Guatemala. 10 de Octubre de 2022: Ref.: Carta de Deficiencia de Control Interno

Guatemala.
10 de octubre de 2022
GOBIERNO CORPORATIVO DE LA ENTIDAD LOS CAPRICHOSOS S.A.

Presente:
Ref.: CARTA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Auditoría Financiera al ejercicio 2021
Respetado Gobierno Corporativo,
Con relación a la Auditoría a los Estados Financieros de la empresa LOS CAPRICHOSOS

S.A., con cifras al 31 de diciembre de 2021, hemos evaluado la estructura del control
interno de la empresa, únicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener
una base sobre la cual determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría que serán aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los
estados financieros.
Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión profesional sobre los
estados financieros, por lo tanto, no necesariamente todas las deficiencias en el sistema de
control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de los registros contables y
de la información que le es relativa.
Consecutivamente a los antes expuestos nos permitimos presentar observaciones de
carácter final que han sido detectadas hasta le fecha y que contienen sugerencias y/o
recomendaciones tanto correctivas como preventivas las cuales pueden coadyuvar en el
alcance de las metas y objetivos de la empresa LOS CAPRICHOSOS S.A.
Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideración de la empresa LOS CAPRICHOSOS S.A.,
como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de
control interno existente y de otras prácticas y procedimientos financieros.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los estados
financieros recae en la administración de la empresa.
Esto incluye el mantenimiento de los registros contables y de controles internos adecuados,
la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
empresa.
Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique o se
sustituya.
Por último deseamos manifestarles nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y
colaboración que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.
Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.
Atentamente,
Dulce
Auditor responsable.
I. INTRODUCCIÓN
La sociedad auditora Auditores y Asesores DMA ha efectuado el estudio y evaluación del
control interno, aplicado al área examinada en la “en la evaluación especial al efectivo y
equivalente de efectivo, compras-egresos y cuentas por pagar, inversiones y
financiamiento, retribuciones y beneficios sociales, ingresos y cuentas por cobrar,
inventarios y costo de venta e inmueble maquinaria y equipo, periodo 2021, evaluación
realizado de conformidad con la norma internacional de información financiera, norma que
dispone efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno en el área
examinada, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles
implementados.
La acción de control abarcó la evaluación selectiva de los documentos alcanzados por la
gerencia general, en las que se reveló debilidades de control interno en la ejecución de los
procedimientos administrativos, las que detallamos a continuación, así como las
recomendaciones tendientes a la superación de las mismas.
II. Descripción de los Hallazgos

1. PARA EL ÁREA DE CAJA Y BANCOS
DEBILIDAD No. 1:
No se supervisan que los libros de Caja estén actualizados
No se realizan supervisiones o arqueos a los libros de caja para verificar que
están actualizados los datos de Caja, no hay Políticas de Procedimientos, que
se especifique que se debe realizar supervisiones o arqueos periódicos.
Se detectó un faltante de Q1,162.50 en el arqueo de caja general, este no es
considerado como parte del arqueo, debido a que no es correcto que sean
cheques emitidos para los empleados, por lo tanto se debe de registrar una
falta a cargo del empleado encargado de caja y de los empleados, a cuyo
nombre se encuentran los cheques.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al Gerente en coordinación con el Jefe del área de Caja y
bancos, que se establezcan que se deben realizar las supervisiones y arqueos
periódicamente para verificar que los libros Caja estén actualizados, para así
determinar documentos que no correspondan a la caja general.
DEBILIDAD No.2
No se supervisan que las transacciones de las cuentas bancarias estén
actualizados
No se realizan supervisiones o arqueos a los libros de Bancos para verificar
que se están actualizando los datos del rubro de Bancos. Se observó que al
realizar la conciliación bancaria los depósitos efectuados no fueron operados
por la empresa. Además, se observó que hay un cheque con fecha
10/05/2020, el cuál tienes más de 6 meses de emisión, por lo que se
encuentra caducado. También se observó que no se contabilizan los intereses
que el banco nos proporciona por dinero depositado a plazo fijo, se cuenta
como deficiencia ya que el encargado de la contabilidad no se encuentra
pendiente de estos aspectos importantes que generan ganancias.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al gerente general que se establezca políticas de
procedimientos de la empresa que establezcan que se deben realizar las
supervisiones y arqueos periódicamente para verificar que los rubros de
Bancos estén actualizados. También una política en la cual se emiten
cheques tomando en cuenta que la cuenta monetaria tiene suficientes fondos
para cubrir el pago.
Y que el encargado contabilice mes a mes los intereses proporcionados por

el banco, ya que se considera esencial que la empresa muestre su
contabilidad de acuerdo con el Marco de Información Financiera aplicable.
2. PARA EL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR
DEBILIDAD No.3
No se efectúan verificaciones periódicas y sorpresivas de los documentos
que sustenten las cuentas pendientes de cobro a cada deuda
No se están efectuando las verificaciones de forma periódica y sorpresiva de
los documentos que sustenten las cuentas pendientes de cobro por
valorizaciones, por lo cual podría realizarse opinión o situación económica
de la empresa con cifras que no son las correctas. Se detectó saldos deudores
con montos considerados incobrables según políticas de la empresa, debido
a que superan una mora de más de dos años.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al gerente se efectúen verificaciones sorpresivas y
periódicamente para verificar los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro, de las valorizaciones, para estar actualizados y así ver
la manera más fácil de poder cobrar las deudas para beneficio de la empresa.
DEBILIDAD No.4
No se supervisan los ajustes posteriores a la fecha de cierre del Ejercicio
No se realiza supervisiones sobre los ajustes a la fecha del cierre del

ejercicio contable para verificar que se están haciendo correctamente la
contabilidad, no se cumple con lo establecido a los procedimientos de la
empresa.
Se observó una incorrección correspondiente a un pagaré a nombre de Mario
Ruano con un saldo de Q.26,250.00. Además, Registro incorrecto de un
anticipo sobre ventas al cliente Salomón Hernández por un monto de
Q.18,350.00
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda realizar conciliaciones mensuales entre los saldos de los
registros auxiliares llevados en el área de cobranza con la cuenta de Mayor
General. Para así indagar en el área de cobranzas y área contable sobre
posibles discrepancias de saldos al cierre del ejercicio.
3. PARA EL ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR

DEBILIDAD No.5
La entidad no tiene políticas que definan funciones de verificación y
aprobación del pago de facturas a Proveedores
No se ha establecido procedimientos que puedan definir las diferentes

funciones para verificación y, para la aprobación del pago de las facturas de
los proveedores.
Las facturas a los proveedores para pago no se están verificando, lo que
podría hacer que no se pague al proveedor pendiente de pago, o bien tener
registrado erróneamente los saldos.
Tal es el caso de que al proveedor Americana, S.A. se operó de manera

errónea ya que se le efectuó una duplicidad al momento del pago. También
se encontró con registros que no fueron operados por contabilidad tal es el
caso de la compra realizada el 30 de diciembre no. De factura 18239 y
también la nota de crédito no.2222 del 28 de diciembre.
RECOMENDACIÓN:
Realizar constantes revisiones en el libro de registros y también operar los
registros el mismo día. Además de implementar procedimientos donde se
especifique las funciones del personal en cuanto a la verificación y a la
autorización para el pago de las facturas a los proveedores, además se
comuniquen al personal de la empresa, para cumplir con el procedimiento
establecido.
4. PARA EL ÁREA DE INGRESOS Y GASTOS
DEBILIDAD No.5
No se supervisa que los documentos que respaldan los Gastos estén
actualizados
Se observó que no hay un control eficiente y adecuado en los documentos

que respaldan los gastos, no se manejan ni archivan adecuadamente.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que se establezca un mejor control en la recepción y
resguardo de todos los documentos que respaldan los gastos realizados para
validar cada registro realizado.
DEBILIDAD No.6
No se supervisa que los documentos que respaldan los Gastos estén
actualizados
Se observó que la empresa paga las comisiones a empleados sobre ventas

brutas.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que las comisiones a empleados se calculen por las ventas
netas del periodo. Operarlo así, porque los costos ya se han deducido, así
que la empresa está compartiendo utilidades puras. Para evitar que la entidad
no tenga vendedores que ganen a costa de que la compañía esté en números
rojos.
DEBILIDAD No.7
No hay supervisión para la verificación y aprobación de los
comprobantes de egresos
Se observó que algunos comprobantes de egresos no indican claramente el
nombre de la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que el encargado de dicho registro tenga el cuidado de que
los comprobantes de egresos indiquen claramente el nombre de la empresa
Los hallazgos relacionados en el presente informe corresponden a una evaluación

exhaustiva, para esta auditoria se realizaron actividades de revisión documental, se
efectuaron entrevistas y se constató toda la información suministrada. Es responsabilidad
del área auditada, llevar a cabo una revisión sobre los aspectos evaluados.
Agradecemos, a los responsables del proceso por la atención brindada y la disposición por
parte de los funcionarios, y personal de la clínica, en el suministro oportuno de la
información solicitada, lo cual facilitó el proceso del auditor. Cualquier aclaración con
gusto será suministrada.
Cordialmente,
____________________
Gerente de auditoria

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No se realiza supervisiones sobre los ajustes a la fecha del cierre del

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