Tipo Impositivo General

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Tipo impositivo general.

Uno. El Impuesto se exigirá al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el


artículo siguiente.

Tipos impositivos reducidos.

Uno. Se aplicará el tipo del 10 por ciento a las operaciones siguientes:

1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes


que se indican a continuación:

1.º Las sustancias o productos, cualquiera que sea su origen que, por sus
características, aplicaciones, componentes, preparación y estado de conservación,
sean susceptibles de ser habitual e idóneamente utilizados para la nutrición humana o
animal, de acuerdo con lo establecido en el Código Alimentario y las disposiciones
dictadas para su desarrollo, excepto las bebidas alcohólicas.

Se entiende por bebida alcohólica todo líquido apto para el consumo humano por
ingestión que contenga alcohol etílico.

2.º Los animales, vegetales y los demás productos susceptibles de ser utilizados
habitual e idóneamente para la obtención de los productos a que se refiere el número
anterior, directamente o mezclados con otros de origen distinto

3.º Los siguientes bienes cuando por sus características objetivas, envasado,
presentación y estado de conservación, sean susceptibles de ser utilizados directa,
habitual e idóneamente en la realización de actividades agrícolas, forestales o
ganaderas: semillas y materiales de origen exclusivamente animal o vegetal
susceptibles de originar la reproducción de animales o vegetales; fertilizantes, residuos
orgánicos, correctores y enmiendas, herbicidas, plaguicidas de uso fitosanitario o
ganadero; los plásticos para cultivos en acolchado, en túnel o en invernadero y las
bolsas de papel para la protección de las frutas antes de su recolección.

4.º Las aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego, incluso
en estado sólido.

5.º Los medicamentos para uso animal.

6.º Las compresas, tampones, preservativos, y otros anticonceptivos

6.º Los aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas que,
por sus características objetivas, sean susceptibles de destinarse esencial o
principalmente a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluidas
las limitativas de su movilidad y comunicación.

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7.º Los edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas,
incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos
situados que se transmitan conjuntamente.

En lo relativo a esta ley no tendrán la consideración de anexos a viviendas los


locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con los edificios o parte de
los mismos destinados a viviendas.

8.º Las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen exclusivamente


vegetal susceptibles de ser utilizados en la obtención de flores y plantas vivas.

2. Las prestaciones de servicios siguientes:

1.º Los transportes de viajeros y sus equipajes.

2.º Los servicios de hostelería, acampamento y balneario, los de restaurantes y, en


general, el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, incluso si se
confeccionan previo encargo del destinatario.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior, los servicios mixtos de


hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos.

3.º Las efectuadas en favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o


ganaderas, necesarias para el desarrollo de las mismas, que se indican a continuación:
plantación, siembra, injertado, abonado, cultivo y recolección; embalaje y
acondicionamiento de los productos, incluido su secado, limpieza, descascarado,
troceado, ensilado, almacenamiento y desinfección de los productos; cría, guarda y
engorde de animales; nivelación, explanación o abancalamiento de tierras de cultivo;
asistencia técnica; la eliminación de plantas y animales dañinos y la fumigación de
plantaciones y terrenos; drenaje; tala, entresaca, astillado y descortezado de árboles y
limpieza de bosques; y servicios veterinarios.

4.º Los servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos.

5.º Los servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o


eliminación de residuos, limpieza de alcantarillados públicos y desratización de los
mismos y la recogida o tratamiento de las aguas residuales.

6.º La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación y museos,


galerías de arte, cines, circos, toros y conciertos

Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

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1. Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes
que se indican a continuación:

1.º Los siguientes productos:

a) El pan común, así como la masa de pan común congelada y el pan común
congelado destinados exclusivamente a la elaboración del pan común.

b) Las harinas panificables.

c) Los siguientes tipos de leche producida por cualquier especie animal: natural,
certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en
polvo.

d) Los quesos.

e) Los huevos.

f) Las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, que tengan la


condición de productos naturales de acuerdo con el Código Alimentario y las
disposiciones dictadas para su desarrollo.

2.º Los libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente


publicidad, así como los elementos complementarios que se entreguen conjuntamente
con estos bienes mediante precio único.

3.º Los medicamentos para uso humano, así como las sustancias medicinales,
formas galénicas y productos intermedios, susceptibles de ser utilizados habitual e
idóneamente en su obtención.

4.º Los vehículos para personas con movilidad reducida a que se refiere el número
20 del Anexo I del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se
aprueba el Texto Articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y
Seguridad Vial, en la redacción dada por el Anexo II A del Real Decreto 2822/1998, de
23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehículos, y las sillas
de ruedas para uso exclusivo de personas con minusvalía.

Los vehículos destinados a ser utilizados como autotaxis o autoturismos especiales


para el transporte de personas con minusvalía

5.º Las prótesis, órtesis e implantes internos para personas con minusvalía

2. Las prestaciones de servicios siguientes:

1.º Los servicios de reparación de los vehículos y de las sillas de ruedas


comprendidos en el párrafo primero del número 4.º del apartado dos.1 de este
artículo y los servicios de adaptación de los autotaxis y autoturismos para personas
con minusvalías y de los vehículos a motor a los que se refiere el párrafo segundo del
mismo precepto, independientemente de quién sea el conductor de los mismos.

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Real Decreto-ley 17/2022, de 20 de septiembre, por el que se adoptan medidas
urgentes en el ámbito de la energía

Medidas urgentes de reducción del tipo aplicable del Impuesto sobre el Valor
Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de
determinados combustibles

Artículo 5. Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable temporalmente a


las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural.

Con efectos desde el 1 de octubre de 2022 y vigencia hasta el 31 de diciembre
de 2022, se aplicará el tipo del 5 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a las
entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural.

Artículo 6. Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable temporalmente a


las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de briquetas y pellets
procedentes de la biomasa y a la madera para leña.

Con efectos desde el 1 de octubre de 2022 y vigencia hasta el 31 de diciembre
de 2022, se aplicará el tipo del 5 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a las
entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de briquetas y pellets
procedentes de la biomasa y a la madera para leña.

Cuotas tributarias deducibles.

Uno. Los sujetos pasivos podrán deducir de las cuotas del Impuesto sobre el Valor
Añadido devengadas por las operaciones gravadas que realicen en el interior del país
las que, devengadas en el mismo territorio, hayan soportado por repercusión directa o
satisfecho por las siguientes operaciones:

1.º Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto
pasivo del Impuesto.

2.º Las importaciones de bienes.

3.º Las adquisiciones intracomunitarias de bienes definidas en los artículos 13,


número 1.º, y 16 de esta Ley.

Dos. El derecho a la deducción establecido en el apartado anterior sólo procederá


en la medida en que los bienes y servicios adquiridos se utilicen en la realización de las
operaciones comprendidas en el artículo 94, apartado uno, de esta Ley.

Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.

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Uno. No podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción, las cuotas
soportadas como consecuencia de la adquisición, incluso por autoconsumo,
importación, arrendamiento, transformación, reparación, mantenimiento o utilización
de los bienes y servicios que se indican a continuación y de los bienes y servicios
accesorios o complementarios a los mismos:

1.º Las joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, y objetos
elaborados total o parcialmente con oro o platino.

A efectos de este impuesto se considerarán piedras preciosas el diamante, el rubí,


el zafiro, la esmeralda, el aguamarina, el ópalo y la turquesa.

2.º Los alimentos, las bebidas y el tabaco.

3.º Los espectáculos y servicios de carácter recreativo.

Requisitos formales de la deducción.

Uno. Sólo podrán ejercitar el derecho a la deducción los empresarios o


profesionales que estén en posesión del documento justificativo de su derecho.

A estos efectos, únicamente se considerarán documentos justificativos del derecho


a la deducción: La factura original expedida por quien realice la entrega o preste el
servicio o, en su nombre y por su cuenta, por su cliente o por un tercero, siempre que,
para cualquiera de estos casos, se cumplan los requisitos que se establezcan
reglamentariamente

Limitaciones del derecho a deducir.

Uno. Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o


satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se
afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional.

Dos. No se entenderán afectos directa y exclusivamente a la actividad empresarial


o profesional, entre otros:

1.º Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de


naturaleza no empresarial ni profesional por períodos de tiempo alternativos.

2.º Los bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades


empresariales o profesionales y para necesidades privadas.

3.º Los bienes o derechos que no figuren en la contabilidad o registros oficiales de


la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

4.º Los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo que no se integren en su
patrimonio empresarial o profesional.

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Cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y
motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o
profesional en la proporción del 50 por 100.

Lo dispuesto en el apartado anterior será también de aplicación a las cuotas


soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los siguientes bienes y
servicios directamente relacionados con los bienes a que se refiere dicho apartado:

1.º Accesorios y piezas de recambio para los mencionados bienes.

2.º Combustibles, carburantes, lubrificantes y productos energéticos necesarios


para su funcionamiento.

3.º Servicios de aparcamiento y utilización de vías de peaje.

4.º Rehabilitación, renovación y reparación de los mismos.

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