FACULTAD DE CIENCIAS DE LA GESTIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: 
REGIMEN GENERAL

INTEGRANTES:
Trujillo Villanueva, Noemí

Moreno Zarase, Jesus Paul

Villanueva Perez, Jhostin Alberti

Condori Mavila Gianfranco

Cardenas Espinoza Cristina

DOCENTE:

LIMA – PERÚ
 INDICE
1. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA.............................................................................................3
1.1. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?...........................................................3
2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO................................................................................3
2.1. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?.......................................................................3
2.2. ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE IMPUESTO A LA RENTA?......3
2.3. ¿QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O SUSPENDER SUS PAGOS A CUENTA DE
RENTA?.........................................................................................................................................4
2.4. ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?..............................................5
2.5. ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?...............................................12
2.6. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT
621 12
2.7. ¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?..............................................12
3. COMPROBANTES DE PAGO................................................................................................13
3.1. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR PRODUCTOS
PARA ABASTECER SU NEGOCIO?................................................................................................13
3.2. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS?.......13
3.3. ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?..13
3.4. AUTORIZACIÓN PARA LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS...............15
3.5. ¿CÓMO PUEDO OBTENER LOS TICKETS QUE ENTREGARÉ A MIS CLIENTES?..................15
3.6. ¿QUÉ OCURRE SI SUS FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS O
EXTRAVIADAS?...........................................................................................................................15
4. LIBROS Y REGISTRO............................................................................................................17
4.1. ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?......................................17
4.2. FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS..........................................................19
4.3. ¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO
ELECTRÓNICO?...........................................................................................................................19
4.4. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO..........................................................................................20
5. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO.......................................20
5.1. CAMBIAR DE RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN
ESPECIAL.....................................................................................................................................20
5.2. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A NRUS........................................................................22
6. INFRACCIONES Y SANCIONES.............................................................................................22
1. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

1.1. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?

El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y personas jurídicas
que generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de
actividades por lo que aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario.

Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance general entre otras
obligaciones, por lo que es recomendable contar con una persona con conocimientos en estos temas.

2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

2.1. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
- El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.
Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales.

Tipo de pago Tasa

Pagos a cuenta mensuales Coeficiente o 1.5%

Impuesto a la renta anual 29.5%

2.2. ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE IMPUESTO A LA RENTA?

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos

Le damos la más cordial bienvenida al Régimen General de Renta y lo felicitamos por

formalizar su negocio y contribuir con el desarrollo del país
Proceso para pertenecer al Regimen general.

Tener un empresa formal.

tiene visibilidad, buena imagen, confianza y aceptación.

El mercado en general encuentra menos riesgo y temor para establecer negocios.
accede a beneficios tributarios, laborales y económicos para el fomento y promoción
de negocios formales.
Las normas referidas a micro, pequeñas y medianas empresas, le facilita contratar con
el Estado y ser proveedores de bienes y/o servicios.
tiene acceso a créditos en entidades financieras y contar con acceso a un seguro de
salud, a través del Sistema Integral de Salud
puede acceder a mercados internacionales.
En la SUNAT queremos brindarle información importante que le ayude al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para esto ponemos a su disposición una
cartilla la cuál pedimos su compromiso para que sea revisada y consultada las veces
que requiera.
determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes
Dividir.

Coeficiente Impuesto calculado de ejercicio

precedente al anterio
Ingreso netos del ejercicio precedente al
anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales

Para los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera

Coeficiente Impuesto calculado de ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio procedente al
anterior

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Nota: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, ni en el precedente al anterior, se deberá

aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

B: determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.Una vez
determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes.

Ingresos netos del mes X coeficiente = cuota A

C. Compracion de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación.

Ingresos netos del mes X 1.5% = cuota B

El monto mayor será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.

2.3. ¿QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O SUSPENDER SUS PAGOS A CUENTA DE
RENTA?

Existen dos procedimientos que permiten suspender o modificar los pagos a cuenta mensuales:
a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero,
marzo, abril o mayo - Aplica para los que calculen sus
pagos a cuenta con el 1.5%.
- Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero, marzo, abril o
mayo, siempre que no hayan vencido, presentando por mesa de partes los estados de ganancias y
pérdidas de acuerdo con lo siguiente:

Estado de ganancias y
Suspensión a partir de:
pérdidas
 Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero

Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril
- Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el Artículo 85° de la Ley
del Impuesto a la Renta o también puede ingresar al siguiente enlace:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-a-la-renta-empresas/
regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-mensualdel-impuesto-a-la-renta-
empresas/2897-02-suspension-de-pagos-a-cuenta - La suspensión solo aplica hasta el mes de
julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de
dichos periodos, siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a
la Renta.

b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de

mayo, junio o julio - Aplica para los que calculen sus pagos a
cuenta con el 1.5%.
- Deberá de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT 625 para
poder suspender o modificar sus pagos a cuenta a partir de mayo o junio, cumpliendo
determinadas condiciones que puede encontrar en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
- La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de
dichos periodos, siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a
la Renta.

c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de agosto

- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o 1.5%.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el estado de ganancias y pérdidas
al 31 de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos
periodos, siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
2.4. ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?

1. Canal Web (SUNAT Operaciones en Línea - SOL)

a. Formulario Virtual 621

PASO 1 – en el portal web (www.sunat.gob.pe) Seleccione la opción Operaciones en Línea (SOL) / Mis
Declaraciones y pagos y acceda a la Nueva Plataforma con su RUC y Clave SOL.
Paso 2 - ubica el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” Llene el rubro “Información
General” de la declaración.

Paso 3 - llena la declaración IGV – Renta

Si todavía no va a pagar el IGV, puede cambiar la casilla 189 - Importe a pagar por “S/ 0” y se enviará la
declaración sin pago.
Si todavía no va a pagar la Renta, puede cambiar la casilla 307 - Importe a pagar por “S/ 0” y se
enviará la declaración sin pago.

Una vez terminado el llenado de la declaración deberá dar clic en “Agregar a BANDEJA” y luego clic en
“Presentar/NPS”

Paso 4 - el pago

Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes formas de
pago vía Internet.
Tarjeta de crédito y debito
Al escoger esta opción de pago, se abrirá una ventana donde le pedirá ingresar los
datos de su tarjeta de crédito.
 IMPORTANTE: Los datos que
ingresará son reservados y
en ningún caso serán
almacenados

Cargo en la Cuenta de
Detracciones:
Si tiene cuenta de
detracciones en el Banco de
la Nación, este le servirá
para hacer el pago de sus

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

NPS - de Pago SUNAT

Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración Jurada pero adicionalmente le generará un NPS -
“Número de Pago SUNAT” con el que podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la
siguiente imagen.

Podrá ver que al dar clic el sistema le mostrará dos pestañas

El NPS el cual podrá apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de los bancos autorizados para que se
complete el pago.

La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” con Pago.
Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración
Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a la declaración
enviada utilizando cualquiera de las siguientes formas:

Opción Pago de
Tributos - Internet:
Ingrese a su Clave SOL.

Aquí deberá identificar el tributo que desea pagar:

- IGV – Código 1011

- Renta – Régimen General – Código 3031

Luego deberá dar clic en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las formas de
pago descritas en el Paso 4, es decir.

- Cargo en cuenta
- Tarjeta de Crédito y Débito
- Cargo en cuenta de detracciones
- NPS – Número de Pago SUNAT

Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le notifica una “Orden de Pago” por la deuda que dejó
de pagar, entonces puede realizar el pago de dicha orden de pago ingresando con su Clave SOL a esta
opción.
En esta opción el sistema ya le arrojará el importe de la deuda incluyendo los intereses moratorios.

Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados

Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados
llevando un formato que servirá como guía para realizar el pago (Guía para Pagos Varios): Completar
los datos requeridos.
Canal PC (versión portable):

Previa instalación en su PC, puede elaborar y presentar sus Declaraciones Juradas (Formularios)
considerando dos escenarios.

Con conexión a Internet: En este caso podrá elaborar su declaración y realizar sus pagos sin necesidad
de generar ningún archivo ni usar el módulo Receptor de Información

Con conexión a Internet: En esta situación mantendrá la actual funcionalidad del PDT, es decir,
permitirá registrar la información en la Declaración jurada, grabarla y recuperarla en otro momento y
ofrecerá la opción de generar un archivo, en formato ZIP (Carpeta conteniendo más de un archivo), que
podrá ser cargado desde el Canal Web (SOL) o en su defecto permitirá culminar con la presentación de
la declaración y la realización del pago en este mismo canal.

Esta opción deberá ser instalada en la PC del contribuyente (con sistemas operativos Windows, Mac o
Linux) y contará con un indicador de estado de conexión a Internet que permitirá identificar si se
cuenta con dicha conexión (‘Conectado’/’No conectado).

b. Canal Dispositivos móviles (Android):

Disponible en la APP SUNAT, y puedes descargarlo desde Play Store.

2. A través del PDT 621 – “IGV – Renta Mensual”

Este formulario requiere ser descargado e instalado en su PC, para ello puede ingresar a
www.sunat.gob.pe y ubica la siguiente opción: “EMPRESAS / Declaración y Pago – Empresas / PDT –
Descarga – Empresas”

El PDT 621 - IGV - Renta Mensual debe presentarse sólo a través de SUNAT Virtual y únicamente
podrá ser utilizado cuando por causas no imputables, no pueda presentar sus declaraciones
determinativas mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta Mensual.

2.5. ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?

Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos mensuales, según
el último dígito del RUC.

El cronograma lo puede encontrar ingresando a la página de SUNAT: www.sunat.gob.pe.

 2.6. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O
PDT 621

No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621 o PDT 621) cuando se
encuentra en las siguientes situaciones:

a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y realice exclusivamente

operaciones exoneradas del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.

Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea requisito para:

- Acogerse a un Régimen Tributario.

- Solicitar devoluciones y compensaciones.
- Para la atribución de rentas.

2.7. ¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?

Los contribuyentes que se acogen al Régimen General sí deberán presentar una Declaración Jurada
Anual para determinar su impuesto. Los pagos a cuenta mensuales que se hayan realizado como
Régimen General serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.

Es importante señalar que, cada año se publica la normativa aprobando las disposiciones para la
presentación de la Declaración Jurada Anual.
3. COMPROBANTES DE PAGO

3.1. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR

PRODUCTOS PARA ABASTECER SU NEGOCIO?

Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Factura,
• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto.
3.2. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS?

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets
• Factura
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como

• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías

3.3. ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?

A fin de conocer si está obligado a emitir de manera electrónica sus comprobantes de pago,
realizar los siguientes pasos:
Consultar si se encuentra en la relación de sujetos obligados ingresando a la siguiente consulta:
https://ww1.sunat.gob.pe/ol-ti-itobligado-consulta/padronObligadosCPE?
action=verConsultaComprobanteObligado

Adicionalmente, verificar si la actividad que realiza se encuentra dentro de las detalladas en el

siguiente enlace: http://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/obligados_cpe

Sistemas de emisión de comprobantes de pago electrónico:

Entre las más comunes, cuentas con las siguientes formas de emisión de comprobantes de
pago electrónico:

a) Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL)

b) Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador – SUNAT)
c) Desde un Software o Sistema adquirido a un proveedor (SEE – Sistema del
Contribuyente), entre otros

Si desea revisar más información sobre la emisión

de comprobantes de pago electrónico lo invitamos
a ingresar al siguiente enlace:
http://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/cpe
 3.4. AUTORIZACIÓN PARA LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS.

Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario

Virtual 816) sigue los siguientes pasos:

- Ingresa con tu clave SOL, la opción “Trámites y Consultas” del portal de la SUNAT y
registra el Formulario Virtual N° 816. El sistema validará si cumples los requisitos y te
solicitará identificar la imprenta a la cual encargarás la impresión de tus
comprobantes.
- A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a tráves del
Buzón SOL.
- Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de
autorización y te la comunicaremos el Buzón SOL.

Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos

vigentes a partir del 02 julio de 2018:

- Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.

- Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los
comprobantes de pago que requieras.
- Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico,
los cuales serán validados con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de
tercera categoría, debes haber comunicado en el RUC, tu número de celular o correo
electrónico.
- Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses
vencidos.
- Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera
electrónica de los últimos 12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que
se encuentre obligado.
- Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de
tercera categoría del último ejercicio vencido, de estar obligado.

3.5. ¿CÓMO PUEDO OBTENER LOS TICKETS QUE ENTREGARÉ A MIS CLIENTES?

Emitir TICKET es una forma más automatizada de cumplir con entregar un comprobante de
pago a sus clientes, a diferencia de las Boletas de Venta en la que debe llenar el contenido con
un lapicero.

Para dar de ALTA, BAJA o CAMBIO DE UBICACIÓN a la Máquina

Registradora deberá presentar el Formulario N° 809 – “Máquinas
Registradoras” debidamente llenado en el Centro de Servicio al
Contribuyente más cercano. El Formulario N° 809 deberá
presentarlo en el plazo de 5 días hábiles.

3.6. ¿QUÉ OCURRE SI SUS FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS O
EXTRAVIADAS?

Si pierde sus comprobantes de pago, deberá seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Presentar una denuncia policial por la pérdida de los comprobantes de pago, se
recomienda detallar en la denuncia la mayor cantidad de datos tales como:

- El (los) número(s) de serie

- El (los) número(s) correlativo(s)
- Rango de los comprobantes de pago no utilizados
- Rango de los comprobantes de pago utilizados
- La fecha de emisión del último comprobante de pago.
- Otros

La denuncia la hará en la comisaría de su sector y recuerde exigir la copia certificada de su

denuncia policial.

Paso 2: Comunicar a SUNAT mediante el Formulario Virtual N° 855 por Internet utilizando su
Clave SOL a través de SUNAT Operaciones en Línea.

Ubicar la opción “Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos /

Cancelo mis Comprobantes de Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización”

Paso 3: Una vez ubicado el Formulario Virtual N° 855 escoja la segunda opción y le da clic en
aceptar.
Deberá llenar la información solicitada por el sistema:

- Motivo de la Baja: Robo-Extravío

- Fecha de Ocurrencia: Aquí consignara la fecha cuando ocurrió el robo-extravío o la
fecha en que tomo conocimiento, la más antigua.
- Tipo de documento: Escoger el tipo de comprobante de pago.
- Serie: Ingresará la serie de los documentos extraviados.
- Rango de CP no emitidos: Aquí colocará el rango de los comprobantes de pago que se
hayan encontrado en blanco, es decir, sin utilizar.

Luego le darás click en Aceptar.

Recuerde que paralelamente a este procedimiento, puede mandar a imprimir nuevas Facturas
o Boletas de Venta siguiendo el procedimiento del punto 3 del presente capítulo.

4. LIBROS Y REGISTRO

4.1. ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán dependiendo del
monto de los ingresos.

Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:

 • Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado

Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT llevará:

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Mayor
• Libro Diario

Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700 UIT llevará:

• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances

Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT llevarán contabilidad completa:

• Registro de Compras
• Registro de Ventas
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balances
• Libro de Caja y Bancos

Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar, cuando les corresponda, los
siguientes libros:

• Registro de Activos Fijos

• Registro de Costos
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
• Registro de Inventario Permanente Valorizado

Es importante mencionarle que estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica
a través de los sistemas de libros electrónicos que de acuerdo a las actividades que desarrolle
le corresponda, en el siguiente enlace puede encontrar más información:
https://www.gob.pe/7879-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-
tributaria-llevar-libros-o-registros-contables-electronicos.

IMPORTANTE:

Recuerde también que si su negocio lo ha constituido como persona jurídica entonces deberá
legalizar los libros societarios que correspondan dependiendo del tipo de persona jurídica:

- Libro de actas de la EIRL

- Libro de actas de la junta general de accionistas
- Libro de actas del directorio.
- Libro de matrícula de acciones.
 4.2. FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En Formatos físicos:

- Requiere su legalización en una notaría.

- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son
empastadas.

En Formatos Electrónicos:

- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de Libros

Electrónicos (PLE).
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con
extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un
archivo con extensión “.XPLE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.

4.3. ¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO

ELECTRÓNICO?

Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO):

A partir del 01 de enero de cada año1 , los sujetos que hayan obtenido ingresos iguales o
mayores a 75 UIT2 en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al
anterior y el mes de abril del año anterior, llevarán:

Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

A partir del primer día calendario del período en el que realicen la primera operación de
exportación3 (debiéndose entender que la operación de exportación se realiza en la fecha en
que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta) llevarán:

Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO):

Deberán de llevar a partir del cuarto mes siguiente de su designación como PRICO los
siguientes libros y registros de manera electrónica:

- Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

- Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado Electrónico, el que corresponda.
- Libro Mayor Electrónico.

Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO NACIONAL):

Adicionalmente a los libros y registros indicados en el “punto b” también deberá llevar a partir
del cuarto mes siguiente de su designación como PRICO NACIONAL, los siguientes libros y/o
registros de manera electrónica, siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior, sean
iguales o mayores a 3000 UIT4:
 - Libro de Inventario y Balances electrónico.
- Registro de Activos Fijos electrónico.
- Registro de Consignaciones electrónico5.
- Registro de Costos electrónico.
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas electrónico.
- Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico.

4.4. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Registro de Compras y Registro de Ventas

 En Formatos Físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de

atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes
siguiente al que corresponde el registro de operaciones.
 En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera
electrónica, se ha definido en dos cronogramas: Cronograma Tipo A y Cronograma
Tipo B

5. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO

5.1. CAMBIAR DE RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN

ESPECIAL

El cambio al MYPE Tributario lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración

correspondiente al periodo enero de cada año. Utilizará el Formulario Virtual N° 621 – “IGV –
Renta Mensual” (marcar la opción de régimen MYPE Tributario en dicho formulario) por medio
de la Clave SOL.

El cambio al Régimen Especial, lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración

correspondiente al periodo enero de cada año, adicionalmente se requiere que la declaración
y pago se realice dentro de la fecha de vencimiento mensual. Utilizará el Formulario Virtual N°
621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de régimen especial en dicho formulario) por
medio de la Clave SOL.

Paso 1: Ingresa a www.sunat.gob.pe / Operaciones en Línea/ Nueva plataforma y digite su

CLAVE SOL en la opción “Mis Declaraciones y Pagos”:
Paso 2: Ubica el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoge el Régimen al cual te vas a acoger:

Marque “siguiente” y continúe con la declaración de sus ventas, compras e ingresos

Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, selecciona en “Agregar a BANDEJA” y
luego “Presentar/pagar/ NPS” le aparecerá las opciones para que pueda hacer los pagos en
línea.

Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el

sistema estará actualizando el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándolo al Régimen
Tributario que haya escogido.

5.2. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada
año. Adicionalmente deberá realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea
válido.

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes
trámites:

- Baja de las Facturas en Formatos Físicos, para esto puede revisar el punto 6 del
Capítulo III.
- Baja de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita sustentar
el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos, se realiza vía internet con la CLAVE SOL.

Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a
acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de
acuerdo con el último dígito del RUC.
La Declaración y Pago del NRUS lo puede realizar vía Internet con el Formulario Virtual N° 1611
o de manera presencial en un banco autorizado utilizando el Formulario N° 1611.

6. INFRACCIONES Y SANCIONES

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al
contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones
frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago,
presentación de las declaraciones, entre otras.

a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago

Descripción Régimen General

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u
otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la
legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Cierre de local desde la
importación se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las primera vez
normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con
las condiciones de emisión para ser considerados documentos
electrónicos que soportan los comprobantes de pago electrónicos y
documentos complementarios a estos

Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se

hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o
cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos Multa o cierre de local
y características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación Multa o cierre de local
realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Descripción Régimen General

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u

otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión;
remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la
guía de remisión electrónica y/u otro documento emitido Comiso de bienes
electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar,
a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que
permita identificar esos documentos emitidos electrónicamente, durante
el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o
cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos Comiso de bienes o multa
y características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación Comiso de bienes o multa
realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

b. Infracciones vinculadas a Libros contables

Descripción Régimen General

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Multa
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
el registro almacenable de información básica u otros medios de control Multa
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos Multa
o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación

No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos,

rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro Multa
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT

c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

Descripción Régimen General

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la Multa 1 UIT
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

d. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Descripción Régimen General

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o Multa 50% del tributo no
percibidos pagado
Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede
obtener rebajas sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria.
Asimismo, se puede aplicar normas de discrecionalidad según el caso.