones juradas. La inspección a que se alude podrá efectuarse
aún concomitantemente con la realización y ejecución de los actos u operaciones que
interesen a la fiscalización.
Asimismo, detener e inspeccionar los vehículos automotores, con el fin de
verificar la situación impositiva de los contribuyentes y responsables, y la documentación
respaldatoria de la mercadería transportada. (Modificado segundo párrafo del apartado 3)
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Asimismo inspeccionar los medios de transporte utilizados

para el traslado de bienes por los contribuyentes o responsables).
Disponer un régimen de intervención fiscal permanente para determinada
categoría de contribuyentes, que la reglamentación establecerá tomando en
consideración la índole y magnitud de las actividades desarrolladas. (Incorporado tercer
párrafo apartado 3) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

4) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, el acceso en tiempo

real a los sistemas informáticos que registran operaciones vinculadas con la materia
imponible y a los soportes magnéticos aludidos en el inciso d) del presente artículo,
debiendo determinar la Autoridad de Aplicación los medios informáticos necesarios para
generar el enlace con el contribuyente. Asimismo, podrá requerir copia de la totalidad o
parte de dichos soportes magnéticos suministrando los elementos materiales al efecto.
(Modificado apartado 4) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: ap 4) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros

copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos aludidos en el inciso d)
del presente artículo, debiendo suministrar la Autoridad de Aplicación los
elementos materiales al efecto.)

5) Requerir información o documentación relacionada con el equipamiento de

computación utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre las características técnicas
del hardware y software, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o
arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero. Asimismo podrá requerir
especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y/o utilitarios utilizados,
como así también, listados de programas, carpetas de sistemas, diseños de archivos y
toda otra documentación o archivo inherentes al procesamiento de los datos que
configuran los sistemas de información.

6) Previa autorización del Juez de Primera Instancia en lo Criminal y Correccional,

utilizar, por parte del personal fiscalizador del organismo, los programas y utilitarios de
aplicación en auditoría fiscal que posibiliten la obtención de datos, instalados en el
equipamiento informático del contribuyente que sean necesarios en los procedimientos
de control a realizar.
Lo especificado en el presente inciso también será de aplicación a los servicios de
computación que realicen tareas para terceros. Esta norma sólo será de aplicación en
relación a los sujetos que se encuentren bajo verificación.

La Autoridad de Aplicación dispondrá los datos que obligatoriamente deberán

registrarse, la información inicial a presentarse por parte de los responsables o terceros,
y la forma y plazos en que deberán cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el
presente inciso.

7) Requerir por medio del Director Provincial y demás funcionarios especialmente

autorizados para estos fines por el mismo, el auxilio inmediato de la fuerza pública
cuando vieran impedido el desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera
menester para hacer comparecer a los contribuyentes, responsables y terceros, o cuando
fuera necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento, otorgadas por Juez
competente. Dicho auxilio deberá acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad
del funcionario que lo haya requerido.

8) Recabar orden de allanamiento de la autoridad judicial competente, debiendo

especificar en la solicitud el lugar y la oportunidad en que habrá de practicarse, y
dejando expresa constancia de la facultad de los autorizados para secuestrar los libros,
registros y documentación contable del lugar allanado que puedan servir como testimonio
probatorio de infracciones a este Código o de violaciones a la Ley Penal Tributaria.

Las órdenes de allanamiento, que pueden ser solicitadas tanto en los casos de
denuncias fundadas o indicios vehementes de existencia de infracciones o delitos
tributarios, como también en el caso de resistencia pasiva de los contribuyentes a la
fiscalización, deberán ser despachadas por el Juez, dentro de las veinticuatro (24) horas,
habilitándose días y horas si fuera solicitado. En la ejecución de las mismas, serán de
aplicación los artículos 219° y siguientes del Código Procesal Penal de la Provincia de
Buenos Aires.

9) El incumplimiento fehacientemente acreditado, en más de una oportunidad, de

los deberes de información y colaboración previstos en los puntos 1) a 5) de este
artículo, constituirá resistencia pasiva a la fiscalización.

Artículo 43°: Para los contribuyentes y responsables, cuyos ingresos totales anuales -
sean gravados, no gravados o exentos- no superen la suma de $ 10.000.000 (pesos
DIEZ MILLONES) sin considerar la incidencia del Impuesto al Valor Agregado, el Poder
Ejecutivo podrá disponer, con carácter general y por el tiempo, impuestos y zonas
geográficas que estime conveniente, que la fiscalización a cargo de la Dirección Provincial
de Rentas se limite a los dos últimos períodos anuales por los cuales se hubieran
presentado declaraciones juradas o practicado liquidaciones administrativas.

En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la fiscalización deberá abarcar

los períodos vencidos durante el transcurso de los últimos 24 (veinticuatro) meses
calendario anteriores a la misma.

Hasta que la Autoridad de Aplicación proceda a impugnar las declaraciones

juradas mencionadas en los párrafos anteriores, y practique la determinación de oficio
pertinente, se presumirá la exactitud de las declaraciones juradas presentadas por el
resto de los períodos anteriores no prescriptos.

La presunción que establece este artículo no se aplicará respecto de las

declaraciones juradas, originales o rectificativas, cuya presentación se origine en una
inspección iniciada, observación de parte del ente recaudador o denuncia presentada,
que se vincule directa o indirectamente con el responsable.

Tampoco impedirá que la auditoría pueda extenderse a períodos anteriores a fin

de comprobar hechos o situaciones con posible proyección o incidencia sobre las
operaciones del período o períodos fiscalizados, o bien para prevenir los supuestos
indicados en los artículos 44°, apartado 2 y 45° último párrafo.

La presunción a que se refiere el párrafo tercero no regirá respecto de los

períodos fiscales vencidos y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una
fiscalización anterior, si es que una fiscalización ulterior sobre períodos vencidos con
posterioridad a la realización de la primera, demostrare la inexactitud de los ingresos
declarados en relación a cualquiera de estos últimos. En este caso se aplicarán las
previsiones del artículo 44°.

Artículo 44°: Si de la impugnación y determinación de oficio indicada en el párrafo

tercero del artículo anterior resultare el incremento de la base imponible o de los saldos
de impuestos a favor de la Autoridad de Aplicación o, en su caso, se redujeran saldos a
favor de los responsables, el organismo podrá optar por alguna de las siguientes
alternativas:

1. Extender la fiscalización a los períodos no prescriptos y determinar de oficio la

materia imponible y liquidar el impuesto correspondiente a cada uno.

2. Hacer valer, cuando correspondiere, la presunción de derecho prevista en el

artículo 45 ° y siguientes.

Una vez que la Autoridad de Aplicación hubiera optado por alguna de las
alternativas referidas, deberá atenerse a la misma respecto de todos los demás períodos
fiscalizables.

No será necesaria la determinación de oficio a que se refiere el primer párrafo si

los responsables presentaren declaraciones juradas rectificativas que satisfagan la
pretensión fiscal.

Artículo 45°: Si de acuerdo con lo establecido en el artículo 44°, la impugnación y

determinación de oficio se hubieran efectuado directamente y por conocimiento cierto de
la materia imponible o saldos de impuestos a favor de los responsables, se presumirá
admitiendo prueba en contrario, que las declaraciones juradas presentadas por el resto
de los períodos no prescriptos adolecen de inexactitudes equivalentes, en cada uno de
ellos, al mismo porcentaje que surja de relacionar los importes declarados y ajustados a
favor de la Autoridad de Aplicación en el período base fiscalizado, salvo que en
posteriores fiscalizaciones se determine un porcentaje superior para los mismos períodos
no prescriptos a los cuales se aplicó la presunción.

Cuando se trate de períodos de liquidación no anuales, el porcentaje a que se

refiere el párrafo anterior resultará de considerar el conjunto de declaraciones juradas
presentadas y de promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del responsable a
moneda del último de los períodos considerados.

En ningún caso se admitirá como justificación que las inexactitudes verificadas en

el período tomado como base de la fiscalización puedan obedecer a causas imputables a
ejercicios fiscales anteriores.

La presunción del párrafo primero no se aplicará en la medida que las

impugnaciones tuvieran origen en cuestiones de mera interpretación legal.
Artículo 46°: Los porcentajes indicados en el artículo 45° se aplicarán respecto de cada
uno de los períodos no prescriptos para incrementar la base imponible o para reducir los
saldos a favor del responsable.

El cálculo de la rectificación se iniciará por el período no prescripto más antiguo

respecto del cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los resultados
acumulados que se establezcan a partir del mismo, se trasladarán a los períodos
posteriores como paso previo a la aplicación de los porcentajes aludidos al caso de estos
últimos.

En el caso de que las rectificaciones practicadas en relación al período o períodos

a que alude el artículo 43° hubieran sido en parte sobre base cierta y en parte por
estimación, el organismo podrá hacer valer la presunción del artículo 45°, únicamente en
la medida del porcentaje atribuible a la primera.

Si los ajustes efectuados en el período base fueran exclusivamente estimativos, la

Dirección Provincial podrá impugnar las declaraciones juradas y determinar la materia
imponible o los saldos de impuestos correspondientes a los restantes períodos no
prescriptos sólo en función de las comprobaciones efectivas a que arribe la fiscalización
en el caso particular de cada uno de ellos.

Artículo 47°: Los saldos de impuestos determinados con arreglo a la presunción de

derecho de los artículos 45° y 46°, de corresponder, serán actualizables y devengarán los
intereses de los artículos 86º y 95, en su caso, del presente Código, pero no darán lugar
a la aplicación de las multas de los artículos 52°, 53° y 54° inciso a).

Cuando corresponda ejercer las facultades del artículo 50°, la Autoridad de

Aplicación podrá tomar en consideración tales resultados para fijar el importe de los
pagos provisorios a que se refiere dicho artículo, indistintamente de que se tratare de
períodos anteriores o posteriores al que se hubiera tomado como base de la fiscalización.

Artículo 48°: La determinación administrativa del período base y la de los demás

períodos no prescriptos susceptibles de la presunción del artículo 45° sólo se podrá
modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias
previstas en el segundo párrafo del artículo 49°.
Corresponderá igualmente dicha modificación si en relación a un período fiscal
posterior sobreviniera una nueva determinación administrativa sobre base cierta y por
conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo caso la presunción del artículo 45°
citado se aplicará a los períodos fiscales no prescriptos con exclusión del período base de
la fiscalización anterior y aún cuando incluyan períodos objeto de una anterior
determinación presuntiva.

Artículo 49°: La determinación de oficio que rectifique una declaración jurada, o que se
efectúe en ausencia de la misma, una vez consentida, por el contribuyente o
responsable, o ejecutoriada por haberse agotado la vía recursiva establecida en este
Código, quedará firme.

En tales casos solamente podrá ser modificada, sea a favor o en contra del
contribuyente o responsable, cuando en la resolución respectiva se hubiera dejado
expresa constancia del carácter parcial de la determinación realizada y de los aspectos
fiscalizados, en aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación
anterior, o cuando surjan nuevos elementos de juicio, se descubran errores, omisiones o
fraudes en la exhibición o consideración de los datos o elementos que sirvieron de base
para la determinación por la Autoridad de Aplicación. (Modificado el segundo párrafo por
Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
 (Texto anterior: En tales casos solamente podrá ser modificada, sea a favor o en
contra del contribuyente o responsable, cuando surjan nuevos elementos de
juicio, se descubran errores, omisiones o fraudes en la exhibición o consideración
de los datos o elementos que sirvieron de base para la determinación por parte
de la Autoridad de Aplicación).

Artículo 50°: En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten

declaración jurada por uno o más anticipos fiscales, y la Autoridad de Aplicación conozca,
por declaraciones o determinaciones de oficio, la medida en que les ha correspondido
tributar en anticipos anteriores, podrá requerirles por vía de apremio el pago a cuenta del
gravamen que en definitiva les sea debido abonar, de una suma equivalente a tantas
veces el gravamen ingresado en la última oportunidad declarada o determinada, cuantos
sean los anticipos por los cuales dejaron de presentar declaraciones.

A tal fin el monto de la obligación tributaria del último anticipo impositivo o saldo
de declaración jurada anual, declarado o determinado, podrá ser corregido mediante la
aplicación de un coeficiente indicativo de la variación de precios ocurrida durante el
término transcurrido entre el último anticipo fiscal declarado o determinado y los de cada
uno de los anticipos mensuales o bimestrales no declarados. La Autoridad de Aplicación
utilizará los índices de precios que resulten compatibles con la actividad desarrollada por
el contribuyente o responsable.

Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores, tratándose de

contribuyentes o responsables a los que se hace referencia en el artículo 39° bis, podrá
requerírseles por vía de apremio, el pago a cuenta del gravamen que en definitiva les sea
debido abonar, de la suma que la Autoridad de Aplicación liquidará de conformidad a las
presunciones previstas en la norma citada, sin necesidad de cumplir con el procedimiento
de determinación de oficio. En ningún caso, el importe que el contribuyente declare o
rectifique y abone o regularice en el plazo previsto en el párrafo siguiente podrá ser
inferior a las dos terceras partes de los importes estimados por la Autoridad de
Aplicación.

Previo a proceder a la vía de apremio, la Autoridad de Aplicación intimará a los

contribuyentes para que dentro de los cinco (5) días presenten las declaraciones juradas,
originales o rectificativas, y abonen o regularicen el gravamen correspondiente con sus
intereses.

A tales efectos, la Dirección Provincial de Rentas podrá, con carácter general,

establecer un régimen de facilidades de pago para la cancelación de los anticipos que
hubiera liquidado de conformidad al procedimiento previsto en el presente artículo.
Dichas facilidades comprenderán el total adeudado por los conceptos mencionados,
calculado hasta el último día del mes de presentación de la solicitud respectiva, con el
interés previsto en el artículo 86 reducido en hasta un cincuenta por ciento (50%), y se
podrá abonar en hasta tantas cuotas - mensuales, iguales y consecutivas-, como
anticipos se hubieran liquidado de conformidad al procedimiento previsto en el presente,
o a modo de alícuota complementaria del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Las cuotas
devengarán un interés mensual sobre saldo que no podrá exceder el dos por ciento
(2%).

Vencido el plazo previsto en el cuarto párrafo, se librará la constancia de deuda

correspondiente y se iniciarán las acciones de apremio, no admitiéndose ningún tipo de
reclamo contra el importe requerido sino por la vía de la repetición y previo pago de las
costas y gastos del juicio e intereses que correspondan. (Artículo sustituido por Ley
13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: En los casos de contribuyentes o responsables que no

presenten declaración jurada por uno o más anticipos fiscales, y la Autoridad
de Aplicación conozca, por declaraciones o determinaciones de oficio, la medida
 en que les ha correspondido tributar en anticipos anteriores, podrá
requerírseles por vía de apremio el pago a cuenta del gravamen que en
definitiva les sea debido abonar, de una suma equivalente a tantas veces el
gravamen ingresado en la última oportunidad declarada o determinada,
cuantos sean los anticipos por los cuales dejaron de presentar declaraciones.
A tal fin el monto de la obligación tributaria del último anticipo impositivo o
saldo de declaración jurada anual, declarado o determinado, será corregido
mediante la aplicación de un coeficiente indicativo de la variación de precios
ocurrida durante el término transcurrido entre el último anticipo fiscal
declarado o determinado y los de cada uno de los anticipos mensuales o
bimestrales no declarados. La Autoridad de Aplicación utilizará los índices de
precios que resulten compatibles con la actividad desarrollada por el
contribuyente o responsable, con las limitaciones de la Ley 23.928.
Previo a proceder a la vía de apremio, la Autoridad de Aplicación intimará a los
contribuyentes para que dentro de los cinco (5) días presenten las
declaraciones juradas y abonen el gravamen correspondiente con sus
intereses.
Vencido dicho plazo, se librará la constancia de deuda correspondiente y se
iniciarán las acciones de apremio, no admitiéndose ningún tipo de reclamo
contra el importe requerido sino por la vía de la repetición y previo pago de las
costas y gastos del juicio e intereses que correspondan).

TITULO IX
DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

Artículo 51°: El ingreso de los gravámenes por parte de los agentes de recaudación y
de retención después de vencidos los plazos previstos al efecto, hará surgir -sin
necesidad de interpelación alguna- la obligación de abonar juntamente con aquéllos los
siguientes recargos, calculados sobre el importe original con más lo establecido por el
artículo 86° de este Código:

a) Hasta cinco (5) días de retardo, el dos por ciento (2 %).

b) Más de cinco (5) días y hasta treinta (30) días de retardo el diez por ciento (10
%).

c) Más de treinta (30) días y hasta sesenta (60) días de retardo, el veinte por
ciento (20 %).

d) Más de sesenta (60) días y hasta noventa (90) días de retardo, el treinta por
ciento (30 %).

e) Más de noventa (90) días y hasta ciento ochenta (180) días de retardo, el
cuarenta por ciento (40 %).

f) Más de ciento ochenta (180) días de retardo, el sesenta por ciento (60 %).

Los plazos indicados se contarán en días corridos, desde la fecha en que debió
efectuarse el pago y hasta aquella en que el pago se realice.

La aplicación de los recargos no obsta a lo dispuesto en los artículos 53° y 54° de

este Código y la obligación de pagarlos subsiste a pesar de la falta de reserva por parte
de la Autoridad de Aplicación al recibir la deuda principal.

Los recargos son aplicables también a los agentes de recaudación y de retención

que no hubiesen percibido o retenido el tributo y la obligación de pagarlos por parte del
agente subsiste aunque el gravamen sea ingresado por el contribuyente u otro
responsable.
Artículo 52°: El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código,
en otras leyes fiscales y demás disposiciones dictadas en su consecuencia, dentro de los
plazos dispuestos al efecto, será reprimido –sin necesidad de requerimiento previo- con
una multa que se graduará entre la suma de pesos DOSCIENTOS ($ 200) y la de pesos
TREINTA MIL ($ 30.000).

En el supuesto que la infracción consista en el incumplimiento a requerimientos o

regímenes de información propia o de terceros, dispuestos por la Dirección Provincial de
Rentas en ejercicio de las facultades de verificación, fiscalización y determinación, la
multa a imponer se graduará entre la suma de pesos UN MIL ($1.000) y la de pesos
CUARENTA Y CINCO MIL ($45.000).

Si existiera resolución sancionatoria respecto del incumplimiento a un

requerimiento de los previstos en el párrafo anterior, los incumplimientos que se
produzcan a partir de ese momento con relación al mismo deber formal, serán pasibles
en su caso de la aplicación de multas independientes, aun cuando las anteriores no
hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusión administrativa o judicial.

Se considerará asimismo consumada la infracción cuando el deber formal de que

se trate, a cargo del contribuyente o responsable, no se cumpla de manera integral.
(Modificado primero y segundo párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este

Código, en otras leyes fiscales y demás disposiciones dictadas en su
consecuencia, será reprimido con una multa que se graduará entre la suma de
pesos DOSCIENTOS ($200) y la de pesos DOS MIL ($2.000).

En el supuesto que la infracción consista en incumplimientos a los deberes de

información propia o de terceros, la multa a imponer se graduará entre la
suma de pesos QUINIENTOS ($500) y la de pesos TREINTA MIL ($30.000)).

La graduación de la multa establecida en el presente artículo se determinará

atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. La reglamentación determinará
por disposición de contenido general los hechos y situaciones que sean comprendidos en
las categorías de agravantes o atenuantes.

Cuando la infracción consista en la no presentación de declaraciones juradas, la

multa se fija, en forma automática, en la cantidad de DOSCIENTOS PESOS ($ 200) -si se
trata de contribuyentes o responsables unipersonales-, elevándose a CUATROCIENTOS
PESOS ($ 400) -si se trata de sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase,
constituidas regularmente o no-.

El procedimiento a seguir en los casos indicados en el párrafo anterior, se iniciará

con una notificación emitida por el sistema de computación de datos o en forma manual,
que reúna los requisitos establecidos en el artículo 60°. Si dentro del plazo de quince
(15) días a partir de la notificación el infractor pagare voluntariamente la multa y
presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados se reducen de pleno
derecho a la mitad, y la infracción no se considerará como un antecedente en su contra.
El mismo efecto se producirá si ambos requisitos se cumplimentaren desde el
vencimiento general de la obligación hasta los quince (15) días posteriores a la
notificación mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la
declaración jurada, deberá sustanciarse el sumario a que se refiere el artículo 60º,
sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada precedentemente.

Exceptúase de lo dispuesto en este artículo el incumplimiento de deberes formales

establecidos en la Ley nº 10.707 y modificatorias.
Artículo 53°: El incumplimiento total o parcial del pago de las obligaciones fiscales a su
vencimiento, constituirá omisión de tributo y será pasible de una sanción de multa
graduable entre el cinco por ciento (5%) y el cincuenta por ciento (50%) del monto de
impuesto dejado de abonar.

No incurrirá en la infracción reprimida, quien demuestra haber dejado de cumplir

total o parcialmente de su obligación tributaria por error excusable de hecho o de
derecho.

Tampoco se considerará cometida la infracción en los casos de contribuyentes que

presenten la declaración jurada en tiempo oportuno, exteriorizando en forma correcta su
obligación tributaria, aún cuando no efectúen el ingreso del gravamen adeudado en la
fecha del vencimiento. En estos casos serán de aplicación los intereses del artículo 86 y
recargos del artículo 87, en forma exclusiva. (Artículo sustituido por Ley 13529 (B.O. 25-
09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: Tampoco se considerará cometida la infracción en los casos de

contribuyentes que presenten la declaración jurada en tiempo oportuno,
exteriorizando en forma correcta su obligación tributaria, aún cuando no
efectúen el ingreso del gravamen adeudado en la fecha del vencimiento. En
estos casos serán de aplicación los intereses del artículo 86° en forma
exclusiva)

La graduación de la multa se determinará atendiendo a las circunstancias

particulares de la causa, obrantes en el sumario respectivo.

Artículo 54°: Incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de una multa graduable
entre un cincuenta por ciento (50%) y un trescientos por ciento (300%) del monto del
gravamen defraudado al Fisco:

a) Quienes realicen cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o, en

general, cualquier maniobra consistente en ardid o engaño, cuya finalidad sea la de
producir la evasión total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a ellos
por deuda propia, o a terceros u otros sujetos responsables.

b) Los agentes de percepción o de retención que mantengan en su poder impuestos

percibidos o retenidos, después de haber vencido los plazos en que debieron ingresarlos
al Fisco.

Artículo 55°: En cualquiera de los supuestos previstos en los artículos 52°, 53° y 54°, si
la infracción fuera cometida por personas jurídicas regularmente constituidas, serán
solidaria e ilimitadamente responsables para el pago de las multas los integrantes de los
órganos de administración.
De tratarse de personas jurídicas irregulares o simples asociaciones, la responsabilidad
solidaria e ilimitada corresponderá a todos sus integrantes.

Artículo 56°: Las penalidades de los artículos 53° y 54° inciso a), se reducirán de pleno
derecho a un tercio (1/3) del mínimo legal, cuando los contribuyentes rectificaren
voluntariamente sus declaraciones juradas antes de que se les corra la vista del artículo
102°.

La reducción será a los dos tercios del mínimo legal en los mismos supuestos,
cuando presten conformidad a los ajustes impositivos, dentro del plazo para contestar la
vista del artículo 102°.

Finalmente, en caso de consentir los ajustes efectuados en una determinación de

oficio, dentro del plazo para interponer los recursos del artículo 104°, las multas que se
hayan aplicado por infracción a los artículos 53° o 54° se reducirán de pleno derecho al
mínimo legal.

Quedan fuera de la presente aquellos contribuyentes que registren la aplicación de

multas con anterioridad.

Artículo 57°: Se presume la intención de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario,

cuando se presente cualquiera de las siguientes o análogas circunstancias:

a) No haberse inscripto a los efectos del pago de los gravámenes después de

noventa (90) días corridos de transcurrido el plazo que las normas fiscales imponen.

b) Contradicción evidente entre los libros, documentos o demás antecedentes, con

los datos contenidos en las declaraciones juradas.

c) Ocultamientos de bienes, actividades y operaciones para disminuir la obligación

fiscal.

d) Manifiesta disconformidad entre las normas fiscales y la aplicación que los

contribuyentes y responsables hagan de las mismas.

e) Declaraciones juradas o informaciones que contengan datos falsos.

f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobación

suficiente, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no
justifique esa omisión.

g) Recurrir a formas jurídicas manifiestamente improcedentes adoptadas

exclusivamente para evadir gravámenes.

h) El traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial sin la

documentación respaldatoria que exige la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo 58°: No están sujetas a sanciones las sucesiones indivisas por los actos
cometidos por el causante. Asimismo, no serán imputables el cónyuge cuyos bienes
propios estuviesen administrados por el otro, los incapaces, los penados, los concursados
y quebrados, cuando la infracción fuese posterior a la pérdida de la administración de sus
bienes. Las sanciones previstas no serán de aplicación en los casos en que ocurre el
fallecimiento del infractor aún cuando la resolución respectiva haya quedado firme y
pasada en autoridad de cosa juzgada.

Artículo 59°: Las multas por infracciones a los deberes formales, omisión o
defraudación fiscal, serán aplicadas por la Autoridad de Aplicación y deberán ser
satisfechas por los responsables dentro de los quince (15) días de quedar firme la
resolución respectiva.

Artículo 60°: La Autoridad de Aplicación, antes de imponer la sanción de multa,

dispondrá la instrucción del sumario pertinente, notificando al presunto infractor los
cargos formulados -indicando en forma precisa la norma que se considera, prima facie,
violada- y emplazándolo para que, en el término improrrogable de quince (15) días,
presente su defensa y ofrezca las pruebas que hacen a su derecho, acompañando en ese
mismo acto la prueba documental que obre en su poder.

La prueba deberá ser producida por el oferente en el término de treinta (30) días,
a contar desde la notificación de su admisión por la repartición sumariante.
 Sólo podrá rechazarse la prueba manifiestamente inconducente o irrelevante a los
efectos de dilucidar las circunstancias juzgadas.

La Autoridad de Aplicación deberá dictar resolución que imponga multa o declare

la inexistencia de la infracción en el plazo de treinta (30) días a contar desde el
vencimiento del período probatorio o desde el vencimiento del plazo previsto en el primer
párrafo cuando el sumariado no hubiera comparecido, la causa sea de puro derecho o la
prueba ofrecida improcedente. (Modificado cuarto y quinto párrafo por Ley 13405 (B.O.
30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: En los casos en que el sumariado no hubiera comparecido en

término a ejercer su derecho de defensa, o que la causa sea de puro derecho o
que la prueba ofrecida haya sido declarada inadmisible, la Autoridad de
Aplicación deberá cerrar el sumario en el término de tres (3) días de vencido el
plazo indicado en el primer párrafo y deberá dictar resolución en el plazo de diez
(10) días a contar desde la notificación del cierre del sumario.
En aquellas causas que se hayan admitido las pruebas ofrecidas, transcurrido el
plazo establecido para su producción del párrafo segundo, la Autoridad de
Aplicación deberá cerrar el sumario a los tres (3) días, notificando al sumariado
tal resolución y deberá dictar resolución en el plazo de diez (10) días a contar
desde entonces).

Artículo 61°: Cuando existan actuaciones tendientes a la determinación de oficio de las

obligaciones fiscales y medien semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia
de las infracciones previstas en los artículos 53° y 54°, la Autoridad de Aplicación deberá
sustanciar conjuntamente los procedimientos determinativos y sumariales.

Artículo 62°: Las resoluciones que impongan multas o que declaren la inexistencia de
las infracciones, deberán ser notificadas a los sumariados comunicándoles al mismo
tiempo íntegramente los fundamentos de aquéllas y el derecho de interponer recursos.

Estas resoluciones deberán contener la indicación del lugar y fecha en que se

practique, nombre del interesado, su domicilio fiscal y su número de contribuyente o
responsable, según el caso, las circunstancias de los hechos, el examen de la prueba
cuando se hubiera producido, las normas fiscales aplicables, la decisión concreta del caso
y la firma del funcionario competente.

Contra la resolución que imponga multa, los sumariados podrán interponer, a su

elección y de manera excluyente, recurso de reconsideración ante la Autoridad de
Aplicación o de apelación ante el Tribunal Fiscal, con la limitación del artículo 104° inciso
b). En ambos supuestos, el recurso será concedido con efecto suspensivo.

Artículo 63°: La Autoridad de Aplicación, en los sumarios que instruya, no aplicará las
multas previstas por infracción a los deberes formales, cuando la falta, por su carácter
leve, sea carente de posibilidad de causar perjuicio al Fisco.

En el caso de la multa automática previsto en el artículo 52°, párrafo cuarto, la

sanción no será aplicable, únicamente, en el supuesto de que la citación se deba a un
error de la administración al requerir nuevamente declaraciones juradas ya presentadas.

Artículo 64°: Sin perjuicio de la aplicación de otras sanciones previstas en este código,
se clausurarán de cuatro (4) a diez (10) días los establecimientos comerciales,
industriales, agropecuarios o de servicios, que incurran en alguno de los hechos u
omisiones siguientes: (Modificado primer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: Sin perjuicio de la aplicación de otras sanciones previstas en

este Código, se clausurarán de tres (3) a diez (10) días los establecimientos
 comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios que incurren en alguno
de los hechos u omisiones siguientes:)

1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones

de servicio en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación; o no
conserven sus duplicados o constancias de emisión.

2) Se hallen o hubieran hallado en posesión de bienes o mercaderías sobre cuya

adquisición no aporten facturas o comprobantes emitidos en las mismas formas y
condiciones del punto anterior.

3) No lleven anotaciones o registraciones de sus adquisiciones de bienes o

servicios o de sus ventas, locaciones o prestaciones, o que llevadas, no reúnan los
requisitos de oportunidad, orden o respaldo conforme a los requerimientos que en la
materia exija la Autoridad de Aplicación.

4) Haber recurrido a entes o personas jurídicas manifiestamente improceden-tes

respecto de la actividad específicamente desarrollada, adoptadas para evadir
gravámenes. En tales casos la Autoridad de Aplicación deberá, obligatoriamente, poner
en conocimiento de la Dirección Provincial de Personas Jurídicas tal circunstancia en un
plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días.

5) No mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que

contengan datos vinculados con la materia imponible, por el término de cinco (5) años
contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieren utilizado o no
facilitar a la Dirección Provincial de Rentas copia de los mismos cuando les sean
requeridos. (Modificado inciso 5) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso 5) No mantener en condiciones de operatividad los

soportes magnéticos que contengan datos vinculados con la materia imponible,
por el término de dos (2) años contados a partir de la fecha de cierre del
ejercicio en el cual se hubieren utilizado o no facilitar a la Dirección Provincial
de Rentas copia de los mismos cuando les sean requeridos).

6) No exhibir dentro de los cinco (5) días de solicitados por la Autoridad de

Aplicación los comprobantes de pago que le sean requeridos.

7) Se hallen en posesión de bienes o mercaderías respecto de las cuales no

posean, en el mismo lugar en que estos se encuentran, la documentación que establezca
la Autoridad de Aplicación.

8) El uso de comprobantes o documentos que no reúnan los requisitos exigidos

por la Autoridad de Aplicación, cuando éstos sean entregados a los adquirentes o
locatarios de los bienes, o prestatarios del servicio, ello con independencia de la ulterior
emisión de los comprobantes respaldatorios de tales operaciones.

9) No poseer el certificado de domicilio correspondiente expedido por la Autoridad

de Aplicación. (Incorporados incisos 7), 8) y 9) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de las disposiciones de este
artículo, la reiteración de los hechos u omisiones señalados, dará lugar a la aplicación de
una nueva clausura por el doble del tiempo de la impuesta en forma inmediata anterior.
La reiteración aludida se considerará en relación a todos los establecimientos de un
mismo responsable, dedicados total o parcialmente a igual actividad; pero la clausura
sólo se hará efectiva sobre aquel en que se hubiera incurrido en infracción, salvo que por
depender de una dirección o administración común, se pruebe que los hechos u
omisiones hubieran afectado a todo o una parte de ellos por igual. En este caso, la
clausura se aplicará al conjunto de todos los establecimientos involucrados.

Artículo 65°: Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura de un establecimiento,
deberán ser objeto de un acta de comprobación en la cual los funcionarios fiscales
dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos, a su prueba, a su
encuadramiento legal, y se hará conocer a los interesados el derecho de presentar
descargo, el que podrá efectuarse con patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) días.
El acta deberá ser labrada en el mismo acto en que se detecten los hechos u
omisiones del artículo 64 y será suscripta por dos de los funcionarios intervinientes en el
proceso fiscalizatorio del cumplimiento de las obligaciones por los contribuyentes. En ese
mismo acto se notificará en forma personal al titular o responsable del establecimiento o
en su defecto a quien se encuentre a cargo, o en caso de no resultar posible tal
notificación, deberá procederse conforme al artículo 136 inciso b) del presente Código. La
Autoridad de Aplicación se pronunciará, evaluando el descargo presentado, en un plazo
no mayor a los diez (10) días de labrada el acta, estableciendo si corresponde la clausura
y en su caso los alcances de la misma, poniendo en conocimiento del interesado que
podrá interponer recurso de apelación en los términos del artículo 67. (Modificado por
Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura de un

establecimiento, deberán ser objeto de un acta de comprobación en la cual los
funcionarios fiscales dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a
los mismos, a su prueba, a su encuadramiento legal, y se hará conocer a los
interesados el derecho de presentar descargo, el que podrá efectuarse con
patrocinio letrado, dentro de los diez (10) días.
El acta deberá ser labrada en el mismo acto en que se detecten los hechos u
omisiones del artículo 64° y será suscripta por dos de los funcionarios
intervinientes en el proceso fiscalizatorio del cumplimiento de las obligaciones
por los contribuyentes. En ese mismo acto se notificará en forma personal al
titular o responsable del establecimiento o en su defecto a quien se encuentre
a cargo, o en caso de no resultar posible tal notificación, deberá procederse
conforme al artículo 136° inciso b) del presente Código. La Autoridad de
Aplicación se pronunciará, evaluando el descargo presentado, en un plazo no
mayor a los veinte (20) días de labrada el acta, estableciendo si corresponde la
clausura y en su caso los alcances de la misma, poniendo en conocimiento del
interesado que podrá interponer recurso de apelación en los términos del
artículo 67°).

Artículo 66°: La Autoridad de Aplicación establecerá la competencia de los funcionarios

u organismos que designe para el ejercicio de las atribuciones del artículo 64°.

Artículo 67°: La sanción de clausura podrá ser recurrida por recurso de apelación,
otorgado con efecto devolutivo ante el Juzgado de Primera Instancia en lo Criminal y
Correccional en turno. El recurso deberá ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, con patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) días de notificada la
resolución. Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de los tres (3)
días de deducida la apelación deberán elevarse el recurso y las piezas pertinentes de las
actuaciones que determine el apelante y la Dirección Provincial de Rentas al Juez
competente, quien, previa audiencia del apelante, sin perjuicio de recabar otros
antecedentes que creyere indispensables, deberá dictar resolución dentro del término de
veinte (20) días, contados en su caso a partir de que se hayan practicado o adjuntado las
diligencias o antecedentes indispensables, requeridos por el mismo. A petición de parte
interesada y cuando pudiera causarse un gravamen irreparable, el Juez podrá otorgar al
recurso efecto suspensivo. La decisión del Juez es inapelable.

Artículo 68: En caso de que la resolución de la Autoridad de Aplicación no sea recurrida

por el infractor, la sanción se reducirá de pleno a dos (2) días. (Modificado primer párrafo
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
 (Texto anterior: En caso de que la resolución de la Autoridad de Aplicación no
sea recurrida por el infractor, la sanción se reducirá de pleno derecho a un (1)
día).

Para el supuesto de comisión de una nueva infracción, se establecerá la clausura

por el doble de tiempo del mínimo legal, salvo que el infractor no recurra la resolución de
la Autoridad de Aplicación, en cuyo caso, será de aplicación lo dispuesto en el último
párrafo del artículo 64º.

Artículo 69°: La Autoridad de Aplicación que dictó la resolución que ordena la clausura,
dispondrá los días en que deberá cumplirse. La Dirección Provincial de Rentas por medio
de los funcionarios que designe, autorizados a tal fin, procederá a hacerla efectiva,
adoptando los recaudos y seguridades del caso y atendiendo a que la medida sea
concurrente con el efectivo funcionamiento del establecimiento. Podrá realizar asimismo
comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia
documentada de las violaciones que se observen en la misma.

Artículo 70°: En los casos en que: a) No se inscriba como contribuyente o responsable

aquel que tuviera obligación de hacerlo; o b) No se emita factura o documento
equivalente de las ventas, locaciones o prestaciones de servicios por dos (2) veces o de
emitirse no fueran las habitualmente utilizadas por el contribuyente o responsable para el
cumplimiento de sus obligaciones respecto del impuesto sobre los Ingresos Brutos y
siempre que en cada caso el acta de comprobación respectiva esté asimismo suscripta en
forma voluntaria por el adquirente, locatario o prestatario debidamente identificado; el
funcionario interviniente procederá, en ese mismo acto, a la clausura del o de los
establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios en los que se
hubiere producido la omisión. Dicha clausura será de tres (3) a diez (10) días corridos, y
deberá ordenarse en el acta que se labre, donde constarán los hechos que configuran la
omisión de las conductas mencionadas precedentemente, y podrán agregarse los datos,
constancias o comprobantes que correspondan. El acta que ordene la clausura hará plena
fe mientras no se pruebe su falsedad y deberá estar suscripta por los funcionarios que la
Dirección Provincial de Rentas designe y a los que se les haya delegado facultades a tal
fin. Las disposiciones de la presente norma se aplicarán, en el caso del segundo supuesto
contemplado en este artículo, aún cuando por la primera de las omisiones se hubiera
sancionado con la clausura a que se refiere el artículo 64° de este Código o estuviere en
trámite el procedimiento respectivo. Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de
las disposiciones del presente, la existencia de un solo incumplimiento posterior en el
caso del supuesto b), dentro del período fiscal o el siguiente, dará lugar a la aplicación de
la clausura prevista. A los fines de este artículo la apelación prevista en el artículo 67° se
otorgará en todos los casos, al solo efecto devolutivo.

Artículo 71°: Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad de los

establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservación o custodia de los
bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieren
interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. Esta medida no interrumpe el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o contractuales, que se produjeren durante el
período de clausura. No podrá suspenderse el pago de salarios y obligaciones
previsionales, esto sin perjuicio del derecho del principal a disponer de su personal en la
forma que autoricen las normas aplicables a la relación de trabajo.

Artículo 72°: Quien quebrantare una clausura impuesta o violare los sellos, precintos o
instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla efectiva o para llevarla a
conocimiento del público, quedará sometido a las normas del Código Penal y leyes
vigentes en la materia.
 La Autoridad de Aplicación procederá a instruir el correspondiente sumario, una
vez concluido será elevado de inmediato al Juez correspondiente.

Además de la sanción penal que le pudiere corresponder, se le aplicará una nueva

clausura por el doble de tiempo de la impuesta oportunamente.

Artículo 73°: Las sanciones establecidas por el presente Código se aplicarán sin
perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes, o por los delitos tributarios
establecidos por la Ley Nacional 23.771, o las que en el futuro se sancionen.

TITULO X
DE LA INCAUTACION Y DECOMISO DE BIENES

Artículo 74°: Serán objeto de decomiso los bienes cuyo traslado o transporte, dentro
del territorio provincial, se realice sin la documentación respaldatoria que exige la
Dirección Provincial de Rentas.

A los fines indicados en el párrafo anterior, la Autoridad de Aplicación podrá

proceder a la detención de vehículos automotores, requiriendo del auxilio de la fuerza
pública en caso de ver obstaculizado el desempeño de sus funciones. (Incorporado
segundo párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 75°: Verificada la infracción señalada en el artículo anterior, los funcionarios o

agentes competentes deberán instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicación de
las siguientes medidas preventivas:

a) Interdicción, en cuyo caso se designará como depositario al propietario,

transportista, tenedor o quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el
hecho;

b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera

persona.

En todos los casos se impondrá de las previsiones y obligaciones que establecen

las leyes civiles y penales para el depositario debiendo, asimismo, ordenar las medidas
necesarias para asegurar una buena conservación, atendiendo a la naturaleza y
características de los bienes.

Artículo 76°: En el mismo acto, los agentes procederán a labrar un acta de

comprobación de los hechos y omisiones detectados, de sus elementos de prueba y la
norma prima facie infringida.

Asimismo, se dejará constancia de:

1) La medida preventiva dispuesta respecto de los bienes objeto del

procedimiento.

2) La citación al propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista para que

efectúen las manifestaciones que hagan a sus derechos, en una audiencia con el Director
Provincial de Rentas o con el funcionario a quien éste delegue su competencia, la que
deberá celebrarse en el término máximo de cuarenta y ocho (48) horas corridas de
comprobado el hecho.

3) El inventario de la mercadería y la descripción general del estado en que se

encuentra.
 El acta deberá ser firmada por uno de los funcionarios o agentes intervinientes y
el propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista de los bienes, debiendo asimismo
ser suscripta por dos (2) testigos de actuación. Se hará entrega al interesado de copia de
la misma.

Si el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes se negare a

firmar el acta, se dejará constancia de tal circunstancia.

Artículo 77º: El acta de comprobación de la infracción deberá ser comunicada

inmediatamente al Director Provincial de Rentas o funcionario en quien se delegue su
competencia, quien dentro de las veinticuatro (24) horas corridas procederá a confirmar
o no la medida preventiva, y, en su caso, ratificar la designación del depositario o,
eventualmente, designar uno nuevo. La resolución que al efecto se dicte será irrecurrible.

No confirmada la medida preventiva se dispondrá que los bienes objeto del

procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la persona
oportunamente desapoderada, de quien no podrá exigirse el pago de gasto alguno.

Artículo 78°: El imputado podrá presentar antes de la fecha prevista para la celebración
de la audiencia, y en sustitución de ésta, su defensa por escrito, quedando las
actuaciones en estado de resolver.

El Director Provincial de Rentas o el funcionario en quien delegue la competencia,

decidirá sobre la procedencia de la sanción, dictando resolución, en el plazo máximo de
cuarenta y ocho (48) horas corridas, contadas a partir de la celebración de la audiencia
(o de la fecha prevista para la misma en caso de incomparecencia) o de presentado el
escrito de defensa.
Resuelta la improcedencia de la sanción por la autoridad de aplicación, se dispondrá que
los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a
favor de la persona oportunamente desapoderada, de quien no podrá exigirse el pago de
gasto alguno.

La resolución que establece la sanción deberá disponer, cuando los bienes

transportados en infracción sean de tipo perecederos, la entrega de mercadería de la
misma naturaleza y cantidad que las descriptas en el acta de comprobación. Asimismo,
deberá establecer que corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de los
gastos ocasionados por la medida preventiva que eventualmente se hubiera adoptado.
(Modificado último párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La resolución que disponga la sanción deberá establecer,

asimismo, que corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de los
gastos ocasionados por la medida preventiva).

Artículo 79: El interesado podrá interponer, con efecto suspensivo, en contra de la

resolución que disponga la sanción, recurso de apelación ante el Juez Correccional de
turno, dentro de los tres días hábiles de notificada la misma. El recurso deberá
presentarse debidamente fundado ante la autoridad que dictó la resolución que se
recurre quien, dentro de las veinticuatro (24) horas corridas, deberá elevarlo junto con
todos los antecedentes del caso al Juez competente. La sentencia que se dicte será
inapelable.

Toda acción o impugnación judicial posterior, que ante cualquier instancia intente
el interesado, no suspenderá la ejecución de la sentencia.

Si correspondiere revocar la sanción no se podrá imponer al interesado el pago de

gasto alguno, disponiendo asimismo el Juez Correccional la inmediata devolución o
liberación de los bienes a favor de la persona oportunamente desapoderada.
Artículo 80º: Transcurrido el término para recurrir sin que se haga uso del derecho de
apelar la decisión administrativa, el Director Provincial de Rentas o el funcionario a quien
éste delegue su competencia elevará, dentro de las veinticuatro (24) horas corridas, las
actuaciones al Juez Correccional en turno quien deberá expedirse, sin mas trámite, sobre
la legalidad de la sanción impuesta.

Artículo 81°: Los bienes decomisados conforme las disposiciones establecidas por el
presente Título serán destinados al Ministerio de Desarrollo Humano y Trabajo de la
Provincia de Buenos Aires para satisfacer necesidades de bien público, salvo decisión en
contrario del juez interviniente, quién podrá disponer su venta a través de remate
público, en cuyo caso su producido ingresará a la cuenta Rentas Generales.

Artículo 82°: La sanción dispuesta en el presente Título quedará sin efecto si el

propietario, poseedor, transportista o tenedor de los bienes, dentro del plazo establecido
en el artículo 79°, acompaña la documentación exigida por la Dirección Provincial de
Rentas que diera origen a la infracción y abona una multa de hasta pesos QUINCE MIL
($15.000), renunciando a la interposición de los recursos administrativos y judiciales que
pudieran corresponder.

TITULO XI
DEL PAGO

Artículo 83°: El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los contribuyentes o
responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y condiciones que establezca el
órgano de aplicación:

a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que

establezca la Autoridad de Aplicación.

b) En los casos que los contribuyentes presten conformidad a las diferencias

establecidas por la inspección, en los términos del artículo 40°, el plazo será de quince
(15) días a contar desde entonces.

Los que resulten del procedimiento de determinación de oficio, a los quince (15)
días de la notificación de la resolución dictada al efecto.

En el supuesto que el contribuyente interponga recursos contra la resolución

dictada por la Autoridad de Aplicación, el término de quince (15) días, se contará desde
la notificación del rechazo del recurso de reconsideración o del recurso de apelación ante
el Tribunal Fiscal, según que haya elegido una u otra vía para impugnar la legalidad de la
resolución determinativa de oficio.

c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o responsables,

a los quince (15) días de realizado el hecho imponible, salvo disposición diferente de las
normas fiscales.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden, facúltase a la

Autoridad de Aplicación para exigir anticipos o pagos a cuenta de obligaciones
impositivas del año fiscal en curso, en la forma y tiempo que la misma establezca.

Cuando las bases del cálculo correspondan al período fiscal inmediato anterior, la
Autoridad de Aplicación está facultada para actualizar los valores respectivos a los fines
de la liquidación de los anticipos, tomando en cuenta la variación operada en el índice de
precios mayoristas, nivel general, elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y
Censos.
Artículo 84°: Los pagos de los tributos mencionados en el artículo anterior deberán
efectuarse en las instituciones bancarias u oficinas habilitadas por la Autoridad de
Aplicación, de conformidad a lo dispuesto en la Ley de Contabilidad, Decreto-Ley
7764/71.

Artículo 85°: La Autoridad de Aplicación podrá disponer retenciones de los gravámenes

en la fuente, debiendo actuar como agentes de recaudación los responsables que ella
designe con carácter general.

Artículo 85° bis: La Autoridad de Aplicación podrá disponer un mecanismo de retención

de los pagos que aquellos sujetos que contraten con contribuyentes y responsables con
deuda impositiva firme, deban realizar a estos últimos, conforme al procedimiento que
fije la reglamentación. (Incorporado Artículo 85 bis por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

Artículo 86°: La falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos, Tasas,
Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como así también las de anticipos, pagos a
cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se abonen dentro de los plazos
establecidos al efecto, devengará sin necesidad de interpelación alguna, desde sus
respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de otorgamiento de facilidades de pago
o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un interés mensual que no podrá
exceder, en el momento de su fijación, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días incrementadas
hasta en un cien por ciento (100%).

Dicho interés será establecido por el Poder Ejecutivo a través del Ministerio de
Economía, quien queda facultado asimismo para adoptar las medidas que correspondan
tendientes a compatibilizar la aplicación del nuevo régimen con el existente hasta el
presente y establecer su vigencia.

Cuando el monto del interés no fuera abonado al momento de ingresar el tributo

adeudado constituirá deuda fiscal y será de aplicación, desde ese momento y hasta el de
efectivo pago, el régimen dispuesto en el párrafo anterior. La obligación de abonar estos
intereses subsiste mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro
del crédito fiscal que lo genera.

El régimen previsto en el presente artículo no resultará aplicable a deudas por

Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales originadas en diferencias
imputables exclusivamente a errores de liquidación por parte de la Autoridad de
Aplicación, debidamente reconocidos. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos,
Tasas, Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como así también las de
anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se
abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, devengará sin necesidad de
interpelación alguna, desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de
pago, de pedido de facilidades de pago o de interposición de la demanda de
ejecución fiscal, un interés mensual acumulativo que no podrá exceder, en el
momento de su fijación, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días
incrementadas hasta en un cien (100) por ciento, y que será establecido por el
Poder Ejecutivo a través del Ministerio de Economía, quien queda facultado
asimismo para adoptar las medidas que correspondan tendientes a
compatibilizar la aplicación del nuevo régimen con el establecido hasta la
vigencia del presente.
Cuando el monto del interés no fuera abonado al momento de ingresar el
tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de aplicación, desde ese
 momento y hasta el de su efectivo pago, el régimen dispuesto en el párrafo
anterior. La obligación de abonar estos intereses subsiste mientras no haya
transcurrido el término de prescripción para el cobro del crédito fiscal que los
genera).

Artículo 87º: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la falta total o parcial
de pago de las deudas por Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones
fiscales, como así también de anticipos y pagos a cuenta, que no se abonen dentro de los
plazos establecidos al efecto, hará surgir – previa intimación- la obligación de abonar,
conjuntamente con el gravamen y el interés previsto en el artículo anterior, los siguientes
recargos, calculados sobre el importe original adeudado:
a) Transcurridos 30 días corridos desde el vencimiento de la obligación, hasta el
quince por ciento (15%);

b) Transcurridos 60 días corridos desde el vencimiento de la obligación, hasta un

quince por ciento (15%) adicional;

c) Transcurridos 90 días corridos desde el vencimiento de la obligación, hasta un

veinte por ciento (20%) adicional.
Los recargos establecidos en el párrafo anterior resultarán exigibles, únicamente,
si el contribuyente o responsable no abonare, dentro del plazo de quince (15) días
corridos contados a partir de cada intimación, el importe del capital adeudado con más
los intereses previstos en el artículo 86, y, de corresponder, los recargos que se hubieran
devengado ante el incumplimiento de intimaciones previas.

La obligación de abonar este recargo subsiste mientras no haya transcurrido el

término de prescripción para el cobro de la obligación fiscal que lo genera.

La intimación previa que prevé el primer párrafo de este artículo, se realizará en

el modo y condiciones que establezca la Dirección Provincial de Rentas, pudiendo
incluirse la publicación en el Boletín Oficial y en páginas oficiales de internet.
El Poder Ejecutivo a través del Ministerio de Economía queda facultado para establecer la
vigencia del presente régimen y adoptar las medidas que correspondan para su
aplicación con alcance general, sectorial o para determinado grupo o categoría de
contribuyentes. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La falta total o parcial de pago de las deudas por los
Impuestos sobre los Ingresos Brutos e Inmobiliario, con relación a inmuebles
de la planta urbano edificada y de la planta rural, devengará, sin necesidad de
interpelación alguna:
a) Desde sus respectivos vencimientos y hasta la finalización de un período de
entre tres y seis meses, contado a partir del primer día del mes siguiente al del
vencimiento, el interés que se establezca en virtud del artículo anterior,
incrementado entre un mínimo de dos y hasta cinco veces; y
b) A partir del día siguiente al de la finalización de dicho período, y hasta el día
de pago, de pedido de facilidades de pago o de interposición de la demanda de
ejecución fiscal, el interés que se disponga en virtud del artículo anterior,
reducido en hasta un setenta y cinco (75) por ciento.
Lo dispuesto en los incisos a) y b) del párrafo anterior, será de aplicación de
conformidad a lo que establezca el Poder Ejecutivo a través del Ministerio de
Economía.
Durante el lapso en que se devenguen estos intereses no se aplicará el
establecido e conformidad al artículo 86°.
Tratándose de deudas por los Impuestos sobre los Ingresos Brutos, de
contribuyentes cuyo impuesto determinado o liquidado en el año inmediato
anterior haya sido inferior a la suma de pesos ciento cuarenta y cuatro mil
($144.000), e Inmobiliario, con relación a inmuebles de la planta urbano
edificada cuya valuación fiscal sea inferior a la suma de pesos cien mil
($100.000) y de la planta rural, cuya valuación fiscal sea inferior a la suma de
 pesos doscientos mil ($200.000), devengará, sin necesidad de interpelación
alguna:
a) Desde sus respectivos vencimientos y hasta el último día del mes siguiente a
dicha fecha, el interés que se establezca de conformidad al artículo anterior; y
b) A partir del día siguiente al de la finalización de dicho período, será de
aplicación lo dispuesto en los párrafos anteriores).

Artículo 88°: Cuando el pago de los gravámenes se efectúe previa emisión general de
boletas mediante sistemas de computación, la Autoridad de Aplicación podrá incluir en
dichas boletas un segundo vencimiento dentro de los treinta (30) días corridos
posteriores al primero. En estos casos corresponderá también incluir la aplicación de un
interés igual al previsto en el artículo anterior, vigente al momento de disponerse la
emisión, proporcional a los días de plazo que medien entre uno y otro vencimiento.

Las instituciones bancarias habilitadas recibirán hasta el segundo vencimiento de

la obligación el importe de la misma con más el interés respectivo, sin necesidad de
intervención previa de la Autoridad de Aplicación.

Artículo 89°: Los importes abonados de conformidad con lo establecido en los artículos
86° y 88°, respecto de anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, no
constituyen crédito a favor del contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al
vencimiento de éste, salvo en los casos en que el mismo no fuere adeudado.

Artículo 90°: Cuando los contribuyentes o responsables fueran deudores de

gravámenes, intereses, recargos o multas originados en diferentes anticipos o períodos
fiscales y efectuaran un pago relacionado con la obligación principal adeudada que ha
originado los accesorios o las sanciones, el mismo deberá ser imputado a la cancelación
del crédito fiscal en forma obligatoria -por el contribuyente o, en su defecto, por la
Autoridad de Aplicación de oficio-, y comenzando por la más remota, en el orden que
sigue: 1° multas firmes o consentidas; 2° recargos; 3° intereses punitorios y
resarcitorios; 4° de corresponder, actualización monetaria y, por último al capital de la
deuda principal.

Artículo 91°: La obligación de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de

reserva por parte de la Autoridad de Aplicación al recibir cualquier pago ingresado con
posterioridad al vencimiento de la deuda principal, el que será imputado conforme lo
dispuesto por el artículo 90°.

Artículo 92°: Si la mora, además, encuadra dentro de alguna de las conductas punibles,
deberá ser materia de sumario y sanción, en su caso, por proceso separado.

Artículo 93°: La Autoridad de Aplicación deberá compensar, de oficio o a pedido de los

contribuyentes, los saldos acreedores, cualquiera sea la forma o procedimiento en que se
establezcan, con las deudas o saldos deudores de gravámenes declarados por los
contribuyentes o responsables o determinados por la Autoridad de Aplicación,
comenzando por los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque se refieran a
distintas obligaciones impositivas.

Se deberá compensar en primer término los intereses, continuando con las multas
y los gravámenes, en ese orden.

Artículo 94°: La Autoridad de Aplicación deberá, de oficio o a pedido del interesado,

acreditar o devolver las sumas que resulten en beneficio del contribuyente o responsable
por pagos no debidos o excesivos.

Los contribuyentes podrán compensar los saldos acreedores resultantes de

rectificaciones de declaraciones juradas anteriores con la deuda emergente de nuevas
declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo, sin perjuicio de la facultad de la
Autoridad de Aplicación de impugnar dicha compensación si la rectificación no fuera
fundada.

Los agentes de recaudación podrán compensar en operaciones posteriores, previa

autorización de la Autoridad de Aplicación, lo ingresado en exceso por error en
retenciones o percepciones efectuadas respecto del mismo gravamen a los mismos
contribuyentes o responsables.

Artículo 95°: Se podrá ejecutar por vía de apremio y sin previa intimación de pago, la
deuda por gravámenes, intereses y multas no abonadas en los términos establecidos y
resultantes de:

a) Resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación.

b) Decisión del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva debidamente

notificada.

c) Declaración Jurada.

d) Liquidación administrativa a que se refiere el artículo 35°.

e) Padrones de contribuyentes.

En estos juicios se devengará, desde el momento de la interposición de la

demanda y hasta el del efectivo pago, un interés mensual equivalente al que perciba el
Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días,
pudiendo incrementarlo hasta en un ciento cincuenta (150) por ciento, que será
establecido por el Poder Ejecutivo a través del Ministerio de Economía, quien asimismo
queda facultado para adoptar las medidas que correspondan tendientes a compatibilizar
la aplicación del nuevo régimen con el existente hasta el presente y establecer su
vigencia. (Modificado último párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: En estos juicios se devengará, desde el momento de la

interposición de la demanda y hasta el del efectivo pago, un interés mensual
acumulativo equivalente al que perciba el Banco de la Provincia de Buenos
Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días, pudiendo incrementarlo
hasta en un ciento cincuenta (150) por ciento, que será establecido por el
Poder Ejecutivo a través del Ministerio de Economía).

Artículo 96°: Autorízase al Poder Ejecutivo para disponer, por el plazo que considere
conveniente, con carácter general, sectorial o para determinado grupo o categoría de
contribuyentes, regímenes de regularización de deudas fiscales.

Dichos regímenes podrán contemplar la eximición total o parcial de intereses,

recargos, multas y cualquier otra sanción por infracciones relacionadas con todos o
cualquiera de los gravámenes provinciales.

Se excluyen de la autorización establecida en este artículo:

a) Las deudas de los agentes de recaudación provenientes de retenciones y/o

percepciones efectuadas y no ingresadas en término.

b) Las actualizaciones, intereses, recargos, multas y demás accesorios

correspondientes a las obligaciones mencionadas en el inciso anterior.
 Autorízase igualmente al Poder Ejecutivo para acordar bonificaciones especiales
para estimular el ingreso anticipado de cuotas y/o impuestos no vencidos.

Artículo 97º: Autorízase a la Dirección Provincial de Rentas para disponer, con alcance
general, por el plazo que considere conveniente, un régimen de facilidades de pago en
cuotas de los tributos, intereses y multas adeudados por los contribuyentes directos.

Dichas facilidades comprenderán el total adeudado por los conceptos

mencionados, calculados hasta el último día del mes de presentación de la solicitud
respectiva, y devengarán un interés mensual que no será inferior al que perciba el Banco
de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días
incrementado en un cincuenta por ciento (50%) excepto para los planes de pago en
hasta cinco (5) cuotas mensuales, en cuyo caso podrá dispensarse de intereses.

Artículo 97º bis: En los casos de juicio de apremio, el contribuyente que regularice su
deuda en plan de regularización o de facilidades de pago deberá hacerse cargo de las
costas y gastos causídicos, incluidos la tasa de justicia y la contribución sobre la misma.
El importe de los mismos, se calculará sobre la deuda fiscal liquidada con los beneficios
contemplados en el régimen de que se trate.

Facúltase a la Fiscalía de Estado a otorgar planes de facilidades de pago en

cuotas, para la cancelación de los honorarios de los apoderados fiscales, las que como
máximo tendrán por cantidad las cuotas establecidas en los planes de regularización o de
facilidades de pago de tributos. (Incorporado artículo 97 bis por Ley 13297 (B.O. 26-01-
2005) Vigente 27/01/2005).

Artículo 98°: La Autoridad de Aplicación podrá, en los casos de contribuyentes y

responsables concursados, otorgar facilidades de pago de hasta ciento veinte (120)
cuotas mensuales y consecutivas para el ingreso de las deudas relativas a tributos y sus
accesorios, originadas con anterioridad a la fecha de presentación del concurso
preventivo. Los apoderados fiscales podrán aprobar las propuestas de acuerdos
preventivos en tales condiciones.

En el caso de quiebra, los apoderados fiscales podrán otorgar el consentimiento

para posibilitar su conclusión por la vía del avenimiento si se otorgasen garantías
suficientes a satisfacción de la Autoridad de Aplicación y el plazo de ingreso no excediere
al previsto en el párrafo anterior.

Artículo 98 bis: Para garantizar el ingreso de obligaciones en el marco de regímenes de

facilidades de pago, o el otorgamiento de esperas para el pago, la Dirección Provincial de
Rentas podrá exigir que se constituyan garantías tales como aval solidario de entidad de
crédito o seguro de caución.

Asimismo podrá admitir garantías que consistan en hipoteca con cláusula de

mandato irrevocable de venta, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime
suficiente, en la forma que determine la reglamentación.

Los actos de constitución, modificación y cancelación de derechos reales de

garantía se otorgarán por ante la Escribanía General de Gobierno y se encontrarán
exentos del pago de gravámenes y tasas. (Incorporado artículo 98 bis por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 99°: Salvo disposición legal en contrario, las exenciones de gravámenes regirán
a partir del momento en que el sujeto pasivo de la obligación fiscal reúna todos los
requisitos exigidos por la ley y conservarán su vigencia mientras no se modifique el
destino, afectación o condiciones de su procedencia.
 La reglamentación determinará en cada caso cuales sujetos se encuentran
alcanzados por el deber de tramitar el acto declarativo del beneficio o de denunciar su
situación mediante declaración tributaria pertinente, sin perjuicio de lo cual, si la
Autoridad de Aplicación cuenta con la información necesaria respecto de la concurrencia
de las condiciones para la procedencia del beneficio podrá otorgarlo de oficio. (Modificado
segundo párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: La reglamentación determinará en cada caso cuáles sujetos se

encuentran alcanzados por el deber de tramitar el acto declarativo del beneficio
o de denunciar su situación mediante declaración tributaria pertinente).

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, las exenciones se otorgarán

de oficio y de pleno derecho cuando se trate del Estado Nacional, estados provinciales,
Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades. (Incorporado como último
párrafo por Ley 13244 (B.O. 25-10-2004) Vigente 03/11/2004).

Artículo 100º: En el caso de transferencia de bienes inmuebles o muebles registrables,

de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligación o la exención,
respectivamente, comenzará a regir a partir de la fecha del otorgamiento del acto
traslativo de dominio, excepto cuando uno de los sujetos fuera el Estado, en cuyo caso la
obligación o la exención comenzará a partir de la fecha de la toma de posesión.

De corresponder la tributación, la Autoridad de Aplicación deberá practicar la

liquidación del gravamen anual en forma proporcional por el lapso que reste hasta la
finalización del ejercicio fiscal.

TITULO XII
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DE OFICIO Y EL CONTENCIOSO
FISCAL

Artículo 101°: El monto de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y demás

responsables, cuando ella no sea declarada o las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes sean impugnables por no ajustarse a derecho, será establecido por la
autoridad de aplicación a través del procedimiento de determinación de oficio.

Artículo 102°: El procedimiento de determinación de oficio se iniciará mediante una

resolución en la que, luego de indicar el nombre, número de inscripción en el gravamen y
el domicilio fiscal del sujeto pasivo, se deberán consignar los períodos impositivos
cuestionados, las causas del ajuste practicado, el monto del gravamen no ingresado y las
normas aplicables.

A fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 18° y 21° de este cuerpo
legal, también se dará intervención en el procedimiento determinativo y, en su caso
sumarial, a quienes administren o integren los órganos de administración de los
contribuyentes, y demás responsables, a efectos de que puedan aportar su descargo y
ofrecer las pruebas respectivas.

De ella se dará vista al contribuyente o responsable, por el improrrogable término

de quince (15) días, para que se formule el descargo por escrito, acompañando
conjuntamente la prueba documental, y se ofrezcan todos los restantes medios
probatorios que avalen el proceder del administrado, ante la autoridad que lleva adelante
el procedimiento.

De resultar procedente, se abrirá la causa a prueba en el término de tres (3) días

de presentado el descargo, disponiéndose la producción de la prueba ofrecida, carga
procesal que pesará sobre el contribuyente o responsable y que deberá cumplimentar en
el término de treinta (30) días, desde la notificación de su admisión por la Autoridad de
Aplicación.

La Autoridad de Aplicación deberá dictar resolución determinativa de las

obligaciones fiscales en el plazo de treinta (30) días a contar desde el vencimiento del
período probatorio o desde la presentación del descargo si no existiera ofrecimiento de
pruebas o desde la fecha de vencimiento para formular descargo cuando éste no se
hubiera presentado, la causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.
(Modificado quinto párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Vencido el plazo del período probatorio, o desde que se

declare la causa de puro derecho por inexistencia de pruebas o resultar éstas
manifiestamente improcedentes, la Autoridad de Aplicación declarará cerrado el
procedimiento en el plazo de tres (3) días a contar desde entonces, notificando
tal resolución al contribuyente o responsable y deberá dictar resolución
determinativa de oficio o aceptar el criterio del obligado, en el término de diez
(10) días, a contar desde la última fecha).

En caso que hubiere mérito para la instrucción de un sumario por infracción a los
artículos 53° o 54°, deberá estarse a lo dispuesto en el artículo 61°.

Se entiende facultada la Autoridad de Aplicación para que, tanto en el

procedimiento de determinación de oficio como en los sumarios, disponga medidas para
mejor proveer cuando así lo estime pertinente y por el plazo que sea menester para su
producción.

Cuando la disconformidad, respecto de las resoluciones dictadas por la Autoridad

de Aplicación se limite a errores de cálculo, la causa se resolverá sin sustanciación.

No será necesario dictar resolución determinando de oficio las obligaciones fiscales

si, con anterioridad a dicho acto, el contribuyente o responsable, o su representante
debidamente habilitado para ello, presta conformidad al ajuste practicado, o en la medida
que se la preste parcialmente y por la parte conformada. Esta conformidad, total o
parcial, al ajuste practicado tendrá los efectos de una declaración jurada que se podrá
ejecutar en los términos del artículo 95 inciso c). (Incorporado último párrafo por Ley
13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 103°: La resolución deberá contener la indicación del lugar y fecha en que se
practique; el nombre del contribuyente; en su caso, el período fiscal a que se refiere; la
base imponible; las disposiciones legales que se apliquen; los hechos que las sustentan;
el examen de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el contribuyente o
responsable; su fundamento; el gravamen adeudado y la firma del funcionario
competente.

Artículo 104º: Contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicación, que determinen

gravámenes, impongan multas, liquiden intereses, rechacen repeticiones de impuestos o
denieguen exenciones, el contribuyente o responsable podrá interponer dentro de los
quince (15) días de notificado, en forma excluyente, uno de los siguientes recursos:

a) Reconsideración ante la Autoridad de Aplicación.

b) Apelación ante el Tribunal Fiscal, en aquellos casos en que el monto de la

obligación fiscal determinada, de la multa aplicada o el del gravamen intentado repetir
supere la cantidad de pesos DIEZ MIL ($10.000). (Modificado inciso b por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
 (Texto anterior: inciso b) Apelación ante el Tribunal Fiscal, en aquellos casos
en que el monto de la obligación fiscal determinada, el de la multa aplicada o el
del gravamen intentado repetir, supere la cantidad de pesos MIL ($ 1.000).

En los supuestos que la resolución determine y sancione en forma conjunta, el

monto a considerar para abrir la competencia del Tribunal será el de la suma de ambos
conceptos.

No serán computables, a los efectos de este artículo, los recargos e intereses

previstos en este Código. (Incorporado tercer párrafo por ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

Cuando no haya determinación de monto subsistirá la opción del recurso de

reconsideración ante la Autoridad de Aplicación o el de apelación ante el Tribunal Fiscal.

De no manifestarse en forma expresa que se recurre por reconsideración, se

entenderá que el contribuyente ha optado por el recurso de apelación ante el Tribunal
Fiscal de darse las condiciones del monto mínimo establecido en este inciso.

Artículo 105°: Elegido por el contribuyente el recurso que estime adecuado, el mismo
deberá ser presentado ante la Autoridad de Aplicación, en la dependencia y en el
domicilio que a los efectos del procedimiento se establezcan en la resolución impugnada.
En caso que la Autoridad de Aplicación no haya determinado domicilio, conforme lo
dispuesto precedentemente, el recurso deberá ser presentado ante la dependencia que
dictó la resolución recurrida. (Modificado primer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Elegido por el contribuyente el recurso que estime adecuado,

se presentará ante la dependencia de la Autoridad de Aplicación que dictó la
resolución impugnada).

Con el recurso deberá acompañarse la prueba documental y ofrecerse todas las

demás que el recurrente intentare valerse. No podrán ofrecerse otros medios que los
ofrecidos durante el procedimiento de determinación de oficio, salvo que se refieran a
hechos nuevos o estén vinculados con la legalidad del procedimiento determinativo o de
la resolución recurrida.

Artículo 106º: La interposición de los recursos de reconsideración o de apelación,

suspende la obligación de pago, pero no interrumpe el curso de los intereses previstos en
el artículo 86°.

A tal efecto será requisito de admisión, de cualquiera de los recursos

mencionados, que el contribuyente regularice su situación fiscal en relación a los
importes que se le reclaman y respecto de los cuales preste su conformidad.

Artículo 107°: Interpuesto el recurso de reconsideración, las actuaciones deberán

remitirse, en el término de cinco (5) días contados desde su presentación, al superior
jerárquico facultado para su sustanciación.

El recurso de reconsideración deberá ser resuelto en el término de cuarenta (40)

días de recibido, si no se ofreciese una ampliación de la prueba producida en la etapa
previa de determinación de oficio y eventual instrucción de sumario y requerirá dictamen
jurídico previo.

De resultar pertinente la ampliación de prueba ofrecida, ella deberá producirse en

el término de veinte (20) días de notificada su admisión por el funcionario a cargo de la
tramitación del recurso.
Artículo 108°: La resolución dictada por la Autoridad de Aplicación en los recursos de
reconsideración quedará firme a los quince (15) días de notificado, quedando a salvo
tanto el derecho del contribuyente de acudir ante la Justicia, como el derecho del Fiscal
de Estado a manifestar oposición, en idéntica forma.

Será requisito de admisibilidad de la demanda el previo pago del importe de la

deuda en el concepto de los impuestos cuestionados. No alcanza esta exigencia al
importe adeudado por multas o sanciones.

Artículo 109°: El recurso de apelación deberá interponerse por escrito, expresando

punto por punto los agravios que cause al apelante la resolución recurrida. El recurrente
deberá constituir domicilio en la ciudad de La Plata y ser representado o patrocinado por
abogado o contador público matriculado en la Provincia de Buenos Aires.

Artículo 110°: Presentado el recurso de apelación ante la Autoridad de Aplicación, ésta

lo remitirá al Tribunal Fiscal de Apelación en el término de cinco (5) días contados desde
la interposición del recurso, conjuntamente con las actuaciones administrativas que se
relacionen con él.

Artículo 111°: Recibidas las actuaciones administrativas, con el recurso de apelación

interpuesto, el Tribunal Fiscal, dará traslado al funcionario que ejerza la representación
del Fisco de la Provincia para que en el término de quince (15) días conteste los agravios
y, en su caso, oponga las excepciones que estime corresponder.

Artículo 112°: Las excepciones a que se refiere el Artículo 111° son las siguientes:

a) Incompetencia;

b) Falta de personería;

c) Falta de legitimación en el recurrente o apelante;

d) Litispendencia;

e) Cosa Juzgada;

f) Defecto Legal:

g) Prescripción

h) Nulidad;

Del escrito de oposición de excepciones, que deberá ser presentado por separado,
se correrá traslado al contribuyente o responsable por el término de diez (10) días para
que lo conteste y ofrezca las pruebas que estime corresponder al efecto.

Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento, se

resolverán con el fondo de la causa. La resolución que así lo disponga será irrecurrible.

El Tribunal deberá resolver dentro de los diez (10) días sobre la admisibilidad de
las excepciones que se hubieren opuesto, ordenando la producción de las pruebas que se
hubieren ofrecido, en su caso.

En tal caso el período probatorio se extenderá por el término de veinte (20) días.
 Producidas aquéllas, deberá dictar resolución en la especie, dentro del término de
veinte (20) días.

Artículo 113°: En materia probatoria deberá estarse a lo dispuesto en el artículo 105°,

párrafo segundo, salvo que se podrán reiterar las pruebas no admitidas por la Autoridad
de Aplicación o aquellas que debiendo ser sustanciadas por ésta, no se hubieran
cumplido en forma correcta.

Si las pruebas ofrecidas hubieran consistido en inspecciones o verificaciones

administrativas que no se hubieran efectuado o que la recurrente impugnara
fundadamente, tendrá derecho a sustituirlas con pruebas periciales o de otro orden que
propondrá en su escrito de apelación.

El Tribunal Fiscal tendrá amplias facultades para apreciar la admisibilidad de las

medidas probatorias propuestas y, en su caso, ordenar su producción, pudiendo
desestimar aquellas improcedentes, innecesarias o meramente dilatorias. (Incorporado
último párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 114°: El Tribunal Fiscal tendrá facultades para disponer medidas para mejor
proveer. En especial podrá convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario
de la Autoridad de Aplicación para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos. En
este supuesto las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los demás
intervinientes.

Las pruebas deben cumplimentarse con intervención de la Autoridad de

Aplicación, como órdenes, emplazamientos o diligencias y estarán a cargo del
representante o apoderado del Fisco interviniente en la causa, quien podrá dirigirse
directamente a cualquier dependencia para recabar datos, elementos, antecedentes o
todo tipo de información necesaria para tal fin. Las dependencias deberán proporcionarle
toda documentación que requiera, dentro de los plazos que se fijen al efecto.

Artículo 115°: El plazo para la producción de la prueba o las medidas para mejor
proveer dispuestas por el Tribunal, no podrá exceder de sesenta (60) días.

Constituirá carga procesal del recurrente producir la prueba dentro del plazo
máximo, siendo de su exclusiva cuenta el acuse de negligencia por agotamiento del plazo
sin que la misma sea agregada al expediente.

Cumplido el término indicado, se cerrará el período probatorio y la causa quedará

en condiciones de ser sustanciada definitivamente, debiendo dictarse la providencia del
llamado de autos para sentencia, la que será notificada al apelante y al representante de
la Autoridad de Aplicación.

Artículo 116°: El Tribunal Fiscal dictará sentencia dentro del término de cuarenta (40)
días del llamado de autos para sentencia.

La decisión definitiva del Tribunal Fiscal se notificará dentro de los cinco (5) días
de dictada al apelante, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado. La notificación
se realizará por cédula en la cual se transcribirán los fundamentos y al Fiscal de Estado
con remisión de las actuaciones.

Artículo 117°: El recurso de apelación comprende el de nulidad.

La nulidad procede por omisión de alguno de los requisitos establecidos en los

artículos 62° y 103°, incompetencia del funcionario firmante, falta de admisión de la
prueba ofrecida conducente a la solución de la causa, no consideración de la prueba
producida o que admitida no fuere producida cuando su diligenciamiento estuviera a
cargo de la Autoridad de Aplicación.

Admitida la nulidad, el expediente se remitirá a la Autoridad de Aplicación, quien

deberá dictar resolución dentro de los treinta (30) días contados a partir de la fecha de
recibidos los autos.

Artículo 118°: Cuando la Autoridad de Aplicación no elevara las actuaciones al Tribunal

Fiscal en el plazo del artículo 110°, el contribuyente podrá dirigirse directamente al
Tribunal, quien dispondrá la remisión de las actuaciones dentro del tercer día.

En tal caso, se procederá a correr el traslado del artículo 98° a sus efectos.

Artículo 119°: El Tribunal Fiscal podrá imponer una multa equivalente al interés
mensual que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en las operaciones de
descuento de treinta (30) días, incrementando en un cincuenta por ciento (50%) sobre el
monto de los gravámenes, interés del artículo 86° y multas, que hubiera sido materia de
apelación cuando considerase que se ha litigado sin fundamento.

Artículo 120°: Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal, el contribuyente o
responsable y el Fiscal de Estado podrán interponer demanda ante la Justicia.

En el caso de los contribuyentes o responsables, la demanda contra la

confirmación de la resolución determinativa en materia de gravámenes tendrá como
requisito de admisibilidad el previo pago de los importes de los gravámenes
cuestionados.

Por el contrario, de tratarse de la confirmación de multas impuestas por la

Autoridad de Aplicación, no se exigirá tal requisito.

Artículo 121°: La acción prevista en los artículos 108 y 120 será la demanda
contencioso administrativa. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: Hasta tanto no se dicte la ley respectiva, conforme al último

párrafo del artículo 166° de la Constitución Provincial, la acción prevista en los
artículos 108° y 120°, será la demanda contenciosa ante la Suprema Corte).

Artículo 122°: Los contribuyentes o responsables podrán interponer ante la Autoridad

de Aplicación demandas de repetición de los gravámenes y sus accesorios, cuando
consideren que el pago hubiere sido efectuado en forma indebida o sin causa, siempre
que el mismo se encuentre debidamente rendido a la Autoridad de Aplicación por las
entidades bancarias u oficinas habilitadas encargadas de su percepción y, habiéndose
efectuado por aquella las pertinentes compensaciones de oficio de conformidad a lo
previsto en el artículo 93, subsista un crédito a favor del contribuyente o responsable.
(Modificado primer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Los contribuyentes o responsables podrán interponer ante la

Autoridad de Aplicación, demandas de repetición de los gravámenes y sus
accesorios, cuando consideren que el pago hubiere sido indebido o sin causa).

En caso de que la demanda fuera promovida por agentes de recaudación, estos

deberán presentar nóminas de los contribuyentes a quienes la Autoridad de Aplicación
efectuará la devolución de los importes cuestionados, salvo que acrediten la debida
autorización para su cobro.
 Dicha autorización podrá acreditarse con el instrumento público correspondiente,
o con carta-poder con firma autenticada por la Justicia de Paz, o por Escribano Público,
pudiendo otorgarse también ante la autoridad administrativa, la que contendrá una
simple redacción de la identidad y domicilio del compareciente, designación de la persona
del mandatario y mención de la facultad de percibir sumas de dinero; cuando se faculte a
percibir sumas mayores al importe equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la
categoría 4 del personal de la Administración Pública Provincial, según Ley 10.430, se
requerirá poder otorgado ante Escribano Público.

Exceptúanse de lo dispuesto precedentemente las demandas promovidas por

Escribanos, respecto de los gravámenes pagados o ingresados en las escrituras que
hubieren autorizado, en cuyo caso la devolución se efectuará a los mismos, sin perjuicio
de notificar a las partes contratantes en el domicilio que figura en la escritura.

La demanda de repetición será requisito para ocurrir ante la Justicia.

Artículo 123°: La demanda de repetición deberá contener:

a) Nombre completo, domicilio, CUIT o CUIL y documento de identidad, cuando

corresponda, del accionante. (Modificado inciso a) por Ley 13405 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso a) Nombre completo y domicilio del accionante).

b) Personería que se invoque, justificada en legal forma.

c) Hechos en que se fundamente la demanda, explicados suscinta y claramente, e

invocación del derecho.

d) Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repetición se intenta y

períodos fiscales que comprende.

e) Acompañar como parte integrante de la demanda los documentos auténticos

probatorios del pago del gravamen o accesorios que se repitan.

f) Para el caso de gravámenes pagados por escribanos en las escrituras que se

hubieran autorizado, la demanda de repetición deberá ser acompañada por éstos con una
declaración jurada del domicilio de los contratantes, si no surge de los testimonios
adjuntados.

En el escrito inicial de la demanda, deberá acompañarse la prueba documental y

ofrecerse todas las demás admisibles, no admitiéndose otras después, excepto tratarse
de hechos nuevos o documentos que no pudieran acompañarse en dicho acto pero que
hubieran sido debidamente individualizados.

Artículo 124°: La Autoridad de Aplicación, previa sustanciación de las pruebas ofrecidas

o de las otras medidas que considere oportuno disponer, deberá dictar resolución dentro
de los ciento ochenta (180) días de la fecha de interposición de la demanda con todos los
recaudos formales que se establecen en este Código. Si la parte interesada para la
producción de la prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiera
solicitado un plazo de más de treinta (30) días, el término para dictar resolución se
considerará prorrogado en lo que excediere de dicho plazo.

En los casos en que la prueba resulte necesariamente de verificaciones, pericias

y/o constatación de los pagos cuando hayan sido efectuados por agentes de recaudación,
o que el interesado se encontrare en condición de ofrecer prueba diferida, el plazo para
dictar la resolución de la demanda de repetición se computará a partir de la fecha en que
queden cumplidos todos los recaudos necesarios y efectuada la verificación, pericia y/o
constatación de pagos. El cumplimiento de estas diligencias previas a la resolución en
ningún caso podrá exceder de ciento ochenta (180) días.

Antes de dictar resolución la Autoridad de Aplicación podrá requerir asesoramiento

de los organismos oficiales competentes.

Artículo 125°: La resolución que recaiga en la demanda de repetición deberá contener

la indicación del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, el
gravamen y período fiscal a que se refiere, el fundamento de la devolución o
denegatoria, las disposiciones legales que se apliquen, debiendo estar firmada por
funcionario competente y previa intervención de la Contaduría General de la Provincia
será notificada a las partes y al Fiscal de Estado, con remisión de las actuaciones.

Artículo 126°: En los casos de demandas de repetición la Autoridad de Aplicación

verificará la declaración o la liquidación administrativa de que se trate, y el cumplimiento
de la obligación fiscal a las cuales éstas se refieran y dado el caso determinará y exigirá
el pago, previa compensación si correspondiere de la obligación que resultare adeudada.

Si como consecuencia de las verificaciones que se efectúen surgen diferencias, por

otros períodos o conceptos, a favor del contribuyente o responsable, las actuaciones se
sustanciarán por separado.

La resolución dictada por la Autoridad de Aplicación en una demanda de

repetición, podrá ser objeto de los recursos excluyentes previstos en el artículo 104°,
rigiendo el procedimiento previsto para cada uno de ellos en lo pertinente.

Artículo 127°: En los casos en que el contribuyente o responsable solicitare la

devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en
exceso de conformidad a lo dispuesto por el artículo 122, si el reclamo fuera procedente,
se reconocerá, desde la fecha de interposición de la demanda en legal forma y hasta el
día de notificarse la resolución que disponga la devolución o autorice la acreditación o
compensación, un interés mensual que será establecido por el Poder Ejecutivo por
intermedio del Ministerio de Economía, que no podrá exceder, al momento de su fijación,
al percibido por el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a
treinta (30) días. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: En los casos en que el contribuyente o responsable solicitare la

devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente
o en exceso, si el reclamo fuera procedente, se reconocerá desde la fecha de
interposición de la demanda en legal forma y hasta el día de notificarse la
resolución que disponga la devolución o se autorice la acreditación o
compensación, un interés mensual acumulativo que será establecido por el
Poder Ejecutivo por intermedio del Ministerio de Economía, el que no podrá
exceder, al momento de su fijación, al percibido por el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días).

Artículo 128°: Si la Autoridad de Aplicación no dicta resolución en los términos

establecidos precedentemente, se considerará que existe denegatoria tácita,
autorizándose al contribuyente o responsable a hacer uso de los recursos del artículo
104°, a su elección.

Artículo 129°: Las partes y los profesionales patrocinantes o apoderados podrán tomar
conocimiento de las actuaciones en cualquier estado de su tramitación, salvo cuando
estuvieran a resolución definitiva. El representante fiscal deberá asimismo coordinar su
acción con la del Fiscal de Estado, proporcionando a este los medios, informaciones,
antecedentes y demás elementos, para el desempeño de las funciones que le atribuyen
las leyes.

Artículo 130°: La Autoridad de Aplicación no dará lugar a las demandas de repetición

sin la previa verificación de inexistencia de deuda por cualquier gravamen por parte del
demandante.

En caso de detectarse deuda por el gravamen cuya repetición se intenta o por otro
gravamen, procederá, previa determinación, a compensar con el crédito reclamado,
devolviendo o reclamando las diferencias resultantes.

Título XII bis

EJECUCION ADMINISTRATIVA DE SENTENCIA DE TRANCE Y REMATE

Artículo….- Consentida o ejecutoriada la sentencia de trance y remate en el proceso de

apremio, y existiendo liquidación firme, la Dirección Provincial de Rentas podrá proceder
por sí, sin intervención judicial, a la venta en subasta pública de los bienes del deudor,
en cantidad suficiente para responder al crédito fiscal, en la forma y condiciones que
establezca la reglamentación.

Artículo….- Con la finalidad prevista en el artículo anterior, se halla facultada para

decretar el embargo de bienes de cualquier tipo o naturaleza, como así también de
cuentas bancarias, y fondos y valores depositados en entidades financieras o bienes
depositados en cajas de seguridad; y para decretar inhibiciones generales de bienes y
adoptar otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en
ejecución.
La resolución administrativa que ordene la medida cautelar deberá ser notificada
al contribuyente o responsable deudor.

Artículo….- Tratándose de bienes inmuebles o muebles registrables, la anotación de las

medidas cautelares decretadas se practicará, en el Registro Público que corresponda, por
oficio expedido por la Dirección Provincial de Rentas, el cual tendrá el mismo valor que
una requisitoria y orden judicial. En el mismo acto, solicitará al Registro Público oficiado,
se emitan las certificaciones pertinentes.

Artículo….- Si se hubieren embargado fondos o valores depositados en entidades

bancarias o financieras, o en poder de terceros, ya sea por el Juez que intervino en el
juicio de apremio, o por la propia Dirección Provincial de Rentas, en ejercicio de las
facultades conferidas por este Código, dichas entidades o terceros deberán transferir los
importes totales líquidos embargados a la cuenta que indique la Dirección Provincial de
Rentas, en cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal en ejecución, dentro de los dos
(2) días hábiles inmediatos siguientes a la notificación de la orden respectiva emitida por
la Dirección citada.

Artículo….- Cuando se embargaren bienes muebles, la autoridad citada podrá disponer su

depósito en la forma que determine la reglamentación.

Artículo….- La Dirección Provincial de Rentas designará por sí martillero público de la

matrícula para efectuar la subasta, sin posibilidad de oposición por parte del deudor. El
mismo deberá aceptar el cargo, personalmente o por escrito, ante la autoridad señalada.

Artículo….- La Dirección Provincial de Rentas ordenará la publicación de los edictos

correspondientes, por dos (2) días en el Boletín Oficial, y en un diario o periódico de los
autorizados por la Suprema Corte de Justicia en los términos del artículo 559 del
C.P.C.C..
Artículo….- Tratándose de inmuebles, intimará al ejecutado para que en el plazo de cinco
(5) días presente los títulos de propiedad del bien a subastar, bajo apercibimiento de
sacar copia de ellos de los protocolos públicos a su costa.
En estos casos, designará por sí perito tasador para que tase el bien a subastar.
La base para la venta equivaldrá al ochenta (80) por ciento de dicha tasación.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondrá otro con la base
reducida en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenará la
venta sin limitación de precio.

Artículo….- Tratándose de muebles a subastar, designará por sí tasador.

La base para la venta equivaldrá al ochenta (80) por ciento de dicha tasación.
Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondrá otro con la base
reducida en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenará la
venta sin limitación de precio.

Artículo….- Los fondos obtenidos mediante la realización de los bienes deberán ser
depositados en la cuenta recaudadora abierta en el Banco de la Provincia de Buenos
Aires, conforme lo disponga la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo….- Si existieren acreedores con derecho preferente, los mismos deberán

presentarse ante la Dirección Provincial de Rentas, dentro de los tres (3) días de
realizada la subasta, a fin de acreditar su preferencia.

Artículo….- La Dirección Provincial de Rentas se halla facultada para realizar, en general,

todos aquellos actos, trámites y diligencias, necesarios para llevar a cabo la subasta.
Podrá, asimismo, requerir el auxilio de la fuerza pública, en todos aquellos casos
que estime necesario.

Artículo….- Para los casos en que se requiera desapoderamiento físico o allanamiento de

domicilios, deberá gestionarse la orden respectiva de juez competente.

Artículo….- La Dirección Provincial de Rentas podrá celebrar convenios con el Banco de la

Provincia de Buenos Aires, a fin de que esta institución lleve adelante las subastas
previstas en este Título.
(Incorporación Título XII bis a continuación del artículo 130°, según Ley 13405 (B.O. 30-
12-2005) Vigente 08/01/2006).

TITULO XIII
DE LA PRESCRIPCION

Artículo 131°:
(Prescriben por el transcurso de diez (10) años las acciones y poderes de la
Autoridad de Aplicación para determinar y exigir el pago de las obligaciones
fiscales provenientes del Impuesto de Sellos, aún cuando no se hubiese
producido respecto del instrumento gravado algún acto o hecho de
exteriorización en la Provincia. (Incorporado primer párrafo por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).- Derogado primer párrafo por Ley
13529 (B.O. 25-09-2006) Vigente 04/10/2006).

Prescriben por el transcurso de cinco (5) años las acciones y poderes de la

Autoridad de Aplicación de determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales regidas
por este Código, y de aplicar y hacer efectivas las multas y clausuras en él previstas, en
el caso de contribuyentes y responsables inscriptos como también en el de sujetos
pasivos no inscriptos que regularicen espontáneamente su situación.

Prescribe por el transcurso de cinco (5) años la acción de repetición de

gravámenes y sus accesorios a que se refiere el artículo 122°.
 Los términos de prescripción quinquenal establecidos en el presente artículo,
comenzarán a correr para las obligaciones fiscales que se devenguen a partir del 1° de
enero de 1996.

Artículo 132°: La prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación

para determinar y exigir los tributos y sus accesorios, así como para aplicar y cobrar
multas por infracciones fiscales, comenzadas a correr antes de la vigencia del artículo
anterior, al igual que la de la acción de repetición de gravámenes y accesorios, se
producirá de acuerdo al siguiente cuadro:

Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1986, prescribirán el 1° de enero

de 1997.

Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1987 y 1988, prescribirán el 1°
de enero de 1998.

Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1989, 1990 y 1991,
prescribirán el 1° de enero de 1999.

Las acciones nacidas durante los ejercicios fiscales 1992, 1993 y 1994,
prescribirán el 1° de enero del 2000.

Las acciones nacidas durante el ejercicio fiscal 1995, prescribirán el 1° de enero

del 2001.

Artículo 133°: Los términos de prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad

de Aplicación, para determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales regidas por
este Código, comenzarán a correr desde el 1º de enero siguiente al año al cual se
refieren las obligaciones fiscales, excepto para las obligaciones cuya determinación se
produzca sobre la base de declaraciones juradas de período fiscal anual, en cuyo caso
tales términos de prescripción comenzarán a correr desde el 1º de enero siguiente al año
que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de
declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

El término de prescripción de la acción para aplicar y hacer efectivas las multas

comenzará a correr desde el 1º de enero siguiente al año en que haya tenido lugar la
violación de los deberes formales o materiales legalmente considerados como hecho u
omisión punible.

El término de prescripción de la acción de repetición comenzará a correr desde la

fecha de pago.

Los términos de prescripción establecidos en los artículos 131° y 132°, no

correrán mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Autoridad
de Aplicación por algún acto o hecho que los exteriorice en la Provincia. Esta norma será
de aplicación para las obligaciones de carácter instantáneo y para los tributos de base
patrimonial en cuanto infrinjan normas de índole registral.

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, el impuesto no resultará

exigible, cuando al momento de la exteriorización hubieran transcurrido más de diez (10)
años contados a partir del 1º de enero del año siguiente a la realización de los hechos
imponibles.(Sustituido último párrafo por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006) Vigente
04/10/06).
 (Texto anterior: Los términos de prescripción a que alude el párrafo
precedente, quedan limitados a cinco (5) años a partir del 1º de enero del año
siguiente a la verificación de los hechos aludidos.)

Artículo 134°: La prescripción de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación

para determinar las obligaciones fiscales y exigir el pago de las mismas se interrumpirá:

1) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva por parte del

contribuyente o responsable;

2) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso;

3) Por el inicio del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable en los

únicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del Tribunal Fiscal
de Apelación debidamente notificada, o en una intimación o resolución administrativa
debidamente notificada y no recurrida por el contribuyente o, en casos de otra índole,
por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.

En los casos previstos en los incisos 1) y 2) del presente artículo, el nuevo

término de prescripción comenzará a correr a partir del 1° de enero siguiente al año en
que las circunstancias mencionadas ocurran.

La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras o para hacerlas

efectivas se interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo
término de la prescripción comenzará a correr el 1° de enero siguiente al año en que
tuvo lugar el hecho o la omisión punible.

La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable, se

interrumpirá por la deducción de la demanda respectiva, el nuevo término de la
prescripción comenzará a correr a partir del 1° de enero siguiente al año en que se
cumplan los ciento ochenta (180) días de presentado el reclamo.

Artículo 135°: Se suspenderá por un (1) año el curso de la prescripción de las acciones
y poderes de la Autoridad de Aplicación en los supuestos que siguen:

a) Desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determi-nados,

cierta o presuntivamente, con relación a la acciones y poderes fiscales para exigir el pago
intimado. Cuando mediare recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de Apelación o
recurso de reconsideración ante el Director Provincial de Rentas, la suspensión, hasta el
importe del tributo liquidado, se prolongará hasta noventa (90) días después de
notificada la sentencia del mismo que declara su incompetencia, o determine el tributo, o
apruebe la liquidación practicada en su consecuencia, o, en su caso, que rechace el
recurso presentado contra la determinación de oficio.

La intimación de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripción de

las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicación respecto de los deudores solidarios.

b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa. Si

fuere recurrida ante el Tribunal Fiscal de Apelación o mediare recurso de reconsideración
ante el Director Provincial de Rentas, el término de la suspensión se contará desde la
fecha de la resolución recurrida hasta noventa (90) días después de que la sentencia o la
resolución desestimatoria del mismo hayan quedado firmes o consentidas.

c) Desde la fecha de la interposición por el contribuyente o responsable del

recurso previsto en el artículo 24 inciso b) del Convenio Multilateral, sin haber hecho uso
de los remedios establecidos en el artículo 104 de este Código Fiscal. En este caso, la
suspensión, hasta el importe del tributo reclamado se prolongará hasta noventa (90) días
después de haber adquirido firmeza la resolución dictada por la Comisión Arbitral o
Plenaria, según corresponda. (Incorporado inciso c) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

En caso que surja el impedimento previsto en el artículo 16°, segundo párrafo, de

la Ley 23.771, la suspensión de la prescripción se extenderá desde la fecha en que
ocurra dicha circunstancia hasta el día en que quede firme la sentencia judicial dictada en
la causa penal respectiva.

TITULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS

Artículo 136°: Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., serán

practicadas en cualquiera de las siguientes formas:

a) Por carta documento, por carta certificada con aviso especial de retorno con
constancia fehaciente del contenido de la misma, el aviso de recibo o el aviso de retorno,
en su caso, servirá de suficiente prueba de notificación siempre que la carta haya sido
entregada en el domicilio fiscal, o de corresponder en domicilio especial, de los
contribuyentes, aunque aparezca suscripto por algún tercero.

b) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicación, quien

llevará por duplicado una cédula en la que estará transcripta la citación, la resolución,
intimación de pago, etc., que deba notificarse. Una de las copias la entregará a la
persona a la cual deba notificar, o en su defecto, a cualquier persona de la casa. En la
otra copia, destinada a ser agregada a las actuaciones respectivas, dejará constancia del
lugar, día y hora de la entrega requiriendo la firma del interesado o de la persona que
manifieste ser de la casa, o dejando constancia de que se negaron a firmar. Si el
interesado no supiese o no pudiera firmar, podrá hacerlo a su ruego un testigo. Cuando
no encontrase la persona a la cual va a notificar, o esta se negare a firmar, y ninguna de
las otras personas de la casa quisiera recibirla, la fijará en la puerta de la misma,
dejando constancia de tal hecho en el ejemplar destinado a ser agregado a las
actuaciones respectivas. Las actas labradas por los empleados de la Autoridad de
Aplicación harán plena fe mientras no se acredite su falsedad.

c) Por telegrama colacionado.

d) Por comunicación informática, en la forma y condiciones que determine la

reglamentación. La notificación se considerará perfeccionada con la puesta a disposición
del archivo o registro que la contiene, en el domicilio fiscal electrónico del contribuyente
o responsable. (Incorporado inciso d) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

Si las citaciones, notificaciones, intimaciones, etc. no pudieran practicarse en la

forma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarán por medio
de edictos publicados durante cinco (5) días en el Boletín Oficial.

Artículo 137°: Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los

contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicación, son
secretos, así como los juicios ante el Tribunal Fiscal, en cuanto en ellos se consignen
informaciones referentes a la situación u operaciones económicas de aquéllos o a sus
personas o a las de sus familiares.

Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Autoridad de

Aplicación están obligados a mantener, en el ejercicio de sus funciones, la más estricta
reserva, con respecto a cuanto llegue a su conocimiento en relación con la materia a que
se refiere el párrafo anterior, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores
jerárquicos o, si lo estimare oportuno, a solicitud de los interesados.

Las informaciones antedichas no serán admitidas como pruebas en causas

judiciales debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos penales por
delitos comunes cuando aquéllas se hallen directamente relacionadas con los hechos que
se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la información no revele datos
referentes a terceros.

El deber de secreto no alcanza a la utilización de las informaciones por la

Autoridad de Aplicación para la fiscalización de obligaciones tributarias diferentes de
aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni subsiste frente a pedidos de informes de
otros organismos de la administración pública provincial en ejercicio de sus funciones
específicas, las Municipalidades de la Provincia o, previo acuerdo de reciprocidad, del
Fisco Nacional u otros fiscos provinciales. Sustituido cuarto párrafo por Ley 13529 (B.O.
25-09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: El deber del secreto no alcanza a la utilización de las

informaciones por la Autoridad de Aplicación para la fiscalización de
obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las cuales fueron obtenidas,
ni subsiste frente a los pedidos de informes de las Municipalidades de la
Provincia o previo acuerdo de reciprocidad del Fisco Nacional u otros fiscos
provinciales).

Artículo 138°: Facúltase al Poder Ejecutivo para disponer, con alcance general y bajo
las formas que reglamentará, que la Dirección Provincial de Rentas publique
periódicamente la nómina de los responsables de los impuestos que la misma recauda,
pudiendo indicar en cada caso tanto los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho,
como la falta de presentación de las declaraciones juradas y pagos respectivos por los
mismos períodos impositivos, respecto de las obligaciones vencidas con posterioridad al
1° de enero de 1992.

A los fines de dicha publicación, no será de aplicación el secreto fiscal previsto en

el artículo anterior.

Asimismo, la Dirección Provincial de Rentas podrá celebrar convenios con el Banco

Central de la República Argentina y con organizaciones dedicadas a brindar información
vinculada a la solvencia económica y al riesgo crediticio, debidamente inscriptas en el
registro que prevé el artículo 21 de la Ley 25.326, para la publicación de la nómina de
contribuyentes o responsables deudores de los tributos provinciales. (Incorporado tercer
párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 139°: Autorízase al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a

promover la colaboración directa del público en general, para lograr el cumplimiento de
los deberes formales a cargo de los distintos responsables en materia tributaria.

Cuando el procedimiento previsto en el párrafo anterior incluya el otorgamiento de

premios en dinero o en especie, la instrumentación se hará a través de sorteos o
concursos organizados a tales fines.

Artículo 140º: Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos, bolsas y
mercados, tienen la obligación de suministrar a la Autoridad de Aplicación, en la forma,
modo y condiciones que ésta disponga, todas las informaciones que se les soliciten, a fin
de facilitar la recaudación y determinación de los gravámenes a su cargo.
Artículo 141°: Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas expedidas por la
Autoridad de Aplicación, conforme la autorización del artículo 35° por medio de sistemas
de computación, constituirán título suficiente a los efectos de la notificación, intimación y
apremio, sin que se exijan los recaudos del artículo 103°.

Las formas extrínsecas a las que se refiere el inciso b) del Artículo 6º de la Ley
9.122, son exclusivamente la identificación del legitimado pasivo, la firma del funcionario
autorizado, la indicación de lugar y fecha de creación y el monto total del crédito.
(Incorporado por Ley 13244 (B.O. 25-10-2004) Vigente 03/11/2004).

Artículo 142°: El cobro judicial de gravámenes, intereses y multas se practicará

conforme al procedimiento establecido por la Ley de Apremio respectiva.

Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o los
no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma en que establezca la
Autoridad de Aplicación, no serán hábiles para fundar excepciones. Acreditados los
mismos en los autos, procederá su archivo o revisión del monto demandado con costas a
los ejecutados.

LIBRO SEGUNDO – PARTE ESPECIAL

TITULO I
IMPUESTO INMOBILIARIO

Capítulo I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 143°: Los titulares de dominio, los usufructuarios y los poseedores a título de
dueño pagarán anualmente por cada inmueble situado en la Provincia, el impuesto
establecido en la presente ley, cuyas alícuotas y mínimos serán los que fije la Ley
Impositiva.

A efectos de lo dispuesto anteriormente, se considera también como único

inmueble a los fraccionamientos de una misma unidad de tierra pertenecientes a las
plantas rural y subrural, como asimismo al conjunto de subparcelas de edificios
destinados a hoteles, residenciales, o similares y a clínicas, sanatorios, o similares,
subdivididos de acuerdo al régimen de propiedad horizontal, aunque correspondan a
divisiones o subdivisiones efectuadas en distintas épocas, cuando pertenezcan a un
mismo titular de dominio sean personas físicas o jurídicas; para el caso de estas últimas
se considerará igual titular cuando el antecesor en el dominio posea el setenta (70) por
ciento o más, del capital social de la entidad sucesora.

A los fines señalados en el primer párrafo de este artículo se determinará el

impuesto de acuerdo a la alícuota aplicable, computando todos los bienes en esas
condiciones.

Artículo 144°: El monto imponible del impuesto está constituido por la valuación fiscal
de cada inmueble, o la suma de las valuaciones fiscales en el supuesto previsto en el
segundo y tercer párrafo del artículo anterior, resultante de la aplicación de la Ley
10.707 y sus modificatorias, multiplicada por los coeficientes anuales de actualización
que para cada Partido, con carácter general, fije el Poder Ejecutivo dentro de los índices
que al efecto establezca por ley especial.
 De conformidad con lo establecido en el párrafo anterior y hasta la fecha de
fijación de los nuevos coeficientes, las valuaciones fiscales mantendrán su vigencia pero
las liquidaciones expedidas en igual lapso, para este impuesto, por el año corriente,
revestirán el carácter de anticipo como pago a cuenta del impuesto anual.

Artículo 145°: Las obligaciones fiscales establecidas por el presente Código, se generan
con prescindencia de la incorporación de las valuaciones fiscales al catastro, padrón o
registro o de la determinación que pudiera efectuar la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo 146°: El gravamen correspondiente a cada inmueble es indivisible y son

solidariamente responsables de su pago los condóminos, coherederos y coposeedores a
título de dueño.

Capítulo II
DEL PAGO

Artículo 147°: El impuesto establecido por la presente ley deberá ser pagado
anualmente, en una o varias cuotas, en las condiciones y términos que la Dirección
Provincial de Rentas establezca.

Cuando se trate de la incorporación de edificios u otras mejoras declaradas por el

obligado, el impuesto correspondiente al período fiscal corriente se considerará
devengado a partir del momento que surja de los datos de la declaración jurada
espontánea del contribuyente, en cuyo caso la Autoridad de Aplicación deberá practicar la
liquidación del gravamen anual en forma proporcional al período que transcurra entre
dicha fecha y la finalización del ejercicio.

Cuando se trate de la incorporación de edificios u otras mejoras efectuada de

oficio o se rectifique la declaración a que se refiere el párrafo anterior, el impuesto se
considerará devengado desde el día 1º de enero del año en que se hubiera originado la
obligación de denunciar la modificación.

Artículo 148°: Las liquidaciones para el pago del impuesto expedidas por la Dirección
Provincial de Rentas sobre la base de declaraciones juradas del contribuyente no
constituyen determinaciones administrativas, quedando vigente la obligación de
completar el pago total del impuesto cuando correspondiere.

Asimismo cuando se verifique la situación contemplada en el segundo y tercer

párrafo del artículo 143°, el contribuyente deberá presentar o rectificar su o sus
declaraciones juradas de las que surja su situación frente al gravamen en cada Ejercicio
Fiscal e ingresar el tributo que de ello resulte con más los intereses y demás accesorios,
de corresponder.

Cuando de la aplicación del procedimiento de integración establecido para la

determinación del impuesto resulten como sujetos pasivos más de un responsable, se
proporcionará la obligación fiscal en función de su atribución a las respectivas
valuaciones.

Artículo 149°: Sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del artículo 143º, a
solicitud de parte interesada, se procederá a la apertura de las partidas inmobiliarias
correspondientes a las subparcelas resultantes de un plano de mensura de subdivisión
para someter al régimen de propiedad horizontal, con efectividad a la fecha de
registración de dicho documento cartográfico.

Autorízase a la Dirección Provincial de Catastro Territorial a establecer los

requisitos que deberán cumplimentarse a tal efecto.
Artículo 150º: La Dirección Provincial de Catastro Territorial no prestará aprobación a la
unificación o subdivisión de partidas -aún en los casos de aperturas a que se refiere el
artículo 149º-, sin la previa acreditación de inexistencia de deudas por impuesto
Inmobiliario hasta la cuota que resulte exigible a la fecha de dicha aprobación, mediante
certificación expedida por la Autoridad de Aplicación.

Dicha acreditación no será exigible cuando el titular de dominio solicite que dicha
deuda sea imputada a la partida o partidas que se generen por la unificación o
subdivisión, a cuyos efectos la citada Dirección deberá establecer, con carácter general,
el procedimiento y demás condiciones para su instrumentación.

Asimismo, la modalidad de imputación referida precedentemente, también podrá

aplicarse cuando la unificación o subdivisión sea realizada de oficio.

Capítulo III
DE LAS EXENCIONES

Artículo 151°: Están exentos de este impuesto:

a) El Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,

las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autárquicos, salvo aquellos que
realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestación de servicios a terceros.

b) Los templos religiosos pertenecientes a cultos reconocidos por autoridad

competente. (Modificado inciso b) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: inciso b) Los templos religiosos pertenecientes a cultos

reconocidos por autoridad competente y los inmuebles complementarios o
accesorios de los mismos).

c) El Arzobispado y los Obispados en la Provincia. (Modificado inciso c) por Ley

13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso c) El Arzobispado y los Obispados en la Provincia, por

los inmuebles que posean).

d) Las fundaciones debidamente reconocidas como tales por autoridad

competente, cuyos inmuebles estén destinados exclusivamente a cumplir con su objeto
estatutario.

e) Las universidades reconocidas como tales. (Modificado inciso e) por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: e) Las sociedades científicas que no persigan fines de lucro y

las universidades reconocidas como tales).

f) La Cruz Roja Argentina.

g) Los inmuebles declarados monumentos históricos, por autoridad competente.

h) Los inmuebles o parte de los mismos que sean destinados a forestación o

reforestación con la finalidad de constituir o mantener bosques protectores,
permanentes, experimentales, de producción y montes especiales.

i) Las asociaciones y sociedades civiles, y sociedades comerciales constituidas de

conformidad al artículo 3 de la Ley 19.550, con personería jurídica, cuando el producto
de sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su creación y que no
distribuyan suma alguna de su producto entre asociados y socios, y solamente respecto
de aquellos inmuebles que se utilicen principalmente para los fines que a continuación se
expresan:
1. Servicio de bomberos voluntarios.
2. Salud pública y asistencia social gratuitas; y beneficencia.
3. Bibliotecas públicas y actividades culturales.
4. Enseñanza e investigación científica.
5. Actividades deportivas.
6. Servicio especializado en la rehabilitación de personas discapacitadas.

La exención del Impuesto también alcanza a los propietarios de aquellos

inmuebles cedidos gratuitamente en uso a las asociaciones y sociedades civiles y
comerciales mencionadas en el primer párrafo que utilicen los mismos para los fines
señalados en el presente artículo. (Modificado inciso i) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso i) Las asociaciones y sociedades civiles con personería

jurídica, en las cuales el producto de sus actividades se afecte exclusivamente
a los fines de su creación y que no distribuyan suma alguna de su producto
entre asociados y socios, y por los bienes inmuebles de su propiedad o cedidos
en usufructo gratuito y siempre que se utilicen para los fines que a
continuación se expresan:
1. Servicio de bomberos voluntarios.
2. Salud pública, beneficencia y asistencia social gratuita.
3. Bibliotecas públicas y actividades culturales.
4. Enseñanza e investigación científica.
5. Actividades deportivas.
6. Servicio especializado en la rehabilitación de personas discapacitadas).

j) Los titulares de dominio o demás responsables por los edificios, sus obras
accesorias, instalaciones y demás mejoras de los inmuebles de las plantas rural y
subrural, según la clasificación de la Ley de Catastro 10.707. No están alcanzados por
esta exención los titulares y demás responsables de vivienda de tipo suntuario; de los
inmuebles de las plantas rural y subrural destinados a industrias manufactureras o
comercios; o aquellos en que se hayan introducido edificios u otras estructuras cuyo
valor actualizado supere en más de diez (10) veces el valor del suelo a que accedieron.
En estos casos los edificios u otras mejoras gravadas tributarán el impuesto de acuerdo
con las escalas de alícuotas y mínimos que para las mismas establezca la Ley Impositiva,
sin perjuicio de que a dicho importe se le adicione el resultante de la aplicación de las
escalas y mínimos correspondientes a la tierra rural libre de mejoras.

k) El valor correspondiente a las plantaciones de los inmuebles de la zona suburbana,

según la clasificación de la Ley de Catastro.

l) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a los establecimientos

educativos reconocidos y autorizados por la Dirección General de Escuelas y Cultura de
la Provincia, y destinados total o parcialmente al servicio educativo. (Modificado inciso l)
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso l) Los inmuebles o partes de los mismos destinados a la

enseñanza escolar, agraria o industrial, pertenecientes o cedidos en uso gratuito a los
establecimientos educativos reconocidos, autorizados e incorporados a la Dirección
General de Escuelas y Cultura de la Provincia).

m) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectáreas destinados exclusivamente a la

explotación tambera, siempre que el contribuyente sea propietario, usufructuario o
poseedor de ese solo inmueble, realice por sí la explotación y se encuentre debidamente
inscripto en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. (Modificado inciso m) por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: m) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectáreas

destinados exclusivamente a la explotación tambera, cuando la misma sea
realizada por el titular de dominio radicado en los mismos con su grupo
familiar, aún cuando tuviere hasta un (1) peón jornalizado o mensualizado.
Para gozar del beneficio será requisito que se trate de único bien inmueble, que
el titular justifique ante la Dirección Provincial de Rentas, estar inscripto en el
impuesto sobre los Ingresos Brutos y acompañar certificación expedida por el
organismo competente de los requisitos indicados en el párrafo anterior).

n) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta

urbana edificada, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva y
además sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención solamente los
que reúnan los requisitos establecidos en el párrafo anterior. El resto de los obligados
abonará la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidará de
conformidad a lo establecido en el artículo 152. (Modificado inciso n) por Ley 13405 (B.O.
30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso n) Los propietarios y demás responsables de inmuebles

pertenecientes a la planta urbana edificada, cuyo avalúo fiscal total no supere
la suma que fije la Ley Impositiva y además:
1. Sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
2. Destinen el mismo a vivienda propia y permanente.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención
solamente los que reúnan los requisitos establecidos en los apartados 1. y 2.
del párrafo anterior. El resto de los obligados abonará la parte proporcional del
impuesto que corresponda, el que se liquidará de conformidad a lo establecido
en el artículo 152°).

ñ) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta

urbana edificada, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije la Ley Impositiva y
que reúnan los siguientes requisitos:
1. Ser el solicitante y/o su cónyuge jubilado o pensionado.
2. Ser el solicitante y/o su cónyuge propietario, usufructuario o poseedor de ese solo
inmueble.
3. No superar los ingresos mensuales de los beneficiarios, en conjunto, el monto que
fije la Ley Impositiva.

En el supuesto de la pluralidad de obligados al pago, la exención sólo beneficiará a

aquellos que reúnan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los
obligados abonará la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se
liquidará de conformidad con lo establecido en el artículo 152. (Modificado inciso ñ) por
Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso ñ) Los propietarios y demás responsables de inmuebles

pertenecientes a la planta urbana edificada, que reúnan los siguientes
requisitos:
1. Ser jubilado o pensionado el solicitante y/o cónyuge.
2. Ser el solicitante y/o su cónyuge propietario, usufructuario o poseedor de
ese solo inmueble.
3. Destinar el mismo exclusivamente a vivienda propia y permanente.
4. No superar los ingresos mensuales de los beneficiarios, en conjunto, al
momento de solicitar el beneficio, el monto que fije la Ley Impositiva.
En el supuesto de la pluralidad de obligados al pago, la exención sólo
beneficiará a aquellos que reúnan los requisitos establecidos en los apartados
1. a 4. del párrafo anterior. El resto de los obligados abonará la parte
 proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidará de conformidad
con lo establecido en el artículo 152°).

o) Los propietarios y demás responsables de inmuebles pertenecientes a la planta

urbana baldía cuyo avalúo fiscal no supere la suma que fije la Ley Impositiva y además
sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención
solamente los que reúnan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los
obligados abonará la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se
liquidará de conformidad a lo establecido en el artículo 152. (Modificado inciso o) por Ley
13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso o) Los propietarios y demás responsables de inmuebles

pertenecientes a la planta urbana baldía cuyo avalúo fiscal no supere la suma
que fije la Ley Impositiva y además:
1. Sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.
2. El mismo esté destinado a la construcción de vivienda propia y permanente.
O sea enajenado con el objeto de adquirir la misma, en la forma, plazos y
condiciones que determine la reglamentación.
En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarán de la exención
solamente los que reúnan los requisitos establecidos precedentemente. El resto
de los obligados abonará la parte proporcional del impuesto que corresponda,
el que se liquidará de conformidad a lo establecido en el artículo 152°.
En caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en este inciso, los
responsables deberán ingresar el monto de los impuestos que hubiesen debido
pagar con más los intereses y multas por omisión establecidos en el Código
Fiscal).

p) Los inmuebles ocupados por asociaciones gremiales de trabajadores con

personería jurídica y/o gremial, siempre que les pertenezcan en propiedad, usufructo, o
les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, siempre que el uso y/o la explotación sean
realizadas exclusivamente por dichas entidades.

q) Los inmuebles ocupados por los partidos políticos y agrupaciones municipales,

debidamente reconocidos, siempre que les pertenezcan en propiedad, usufructo o les
hayan sido cedidos gratuitamente en uso, y se encontraren destinados en forma
exclusiva y habitual a las actividades específicas del partido o agrupación municipal.
(Modificado inciso q) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 8/01/2006).

(Texto anterior: inciso q) Los inmuebles ocupados por los partidos políticos y
agrupaciones municipales, debidamente reconocidos, siempre que les
pertenezcan en propiedad, usufructo o les hayan sido cedidos gratuitamente en
uso.
Esta exención alcanzará a los bienes inmuebles locados o cedidos en
comodato, siempre que se encontraren destinados en forma exclusiva y
habitual a las actividades específicas del partido o agrupación municipal y
cuando las contribuciones fueren a su cargo).

r) Los titulares de dominio que hubieran participado en las acciones bélicas

desarrolladas entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982 por la recuperación de la
soberanía de las Islas Malvinas Argentinas, o su derecho-habiente beneficiario de la
pensión de guerra prevista en la Ley 23.848, que sean propietarios, poseedores o
usufructuarios de esa única vivienda y la misma se encuentre destinada a uso familiar y
la valuación no supere el monto que establezca la ley impositiva.
El límite de valuación fiscal referido en el párrafo anterior no será aplicable cuando
quienes hayan participado de dichas acciones bélicas fueran ex soldados conscriptos y
civiles.
No podrán acceder a la exención prevista en este inciso o mantenerla quienes
hubiesen sido condenado por delitos de lesa humanidad. (Sustituído inciso r) por Ley
13450 (B.O. 17-03-2006) Vigente 01/01/06).
 (Texto anterior: inciso r) Los titulares de dominio, o sus derecho-habientes,
que hubieran participado en las acciones bélicas desarrolladas entre el 2 de
abril y el 14 de junio de 1982, por la recuperación de la soberanía de las Islas
Malvinas Argentinas, que sean propietarios de vivienda única y destinada a uso
familiar).

s) Los Talleres Protegidos de Producción y Centros de Día contemplados en la Ley

10.592, por los inmuebles de su propiedad o cedidos en uso gratuito. (Modificado inciso
s) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso s) Los Talleres Protegidos de Producción y Centros de

Día contemplados en la Ley 10.592, por los inmuebles de su propiedad o
cedidos en usufructo gratuito).

Artículo 152°: La liquidación o determinación del impuesto correspondiente en los casos

de exenciones parciales, se practicará tomando como base imponible la valuación total
del inmueble, y sobre el resultado se determinará la proporción exenta.

Capítulo IV
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 153°: Las proporciones a que se refiere el segundo párrafo del inciso j) del
artículo 151°, se determinarán sobre la base de los valores que surgen de las
declaraciones juradas del revalúo por aplicación de la Ley de Catastro 10.707.

Artículo 154°: Los Contadores Públicos que certifiquen balances de entidades de

cualquier tipo incluso unipersonales, deberán hacer constar en el pasivo en renglón
separado, claramente desglosada, la deuda impaga por este impuesto, en el supuesto de
mora, así como la provisión razonablemente estimada, para cubrir los recargos, intereses
y ajustes de valor por el mismo concepto, en cuanto correspondiese.

Artículo 155°: En los casos de transferencias del dominio de inmuebles o constitución

de usufructo, producidos con anterioridad a la fecha de actualización de valuaciones, los
adquirentes o usufructuarios serán responsables del pago de la diferencia de impuesto
que pudiera resultar.

TITULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Capítulo I
HECHO IMPONIBLE

Artículo 156°: El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la Provincia de

Buenos Aires, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes,
obras y servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no-
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades
cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios,
aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio
público y privado y todo otro de similar naturaleza), estará alcanzada con el impuesto
sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se determinan en los artículos
siguientes.

Artículo 157°: A los efectos de determinar la habitualidad a que se refiere el artículo

anterior, se tendrá en cuenta especialmente la índole de las actividades que dan lugar al
hecho imponible, el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y costumbres
de la vida económica.
 Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el
ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el
impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados
por quienes hagan profesión de tales actividades.

La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las

actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

Artículo 158°: Se considerarán también actividades alcanzadas por este impuesto las
siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia en forma habitual o esporádica:

a) Profesiones liberales. El hecho imponible está configurado por su ejercicio, no

existiendo gravabilidad por la mera inscripción en la matrícula respectiva.

b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y

minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción. Se considerarán
"frutos del país" a todos los bienes que sean el resultado de la producción nacional
pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por acción de la
naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aún en el caso
de haberlos sometido a algún proceso o tratamiento -indispensable o no- para su
conservación o transporte (lavado, salazón, derretimiento, pisado, clasificación, etc.).

c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la

locación de inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general.
Esta disposición no alcanza a:

1- Alquiler de hasta cinco (5) propiedades, en los ingresos correspondientes al

propietario, salvo que éste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro
Público de Comercio.

2- Ventas de inmuebles efectuadas después de los dos (2) años de su

escrituración, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que éste sea una
sociedad o empresa inscripta en el Registro Público de Comercio. Este plazo no será
exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de única
vivienda efectuadas por el propio propietario y las que se encuentren afectadas a la
actividad como bienes de uso.
3- Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de diez (10)
unidades, excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa
inscripta en el Registro Público de Comercio.

d) Las explotaciones agrícolas, pecuarias, mineras, forestales e ictícolas.

e) La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por

cualquier medio.

f) La intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones,

porcentajes u otras retribuciones análogas.

g) Las operaciones de préstamo de dinero, con o sin garantía.

Artículo 159°: Para la determinación del hecho imponible, se atenderá a la naturaleza

específica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia- de la
calificación que mereciere, a los fines de su encuadramiento, en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la ley.

Artículo 160°: No constituyen actividad gravada con este impuesto:

 a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración
fija o variable.

b) El desempeño de cargos públicos.

c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas

constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el país tenga suscriptos o suscriba
acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a
condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes queda reservada únicamente
al país en el cual estén constituidas las empresas.

d) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta

de productos y mercaderías efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los
mecanismos aplicados por la Administración Nacional de Aduanas. Lo establecido en este
inciso no alcanza las actividades conexas de: transporte, eslingaje, estibaje, depósito y
toda otra de similar naturaleza.

e) La venta de combustibles líquidos derivados del petróleo, con precio oficial de

venta, efectuada por sus productores.

f) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar

naturaleza. Esta disposición no alcanza a los ingresos en concepto de sindicaturas.

g) Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la

Ley Nacional 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la
consecución de los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta
disposición comprenderá el aprovisionamiento de bienes o la prestación de servicios que
efectúen las cooperativas a sus asociados, la entrega de su producción que los asociados
de las cooperativas efectúen a las mismas y las operaciones financieras que se lleven a
cabo entre las cooperativas y sus asociados, pero no alcanzará a las operaciones de las
cooperativas agrícolas en las que sea de aplicación la norma específica establecida por el
artículo 162, incisos g) y h). (Incorporado por Ley 13360 (B.O. 10-08-05) Vigente
10/08/2005).

Capítulo II
BASE IMPONIBLE

Artículo 161°: Salvo expresa disposición en contrario, el gravamen se determinará

sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio
de la actividad gravada.

Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en

especie o en servicios- devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones
totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses
obtenidos por préstamos de dinero o plazo de financiación o, en general, el de las
operaciones realizadas.

En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce

(12) meses, se considerará ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas o
pagos que vencieran en cada período.

Igual procedimiento de imputación del párrafo anterior, se aplicará a aquellos

casos de operaciones de venta de buques de industria nacional de más de diez (10)
toneladas de arqueo total, o buques en construcción de igual tonelaje, cuando dichas
operaciones de venta sean en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses.
 En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el
régimen de la Ley 21.526, se considerará ingreso bruto a los importes devengados, en
función del tiempo, en cada período.

En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligación legal de

llevar libros y formular balance en forma comercial, la base imponible será el total de los
ingresos percibidos en el período.

Artículo 162°: No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor

Agregado -débito fiscal-, impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural e
impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas y Tecnológico del Tabaco y los
correspondientes a Tasa sobre el Gasoil y Tasa de Infraestructura Hídrica.

Esta deducción sólo podrá ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravámenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, con las limitaciones
previstas en el artículo 193°. El importe a computar será el de débito fiscal o el del
monto liquidado, según se trate del impuesto al Valor Agregado o de los restantes
gravámenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida en que corresponda a
las operaciones de la actividad sujeta a impuesto realizadas en el período fiscal que se
liquida.

b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de depósitos,

préstamos, créditos, descuentos y adelantos y toda otra operación de tipo financiero, así
como sus renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera
sea la modalidad o forma de instrumentación adoptada.
Tratándose de contratos de leasing, esta disposición resultará aplicable sólo a
aquéllos comprendidos en el párrafo primero del artículo 164º y de acuerdo a la
mecánica de cálculo prevista en el mismo.

c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,

correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediación en que actúen.

Tratándose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el

párrafo anterior sólo será de aplicación a los del Estado en materia de juegos de azar y
similares y de combustibles.

d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias y

las Municipalidades, incluidas las sumas de dinero que destinen a evitar o atenuar
incrementos en las tarifas de servicios públicos. (Sustituido por Ley 13404 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 31/12/2005).

Nota: Aplicable respecto de todas las obligaciones no prescriptas que hubieran

nacido con anterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.

(Texto anterior: inciso d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado

nacional y provinciales y las municipalidades).

e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto

de reintegros o reembolsos, acordados por la Nación.

f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.

 g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su
producción, en las cooperativas que comercialicen producción agrícola, únicamente y el
retorno respectivo.

La norma precedente no es de aplicación para las cooperativas o secciones que

actúen como consignatarias de hacienda.

h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las

cooperativas agrícolas asociadas de grado inferior, por la entrega de su producción
agrícola y el retorno respectivo.

i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos, en

el caso de cooperativas o secciones de provisión de los mismos servicios, excluídos
transporte y comunicaciones.

(Las cooperativas citadas en los incisos g) y h) del presente artículo, podrán

pagar el impuesto deduciendo los conceptos mencionados en los citados incisos
y aplicando las normas específicas dispuestas por la Ley para estos casos, o
bien, podrán hacerlo aplicando las alícuotas pertinentes sobre el total de sus
ingresos. - Derogado penúltimo párrafo por Ley 13404 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 31/12/2005).
(Efectuada la opción en la forma que determinará la Dirección Provincial de
Rentas, no podrá ser variada sin autorización expresa del citado organismo. Si
la opción no se efectuara en el plazo que determine la Dirección, se considerará
que el contribuyente ha optado por el método de liquidar el gravamen sobre la
totalidad de los ingresos. -Derogado último párrafo por Ley 13404 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 31/12/2005).

Artículo 163°: En los casos en que se determine por el principio general, se deducirán
de la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos

efectivamente acordados por épocas de pago, volumen de ventas, u otros conceptos
similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres, correspondientes al
período fiscal que se liquida.

b) El importe de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período

fiscal que se liquida y que hayan debido computarse como ingreso gravado en cualquier
período fiscal. Esta deducción no será procedente cuando la liquidación se efectúe por el
método de lo percibido.

Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes:

la cesación de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la
desaparición del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo.

En caso de posterior recupero, total o parcial, de los créditos deducidos por este
concepto, se considerará que ello es un ingreso gravado imputable al período fiscal en
que el hecho ocurre.

c) Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el

comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión.

Las deducciones enumeradas precedentemente sólo podrán efectuarse cuando los

conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que deriven
los ingresos objeto de la imposición. Las mismas deberán efectuarse en el período fiscal
en que la erogación, débito fiscal o detracción tenga lugar y siempre que sean
respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.
Artículo 164°: En los contratos de leasing que se indican a continuación, la base
imponible se determinará según lo previsto en los párrafos segundo a cuarto de este
artículo:

a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona
indicada por el tomador;

b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador según
especificaciones del tomador o según catálogos, folletos o descripciones identificadas por
éste;

c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustituyendo al
tomador, en un contrato de compraventa que éste último haya celebrado;

d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador en el
mismo contrato o haya sido adquirido a éste con anterioridad;

En dichos contratos, la base imponible estará constituida por la diferencia entre el

monto del canon -y, en su caso, el precio de ejercicio de la opción de compra-, y el
recupero de capital contenido en los mismos, en las proporciones respectivas.

A estos efectos, la recuperación del capital aplicado -contenido en cada uno de los
cánones y en el precio de ejercicio de la opción- se determinará en forma proporcional al
porcentaje que represente cada uno de los cánones y el referido precio en relación al
valor total del contrato de leasing, aplicado sobre el costo o valor de adquisición del bien
objeto del contrato.

Cuando el precio de ejercicio de la opción no sea fijado en el contrato, a efectos

del cálculo precedentemente deberá estimarse según el procedimiento o pauta de
determinación pactada en el mismo.

En los restantes contratos de leasing, la base imponible se determinará de

acuerdo a los principios generales contenidos en los artículos 161º, 162º y 163º.

Artículo 165°: La base imponible estará constituida por la diferencia entre los precios de
compra y de venta en los siguientes casos:

a) Comercialización de combustibles derivados del petróleo, con precio oficial de

venta, excepto productores.

b) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los

valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.

c) Comercialización mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.

d) Comercialización de productos agrícolo-ganaderos efectuada por cuenta propia

por los acopiadores de esos productos.

(A opción del contribuyente, el impuesto podrá liquidarse aplicando las

alícuotas pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos.-Derogado
penúltimo párrafo por Ley 13404 (B.O. 30-12-2005) Vigente 31/12/2005).
(Efectuada la opción en la forma que determinará la Dirección Provincial de
Rentas, no podrá ser variada sin autorización expresa del citado Organismo. Si
la opción no se efectuara en el plazo que determine la Dirección, se considerará
que el contribuyente ha optado por el método de liquidar el gravamen sobre la
diferencia entre los precios de compra y venta. - Derogado último párrafo por
Ley 13404 (B.O. 30-12-2005) Vigente 31/12/2005).
Artículo 166°: En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas
en la Ley 21.526, se considera ingreso bruto a los importes devengados, en función del
tiempo, en cada período.

La base imponible está constituida por la diferencia que resulta entre el total de la
suma del haber de las cuentas de resultado y los intereses y actualizaciones pasivos.
Cuando se realicen operaciones exentas los intereses y actualizaciones pasivos deben
computarse en proporción a los intereses y actualizaciones activos alcanzados por el
impuesto.

En las operaciones financieras que se realicen por plazos superiores a cuarenta y

ocho (48) meses, las entidades pueden computar los intereses y actualizaciones activos y
pasivos devengados incluyéndolos en la base imponible del anticipo correspondiente a la
fecha en que se produce su exigibilidad.

En el caso de la actividad consistente en la compraventa de divisas desarrollada

por responsables autorizados por el Banco Central de la República Argentina, se tomará
como ingreso bruto la diferencia entre el precio de compra y el de venta.

Artículo 167°: Para las compañías de seguros o reaseguros y de capitalización y ahorro,

se considerará monto imponible aquel que implique una remuneración de los servicios o
un beneficio para la entidad.

Se conceptúan especialmente en tal carácter:

a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales,
de administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a
cargo de la institución.

b) Las sumas ingresadas por locación de bienes inmuebles y la venta de valores

mobiliarios no exenta de gravamen, así como las provenientes de cualquier otra inversión
de sus reservas.

Artículo 168°: No se computarán como ingresos, la parte de las primas de seguros

destinadas a reservas matemáticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros
y otras obligaciones como asegurados.

Artículo 169°: Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios,

mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación en
operaciones de naturaleza análoga, la base imponible estará dada por la diferencia entre
los ingresos del período fiscal y los importes que se transfieran en el mismo a sus
comitentes.

Esta disposición no será de aplicación en los casos de operaciones de compraventa

que por cuenta propia efectúen los intermediarios citados en el párrafo anterior. Tampoco
para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por las normas
generales.

Artículo 170°: En los casos de operaciones de préstamos en dinero realizadas por

personas físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley 21.526, la base
imponible será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización monetaria.

Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo

de interés, o se fije uno inferior al establecido por el Banco de la Provincia de Buenos
Aires para similares operaciones se computará este último a los fines de la determinación
de la base imponible.
Artículo 171°: En el caso de comercialización de bienes usados recibidos como parte de
pago, la base imponible será la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le
hubiera atribuido en oportunidad de su recepción, excepto cuando éste resulte superior a
aquél, en cuyo caso no se computará para la determinación del impuesto. (Artículo
sustituido por Ley 13297 (B.O. 26-01-2005) Vigente 27/01/2005).

(Texto anterior: Artículo 171º: En el caso de comercialización de bienes usados

recibidos como parte de pago, la base imponible será la diferencia entre su
precio de venta y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su
recepción, excepto cuando éste resulte superior a aquél, en cuyo caso no se
computará para la determinación del impuesto.
En el caso de comercialización de bienes usados registrables, (excepto
aeronaves y embarcaciones), la base imponible será la diferencia entre su
precio de venta y el precio de compra o el monto que se le haya atribuido en
oportunidad de su recepción como parte de pago, excepto cuando éstos
resulten superior a aquél, en cuyo caso no se computará para la determinación
del impuesto. Esta disposición alcanza a los contribuyentes y responsables
según el artículo 176º y concordantes, siempre y cuando perfeccionen los
contratos de compra-venta por aplicación del artículo 252º y cumplan con lo
establecido en los artículos 207º y 208º, al momento de devengar la base
imponible).

Artículo 172º: Para las agencias de publicidad, la base imponible está dada por los
ingresos provenientes de los "servicios de agencia", las bonificaciones por volúmenes y
los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la
actividad consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes de las
comisiones recibirán el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores y representantes.

Artículo 173°: En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepción de

los honorarios se efectúe -total o parcialmente- por intermedio de Consejos o
Asociaciones Profesionales, la base imponible estará constituida por el monto líquido
percibido por los profesionales.

Artículo 174°: De la base imponible no podrán detraerse los tributos que incidan sobre
la actividad, salvo los específicamente determinados en el presente Título.

Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estará constituido por la

valuación de la cosa entregada, la locación, el interés o el servicio prestado, aplicando los
precios, la tasa de interés, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la
fecha de generarse el devengamiento.

Artículo 175°: Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en que se devengan.

Se entenderá que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas
en el presente Título:

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del

boleto, de la posesión o escrituración, el que fuere anterior.

b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a través de

círculos de ahorro para fines determinados, desde el momento de la aceptación de la
adjudicación, de la facturación o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere
anterior.

c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la

aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial del
precio o de la facturación, el que fuere anterior.
 d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -
excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se facture o
termine, total o parcialmente, la ejecución o prestación pactada, el que fuere anterior,
salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el
gravamen se devengará desde el momento de la entrega de tales bienes.

e) En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en pro-porción

al tiempo transcurrido hasta cada período de pago del impuesto.

f) En el caso del recupero total o parcial de créditos deducidos con anterioridad

como incobrables, en el momento en que se verifique el recupero.

g) En los demás casos, desde el momento en que se genera el derecho a la

contraprestación.

h) En el caso de provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de

servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones, desde el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepción total o
parcial, el que fuere anterior.

i) En los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el pago del
canon o del ejercicio de la opción, según corresponda, o en el de su percepción, lo que
fuere anterior.

A los fines de lo dispuesto en este artículo, se presume que el derecho a la

percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.

Capítulo III
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Artículo 176°: Son contribuyentes del impuesto las personas físicas, sociedades con o
sin personería jurídica y demás entes que realicen las actividades gravadas.

Las personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica y toda entidad que
intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos
alcanzados por el impuesto, en especial modo aquellas que por su actividad estén
vinculadas a la comercialización de productos alimenticios, bienes en general o faciliten
sus instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas por el impuesto, deberán
actuar como agentes de recaudación e información en el tiempo y forma que establezca
el organismo de aplicación.

A los fines dispuestos precedentemente los responsables deberán conservar y

facilitar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los documentos o registros
contables que de algún modo se refieran a las actividades gravadas y sirvan de
comprobantes de veracidad de los datos consignados en las respectivas declaraciones
juradas.

Artículo 177°: La Autoridad de Aplicación podrá designar a los sujetos enunciados en el

segundo párrafo del artículo anterior, como agentes de percepción de sus compradores
de bienes y/o servicios, en la forma y condiciones que la misma establezca, operando
estas percepciones a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda abonar al sujeto
objeto de las mismas.

Artículo 178°: En caso de cese de actividades -incluidas transferencias de fondos de

comercio, sociedades y explotaciones gravadas- deberá satisfacerse el impuesto
correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentación de la declaración jurada
respectiva. Si se tratara de contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de
lo percibido, deberán computar también los importes devengados no incluidos en aquel
concepto.

Lo dispuesto precedentemente, no será de aplicación obligatoria en los casos de

transferencias en las que se verifique continuidad económica para la explotación de la o
de las mismas actividades y se conserve la inscripción como contribuyente, supuesto en
el cual se considerará que existe sucesión de las obligaciones fiscales.

Evidencian continuidad económica:

a) La fusión de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a través de

una tercera que se forme o por absorción de una de ellas.

b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser

jurídicamente independientes, constituyan un mismo conjunto económico.

c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.

d) La permanencia de las facultades de dirección empresarial en la misma o

mismas personas.

e) Cuando se verifique el mantenimiento de similar denominación comercial que

desarrolle la misma actividad en el mismo domicilio, o existan otras circunstancias que
así lo evidencien, tratándose de contribuyentes a los que se hace referencia en el artículo
39 bis. (Incorporado inciso e) por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 179°: En el caso de iniciación de actividades deberá solicitarse, dentro del

plazo establecido en el artículo 30° inciso b), la inscripción como contribuyente,
presentando una declaración jurada y abonando el monto del anticipo establecido en la
Ley Impositiva.

En caso de que durante el bimestre el anticipo resultara mayor, como

consecuencia de los ingresos registrados por el contribuyente, lo abonado al iniciar la
actividad será tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacer el saldo resultante.

Si la determinación arrojara un anticipo menor, el pago del anticipo mínimo

efectuado será considerado como único y definitivo del bimestre.

Si durante el bimestre de iniciación de actividades no se registran ingresos, el

anticipo se considerará como pago a cuenta del primer bimestre en el que se produjeran
ingresos.
Capítulo IV
EXENCIONES

Artículo 180°: Están exentos del pago de este gravamen:

a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o
autárquicos, salvo aquellas realizadas por organismos o empresas que ejerzan actos de
comercio, industria o de naturaleza financiera.

b) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los Mercados de

Valores.

c) Toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles

emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las provincias, la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y las municipalidades, como así también las rentas producidas por los
mismos y/o los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

Toda operación sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo

dispuesto por las Leyes números 23.576 y 23.962, y sus modificatorias, la percepción de
intereses y actualización devengados y el valor de venta en caso de transferencia,
mientras le sea de aplicación la exención respecto del Impuesto a las Ganancias.

Aclárase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo
de intermediarios en relación con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la
presente exención.

d) La edición de libros, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de

creación, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de éste;
igual tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos citados.
Están comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de
espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.).

Esta exención no comprende los ingresos provenientes de la impresión, edición,

distribución y venta de material cuya exhibición al público y/o adquisición por parte de
determinadas personas, se encuentre condicionada a las normas que dicte la autoridad
competente.

e) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad a la legislación

vigente, exclusivamente respecto de los ingresos que provengan de la realización de
prestaciones mutuales a sus asociados, con excepción de la actividad que puedan realizar
en materia de seguros. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).

(Texto anterior: inciso e) Las asociaciones mutualistas constituidas de

conformidad con la legislación vigente, con excepción de la actividad que
puedan realizar en materia de seguros).

f) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo,

provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exención no alcanza a los
ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de
terceros, aún cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que
no integren el capital societario.

g) Las operaciones realizadas por asociaciones, sociedades civiles, entidades o

comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación e instrucción,
científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones
obreras, reconocidas por autoridad competente, siempre que los ingresos obtenidos sean
destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de
constitución o documento similar y no se distribuya suma alguna de su producido entre
asociados o socios.

El beneficio establecido en el párrafo anterior no alcanza a los ingresos obtenidos

por las citadas entidades cuando desarrollen actividades comerciales y/o industriales y
los mismos superen, anualmente, el monto que establezca la Ley Impositiva. A estos
efectos, no se computarán los ingresos provenientes del cobro de cuotas o aportes
sociales y otras contribuciones voluntarias que perciban de sus asociados, benefactores
y/o terceros.

Se excluyen de la exención prevista en este inciso a las entidades que desarrollen

la actividad de comercialización de combustibles líquidos y/o gas natural y aquellas que,
en todo o en parte, ejerzan la explotación de juegos de azar y carreras de caballos.
 h) Los intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.

i) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de

enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.

j) Por sus actividades específicas:

1. Las cooperativas y empresas de servicios eléctricos.

3. Las cooperativas que prestan servicio público telefónico.

3. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que realicen
las actividades de construcción de redes de agua potable o redes cloacales y/o la
prestación del suministro de agua potable o la prestación del servicio de
mantenimiento de desagües cloacales, dentro del partido al que pertenecen.

4. Las cooperativas integradas por las municipalidades y/o vecinos, que realicen
actividades de construcción de redes de distribución de gas natural y/o la prestación
del servicio de distribución del suministro de gas natural por redes dentro del partido
al que pertenecen.

5. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que tengan
por objeto la prestación de servicios de higiene urbana, entendiéndose por tales la
recolección de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento de caminos,
realizados dentro del partido al que pertenecen.

6. Las cooperativas integradas por las Municipalidades y los vecinos, que tengan
por objeto la construcción de pavimentos dentro del partido al que pertenecen.

k) Los buhoneros, fotógrafos y floristas sin local propio y similares en tanto se

encuentren registrados en la respectiva municipalidad y abonen la sisa correspondiente.

l) Los ingresos provenientes de la locación de viviendas y mientras les sea de

aplicación la exención respecto del impuesto a las ganancias.

m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o par-

ticipaciones que les efectúen otros profesionales, cuando estos últimos computen la
totalidad de los ingresos como materia gravada.
Esta disposición no será de aplicación en los casos de cesiones o participaciones
efectuadas por empresas o sociedades inscriptas en el Registro Público de Comercio o en
la Dirección de Personas Jurídicas.
n) Por sus actividades específicas, las emisoras de radiotelefonía y de televisión,
inclusive las emisoras de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuitos
cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente
por sus abonados.
A los fines citados precedentemente, se entiende por actividades específicas,
entre otras, la venta de publicidad, de programación y de señales; la locación de estudios
de grabación, móviles, equipos, capacidad satelital; la participación publicitaria en
producciones cinematográficas, teatrales y servicios de llamadas masivas. (Modificado
por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso n) Las emisoras de radiotelefonía y las de televisión,

excepto las de televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuitos
cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas
únicamente por sus abonados).
 ñ) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades que realicen se
encuentren expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la realización
del objeto social. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: inciso ñ) Las cooperativas de trabajo).

o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o

Cooperativas de Exportación (promovidos en el inciso g), "in fine", del artículo 1º de la
Ley Nacional Nº 23.101) por las entidades integrantes de los mismos.

Esta exención alcanzará exclusivamente a las pequeñas y medianas empresas de

capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios, promocionadas según el
artículo 8º de la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo
Provincial, cuyo destino sea la exportación.

p) Las comisiones percibidas por los Consorcios o Cooperativas de Exportación

(promovidos en el inciso g) "in fine", del artículo 1º de la Ley Nacional Nº 23.101)
correspondientes a operaciones de exportación realizadas por cuenta y orden de sus
asociados o componentes. Esta exención alcanzará exclusivamente a las pequeñas y
medianas empresas de capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios
promocionados según el artículo 8º de la citada Ley y de todos aquellos que determine el
Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino sea la exportación.

q) Los ingresos gravados de las personas discapacitadas, hasta el monto que

anualmente determine la Ley Impositiva. A los fines de este inciso considérase
discapacitada a aquella persona cuya invalidez, certificada por la autoridad sanitaria
competente, produzca una disminución permanente del treinta y tres por ciento (33%)
en la Capacidad Laborativa.

r) Los ingresos de Talleres Protegidos de Producción y Centros de Día de acuerdo

a lo normado en la Ley 10.592.

s) Las congregaciones religiosas reconocidas oficialmente y los institutos de vida

consagrada y sociedades de vida apostólica que gocen de personalidad jurídica pública en
la Iglesia Católica conforme a los términos de la Ley nº 24.483.

t) Los ingresos provenientes de la venta de combustible para el aprovisionamiento

de buques o aeronaves destinado al transporte internacional de carga y/o de pasajeros.

Artículo 181º: Los empleadores de personas con discapacidad, podrán imputar como
pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos, el equivalente al cincuenta por
ciento (50 %) de las remuneraciones nominales que perciban éstas.

Dicha deducción se efectuará en oportunidad de practicarse las liquidaciones de

acuerdo a lo establecido en el capítulo asignado a la Determinación, Liquidación y Pago.
En ningún caso, el monto a deducir sobrepasará el impuesto determinado para el período
que se liquida, ni tampoco originará saldos a favor del contribuyente.

Quedan excluidas en esta norma las personas Discapacitadas que realicen

trabajos a domicilio.

Capítulo V
DE LA DETERMINACION, LIQUIDACION Y PAGO

Artículo 182°: El período fiscal será el año calendario. El gravamen se liquidará e

ingresará mediante anticipo por los bimestres enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio,
julio-agosto, setiembre-octubre y noviembre-diciembre, salvo lo dispuesto en los
párrafos siguientes:

Los contribuyentes que hubiesen obtenido ingresos gravados, no gravados y

exentos durante el año inmediato anterior que superen el límite de ingresos que
establezca la Autoridad de Aplicación o los que esta determine mediante resolución
fundada a ese efecto, liquidarán e ingresarán los anticipos y el pago final, mensualmente.

(Por las actividades de explotación agropecuaria se ingresará el impuesto de

acuerdo a las normas del artículo 203°, y en la forma, plazos y condiciones que
establezca la Autoridad de Aplicación. -Derogado tercer párrafo por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Tratándose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio

Multilateral del 18-08-77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final serán
mensuales, con vencimiento dentro del mes siguiente o subsiguiente en fecha a
determinar por la Comisión Plenaria prevista en el Convenio citado y que se trasladará al
primer día hábil posterior cuando la fecha adoptada con carácter general recayera en un
día que no lo fuera.

Artículo 183°: Los anticipos a que se refiere el artículo anterior, se liquidarán -excepto
contribuyentes del Convenio Multilateral- sobre la base de los ingresos correspondientes
al mes o bimestre respectivo, según corresponda, debiendo ingresarse el impuesto
dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de aquellos, de acuerdo a las normas
que dicte al efecto la Autoridad de Aplicación. Asimismo, dicha Autoridad establecerá la
forma y plazos de inscripción de los contribuyentes y demás responsables.

Juntamente con la liquidación del último anticipo mensual o bimestral del año,
deberá presentarse una declaración en la que se resuma la totalidad de las operaciones
del período.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 201° y 202°, los contribuyentes

comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977 y
sus modificaciones, presentarán una declaración jurada anual, determinativa de los
coeficientes de ingresos y gastos a aplicar por jurisdicción y demás requisitos que
establezca la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral, en la forma y plazos que la
misma disponga.

En todos los casos mencionados en los párrafos anteriores, los anticipos

mensuales y bimestrales, al igual que la liquidación de ingresos anuales y/o la
determinativa del coeficiente de Convenio, revisten el carácter de declaración jurada. Las
omisiones, errores o falsedades que en ellos se comprueben están sujetos tanto a las
penalidades establecidas en este Código, como a las previstas por violación a la Ley nº
23.771.

Artículo 184°: En caso de contribuyentes no inscriptos, la Autoridad de Aplicación los

intimará para que dentro de los cinco (5) días se inscriban y presenten las declaraciones
juradas abonando el gravamen correspondiente a los períodos por los cuales no las
hubieren presentado, con los intereses que prevé el artículo 86º de este Código.

La Autoridad de Aplicación podrá inscribirlos de oficio y requerir por vía de

apremio, a cuenta del gravamen que en definitiva les corresponda abonar, el pago de
una suma equivalente al importe mínimo establecido en la Ley Impositiva en el marco del
artículo 200, por los períodos fiscales omitidos, con más los intereses previstos en el
artículo 86 del presente Código. (Modificado segundo párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-
2005) Vigente 08/01/2006).
 (Texto anterior: La Autoridad de Aplicación podrá inscribirlos de oficio y
requerir por vía de apremio, a cuenta del gravamen que en definitiva les
corresponda abonar, el pago de una suma equivalente al mayor importe fijo
establecido en la Ley Impositiva en el marco del artículo 200º, por los períodos
fiscales omitidos, con más los intereses previstos en el artículo 86° del
presente Código).

Artículo 185°: En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten una o

más declaraciones juradas y no abonen sus anticipos en los términos establecidos, se
procederá conforme lo dispuesto en el artículo 50º.

Si el importe tomado como base para el requerimiento del pago a cuenta de cada
uno de los anticipos no abonados fuese inferior al importe mínimo de impuesto vigente,
la Autoridad de Aplicación reclamará éste. (Modificado segundo párrafo por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Si el importe tomado como base para el requerimiento del

pago a cuenta de cada uno de los anticipos no abonados fuese inferior al del
monto máximo del impuesto fijo vigente, la Autoridad de Aplicación reclamará
éste).

En todos los casos, será de aplicación el régimen de intereses establecido en el

artículo 86º.

Artículo 186°: La intimación al obligado, de conformidad con el procedimiento indicado

en el artículo 50º, para presentar la o las declaraciones juradas y efectuar el pago, no
elimina la facultad de liquidación por parte del contribuyente.

Vencido el plazo consignado en la intimación y no habiéndose verificado el

cumplimiento del contribuyente, la Autoridad de Aplicación expedirá la correspondiente
constancia de deuda por los importes establecidos en la misma, la que constituirá título
suficiente para proceder al cobro judicial por vía de apremio.

Cuando el monto del anticipo omitido excediera el importe del pago a cuenta del
mismo, establecido por la Autoridad de Aplicación, subsistirá la obligación del
contribuyente o responsable de ingresar la diferencia correspondiente, con más sus
intereses, sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder.

Artículo 187°: A los efectos de determinar la categoría de contribuyentes a que alude el

segundo párrafo del artículo 182°, en los casos que no hubieran ejercido actividades
alcanzadas por este gravamen durante los doce (12) meses del año calendario inmediato
anterior, el total de los ingresos obtenidos debe proporcionarse en función al período
anual.

Artículo 188°: En el caso de actividades iniciadas durante el año a que se refiere el

artículo 182°, debe efectuarse en función de los límites que sobre los dos (2) primeros
meses de actividad fije la Autoridad de Aplicación para dicho año.

(Artículo 189°: Los establecimientos faenadores de la jurisdicción de

cualquier especie animal apta para el consumo humano, estarán obligados a
percibir a cargo de los titulares de faena que utilicen sus servicios o
instalaciones, un anticipo especial equivalente al dos con treinta centésimos
por ciento (2,30%), que se calculará sobre el precio mayorista de la carne
faenada al cierre de las operaciones del día de terminación de la faena, según
la tipificación que efectúe la autoridad competente.
Los agentes de recaudación designados, responderán solidariamente con los
titulares de faena por el pago en tiempo y forma de este anticipo especial, así
como por los intereses y multas a que dé lugar su inobservancia.
 Cuando existan dificultades para determinar valores ciertos de mercado de
comercialización de la carne a la fecha indicada, la Dirección Provincial de
Rentas, con la colaboración de los organismos provinciales o nacionales
competentes, establecerá los precios de referencia de mercado, que habrán de
tenerse en cuenta a dichos efectos, los cuales regirán por el lapso que se
indique.
El anticipo ingresado, será deducible de pleno derecho del impuesto sobre los
Ingresos Brutos que deberá satisfacer o anticipar el titular de faena con arreglo
al régimen general vigente, y deberá ser pagado en la forma y plazo que
establezca la Dirección Provincial de Rentas y sin perjuicio de la obligación de
satisfacer, en su caso, las diferencias correspondientes.
El Ministerio de Economía podrá celebrar convenios de recaudación del anticipo
especial con los organismos competentes en el control de la comercialización
de dichos productos.
Los frigoríficos que no cuenten con el reconocimiento de la exención a que se
refiere el artículo 39º de la Ley 11.490, emanado de la Dirección Provincial de
Rentas, estarán obligados al pago del anticipo especial que establece el
presente artículo, por el ganado que faenen para sí, hasta el momento en que
comience a regir el beneficio liberatorio y durante su vigencia, con arreglo a lo
dispuesto en el penúltimo párrafo del citado artículo.
El reconocimiento de la exención tendrá lugar a solicitud de parte interesada, la
cual suspenderá el pago del anticipo.
La Dirección Provincial de Rentas establecerá la forma y condiciones a que
deberá ajustarse la solicitud de acogimiento, debiendo pronunciarse dentro de
los treinta días hábiles de su presentación. -Derogado artículo 189 por Ley
13242 (B.O. 14-10-2004) Vigente 23/10/2004).

Artículo 190°: Los mercados de concentración, sean éstos personas físicas o jurídicas,
incluso entes estatales, nacionales, provinciales o municipales, están obligados a
presentar mensualmente ante la Dirección Provincial de Rentas, en la forma y
condiciones que la misma determine y a los fines de facilitar la fiscalización del
gravamen, una declaración jurada donde conste:

a) Nombre o denominación de productores, intermediarios, comisionistas,

propietarios de espacios ocupados en dichos establecimientos para la venta de productos,
etc. que hayan realizado operaciones en el mes.

b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los
responsables indicados en el inciso anterior y cantidades físicas de los productos
comercializados.

El incumplimiento a lo determinado en los incisos precedentes será reprimido con

una multa cuyo monto se graduará entre las sumas de quinientos pesos ($ 500.-) y
treinta mil pesos ($ 30.000.-). A tal efecto se considerará infracción punible el
incumplimiento de información por cada uno de los locales o puestos que funcionen en el
mercado.

Artículo 191°: En el caso de operaciones efectuadas con contribuyentes no inscriptos, la

Autoridad de Aplicación podrá establecer percepciones del impuesto tomando como base
el valor facturado por las compras realizadas, adicionando el porcentaje de utilidad
establecido por aquélla para el comprador. Esta percepción tendrá carácter definitivo. La
Autoridad de Aplicación establecerá la forma y término de ingreso al Fisco de las
percepciones efectuadas.

Artículo 192°: Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos durante el

mes o bimestre, no corresponderá tributar anticipo alguno.

(En el supuesto de que el ejercicio de la actividad no lo fuere en forma

permanente, el cese temporario de la misma deberá comunicarse con carácter
de declaración jurada a la Autoridad de Aplicación, antes de los cinco (5) días
 de iniciado el período correspondiente al anticipo mensual o bimestral, según
corresponda. -Derogado segundo párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005)
Vigente 08/01/2006).
(En el caso de incumplimiento de la precitada obligación, se presumirá el pleno
ejercicio de la actividad, debiéndose en consecuencia cumplir con el pago de la
obligación pertinente conforme a las normas del presente Código.- Derogado
tercer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
(Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la constatación de la falsedad
de lo declarado como consecuencia de la obligación impuesta en el segundo
párrafo del presente artículo, hará pasible al infractor de la sanción prevista en
el artículo 53° de este Código. -Derogado cuarto párrafo por Ley 13405 (B.O.
30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

Artículo 193°: Las industrias cuando ejerzan actividades minoristas, en razón de vender
sus productos a consumidor final, tributarán el impuesto que para estas actividades
establece la Ley Impositiva, sobre la base imponible que representen los ingresos
respectivos, independientemente del que les correspondiere por su actividad específica.

En los casos en que dicha actividad minorista corresponda, como expendio al

público, a la comercialización de combustibles líquidos y/o gas natural, ya sea que la
misma se efectúe en forma directa o por intermedio de comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación en
operaciones de naturaleza análoga, estará gravada con el máximo de la tasa global que
establece el artículo 21° de la Ley Nacional 23.966 a la que la Provincia se encuentra
adherida.

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 162º inciso a), cuando se den los
presupuestos contemplados en este artículo, solamente se deducirá de la base imponible
el monto correspondiente al impuesto al Valor Agregado.

Artículo 194°: Los agentes de retención o percepción ingresarán el impuesto retenido o

percibido en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.

Artículo 195°: Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o más actividades o rubros
alcanzados con distinto tratamiento, deberá discriminar en sus declaraciones juradas el
monto de los ingresos brutos correspondientes a cada uno de ellos.

Cuando omitiera esta discriminación estará sujeto a la alícuota más elevada.

Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluida

financiación y ajustes por desvalorización monetaria- estarán sujetos a la alícuota que,
para aquélla, contemple la Ley Impositiva.

Artículo 196°: Del ingreso bruto no podrán efectuarse otras detracciones que las
explícitamente enunciadas en el presente Título, las que, únicamente podrán ser
invocadas por parte de los responsables que en cada caso se indican.

No dejará de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido

prevista en forma expresa en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicará la alícuota
general.

Artículo 197°: En la declaración jurada del anticipo mensual o bimestral y determinado

el impuesto a abonar, se deducirá del mismo el importe de las percepciones y
retenciones que se hubieren realizado en dicho lapso, procediéndose al ingreso del saldo
resultante a favor del Fisco. (Modificado por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente
08/01/2006).
 (Texto anterior: En la declaración jurada del anticipo mensual o bimestral y
determinado el impuesto a abonar, se deducirá del mismo el importe de las
retenciones que se hubieren realizado en dicho lapso, procediéndose al ingreso
del saldo resultante a favor del Fisco).

Artículo 198°: El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuará la percepción de los

impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban efectuar los contribuyentes del
Convenio Multilateral del 18-08-77, acreditando en la cuenta respectiva los fondos
resultantes de la liquidación efectuada en favor de esta Provincia y realizando las
transferencias que resulten en favor de los fiscos respectivos, a condición de
reciprocidad.
La recaudación y transferencia por ingresos de otros fiscos no tributarán suma
alguna en concepto de impuestos.

Las normas relativas a la mecánica de pago y transferencias y los formularios de

pago serán dispuestos por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Artículo 199°: La Ley Impositiva fijará la alícuota general del impuesto y las alícuotas
diferenciales, de acuerdo a las características de cada actividad.

Artículo 200º: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la Ley

Impositiva establecerá los importes mínimos de impuesto que deberán
ingresarse en concepto de anticipo bimestral.
Cuando proceda el pago de anticipos mensuales, el monto de los importes
mínimos correspondientes será igual al cincuenta por ciento (50%) de los establecidos
para los anticipos bimestrales.

Los importes mínimos de impuesto tendrán carácter definitivo y no podrán ser

compensados en otros períodos.
Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mínimo que se establezca de
conformidad a lo previsto en el primer párrafo, quienes ejerzan profesiones u oficios no
organizados en forma de empresa. (Modificado primer y segundo párrafo por Ley 13405
(B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la Ley

Impositiva establecerá un régimen de importes fijos de impuesto para las
distintas categorías de contribuyentes que se establezcan en función del monto
de ingresos durante el ejercicio fiscal anterior.
Se exceptúa del régimen de importes fijos, el ejercicio de profesiones u oficios
no organizados en forma de empresa).

Se entenderá que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya una

organización y/o unidad económica, independiente de la individualidad del profesional
que la ejerce y/o conduce, conforme lo establezca la reglamentación.

Capítulo VI
NORMAS COMPLEMENTARIAS

Artículo 201°: Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2) o más
jurisdicciones, ajustarán su liquidación a las normas del Convenio Multilateral vigente.

Las normas citadas tienen, en caso de concurrencia, preeminencia.

Artículo 202°: En materia de transporte interjurisdiccional la imposición se ajustará a

las normas del artículo 9° del Convenio Multilateral vigente.
 (Artículo 203°: Para las actividades de explotación agropecuaria el pago del
gravamen será efectuado en forma directa por el contribuyente cuando
comercialice su producción sin intervención de agentes de retención y, a través
de estos últimos, cuando se comercialice por su intermedio. -Derogado Artículo
203 por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).
(Artículo 204°: Los contribuyentes de las actividades de explotación
agropecuaria que no fueran objeto de retención, deberán pagar el impuesto en
los casos, formas, plazos y condiciones que establezca la Dirección Provincial
de Rentas, sin perjuicio de la responsabilidad de los agentes de retención. -
Derogado Artículo 204 por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

TITULO III
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES

Capítulo I
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA TRIBUTACION

Artículo 205°: Los propietarios de vehículos automotores radicados en la Provincia y/o

los adquirentes de los mismos que no hayan efectuado la transferencia de dominio ante
el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, pagarán
anualmente el impuesto que, según los diferentes modelo-año, modelo de fabricación,
tipos, categorías y/o valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva.

A estos efectos se considera radicado todo vehículo cuyo propietario y/o

adquirente tenga el asiento principal de su residencia en el territorio provincial.

Cuando la base imponible esté constituida por la valuación de los vehículos, ésta
será establecida tomando como base los valores que surjan de consultas a organismos
oficiales o a fuentes de información sobre el mercado automotor, que resulten
disponibles al momento de ordenarse la emisión de la primera cuota del año del
impuesto, sobre la cual se aplicarán las alícuotas que fije la Ley Impositiva.

Los vehículos que no tengan tasación asignada al momento del nacimiento de la

obligación fiscal, tributarán el impuesto durante el primer año en que se produzca tal
circunstancia, sobre el valor que fije la Dirección Provincial de Rentas previa tasación
especial. Al año siguiente la valuación deberá ser la establecida de acuerdo a lo
especificado en el párrafo anterior.

Artículo 206: Los titulares de dominio podrán limitar su responsabilidad tributaria

mediante Denuncia Impositiva de Venta formulada ante la Dirección Provincial de Rentas.
Serán requisitos para efectuar dicha denuncia, no registrar, a la fecha de la misma,
deudas referidas al gravamen y sus accesorios, haber formulado Denuncia de Venta ante
el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, identificar
fehacientemente -con carácter de declaración jurada- al adquirente y acompañar la
documentación que a estos efectos determine la Autoridad de Aplicación.

La falsedad de la declaración jurada a que se refiere el artículo anterior y/o de los

documentos que se acompañen, inhibirá la limitación de responsabilidad.

En caso de error imputable al denunciante que imposibilite la notificación al nuevo

responsable, la Denuncia Impositiva de Venta no tendrá efectos mientras que aquél no
sea salvado.

Artículo 207º: Los representantes, consignatarios o agentes autorizados para la venta

de vehículos automotores y acoplados nuevos o usados que se encuentren inscriptos en
la Dirección General Impositiva de la Nación, estarán obligados a asegurar la inscripción
a que se refiere el artículo siguiente y el pago del impuesto respectivo por parte del
adquirente, suministrando la documentación necesaria al efecto, inclusive comprobantes
del cumplimiento de otras obligaciones fiscales. A tal efecto, dichos responsables deberán
exigir de los compradores y/o vendedores de cada vehículo la presentación de la
declaración jurada y comprobantes de pago del impuesto, antes de hacerles entrega de
las unidades vendidas asumiendo en caso contrario el carácter de deudores solidarios por
la suma que resulte por el incumplimiento de las obligaciones establecidas
precedentemente y sus adicionales. En el caso de que el vendedor no cumpliera con las
obligaciones precedentes, el comprador está obligado a su cumplimiento bajo las
responsabilidades a que se refiere el presente Código.

Artículo 208°: Los propietarios o responsables de los vehículos comprendidos en la

presente ley deberán inscribirlos en los plazos y condiciones que establezca la Dirección
Provincial de Rentas, en el registro que al efecto llevará la misma.

Artículo 209°: Para los vehículos nuevos, el nacimiento de la obligación fiscal se

considerará a partir de la fecha de la factura de venta extendida por la concesionaria o
fábrica, en su caso, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas que venzan con
posterioridad a dicha fecha y la parte proporcional del anticipo y/o cuota vencida con
anterioridad. A tal efecto la Dirección Provincial de Rentas deberá adecuar la o las
liquidaciones a fin de que el impuesto anual resulte proporcional al tiempo transcurrido
desde la fecha de factura de venta. (Artículo sustituido por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006)
Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: Para los vehículos nuevos, el nacimiento de la obligación fiscal

se considerará a partir de la fecha de la factura de venta extendida por la
concesionaria o fábrica, en su caso, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas
que venzan con posterioridad a dicha fecha y la parte proporcional del anticipo
y/o cuota vencida con anterioridad. A tal efecto la Dirección Provincial de
Rentas deberá adecuar la o las liquidaciones a fin de que el impuesto anual
resulte proporcional al tiempo transcurrido desde el día 1° del mes de la
facturación).

Artículo 210°: En los casos de vehículos provenientes de otras jurisdicciones, cualquiera

fuere la fecha de su radicación en la Provincia, el nacimiento de la obligación fiscal se
considerará a partir del día en que se opere el cambio de radicación. (Artículo sustituido
por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: En los casos de vehículos provenientes de otras jurisdicciones,

cualquiera fuere la fecha de su radicación en la Provincia, el nacimiento de la
obligación fiscal se considerará a partir del año siguiente, siempre que
justifiquen el pago del impuesto en la jurisdicción de origen correspondiente al
año en que se opere el cambio de radicación. En los casos en que como
consecuencia de la baja se hubiere pagado en la jurisdicción de origen una
fracción del impuesto, corresponde exigir el gravamen por el período restante).

Artículo 211°: En los casos de baja por cambio de radicación corresponderá el pago de
los anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a dicha fecha; y en su caso, la parte
proporcional del anticipo o cuota que venza con posterioridad, la que será liquidada hasta
el día en que se opere la baja. (Artículo sustituido por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006)
Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: En los casos de baja por cambio de radicación corresponderá

el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a dicha fecha; y
en su caso, la parte proporcional del anticipo o cuota que venza con
posterioridad, la que será liquidada hasta el último día del mes en que se opere
la baja).

Artículo 212°: Cuando se solicitare la baja por robo, hurto, destrucción total o desarme,
corresponderá el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a la fecha de
dicha solicitud y, en su caso, la parte proporcional del anticipo y/o cuota que venza con
posterioridad, la que será liquidada hasta el día en que se solicitó la baja ante la
Dirección Nacional del Registro de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.
Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la baja, el
propietario o responsable estará obligado a solicitar su reinscripción y el nacimiento de la
obligación fiscal se considerará a partir de la fecha de recupero, debiendo abonarse los
anticipos y/o cuotas en igual forma a la establecida en el artículo 209. (Artículo sustituido
por Ley 13529 (B.O. 25-09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: Cuando se solicitare la baja por robo, hurto, destrucción total
o desarme, corresponderá el pago de los anticipos y/o cuotas vencidos con
anterioridad a la fecha de dicha solicitud y, en su caso, la parte proporcional
del anticipo y/o cuota que venza con posterioridad, la que será liquidada hasta
el último día del mes en que se solicitó la baja.
Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la
baja, el propietario o responsable estará obligado a solicitar su reinscripción y
el nacimiento de la obligación fiscal se considerará a partir de la fecha de
recupero, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas en igual forma a la
establecida en el artículo 209°, salvo que el recupero ocurra en el mismo año
en que se produjo la baja; en este caso la obligación de pago será desde el día
1° del mes posterior a la recuperación del vehículo. En ambos supuestos la
Dirección Provincial de Rentas adecuará la o las liquidaciones, a efectos de
mantener la proporcionalidad del impuesto).

Artículo 213°: Cuando se alteren los elementos tenidos en cuenta originariamente para
la clasificación de los vehículos en un determinado tipo y categoría, podrán ser
reubicados en el tipo y categoría a la cual pertenezca su nueva estructura.

En estos casos deberá abonarse el impuesto que corresponda por la nueva

clasificación y/o valuación de conformidad con las normas del artículo 209°.

Artículo 214°: El modelo-año a los efectos impositivos en los vehículos de industria

nacional e importados será el correspondiente al que indique el Registro Nacional de la
Propiedad Automotor y Créditos Prendarios al momento de su inscripción inicial.

Para las casas rodantes sin propulsión propia, acoplados de turismo y "trailers", a
los efectos de determinar el modelo-año, se tomará la fecha de factura de compra.

Cuando se trate de unidades rearmadas el modelo-año se determinará en la forma

establecida para los vehículos de industria nacional y el nacimiento de la obligación fiscal
se considerará a partir de la fecha de la inscripción, correspondiendo el pago del
impuesto de acuerdo a lo normado en el artículo 209°.

Artículo 215°: Los vehículos de características particulares o destinados a un uso

especial se clasificarán de conformidad con las siguientes disposiciones:

a) Las ambulancias, "stationwagons" y similares, en el rubro que la Ley Impositiva

establezca para automóviles.

b) Camión tanque, camión jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley
Impositiva establezca para camiones.

c) Los vehículos utilizados de manera que sus secciones se complementen

recíprocamente, constituyen una unidad de las denominadas "semirremolque", y se
clasificarán como dos (2) vehículos separados, debiendo considerarse al automotor
delantero sujeto al tratamiento que la Ley Impositiva establezca para camiones, y al
vehículo trasero como acoplado.
 d) Kombis, y vehículos denominados microómnibus, microbús o similares, en el
rubro que la Ley Impositiva establezca para vehículos de transporte colectivo de
pasajeros.

Artículo 216°: A los efectos de la aplicación de las normas referidas a asignación de

categorías, será de aplicación el criterio del "peso" de los vehículos, salvo cuando los
mismos tributen por el sistema de la valuación.

Artículo 217°: Los propietarios de vehículos automotores con domicilio real en

jurisdicción provincial, que tengan radicados los mismos en otras jurisdicciones en las
cuales no desarrollen actividades, deberán proceder a su radicación en la Provincia, y en
un plazo máximo de noventa (90) días, deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 208°.

El incumplimiento de esta disposición conllevará la aplicación de una multa

equivalente al tributo anual que se deja de ingresar a la Provincia por el vehículo en
cuestión, vigente al momento de detectarse la infracción. Será de aplicación para su
sustanciación lo dispuesto en los párrafos primero y segundo del artículo 60°.

Artículo 218°: El pago de este impuesto se efectuará en los plazos, lugares y

condiciones que anualmente establezca la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo 219°: Las municipalidades no podrán establecer otro gravamen que afecte a los
vehículos automotores.

Capítulo II
DE LAS EXENCIONES

Artículo 220°: Están exentos de este impuesto:

a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos
descentralizados y autárquicos, excepto aquellos que realicen actos de comercio con la
venta de bienes o prestación de servicios a terceros.

b) Por los vehículos de su propiedad y uso exclusivo necesario para el desarrollo

de sus actividades propias, los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones de
beneficencia pública con personería jurídica, las cooperadoras, las instituciones religiosas
debidamente reconocidas por autoridad competente.

c) Los vehículos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto

análogo en jurisdicción nacional o de otras provincias y que circulen en el territorio de la
Provincia de Buenos Aires, siempre que sus titulares no tengan domicilio real en
jurisdicción provincial.

d) Los vehículos patentados en otros países. La circulación de estos vehículos se

permitirá conforme a lo previsto en la Ley Nacional 12.153, sobre adhesión a la
Convención Internacional de París del año 1926.

e) Los vehículos cuyo fin específico no sea el transporte de personas o cosas,

aunque a veces deban circular accidentalmente por la vía pública (máquinas de uso
agrícola, aplanadoras, grúas, tractores y similares). Esta franquicia no alcanza a los
camiones en cuyos chasis se hubieren instalado mezcladoras de materiales de
construcción, que realizan su trabajo en el trayecto de depósito a obra y a los tractores
que utilizan habitualmente la vía pública, ya sea solos o arrastrando acoplados, para el
transporte de mercaderías y/o productos en general.

f) Los vehículos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas que

padezcan una discapacidad tal que les dificulte su movilidad, impidiéndoles o
entorpeciéndoles severamente el uso de transporte colectivo de pasajeros, y que para su
integración laboral, educacional, social o de salud y recreativa requieran la utilización de
un automotor; conducidos por las mismas, salvo en aquellos casos en los que, por la
naturaleza y grado de la discapacidad, o por tratarse de un menor de edad discapacitado,
la autoridad competente autorice el manejo del automotor por un tercero.
También estarán exentos los vehículos automotores adquiridos por instituciones
asistenciales sin fines de lucro, oficialmente reconocidas, dedicadas a la rehabilitación de
personas con discapacidad, siempre que reúnan los requisitos que establezca la
reglamentación.
Se reconocerá el beneficio por una única unidad, cuando la misma esté a nombre
del discapacitado o afectada a su servicio; en este último caso el titular deberá ser el
cónyuge, ascendiente, descendiente, colateral en segundo grado, tutor o curador o la
pareja conviviente cuando acredite un plazo de convivencia no menor a dos años
mediante información sumaria judicial.
Las instituciones a que se refiere este inciso, podrán incorporar al beneficio hasta
dos (2) unidades, salvo que por el número de personas discapacitadas atendidas por la
misma, la autoridad de aplicación considere que deban incorporarse otras unidades.

g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales

sindicales.

h) Los vehículos de propiedad de los partidos políticos o agrupaciones

municipales, debidamente reconocidas.

i) Los comerciantes habitualistas inscriptos en los términos del Decreto-Ley nº

6.582/58 ratificado por la Ley nº 14.467, por las cuotas del impuesto correspondientes a
vehículos usados registrados a su nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del
período comprendido desde la adquisición de la unidad hasta su reventa o hasta un plazo
de 2 meses, lo que fuere anterior.

j) La Cruz Roja Argentina.

k) El Arzobispado y los Obispados de la Provincia.

(Artículo sustituido por Ley 13450 (B.O. 17-03-06) Vigencia 01/01/06).

(Texto anterior: Artículo 220°: Están exentos de este impuesto

a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos
descentralizados y autárquicos, excepto aquellos que realicen actos de
comercio con la venta de bienes o prestación de servicios a terceros.
b) Por los vehículos de su propiedad y uso exclusivo destinados a sus
actividades propias, los Cuerpos de Bomberos Voluntarios, las instituciones de
beneficencia pública con personería jurídica, las cooperadoras, las instituciones
religiosas debidamente reconocidas por autoridad competente y la Cruz Roja
Argentina.
c) Los vehículos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del
impuesto análogo en jurisdicción nacional o de otras provincias y que circulen
en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, siempre que sus titulares no
tengan domicilio real en jurisdicción provincial.
d) Los vehículos patentados en otros países. La circulación de estos vehículos
se permitirá conforme a lo previsto en la Ley Nacional 12.153, sobre adhesión
a la Convención Internacional de París del año 1926.
e) Los vehículos cuyo fin específico no sea el transporte de personas o cosas,
aunque a veces deban circular accidentalmente por la vía pública (máquinas de
uso agrícola, aplanadoras, grúas, tractores y similares). Esta franquicia no
alcanza a los camiones en cuyos chasis se hubieren instalado mezcladoras de
materiales de construcción, que realizan su trabajo en el trayecto de depósito
a obra y a los tractores que utilizan habitualmente la vía pública, ya sea solos
o arrastrando acoplados, para el transporte de mercaderías y/o productos en
general.
 f) Los vehículos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas
discapacitadas y conducidos por las mismas; aquellos que por la naturaleza y
grados de discapacidad o por tratarse de un menor de edad discapacitado, la
autoridad competente autorice el manejo del automotor por un tercero y los
adquiridos por instituciones asistenciales sin fines de lucro, oficialmente
reconocidas, dedicadas a la rehabilitación de personas con discapacidad,
siempre que reúnan los requisitos que establezca la reglamentación.
Se reconocerá el beneficio por una única unidad, cuando la misma esté a
nombre del discapacitado o afectada a su servicio; en este último caso el
titular deberá ser el cónyuge, ascendiente, descendiente, colateral en segundo
grado, tutor o curador. Las instituciones a que se refiere este inciso, podrán
incorporar al beneficio hasta dos (2) unidades, salvo que por el número de
personas discapacitadas atendidas por la misma, la Autoridad de Aplicación
considere que deban incorporarse otras unidades).
g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales
sindicales.
h) Los vehículos de propiedad de los partidos políticos o agrupaciones
municipales, debidamente reconocidas).

Capítulo III
DE LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS O DE RECREACION

Artículo 221°: El impuesto que establece el presente Título también comprende a las
embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades deportivas o de recreación, propias
o de terceros, radicadas en el territorio de la Provincia, que estén propulsadas principal o
accesoriamente a motor.

Se entenderá radicadas en la Provincia, aquellas embarcaciones que tengan su

fondeadero, amarre o guardería habitual dentro de su territorio.

Artículo 222°: Se presumirá, salvo prueba en contrario, que las embarcaciones tienen
la afectación mencionada en el artículo anterior, cuando las mismas estén dotadas para
el cumplimiento de las actividades enunciadas.

Artículo 223°: A los efectos de la aplicación del impuesto se entenderá por embarcación
toda construcción flotante o no, destinada a navegar por agua.

Artículo 224°: La base imponible del impuesto estará constituida por el valor venal de la
embarcación, considerando como tal el asignado al bien en la contratación del seguro
que cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le asignaría en dicha contratación si ésta
no existiera. En los casos en que no sea posible contar con dicha información o la misma
resulte desactualizada, será aplicable, conforme lo determine la Autoridad de Aplicación a
través de la reglamentación, la tabla de valuaciones de embarcaciones deportivas o de
recreación que se publicará mediante los medios que esta disponga y para cuya
elaboración se recurrirá a la asistencia técnica de organismos oficiales o a otras fuentes
de información públicas y privadas.(Sustituido primer párrafo por Ley 13529 (B.O. 25-
09-2006) Vigente 04/10/2006).

(Texto anterior: La base imponible del impuesto estará constituida por el valor
venal de la embarcación, considerando como tal el asignado al bien en la
contratación del seguro que cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le
asignaría en dicha contratación si ésta no existiera, o en su defecto el valor de
mercado).

Sobre el valor asignado de acuerdo a lo establecido precedentemente, se aplicará

la escala de alícuotas que establezca la Ley Impositiva.
Artículo 225°: La Dirección Provincial de Rentas efectuará un empadronamiento de
todas las embarcaciones comprendidas en el presente Capítulo, a efectos de determinar
el impuesto. Este padrón se actualizará en forma permanente.

A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto presentarán a

la Autoridad de Aplicación una declaración jurada, con los datos necesarios para calcular
el mismo conforme al artículo pertinente de la Ley Impositiva, así como aquellos datos
que la misma Autoridad de Aplicación juzgue necesarios.

Cada vez que se produzca un hecho que altere el valor de la embarcación, el

responsable deberá entregar una nueva declaración jurada.

Asimismo los responsables del pago del impuesto deberán comunicar a la

Autoridad de Aplicación, los siguientes hechos:

a) Transferencia de dominio de la embarcación.

b) Cambio de afectación o destino.

c) Cambio de domicilio especial fiscal del titular y/o guarda de la embarcación.

Artículo 226°: Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar para el fondeo,
amarre y guarda de las embarcaciones deberán llevar un registro de las mismas, a los
fines de esta ley, con la constancia del pago del impuesto respectivo. Este registro tendrá
carácter de declaración jurada y en caso de comprobada falsedad, las entidades referidas
serán solidariamente responsables por el pago del impuesto y sus accesorios.

Artículo 227°: Las disposiciones de los Capítulos I y II, serán de aplicación en tanto no
se opongan a las establecidas en el presente Capítulo, y se compadezcan con la
naturaleza inherente al bien gravado.

TITULO IV
IMPUESTO DE SELLOS

Capítulo I
DEL IMPUESTO

Artículo 228°: Estarán sujetos al impuesto de Sellos, de conformidad con las

disposiciones del presente Título, los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso,
formalizados en el territorio de la Provincia, en instrumentos públicos o privados
suscriptos que exterioricen la voluntad de las partes.

Asimismo, están gravados los contratos por correspondencia, los que se efectúen
con intervención de las Bolsas y Mercados y las operaciones monetarias registradas que
representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés efectuadas por
entidades financieras regidas por la Ley 21.526 y sus modificatorias, con asiento en la
Provincia aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de
ella.

Artículo 229º: Están gravados con el impuesto de este capítulo las liquidaciones o
resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra
produzcan para su remisión a los titulares.

Son sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crédito o compra emitidas
según lo indicado en el párrafo anterior.
 La base imponible estará constituida por los débitos o cargos del período, netos de
los ajustes provenientes de saldos anteriores. Los cargos o débitos a considerar son:
compras, cargos financieros, intereses punitorios, cargos por servicios, adelantos de
fondos y todo otro concepto incluido en la liquidación o resumen.

El impuesto se liquidará aplicando la alícuota que fije anualmente la Ley

Impositiva, sobre la base imponible determinada conforme a lo previsto en el párrafo
anterior, y será ingresado por las entidades que intervengan en la operatoria, a través
del régimen de percepción que disponga la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo 230°: Los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados en

instrumentos públicos o privados, fuera de la Provincia, también se encuentran sujetos al
pago del impuesto en los siguientes casos:

a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el

territorio Provincial.

b) Cuando se produzcan efectos en la Provincia, por cualquiera de los siguientes

actos: aceptación, protesto, negociación, demanda de cumplimiento o cumplimiento,
siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdicción donde se instrumentan o
no se justifique su exención en la misma.

c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras

públicas en el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecución de
la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebración del contrato
dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo constancia de la
ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado en esa jurisdicción.

d) Las operaciones de compraventa de mercaderías (excepto automotores),

cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del
país y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con
personería jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la
fecha de celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia
o, no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor
esté ubicado en esa jurisdicción.

e) Los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio

social en la Provincia, tomando el importe del capital social sin considerar la naturaleza y
ubicación de los bienes que lo componen.

Artículo 231°: A los efectos previstos en el inciso b) del artículo anterior no se

considerará que producen efectos en la jurisdicción Provincial, la presentación,
exhibición, transcripción o agregación de tales instrumentos en dependencias
administrativas o judiciales, registros de contratos públicos e instituciones bancarias,
cuando sólo tengan por objeto acreditar personería o constituir elementos de pruebas.

Artículo 232°: En todos los casos formalizados en el exterior deberán pagar el impuesto
de acuerdo con las prescripciones del presente Título, al tener efectos en jurisdicción de
la Provincia.

Artículo 233°: Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la Provincia, no

tributarán el impuesto de Sellos, en los siguientes casos:

a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en

extraña jurisdicción.
 b) Cuando tengan efectos en otra jurisdicción como consecuencia de aceptación,
protesto, negociación, demanda de cumplimiento o cumplimiento.

c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras

públicas en el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecución de
la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebración del contrato
dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia; o no habiendo constancia
de la ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado fuera de esa
jurisdicción.

d) Las operaciones de compraventa de mercaderías (excepto automotores),

cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del
país y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con
personería jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la
fecha de celebración del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o,
no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del vendedor esté
ubicado fuera de esa jurisdicción.

e) Los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio

social fuera de la Provincia, aún cuando hubiere bienes ubicados en esta jurisdicción
integrando el capital social.

f) Los realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional
Nro. 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de los
fines institucionales. (Incorporado por Ley 13360 (B.O. 10-08-2005) Vigente
10/08/2005).

Artículo 234°: Los actos, contratos y operaciones a que se refiere el presente Título,
quedarán sujetos al impuesto por la sola creación y existencia material de los
instrumentos respectivos, con abstracción de su validez y eficacia jurídica o posterior
cumplimiento. Salvo casos especialmente previstos, la anulación de los actos o la no
utilización total o parcial de los instrumentos no dará lugar a devolución, compensación o
acreditación del impuesto pagado.

Artículo 235°: Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que
surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y operaciones alcanzados por el
impuesto, de manera que revista los caracteres exteriores de un título jurídico con el cual
pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y
con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.

A estos efectos, quedan comprendidos en el párrafo anterior las liquidaciones o

resúmenes periódicos a que se refiere el artículo 229º.

Artículo 236°: Los actos sujetos a condición se entenderán, a los efectos del impuesto,
como si fueran puros y simples.

Artículo 237°: Los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia

epistolar o telegráfica, están sujetos al pago del impuesto de Sellos desde el momento en
que se formule la aceptación de la oferta, documento que perfecciona la instrumentación
del acto.

A los efectos de lo previsto en el párrafo anterior se entenderá que la aceptación

se encuentra formalizada cuando se reúnan algunos de los siguientes requisitos:

a) Reproducción de la propuesta o sus enunciaciones.

 b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o
propuestas.

Artículo 238°: Los impuestos establecidos en este Título son independientes entre sí, y
deben ser satisfechos aún cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto,
salvo expresa disposición en contrario. No constituyen nuevos hechos imponibles las
obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto, para el cumplimiento de las
prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier razón o título se
convenga la transferencia del dominio de bienes inmuebles o muebles.

(Artículo 239°: El documento expedido a los fines de su inscripción en el

Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, como título de propiedad del
automotor, no constituye objeto del gravamen a que se refiere el presente
Título.-Derogado Artículo 239 por Ley 13404 (B.O. 30-12-2005). Vigente
31/12/2005).

Artículo 240°: Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado Nacional,

Provincial o las Municipalidades o sus dependencias y organismos o con las
empresas y entidades que les pertenezcan total o parcialmente, que para su
aprobación se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pública, a los
fines del impuesto que correspondiere, dichos contratos se considerarán
perfeccionados en el momento en que la Autoridad preste la conformidad
respectiva.

Capítulo II
DE LA DETERMINACION DEL MONTO IMPONIBLE

Artículo 241°: En toda transmisión de dominio a título oneroso de bienes inmuebles,

incluida la transmisión de la nuda propiedad, se liquidará el impuesto sobre el precio de
venta o de la valuación fiscal, calculada sobre la base del avalúo fiscal ajustado por el
coeficiente corrector que fije la Ley Impositiva, correspondiente a la fecha de la
operación, el que fuere mayor.

En los casos de transmisión de dominio como consecuencia de subastas judiciales

o subastas públicas realizadas por Instituciones Oficiales, conforme a las disposiciones de
sus Cartas Orgánicas, se tomará como base imponible el precio de venta.

Artículo 242°: En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier otro acto

por el cual se transfiera el dominio de inmuebles situados dentro y fuera de la
jurisdicción provincial, sin afectarse a cada uno de ellos por una suma determinada, el
impuesto se aplicará sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible, en
función de las valuaciones fiscales de los inmuebles.

Artículo 243°: En los contratos de compraventa de terrenos en los cuales se hayan

efectuado mejoras o construcciones con posterioridad a la fecha del boleto respectivo, el
impuesto se liquidará sobre el precio de venta o valuación fiscal, el que fuere mayor, sin
computar en esta última las mejoras incorporadas por el adquirente con posterioridad a
la toma de posesión del inmueble.

Artículo 244°: En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicará sobre la mitad del
valor constituido por la suma de las valuaciones fiscales de los bienes que se permuten o
mayor valor asignado a los mismos.

Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impuesto se

liquidará sobre la valuación fiscal de aquellos o mayor valor asignado a los mismos.
 Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se liquidará
sobre el valor estimativo que fije la Autoridad de Aplicación, previa tasación que deberá
disponer la misma.

Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraña jurisdicción, el

impuesto se liquidará sobre el total de la valuación fiscal o mayor valor asignado a los
ubicados en el territorio provincial.

Artículo 245°: Si en la permuta de bienes una de las partes se obliga a bonificar a la

otra con la adición de una suma de dinero para igualar el valor de las cosas permutadas,
y esta suma es mayor al valor de la cosa dada, el contrato se reputará como de
compraventa, debiendo satisfacerse los gravámenes que en cada caso correspondan,
según la naturaleza de los bienes.

Artículo 246°: En los casos de transferencia de inmuebles se computará como pago a

cuenta, el impuesto de esta Ley pagado sobre los boletos de compraventa, siempre que
en la escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje constancia de la forma
de pago efectuada en el boleto.

Artículo 247°: En las cesiones de acciones y derechos y transacciones referentes a

inmuebles el impuesto pertinente se liquidará sobre el veinte (20) por ciento de la
valuación fiscal o sobre el precio convenido cuando éste fuera mayor al referido veinte
(20) por ciento.

En el caso de cesión de acciones y derechos hereditarios referentes a inmuebles,

se aplicará el mismo sistema establecido en el párrafo anterior, y al consolidarse el
dominio, deberá integrarse la diferencia del impuesto que corresponda a toda
transmisión de dominio a título oneroso, considerándose al momento de la cesión.

A los efectos de la aplicación de este artículo, si los inmuebles objeto del contrato
no estuvieran incorporados al Padrón Fiscal, deberá procederse a su inclusión.

Artículo 248°: En los derechos reales de usufructo, uso y habitación y servidumbre,

cuyo valor no esté expresamente determinado, el monto se fijará de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 257°.

Artículo 249°: El impuesto aplicable a las escrituras públicas de constitución o prórroga

de hipoteca, deberá liquidarse sobre el monto de la suma garantida; en los casos de
ampliación de hipoteca, el impuesto se liquidará únicamente sobre la suma que
constituya el aumento.

En los contratos de emisión de deventures afianzados con garantía flotante y

además con garantía especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el impuesto por
la constitución de la hipoteca -garantía especial- deberá liquidarse sobre la valuación
fiscal de los inmuebles. En ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre una suma
mayor a la de emisión.

Artículo 250°: En los contratos de préstamos comercial o civil garantidos con hipoteca
constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción provincial, sin
afectarse a cada uno de ellos con una cantidad líquida, el impuesto se aplicará sobre la
valuación fiscal del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningún caso el
impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la del préstamo.

Artículo 251°: En las cesiones de créditos hipotecarios deberá liquidarse el impuesto

sobre el precio convenido por la cesión o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor
que aquel. A ese efecto se deberán deducir las cantidades amortizadas. Igual
procedimiento deberá observarse en cualquier contrato en donde se instrumente cesión
de acciones y derechos.

Artículo 252°: En los contratos de compra-venta de vehículos automotores, el impuesto

se liquidará sobre el precio de venta o sobre el valor asignado al mismo a efectos del
cálculo del impuesto a los Automotores correspondiente al año en el cual se produzca la
operación, el que fuera mayor.

Cuando se trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y similares,

el impuesto se liquidará sobre el precio de venta o sobre la valuación asignada al bien
por la Dirección Provincial de Rentas -sobre la base de los valores que surjan de
consultas a organismos oficiales o a fuentes de información sobre el mercado automotor,
el monto que fuera mayor.

Artículo 253°: En los contratos de compraventa de frutos, productos o mercaderías en

general, en los cuales no se fije precio y se estipule entrega en cantidades y precios
variables, el monto imponible se determinará de acuerdo al artículo 265º por un período
de cinco (5) años.

Artículo 254°: En la venta de billetes de Lotería, el impuesto se pagará sobre el precio

de venta al público. La obligación impositiva nace por la primera entrega, cualquiera
fuera la modalidad adoptada, al comerciante, concesionario, distribuidor, revendedor,
intermediario, consignatario o similares.

Artículo 255°: En los contratos de suministro de energía eléctrica, que no contengan

cláusulas necesarias para determinar el monto imponible, en consideración a la
retribución normal que debe pagar el consumidor durante su vigencia, el organismo de
aplicación requerirá al Ministerio de Obras y Servicios Públicos que la oficina técnica
respectiva practique el cálculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la
importancia del servicio a prestarse.

Las prórrogas o renovaciones tácitas o automáticas de los contratos de esta

naturaleza, se computarán conforme a las normas de este Título.

Artículo 256°: En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, como así también en

las adjudicaciones a los socios, el impuesto deberá pagarse únicamente cuando exista
transmisión de dominio de bienes inmuebles, tomándose como base imponible la
valuación especial de dichos bienes que resulte por aplicación del artículo 241° o sobre el
valor asignado a los mismos si fuera mayor. En tal caso el impuesto aplicable será el que
corresponda a las transmisiones de dominio a título oneroso.

Artículo 257°: En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto será igual al
importe del décuplo de una anualidad de renta o el siete (7) por ciento anual de la
valuación fiscal o tasación judicial, el que fuere mayor.

Artículo 258°: En las operaciones monetarias a que alude la última parte del artículo
228°, el impuesto se pagará sobre la base de los numerales establecidos para la
liquidación de los intereses, en proporción al tiempo de la utilización de los fondos.

La obligación impositiva nacerá en el momento en que los intereses se debiten,

acrediten o abonen.

En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores, el

gravamen deberá liquidarse en forma independiente sobre los numerales respectivos.

Artículo 259º: En los contratos de concesión, excepto las de servicio público de

autotransporte de pasajeros, sus cesiones o transferencias, o sus prórrogas otorgadas
por cualquier autoridad, el impuesto se liquidará, sobre el valor de la concesión o de los
mayores valores resultantes.
Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidará de conformidad con las
normas del artículo 265.
En ambos casos, a efectos de establecer el monto total, se deberá considerar el
valor presente de la concesión.
El valor presente surgirá de aplicar la tasa de descuento estipulada en el
instrumento o, en su defecto, la tasa de interés para operaciones a plazo fijo del Banco
de la Provincia de Buenos Aires vigente al momento de la celebración.
Cuando se establezca un plazo de cláusula de opción a una prórroga del mismo
ésta se computará a los efectos del impuesto de acuerdo con el artículo 264. (Artículo
sustituido por Ley 13573 (B.O. 15-11-2006) Vigente 24/11/2006).

(Texto anterior: En los contratos de concesión, sus cesiones o transferencias, o

sus prórrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidará sobre
el valor de la concesión o de los mayores valores resultantes.
Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidará de conformidad con las
normas del artículo 265º.
En ambos casos, a efectos de establecer el monto total se deberá considerar el
valor presente de la concertación.
El valor presente surgirá de aplicar la tasa de descuento estipulada en el
instrumento o, en su defecto, la tasa de interés para operaciones de plazo fijo
del Banco de la Provincia de Buenos Aires vigente al momento de la
celebración. (Incorporado tercer y cuarto párrafo por Ley 13242 (B.O. 14-10-
2004) Vigente 23/10/2004).
Cuando se establezca un plazo de cláusula de opción a una prórroga del
mismo, ésta se computará a los efectos del impuesto de acuerdo con el artículo
264°).

Artículo 259 bis: En los contratos de concesión de servicio público de autotransporte de

pasajeros, sus cesiones o transferencias, o sus prórrogas, otorgadas por cualquier
autoridad, la base imponible del impuesto estará constituida por el monto que resulte de
multiplicar el valor asignado a la unidad vehículo (U.V.), por el número de rodados que,
en cada caso, se afecten a la prestación del servicio. El valor unidad vehículo (U.V.) será
determinado por el Ministerio de Infraestructura, Vivienda y Servicios Públicos, de la
siguiente forma: se multiplicará el valor de la tarifa promedio por los años de concesión
del servicio por la cantidad de vehículos afectados a la prestación del servicio.
(Incorporado artículo 259 bis por Ley 13573 (B.O. 15-11-2006) Vigente 24/11/2006).

Artículo 260°: En los contratos de seguros el impuesto se liquidará según las alícuotas
que fije la Ley Impositiva, de acuerdo con las reglas que a continuación se establecen:

a) En los seguros elementales sobre el premio que se fije por la vigencia total del
seguro.

b) Los certificados provisorios deberán pagar el impuesto conforme a la norma

establecida en el inciso anterior, cuando no se emita la póliza definitiva dentro de los
noventa (90) días.

Artículo 261°: En los contratos que instrumenten la locación de obra o de servicios

sobre bienes ubicados en territorio provincial y en otras jurisdicciones, el impuesto se
aplicará sobre el valor proporcional que corresponde a la parte realizada o a realizar en la
Provincia, excepto cuando del contrato surja el importe atribuible a cada jurisdicción.

Artículo 262°: En las obligaciones accesorias, deberá liquidarse el impuesto aplicable a

las mismas conjuntamente con el que corresponda a la obligación principal, salvo que se
probare que esta última ha sido formalizada por instrumento separado en el cual se haya
satisfecho el gravamen correspondiente.
Artículo 263°: En los contratos de locación o sublocación de inmuebles, se tendrá como
monto total de los mismos el importe pactado en concepto de alquileres por el tiempo de
la duración del contrato. Si se tratara de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones el
impuesto a tributar se fijará de acuerdo con el procedimiento establecido en el primer
párrafo del artículo 242°.

Artículo 264°: Toda prórroga expresa de contrato se considera como una nueva
operación sujeta a impuesto.

En los contratos que no fijen plazo, se tendrá como monto total de los mismos, el
importe correspondiente al lapso de cinco (5) años.

Cuando se establezca un plazo con cláusula de opción a una prórroga del mismo,
ésta se computará a los efectos del impuesto, pero en ningún caso podrá ser superior al
lapso de cinco (5) años.

Si se establecieran cláusulas de renovación automática o tácita, el monto

imponible se establecerá sobre el término de cinco (5) años. Cuando la prórroga está
supeditada a una expresa declaración de voluntad de ambas partes o de una de ellas, se
tomará como monto imponible sólo el que corresponda al período inicial y al
instrumentarse la prórroga o la opción, deberá abonarse el impuesto correspondiente a la
misma.

En los contratos de locación o sublocación de inmuebles en los que no se fijare el

plazo de duración, se tendrá como monto total de los mismos el importe que resulte de
computar el tiempo mínimo establecido en el Código Civil.

Artículo 265°: Salvo disposiciones especiales de este Título, cuando el valor de los actos
sea indeterminado, las partes estimarán dicho valor en el mismo instrumento; a tales
efectos la estimación se fundará en el rendimiento de convenios y prestaciones similares
anteriores; si no las hubiere, en los valores inferibles del negocio, inversiones,
erogaciones y similares, vinculados al contrato; y a falta de ellos, en todo elemento de
juicio de significación a este fin existente a la fecha de celebración del acto. Cuando se
fije como precio el corriente en fecha futura se pagará el impuesto con arreglo al precio
de plaza en la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las dependencias técnicas del
Estado asesorarán al organismo de aplicación cuando éste lo solicitare. (Modificado
primer párrafo por Ley 13405 (B.O. 30-12-2005) Vigente 08/01/2006).

(Texto anterior: Salvo disposiciones especiales de este Título, cuando el valor

de los actos sea indeterminado, las partes estimarán dicho valor en el mismo
instrumento; la estimación se fundará en el rendimiento de convenios y
prestaciones similares anteriores, si las hubiere, o en los valores inferibles del
negocio, inversiones, erogaciones y similares, vinculados al contrato, y en
general, en todo elemento de juicio de significación a este fin existente a la
fecha de celebración del acto.
Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura se pagará el impuesto
con arreglo al precio de plaza en la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las
dependencias técnicas del Estado asesorarán al organismo de aplicación
cuando éste lo solicitare).

Dicha estimación podrá ser impugnada por el citado organismo, quien la

practicará de oficio sobre la base de los mismos elementos de juicio señalados en este
artículo.
Cuando la estimación del organismo de aplicación sea superior a la determinada
por las partes, se integrará sin multa ni intereses la diferencia del impuesto dentro de los
quince (15) días de su notificación, siempre que el instrumento hubiere sido presentado
dentro del plazo de la ley.
Artículo 266°: Si el valor imponible se expresara en moneda extranjera, el impuesto
deberá liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al Tipo de Cambio tipo
vendedor vigente al cierre del primer día hábil anterior a la fecha del acto, registrado y/o
publicado por el Banco de la Nación Argentina, que se corresponda con la naturaleza de
la operación gravada.

Artículo 267°: No integran la base imponible a los fines del pago del impuesto los
intereses y/o actualizaciones por depreciación monetaria, excepto cuando expirado el
plazo previsto en el instrumento original se produjera su reconocimiento como obligación
mediante nuevo instrumento.

Capítulo III
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Artículo 268°: Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los actos y contratos y
realicen las operaciones sometidas al impuesto de Sellos.

Artículo 269°: Cuando en la realización del hecho imponible intervengan dos o más
personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto, quedando a
salvo el derecho de cada uno de repetir de los demás intervinientes la cuota parte que le
correspondiere de acuerdo con su participación en el acto.

Artículo 270°: Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de este
gravamen, por disposición de este Código o leyes especiales, la obligación fiscal se
considerará en este caso divisible y la exención se limitará a la cuota que le corresponda
a la persona exenta.

Artículo 271°: Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las empresas

unipersonales, las asociaciones civiles, cooperativas y entidades públicas o privadas, así
como los escribanos, martilleros, consignatarios, acopiadores, comisionistas y otros
intermediarios que realicen o intervengan en operaciones que, de acuerdo con este
Título, constituyan hechos imponibles deberán actuar como agentes de recaudación en el
tiempo y forma que establezca el organismo de aplicación, sin perjuicio del pago de los
impuestos que le correspondieren por cuenta propia.

Artículo 272°: Son también solidariamente responsables del gravamen omitido total o
parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su poder, por cualquier razón
actos o instrumentos sujetos al impuesto. La responsabilidad solidaria comprende el
impuesto total o parcialmente omitido, intereses, multas y sus accesorios.

Capítulo IV
DE LAS EXENCIONES

Artículo 273°: Estarán exentos del impuesto de Sellos:

1) El Estado Nacional, las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las

municipalidades, así como también sus organismos descentralizados y autárquicos. Esta
exención no alcanzará a las empresas, sociedades, bancos, entidades financieras y todo
otro organismo oficial que tenga por objeto la venta de bienes o prestación de servicios a
terceros a título oneroso, todo ello sin perjuicio de los beneficios otorgados por leyes
especiales.

2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las

cooperadoras, asociaciones de bomberos voluntarios y consorcios vecinales de fomento.

3) Las entidades internacionales de crédito a las cuales se haya adherido la Nación

Argentina.
 4) Las cooperativas de consumo y trabajo por los actos de constitución de
sociedades y por sus aumentos de capital.

5) Las cooperativas de vivienda, así como los actos por los que se constituyan
dichas sociedades y por sus aumentos de capital.

6) Los actos constitutivos de las asociaciones mutualistas y de las entidades de

bien público, incluso fundaciones.

7) Las cooperativas y empresas de servicios eléctricos y las cooperativas que

presten los siguientes servicios:

a) Público telefónico;
b) Suministro de agua potable;
c) Gas por redes; y
d) De mantenimiento de desagües cloacales

8) Los partidos políticos o agrupaciones municipales, debidamente reconocidos.

9) Las Obras Sociales encuadradas en las Leyes Nacionales 23.660 y 23.661.

10) Las Cajas de Previsión y Seguridad Social para Profesionales.

Artículo 274°: Están exentos de este impuesto, además de los actos previstos por leyes
especiales, los siguientes actos, contratos y operaciones:

1) Hipotecas constituidas, en los contratos de compraventa de inmuebles, por

saldo de precio, divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos de garantías
hipotecarias y las modificaciones en la forma de pago del capital o del capital e intereses,
en todos los casos siempre que no se modifiquen en más los plazos contratados.

2) Letras y pagarés hipotecarios, como parte del precio de un contrato de

compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio,
siempre que lleven al dorso la certificación del escribano ante el cual haya sido otorgada
dicha escritura, del cual resulte la fecha y número de ésta y el importe del impuesto
pagado. No gozarán de esta exención los nuevos documentos que se otorguen para
renovar las obligaciones no cumplidas a su vencimiento.

3) Los contratos de compraventa de inmuebles que se otorguen de acuerdo con

los regímenes de fomento agrario nacionales y provinciales, comprendidos en las leyes
de transformación agraria, colonización o arrendamiento y aparcerías rurales.

4) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas; los

instrumentos y/o documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto
documentar o afianzar obligaciones de carácter fiscal o previsional.

5) Las fianzas u otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitución de

prendas, cuando se pruebe que han sido contraídas para garantizar obligaciones que
hayan pagado el impuesto de Sellos correspondiente en la respectiva jurisdicción de
otorgamiento, o que se encontraban exentas del mismo. Si no se demostrare el pago del
impuesto sobre el instrumento principal, o en su caso la exención, el documento en el
cual se formalicen las obligaciones accesorias estará sometido al impuesto
correspondiente o al que grave la obligación principal.
 6) Contratos de prenda agraria que garanticen préstamos de o para la compra de
semillas, acordados a los agricultores de la Provincia.

7) Operaciones de "Crédito Rural de Habilitación", afianzadas con garantías

personales o reales, que realice el Banco de la Provincia de Buenos Aires.

8) Contratos hasta el monto que fije la Ley Impositiva que realicen los pro-
ductores agropecuarios con destino a la adquisición y reparación de maquinarias e
implementos agrícolas, alambrados, molinos y aguadas.

9) Constitución de sociedades y todo acto relacionado con su transformación,

aumento de capital, prórroga del término de duración, fusión, escisión y división.

10) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como así también los
documentos que instrumenten la factura de crédito en los términos de la Ley Nacional
24.760 y todo otro acto vinculado a su transmisión.

11) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de accidentes

personales y colectivos del mismo carácter.

12) Los títulos de capitalización y ahorro.

13) Usuras pupilares.

14) Endosos de pagarés, letras de cambio, giros y órdenes de pago.

15) Adelantos entre Bancos, con o sin caución; los créditos en moneda argentina
concedidos por los Bancos a corresponsales del exterior, los créditos concedidos por
Bancos para financiar operaciones de importación y exportación.

16) Las operaciones de préstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el
Banco Central de la República Argentina.

17) Operaciones monetarias en los casos de préstamos documentados en vales,

billetes, pagarés, contratos de mutuo o reconocimiento de deuda o cuando fueran
afianzados con garantía hipotecaria, prendaria o cesión de créditos hipotecarios.

18) Los depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas

corrientes, a plazo fijo y los certificados de depósitos a plazo fijo nominativo.

19) Licitaciones públicas y privadas, contrataciones directas y órdenes de compra,

vinculadas a compra de bienes por parte del Estado Provincial, sus dependencias y
organismos descentralizados y las Municipalidades de la Provincia, así como las garantías
que se constituyan a esos efectos.

20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o municipal en
razón del ejercicio de funciones de los empleados públicos.

21) Préstamos o anticipos a los empleados públicos, jubilados y pensionados, que

acuerden bancos o instituciones oficiales.

22) Documentación otorgada por sociedades mutuales formadas entre empleados,

jubilados y pensionados de la Administración Pública Nacional, Provincial y Municipal.

23) Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o rectificar errores
de otros, o que confirmen anteriores por los cuales se hayan pagado los impuestos
respectivos, sin alterar su valor, término o naturaleza y siempre que no se modifique la
situación de terceros, instrumentados privada o públicamente.

24) Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisición,

modificación, transferencia o extinción de derechos u obligaciones que no importen otro
acto gravado, instrumentados privada o públicamente.

25) La liberación parcial de cosas dadas en garantía de créditos personales o

reales, cuando no se extinga la obligación ni se disminuya el valor del crédito,
instrumentados privada o públicamente.

26) Los contratos de trabajo para el personal en relación de dependencia, en

cualquiera de las modalidades a que se refiere la Ley de Contrato de Trabajo.

27) Giros, cheques y valores postales; como asimismo las transferencias

efectuadas por entidades regidas por la Ley 21.526.

28) Actos y contratos que instrumenten operaciones de crédito y constitución de

gravámenes para:
a. La compra, construcción, ampliación o refacción de la vivienda única, familiar y
de ocupación permanente, otorgados por instituciones financieras oficiales o privadas
regidas por la Ley 21.526 y cuyo monto no supere la suma que establezca la Ley
Impositiva.
b. La adquisición de lote o lotes baldíos, destinados a la construcción de la
vivienda única, familiar y de ocupación permanente, otorgados por instituciones
financieras oficiales o privadas regidas por Ley 21.526 y cuyo monto -en forma
individual o conjuntamente- no supere la suma que establezca la Ley Impositiva. Si
con posterioridad a la celebración del acto operara la desafectación del destino, el
beneficio decaerá renaciendo la obligación del adquirente de abonar el impuesto
correspondiente.

29) Las escrituras traslativas del dominio de inmuebles cuando se verifique alguna
de las siguientes condiciones:

a. Se trate de la vivienda única, familiar y de ocupación permanente y su

valuación fiscal o el precio de la operación, el que fuera mayor, no supere la suma que
establezca la Ley Impositiva.

b. Se trate de lote o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de

ocupación permanente y su valuación fiscal o el precio de la operación -en forma
individual o conjuntamente-, el que fuera mayor, no supere la suma que establezca la
Ley Impositiva. Si con posterioridad a la celebración del acto operara la desafectación
del destino, el beneficio decaerá renaciendo la obligación del adquirente de abonar el
impuesto correspondiente.

Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deberá dejar constancia en

el instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas. (Texto según Ley 13297,
fue sustituido por Ley 13404 (B.O. 30-12-2005) Vigente 31/12/2005).

(Texto –Ley 13297- : 29) Las escrituras traslativas del dominio de inmuebles,
en la parte correspondiente al adquirente, cuando se verifique alguna de las
siguientes condiciones:
a. Se trate de la vivienda única, familiar y de ocupación permanente y su
valuación fiscal o el precio de la operación, el que fuera mayor, no supere la
suma que establezca la Ley Impositiva.
 b. Se trate de lote o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de
ocupación permanente y su valuación fiscal o el precio de la operación -en
forma individual o conjuntamente-, el que fuera mayor, no supere la suma
que establezca la Ley Impositiva. Si con posterioridad a la celebración del acto
operara la desafectación del destino, el beneficio decaerá renaciendo la
obligación del adquirente de abonar el impuesto correspondiente.
Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deberá dejar
constancia en el instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas.
(Sustituido por Ley 13297 (B.O. 26-01-2005) Vigente 27/01/2005).

(Texto anterior: 29) Las escrituras traslativa del dominio de inmuebles, en la

parte correspondiente al adquirente, cuando se verifique alguna de las
siguientes condiciones:
a. Se trate de la vivienda única, familiar y de ocupación permanente y su
valuación fiscal no supere la suma que establezca la Ley Impositiva.
b. Se trate de lote o lotes baldíos destinados a vivienda única, familiar y de
ocupación permanente y su valuación fiscal -en forma individual o
conjuntamente- no supere la suma que establezca la Ley Impositiva. Si con
posterioridad a la celebración del acto operara la desafectación del destino, el
beneficio decaerá renaciendo la obligación del adquirente de abonar el
impuesto correspondiente.
Para que proceda el beneficio, el escribano autorizante deberá dejar constancia
en el instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas).

30) Los boletos de compraventa de terrenos sujetos al régimen de la Ley nacional

14.005 y Ley provincial 4.564 y los boletos de compraventa de terrenos adquiridos en
cien (100) o más cuotas.

31) Las fundaciones, las asociaciones y sociedades civiles con personería jurídica,
en las cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente a los fines de su
creación y que no distribuyan suma alguna del mismo entre asociados y socios, siempre
que cumplan con las siguientes actividades:

a) Salud pública, beneficencia y asistencia social gratuita.

b) Bibliotecas públicas y actividades culturales.
c) Enseñanza e investigación científica.
d) Actividades deportivas." (Modificado inciso 31) por la Ley 13489 (B.O. 25-07-
2006) Vigente 03/08/2006).

(Texto anterior: 31) Las asociaciones y sociedades civiles con personería

jurídica, en las cuales el producido de sus actividades se afecte exclusivamente
a los fines de su creación y que no distribuyan suma alguna del mismo entre
asociados y socios, siempre que cumplan las siguientes actividades:
a) Salud pública, beneficencia y asistencia social gratuita.
b) Bibliotecas públicas y actividades culturales.
c) Enseñanza e investigación científica.
d) Actividades deportivas.).

32) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con el

comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisión con relación a dichas
operaciones y el lugar de su cancelación.

33) Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura de

compra, que la adquisición se efectuó para la persona o entidad a favor de la cual se
formulan.

34) Las divisiones de condominio.

 35) Los contratos de cesión de derechos de propiedad intelectual, los contratos de
edición y los contratos de traducción de libros.

36) Los contratos de impresión de libros, celebrados entre las empresas gráficas
argentinas y las empresas editoras argentinas.

37) Los contratos de venta de papel para libros.

38) Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su

percepción, siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras las empresas
editoras argentinas.

39) Los actos de constitución de sociedades para la administración y explotación

de servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por los empleados y/u
operarios de aquellas.

40) Las reinscripciones de hipotecas.

41) Los instrumentos y actos que formalicen operaciones de intermediación en el

mercado de transacciones financieras entre terceros residentes en el país, que realicen
las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 dentro de las regulaciones
establecidas por el Banco Central de la República Argentina.

42) Contrato de compraventa, permuta o locación de cosas, obras o servicios, que

formalicen operaciones de exportación, con importadores co-contratantes domiciliados en
el exterior, así como las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores entre
sí.

43) Actos, contratos y operaciones que se efectúen sobre títulos, bonos, letras,
obligaciones y demás papeles que se hayan emitido, o se emitan en el futuro por el
Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades.

44) Los aumentos de capital provenientes de revalúos y/o normas contables

legales, no originados en utilidades líquidas y realizadas, que efectúen las sociedades, ya
sea por emisión de acciones liberadas, o por modificación de los estatutos o contratos
sociales.

45)A) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza incluyendo

entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incremento
de capital social, emisión de títulos valores representativos de deuda de sus emisoras y
cualesquiera otros títulos valores destinados a la oferta pública en los términos de la Ley
n° 17.811, por parte de sociedades debidamente autorizadas por la Comisión Nacional de
Valores a hacer oferta pública de dichos títulos valores. Esta exención ampara los
instrumentos, actos, contratos, operaciones y garantías vinculadas con los incrementos
de capital social y/o las emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos
anteriores, simultáneos, posteriores o renovaciones de estos últimos hechos, con la
condición prevista en el presente artículo.
B) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociación de las acciones
y demás títulos valores debidamente autorizados para su oferta pública por la
Comisión Nacional de Valores.

C) Las escrituras hipotecarias y demás garantías otorgadas en seguridad de

operaciones indicadas en los incisos precedentes, aún cuando las mismas sean
extensivas a ampliaciones futuras de dichas operaciones.

D) Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con

los apartados precedentes, como consecuencia de su vinculación con las futuras
emisiones de títulos valores comprendidos en el mismo, estarán gravados con el
Impuesto si en un plazo de noventa (90) días corridos no se solicita la autorización
para la oferta pública de dichos títulos valores ante la Comisión Nacional de Valores
y/o si la colocación de los mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180)
días corridos a partir de ser concedida la autorización solicitada.

46) Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de

dinero, relacionados con la emisión, suscripción, colocación y transferencia de
obligaciones negociables, emitidas conforme el régimen de las Leyes 23.576 y 23.962 y
sus modificatorias.

Esta exención comprenderá a los aumentos de capital que se realicen para la

emisión de acciones a entregar, por conversión de las obligaciones negociables indicadas
en el párrafo anterior, como así también, a la constitución de todo tipo de garantías
personales o reales a favor de inversores o terceros que garanticen la emisión sean
anteriores, simultáneos o posteriores a la misma.

47) Los "warrants" y toda operatoria realizada con los mismos.

48) Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescripción,

cuando reúnan los siguientes requisitos:
a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalúo fiscal total no supere la suma que fije
la Ley Impositiva para inmuebles de uso familiar.

b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda familiar permanente.

c) El beneficiario no sea titular de otro bien inmueble.

d) No superar los ingresos mensuales del peticionante, al momento de solicitar el

beneficio, el monto de cuatro (4) sueldos correspondientes a la categoría 4 de la
Administración Pública Provincial, según Ley 10.430.
49) La creación, emisión y transferencia de letras hipotecarias, en los términos del
Título III de la Ley 24.441.

50) Los instrumentos de transferencia de vehículos usados destinados a su

posterior venta, celebrados a favor de agencias o concesionarios que se encuentren
inscriptos como comerciantes habitualistas en los términos previstos en el Decreto-Ley
6.582/58, ratificado por Ley 14.467.

51) Los contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los incisos
a), b), c) y e) del artículo 5º de la Ley nº 25.248, cuando el tomador lo destine al
desarrollo de las actividades agropecuaria, industrial, de servicios, minera y/o de la
construcción.

52) Los actos que instrumenten derechos de garantía otorgados a favor de

Sociedades de Garantía Recíproca en el marco de lo establecido en el artículo 71º de la
Ley 24.467.

53) Los actos y contratos vinculados con la operatoria de tarjetas de crédito o

compra, con excepción de las liquidaciones o resúmenes periódicos que remiten las
entidades a los titulares de tarjetas de crédito o compra.

54) El documento expedido a los fines de su inscripción en el Registro Nacional de

la Propiedad Automotor, como título de propiedad del automotor. (Incorporado por Ley
13297 (B.O. 26-01-2005) Vigente 27/01/2005).
 55) Las transferencias de empresas y las transmisiones de dominio, cuando las
mismas se efectúen en concepto de aporte de capital a una sociedad. (Incorporado por
Ley 13297 (B.O. 26-01-2005) Vigente 27/01/2005).

56) Los actos y contratos en los que se instrumenten operaciones de venta de

bienes de capital nuevos y de producción nacional destinados a inversiones en
actividades económicas que se realicen en el país. (Incorporado por Ley 13297 (B.O. 26-
01-2005) Vigente 27/01/2005).

57) Los actos y contratos por los que se instrumente la transferencia del dominio
de vehículos automotores comprendidos en el Capítulo III de la Ley nº 13.010 y
complementarias y aquéllos referidos a unidades que por la antigüedad del modelo-año
no se encuentren alcanzadas por el Impuesto a los Automotores de acuerdo a la
legislación vigente a la fecha de la operación. (Incorporado por Ley 13404 (B.O.30-12-
2005) Vigente 31/12/2005).

Capítulo V
DEL PAGO

Artículo 275°: Los impuestos establecidos en este Título se pagarán en la forma,

condiciones y términos que establezca el organismo de aplicación y serán satisfechos con
valores fiscales o en otras formas, según lo determine el Poder Ejecutivo en casos
especiales o el organismo de aplicación con carácter general para determinados
gravámenes o categorías de contribuyentes. Cuando el impuesto se pague por medio de
valores fiscales, éstos para su validez deberán ser inutilizados con sello fechador del
organismo de aplicación, del Banco de la Provincia de Buenos Aires o de los Bancos
autorizados para el cobro de tributos provinciales.

Podrán pagarse también sobre la base de declaraciones juradas en los casos

establecidos en este Título o cuando lo disponga el organismo de aplicación. El pago de
impuesto se hará bajo exclusiva responsabilidad del contribuyente y las oficinas
recaudadoras se limitarán a agregar, en cada caso, los valores que se soliciten, salvo
cuando exista determinación previa del organismo de aplicación.

Artículo 276°: Los actos, contratos u obligaciones instrumentados privadamente en

papel simple o en papel sellado de un valor inferior al que corresponda satisfacer, serán
habilitados o integrados sin multa siempre que se presenten en el Banco de la Provincia
de Buenos Aires, en el organismo de aplicación o en sus oficinas, o en los Bancos
autorizados para el cobro de tributos provinciales dentro de los plazos respectivos.

Artículo 277°: En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente, el

pago del impuesto deberá constar en la primera hoja. Si la instrumentación se realizara
en varios ejemplares o copias, se observará para con el original el procedimiento citado
anteriormente. En los demás ejemplares o copias, las oficinas recaudadoras deberán
dejar constancia en cada uno en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente
al acto, contrato u obligación.

Artículo 278°: El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por

escritura pública se pagará por declaración jurada. La determinación impositiva se
considerará practicada con respecto a los actos, contratos y operaciones pasados por
escritura pública, con la visación de los instrumentos respectivos realizados por las
dependencias técnicas del organismo de aplicación.

Cuando se constate omisión o diferencia de impuesto a favor del fisco y/o se

solicitaren liquidaciones por iguales conceptos, el organismo de aplicación autorizará la
integración o reposición de las mismas cuando el responsable se allanare a pagar el
impuesto omitido, los intereses y una multa equivalente al total del impuesto no
ingresado, dentro de los quince (15) días hábiles desde su notificación, reservándose el
derecho de disponer la instrucción del sumario previsto en este Código, cuando haya
semiplena prueba de la existencia de hechos o maniobras con el propósito de producir
evasión de las obligaciones fiscales.

El organismo de aplicación podrá determinar excepciones al pago de la multa

establecida en el presente artículo cuando el agente de retención no registrare más de
dos (2) reclamaciones por omisión y/o diferencias de impuestos, en escrituras visadas
durante el año por el Departamento de Sellos o haber sido sancionado por defraudación
fiscal, mediante resolución firme y consentida.

No constituirán antecedentes las diferencias de impuestos menores equivalentes a

un jornal mínimo fijado por el Poder Ejecutivo Nacional vigente a la fecha del acto.

Artículo 279°: En los contratos de prenda, pagarés y reconocimientos de deudas, el

impuesto estará totalmente a cargo del deudor. Tratándose de letras de cambio, órdenes
de pago y demás documentos que dispongan transferencias de fondos, librados desde
jurisdicción provincial, el gravamen estará a cargo del tomador si es documento
comprado o del emisor en los demás casos; si tales instrumentos han sido librados desde
extraña jurisdicción el impuesto estará a cargo del beneficiario o aceptante.

Artículo 280°: Cuando los documentos que instrumenten la compraventa de divisas no

estén gravados por el impuesto previsto por la Ley Nacional 18.526, por no haberse
cancelado o cobrado, corresponderá tributar el impuesto de Sellos en la oportunidad de
su devolución al exterior, si estos fueron librados desde allí o al recibirse en el país la
comunicación de su falta de pago, si aquí se emitieron y se remitieron al exterior para su
cobro. Si los documentos emitidos en divisas en el país, para ser cancelados dentro de su
jurisdicción no fueren cobrados, el impuesto se abonará en oportunidad de su falta de
pago.

Artículo 281°: En caso de contratos para la realización de obras, prestaciones de

servicios o suministros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad
administrativa, cuyo plazo de duración sea igual o superior a treinta (30) meses, y que
dé lugar a un impuesto que exceda al que determina la Ley Impositiva, éste se podrá
abonar en hasta diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecutivas y no podrá en
ningún caso superar el plazo de ejecución del contrato. (Sustituido por Ley 13242 (B.O.
14-10-2004) Vigente 23/10/2004).

(Texto anterior: En caso de contratos para la realización de obras o prestación

de servicios o suministros, cuyo plazo de duración sea de treinta (30) meses o
más, y que den lugar a un impuesto superior al que determine la Ley
Impositiva, éste se podrá abonar en hasta diez (10) cuotas semestrales,
iguales y consecutivas, y no podrá en ningún caso superar el plazo de
ejecución del contrato).

Las cuotas devengarán un interés equivalente al que perciba el Banco de la

Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) días.

Exceptúase de la obligación de abonar los intereses previstos en el párrafo

anterior, el supuesto de cuotas de impuesto relativas a contratos de realización de obras
y/o prestaciones de servicios o suministros, cuando se trate exclusivamente de
operaciones de exportación.

La Dirección Provincial de Rentas deberá, con carácter general establecer la forma

y condiciones de pago para hacer efectiva la aplicación de las disposiciones del presente
artículo, quedando facultada para exigir, en casos especiales, garantías suficientes en el
resguardo del crédito fiscal.
 Capítulo VI
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS

Artículo 282°: A los efectos del impuesto de Sellos constituye defraudación fiscal
además de los casos tipificados en el artículo 53° del presente Código, la utilización de
estampillas fiscales inutilizadas. Asimismo se presume defraudación fiscal, salvo prueba
en contrario en los siguientes casos:

a) Omisión de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de los

actos, contratos y operaciones gravadas con el impuesto de Sellos.

b) Adulteración, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorga-miento

en los mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se encuentren
debidamente salvadas.

TITULO V
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES

Capítulo I
DE LAS TASAS EN GENERAL

Artículo 283°: Por los servicios que presta la Administración o la Justicia provincial,
deberán pagarse las tasas que se establecen en el presente Título, cuyo monto fijará la
Ley Impositiva.

Artículo 284°: Las tasas a que se refiere este Título podrán ser pagadas indistintamente
por medio de sellos, estampillas fiscales, timbrados o depósitos, en el Banco de la
Provincia de Buenos Aires, de acuerdo con lo que disponga la reglamentación.

Artículo 285°: Están exentas del pago de la tasa las siguientes personas, salvo lo
previsto en el artículo 294°:

1) El Estado Nacional, Estado Provincial y las Municipalidades, como así también

sus organismos descentralizados. Esta exención no alcanzará a las Empresas,
Sociedades, Bancos, Entidades Financieras y todo otro organismo oficial que tenga por
objeto la venta de bienes o prestación de servicios a terceros a título oneroso, todo ello
sin perjuicio de los beneficios otorgados por leyes especiales.

2) Las Asociaciones o Colegios que agrupen a quienes ejercen profesiones

liberales.

3) Los colonos en cuanto litiguen por los regímenes de colonización y fomento

agrario nacional o provincial.

4) Las instituciones religiosas, Cooperadoras Escolares, Hospitalarias y Policiales,

Bomberos Voluntarios y Consorcios Vecinales de Fomento.

5) Las que litiguen con el beneficio de litigar sin gastos. La presentación del
mismo eximirá del pago de todas las tasas a que se refiere el presente Título.

6) Los Partidos Políticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.

7) El actor en los juicios de alimentos y litis-expensas.

 Las exenciones enumeradas en el presente artículo no comprenden a los servicios
que preste la Dirección de Impresiones del Estado y Boletín Oficial, con excepción de los
solicitados por:

a) El Estado Provincial.
b) Las Sociedades Cooperativas comprendidas en la Ley Nacional nº 20.337.
c) Las Cooperadoras Escolares, Hospitalarias, Policiales y de Bomberos
Voluntarios.
d) Los Partidos Políticos o Agrupaciones Municipales debidamente reconocidos.

Capítulo II
DE LAS TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

Artículo 286°: Toda actuación ante la Administración Pública, sujeta al pago de la Tasa
Retributiva de Servicios, deberá ser repuesta en la forma prevista en el artículo 284° en
oportunidad de iniciarse la misma.

Artículo 287°: Salvo disposición en contrario, las tasas proporcionales referidas a

inmuebles, se tributarán sobre el monto mayor entre el avalúo fiscal o el precio
convenido.

En la inscripción de Declaratorias de Herederos y particiones de herencias, el

gravamen respectivo se liquidará sobre el total del bien o bienes, excluida la parte
ganancial del cónyuge supérstite o cuota parte en el caso de condominio, debiendo
calcularse sobre la base imponible de la valuación fiscal vigente a la fecha del auto que
ordene la inscripción.

Artículo 288°: Cuando la Administración Pública actúe de oficio en la fiscalización de las

declaraciones juradas y determinación de las obligaciones fiscales, no corresponde exigir
la reposición indicada en el artículo 286° si surgiere que los contribuyentes han
cumplimentado sus obligaciones en forma correcta.

Artículo 289°: Establécese la Tasa General de actuación por expediente ante las
reparticiones y dependencias de la Administración Pública, cualquiera fuere la cantidad
de fojas utilizadas, cuyo importe fijará la Ley Impositiva.

Artículo 290°: En las prestaciones de servicios sujetas a retribución proporcional, se

abonará una tasa mínima que fijará la Ley Impositiva.

Artículo 291°: Están exentas del pago de tasas las siguientes actuaciones
administrativas:

1) Peticiones y presentaciones ante los poderes públicos en ejercicio de los

derechos constitucionales.

2) Las iniciadas como consecuencia de licitaciones públicas o privadas,

contrataciones directas, vinculadas a compra de bienes por parte del Estado, órdenes de
compra en las que intervenga el Estado Provincial, sus dependencias y las reparticiones
autárquicas, cotización de precios a pedido de reparticiones públicas, en los casos de
compras directas y licitaciones de títulos de la deuda pública.

3) Las incurridas por errores imputables a la Administración.

4) Las solicitudes de testimonios o partidas de estado civil con el siguiente

destino:
 a) Para obtener el documento nacional de identidad.

b) Para promover la demanda por accidente de trabajo.

c) Para tramitar jubilaciones y pensiones.

d) Para modificar inscripciones de los libros de Registro de las Personas.

e) Para inscripción escolar.

f) Para funcionarios y empleados del Estado comprendidos en el beneficio del

salario familiar.

g) Para adopciones.

h) Para tenencia de hijos.

i) Para tramitar carta de ciudadanía.

j) Para trasladar cadáveres y restos.

k) Para tramitar excepciones al servicio militar.

l) Para trámites sobre bien de familia.

m) A requerimiento de organismos oficiales.

5) Expedientes de jubilaciones, pensiones y reconocimientos de servicios y de

toda documentación que deba agregarse como consecuencia de su tramitación.

6) Las notas consultas dirigidas a reparticiones públicas.

7) Las originadas por las fianzas de los empleados públicos en razón de sus
funciones.

8) Toda certificación, tramitación, o actuación vinculadas con los empleados

públicos, jubilados y pensionados referente a su situación como tales.

9) Los escritos presentados por los contribuyentes acompañando letras, giros,

cheques u otros elementos de libranza para el pago de gravámenes.

10) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de tributos siempre que los mismos
prosperen.

11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos
correspondientes siempre que se haga lugar a los mismos.

12) Solicitudes por devolución de impuestos, cuando el reclamo prospere y las

autorizaciones para percibir dichas devoluciones.

13) Solicitudes de exenciones impositivas, siempre que las mismas prosperen.

14) Las correspondientes al pago de subvenciones.

15) Las referidas a devoluciones de depósitos de garantía y autorizaciones para su

cobro.
 16) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio de Salud,
comunicando la existencia de enfermedades infecto contagiosas y las que en general
suministren a la Sección Estadística como así también las notas comunicando el traslado
de sus consultorios.

17) Certificaciones de buena conducta.

18) Certificaciones de domicilio y cambios de domicilio.

19) Solicitud de expedición o reclamación de certificados escolares.

20) Las relacionadas con cesiones o donaciones de bienes a la Provincia.

21) Cuando se requiere del Estado el pago de facturas o cuentas.

22) Las promovidas como consecuencia de las operaciones de transmisión de

dominio y constitución de derechos reales relativas a vivienda única, familiar y de
ocupación permanente, que se encuentren exentas del pago del impuesto de Sellos.

23) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de

compraventa.

24) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en las formas

del pago del capital y/o intereses, siempre que no se modifiquen los plazos contratados.

25) Las inhibiciones voluntarias dadas como garantía de créditos fiscales.

26) Las inscripciones de bien de familia.

27) Las que se deriven de actuaciones judiciales que se encuentren exentas del
pago de Tasas por Servicios Judiciales.

28) La promovida ante la Subsecretaría de Trabajo en la parte correspondiente a

los empleados u obreros o a sus causa-habientes.

29) Las certificaciones de valuaciones solicitadas para dar cumplimiento al

Decreto-Ley 9613/80.

30) Las relacionadas con la percepción del beneficio establecido por la Ley
Nacional 24.411 y su modificatoria, Ley 24.823.

31) Los actos de constitución, registración y disolución de asociaciones

mutualistas y entidades de bien público, incluso fundaciones.

Capítulo III
DE LAS TASAS POR SERVICIOS JUDICIALES

Artículo 292°: Por los servicios que preste la Justicia se deberán tributar tasas de
acuerdo con la naturaleza y cuantía de los procesos, con la aplicación de las siguientes
normas:

a) En los juicios por suma de dinero o derechos susceptibles de apreciación

pecuniaria, sobre el monto mayor entre el de la demanda, sentencia definitiva,
transacción o conciliación. Si el actor está exento, la tasa se liquidará sobre el monto de
la sentencia definitiva, transacción o conciliación.
 En todos los casos, el monto para calcular la tasa de justicia se actualizará
utilizando la variación que resulte del Índice de Precios al Consumidor, Nivel General,
elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, entre el mes anterior en que
la obligación se hace exigible y el mes anterior al que se abone la tasa.

b) En los juicios de desalojo de inmuebles la base está dada por el importe de

tantas veces el alquiler mensual, correspondiente al mes anterior a la iniciación de la
demanda, como cantidad mínima de meses fije el Código Civil y sus Leyes
complementarias, según el caso para las locaciones y arrendamientos.

c) En los juicios de alimentos en base al monto de dos cuotas mensuales, y el de

litis-expensas en base al monto que resulte de la sentencia o conciliación.

d) En base a la valuación fiscal en los juicios que tengan por objeto adquirir,
conservar o recuperar la propiedad o posesión de bienes inmuebles o su división.

e) En los juicios de mensura en base a la valuación fiscal del inmueble mensurado,

y en los de deslinde en base a la valuación del inmueble del actor.

f) En base al valor del activo, excluida la parte ganancial del cónyuge supérstite,
al momento de solicitarse la inscripción de la declaratoria, testamento o hijuela en los
juicios sucesorios. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de más de un causante, se
aplicará el gravamen independientemente sobre el activo de cada una de ellas. En todos
los casos los valores serán establecidos mediante la presentación en autos de declaración
jurada patrimonial que será suscripta por el o por los letrados intervinientes bajo su
responsabilidad, en cuanto a la inclusión en ella de todos los bienes que resulten de los
autos, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los administradores, herederos y
legatarios. La Dirección Provincial de Rentas establecerá la forma y medios con que se
determinarán los valores computables para las siguientes categorías de bienes:

1) Inmuebles.

2) Automotores, tractores y todo tipo de maquinarias, sea agrícola, industrial o de

cualquier naturaleza.

3) Créditos.

4) Títulos y acciones que se coticen en la Bolsa.

5) Títulos y acciones que no se coticen en la Bolsa.

6) Cuotas y partes sociales.

7) Sociedades, establecimientos o empresas civiles, comerciales, industriales,

pesqueras, forestales, mineras y agropecuarias.

8) Moneda extranjera.

9) Obras de arte de cualquier clase y libros.

10) Productos agropecuarios.

11) Semovientes.

12) Otros bienes.

 El valor computable para la categoría 12, resultará de la aplicación del diez (10)
por ciento sobre el valor computable de todos los inmuebles que se tramitan en
jurisdicción provincial incluidos en la categoría 1. Se presume de pleno derecho, que en
todos los casos existen bienes que configuren la categoría 12.

g) En los juicios de quiebra, liquidación administrativa y concurso civil, el monto

imponible es el importe que resulte de la liquidación de bienes o en su defecto el activo
denunciado por el deudor o estimado por el Síndico si éste es mayor. En los pedidos de
quiebra promovidos por un acreedor la tasa se pagará en base al crédito en que se funda
la acción, sin perjuicio de la integración que correspondiera de conformidad con lo
dispuesto en el primer párrafo. En los concursos preventivos el monto imponible resulta
del importe de los créditos verificados o en su defecto el pasivo denunciado. En los
incidentes promovidos por acreedores, en base al crédito en que se funda la acción.

Artículo 293°: Las partes que intervengan en los juicios, responden solidariamente del
pago de las tasas por los servicios que preste la Justicia, de acuerdo a las siguientes
normas:

a) En los juicios ordinarios y ejecutivos de cualquier naturaleza, la parte actora

deberá hacer efectiva la tasa al iniciar el juicio, sin perjuicio de repetir, de la parte
demandada, lo que corresponda. Si el monto de la sentencia firme, acuerdo, transacción
o conciliación, resultare superior al de la demanda y el mayor valor no proviniere del
cómputo de la desvalorización monetaria operada con posterioridad al inicio del juicio, de
conformidad con lo establecido en el artículo 292° inciso a), deberá hacerse efectiva la
diferencia resultante dentro de los quince (15) días de la notificación o con anterioridad a
la homologación del acuerdo, transacción o conciliación en su caso, sin perjuicio de
repetir lo que corresponda de las partes.

b) En el juicio de jurisdicción voluntaria se pagará la tasa por parte del recurrente.

c) En los juicios sucesorios se abonará la tasa al solicitarse la inscripción de la

declaratoria, testamento o hijuela.

d) En los juicios para alimentos y litis-expensas se abonará una vez de-

terminados los montos definitivos.

e) En los juicios de quiebra, liquidación administrativa o concurso civil, la tasa

debe abonarse antes de cualquier pago o distribución de fondos provenientes de la venta
de bienes del concurso o liquidación. En los concursos preventivos deberá abonarse la
tasa dentro de los ciento ochenta (180) días corridos contados a partir de la fecha de la
notificación del auto de homologación del acuerdo.

En defecto de los supuestos aludidos la tasa deberá abonarse antes que se dé por
concluido el procedimiento. Cuando la quiebra fuera solicitada por el acreedor la tasa
deberá abonarse al inicio sin perjuicio de la integración que correspondiera.

f) En los casos que se reconvengan, se aplicará a la contrademanda las mismas

normas que para el pago de la tasa a la demanda, considerándola independiente.

Artículo 294°: Para determinar el valor del juicio no se tomará en cuenta los intereses
ni las costas; tampoco se computará en su caso, el mayor valor proveniente de la
desvalorización monetaria operada con posterioridad al inicio del juicio, si la tasa sobre el
valor determinado o determinable fue abonada al promoverse el mismo.

Cuando exista condenación en costas, la tasa quedará comprendida en ella. La

tasa judicial integrará las costas del juicio y será soportada en definitiva por las partes en
la misma proporción en que dichas costas debieran ser satisfechas.
 En el caso que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare las
actuaciones no gozara de esa exención, sólo abonará la mitad para el supuesto que
resulte vencido con imposición de costas. Si la parte que iniciare las actuaciones
estuviere exenta de la tasa y la parte contraria no exenta resultare vencida con
imposición de costas, ésta soportará el total de la tasa judicial. Si la exenta resultare
condenada en costas, soportará el pago de la tasa judicial que la parte no exenta hubiera
abonado salvo lo previsto en el artículo 285° inciso 5).

Artículo 295°: El Actuario deberá practicar en todos los casos una vez firme la sentencia
definitiva, sin necesidad de mandato judicial o petición de parte, la liquidación de la tasa,
intimando su pago.

Las resoluciones que ordenaron el pago de la tasa judicial, deberán cumplirse

dentro de los cinco (5) días siguientes a la notificación personal de la parte obligada al
pago, o de su representante. Transcurrido este término sin que se hubiere efectuado el
pago, la infracción se notificará de oficio por cédula a la Dirección Provincial de Rentas o
al organismo o funcionario que ésta determine. El juicio seguirá su curso y se formará
incidente por separado, con la sola intervención del representante fiscal y de los
presuntos infractores.El proceso para hacer efectiva la tasa de justicia, se promoverá
contra todos los obligados. Recaída la sentencia ejecutiva su cumplimiento se hará
efectivo, en primer lugar contra el condenado en costas, y resultando éste insolvente, se
continuará la ejecución contra los demás responsables.

Artículo 296º: Ningún Juez o Tribunal, cualquiera sea su Fuero podrá aprobar o mandar
a cumplir transacciones y conciliaciones, hacer efectivo los desistimientos, dar por
cumplidas las sentencias, ordenar trámites de entrega, adjudicación o transferencias de
bienes de cualquier clase que fuera, ordenar la cancelación de hipotecas y prendas y el
levantamiento de embargos, inhibiciones, medidas cautelares u otros gravámenes, si el
respectivo proceso no cuenta con previo informe actuarial de que se ha cumplido con el
artículo 295° de la presente Ley, y se ha abonado íntegramente la tasa de justicia.
Tampoco darán por terminado un juicio, sin antes haberse cumplido con el referido
informe. El pago de la tasa de justicia no podrá ser afianzado en manera alguna.

Artículo 297°: En los juicios iniciados con eximición de la tasa o en los que sólo se
hubiere abonado la tasa por monto indeterminado, las partes deberán denunciar, al solo
efecto del pago de la misma, todo acuerdo extrajudicial que dé por concluido el litigio.
Cuando los juicios mencionados concluyan por perención de instancia o son paralizados
por inactividad procesal superior a seis meses, sin que se haya denunciado convenio
alguno, el Juez o Tribunal lo comunicará a la Dirección Provincial de Rentas para que
investigue la posible existencia de infracciones fiscales.

Artículo 298°: Están exentas del pago de las tasas las siguientes actuaciones judiciales:

1) Las actuaciones promovidas con motivo de las reclamaciones derivadas de las

relaciones jurídicas vinculadas con el trabajo en las partes correspondientes a empleados
u obreros o sus causa-habientes.

2) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devolución de aportes.

3) Las actuaciones motivadas por aclaraciones o rectificaciones de partidas del

Registro Civil.

4) Las actuaciones en las que se alegue no ser parte en juicios, mientras se

sustancia la incidencia.

Resuelto lo contrario, se deberá pagar la tasa correspondiente.

 5) Las actuaciones relacionadas con la adopción y la tenencia de hijos, tutela,
curatela y venias para contraer matrimonio y sobre reclamaciones y derechos de familia
que no tengan carácter patrimonial; los juicios de insania e inhabilitación cuando el
causante no tuviere bienes.

6) Los juicios sucesorios cuando el proceso sólo tienda a acreditar el carácter de

heredero, o el acervo hereditario, esté constituido únicamente por sepulcros.

7) Las expropiaciones cuando el Fisco fuera condenado en costas.

8) Las informaciones sumarias requeridas para la acreditación de hechos por

dependencias u organismos de la Administración Nacional, Provincial o Municipal, sus
entes autárquicos o por personas físicas o jurídicas de derecho privado.

9) Las certificaciones de firmas y autenticidad de copias de documentos públicos o

privados: cuando sirvan para acreditar nacimientos, matrimonios, defunción, identidad,
estudios cursados, trabajos o actividades realizadas, o se encuentren destinados a
organismos de previsión, asistencia o seguridad social, y los que estén vinculados con la
aplicación de leyes de trabajo; o no fueran susceptibles de apreciación pecuniaria, o cuyo
contenido se halle referido a la adquisición, transferencia o constitución de derechos por
un monto que no exceda el valor equivalente a diez (10) sueldos correspondientes a la
categoría 4 del personal de la Administración Pública Provincial, según Ley 10.430.

10) Los juicios de alimentos y litis-expensas cuando el monto de las cuotas

definitivas no supere el monto equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la
categoría 4 del personal de la Administración Pública Provincial, según Ley 10.430.

11) Las actuaciones promovidas por Leyes Nacionales de Arrendamiento y

Aparcerías Rurales.

12) Los trámites de notificaciones, intimaciones, constataciones y demás

diligencias judiciales previstas por el Código Procesal Civil y Comercial a solicitud de otros
órganos jurisdiccionales.

13) Los juicios sucesorios, de escrituración, de prescripción adquisitiva y/o de

regularización de situaciones familiares, que traten casos de regularización dominial de
inmuebles que constituyan vivienda propia, única y de ocupación permanente o lotes
destinados a esos mismos fines, siempre que los gastos que irroguen los mencionados
juicios sean cubiertos, todo o en parte, mediante préstamos que otorgue el Banco de la
Provincia de Buenos Aires a ese solo efecto, en cumplimiento de los planes de
titularización dominial de la vivienda social en la Provincia de Buenos Aires.

14) Las actuaciones promovidas con motivo de la declaración de ausencia por

desaparición forzada prevista en la Ley 24.321.

15) Las actuaciones promovidas con el objeto de percibir los beneficios previstos
en las Leyes Nacionales 24.043 y 24.411, modificadas por las Leyes 24.499 y 24.823.

Artículo 299°: El Poder Ejecutivo estará autorizado para celebrar convenios con
asociaciones profesionales tendientes a controlar y ejecutar la Tasa de Justicia, o acordar
con la Suprema Corte de Justicia la designación de funcionarios judiciales para que en su
representación promuevan las ejecuciones correspondientes. En este último caso los
honorarios serán destinados a un fondo especial para la Biblioteca del Departamento
Judicial al cual pertenece el funcionario ejecutante.
 TITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS

Artículo 300°: Las disposiciones sobre prescripción contenidas en los artículos 112° y
113° (T.O. 1994), no regirán para las prescripciones que, de acuerdo a las normas
anteriores, se hayan operado antes del 1° de enero de 1986. En cuanto a los modos y
términos de las prescripciones en curso a la fecha indicada, se aplicarán las nuevas
disposiciones.

Artículo 301°: A los efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 143°, la
vigencia de su aplicación se establece al 1° de enero siguiente a la finalización de la
operación de integración catastral de las fracciones de una misma unidad de tierra o de
las subparcelas de un mismo edificio subdividido de acuerdo al régimen de propiedad
horizontal cuyo destino sea el indicado en dicha norma.

En los casos de subdivisiones practicadas con posterioridad a la publicación de la

presente Ley, el organismo competente tomará los recaudos necesarios a efectos de su
inmediata aplicación.

Artículo 302°: Autorízase al Poder Ejecutivo a ordenar el texto del Código Fiscal por
intermedio del Ministerio de Economía y a rectificar las menciones que correspondan,
cuando se introduzcan modificaciones que por su naturaleza justifiquen dicho
procedimiento a efectos de facilitar la correcta aplicación de sus normas.

Artículo 303°: Deróganse los Decretos - Leyes 8.714/77 (T.O. 1985), 8.722/77 (T.O.
1985), 9.006/78 (T.O. 1985), 9.204/78 (T.O. 1985), 9.420/79 (T.O. 1985) y 9.648/80
(T.O. 1985).

Artículo 304°: Comuníquese al Poder Ejecutivo.-