Ta3 RG

“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
Curso:
 TRIBUTACION EMPRESARIAL
Profesor:
 Reaño Muñoz, Martin Arturo
Nombres y Apellidos:
 Fernández Fronda, Hilary Nicole - U17202352
 Rosario Vega, Yulissa Cinthia - U19302394
 Vela Saavedra, Llesica - U20201045
 Zuñiga Galarza, Ángela Estela - U21100460
2023
INTRODUCCION
Los constantes cambios que se introducen en las normas tributarias obligan a los
profesionales del campo de la tributación a una actualización permanente, a fin de
mantener un desempeño óptimo y solvente. Frente a tal necesidad, el presente curso
ofrecido por la Universidad de Lima permite a los participantes revisar y analizar los
principales conceptos fiscales, aplicar las normas tributarias debidamente y desarrollar
la casuística vinculada a las resoluciones del Tribunal Fiscal, entre otras temáticas. Su
propósito principal es que, al finalizarlo, los alumnos puedan elaborar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta de la manera más adecuada, evitando
contingencias tributarias.
QUIENES ESTÁN COMPRENDIDOS
Están comprendidos aquellas personas que

realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como
tal y las asociaciones de hecho de profesionales
y similares.
QUE OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances,
Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá
llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas,
boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito,
guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y
otras acciones que señale le ley.
COMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los
tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de
los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán
deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:
a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a
cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso
haya tenido impuesto calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año
anterior
b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si
inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país,
entre otras actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el Impuesto de
Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual
fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y
pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General
a las Ventas.

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO 2023
El 26 de diciembre de 2022, se publicó la Resolución de Superintendencia

288-2022/SUNAT, mediante la cual se establecen las fechas de vencimiento para la
presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Anual del ejercicio
2022:
Último dígito del RUC y Otros Fecha de Vencimiento
0 24 de marzo de 2023
6 3 de abril de 2023
Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a 11 de abril de 2023

inscribirse en el RUC
La presente norma entró en vigencia el 27 de diciembre del 2022.

PRESENTACION DE LIBROS ELECTRONICOS
Resolución Superintendencia Nº 045-2017
Mediante la Resolución Superintendencia Nº 045-2017, se reglamenta los libros

contables obligados a llevar para los contribuyentes, cuyos ingresos anuales van desde
300 UIT hasta 500 UIT.
Por lo que, la obligación de los libros contables para el Régimen General y Régimen
Mype Tributario quedaría de la siguiente forma:
Régimen Mype Tributario
Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario Simplificado
Por otra parte, los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT –
1700 UIT
Régimen Especial de Renta
Las empresas acogidas al régimen especial de renta solo deben llevar los siguientes
libros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
Nuevo Rus
Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen no están obligados a llevar libros
y/o registros contables.
Renta de Segunda Categoría

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio
hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT,
deberán llevar un Libro de Ingresos.
CALCULO DE COEFICIENTE PARA PAGO A LA RENTA
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO? La declaración y el pago del Impuesto a

la Renta del 2020 deberá ser efectuado dentro de los tres primeros meses del presente
año, utilizando el formulario virtual 710. Los pagos a cuenta mensuales pueden
realizarse utilizando la nueva plataforma de Sunat y ubicar el formulario virtual.
Este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el

Impuesto General a las Ventas. IMPUESTO A LA RENTA El impuesto se determina al
finalizar el año, elaborando el Balance General y Estado de resultados y luego se
presenta la declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, según el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Y de la utilidad neta de costos y gastos el impuesto a la renta en régimen general es

del 29.5%. Precisar que debe realizarse pagos a cuenta mensuales, los cuales serán
deducibles al impuesto a la renta anual para determinar el saldo por regularización
anual.
GASTOS DEDUCIBLES
¿Qué son los gastos deducibles del impuesto a la renta? Se tratan de aquellos
consumos, como compras o contrato de servicios en diversos rubros que uno hace y
que luego se sustraen o se consideran a cuenta del pago del impuesto a la renta (IR)
en beneficio del contribuyente.
El monto que se deducirá o restará de tus ingresos, con lo cual tendrás un menor
impuesto a pagar o un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados
porcentajes aplicados según el tipo de gasto.
¿Qué son los gastos deducibles?

Se trata de los gastos que haces a lo largo del año en restaurantes, bares, hoteles,
servicios turísticos, actividad artesanal, alquiler de inmuebles, aportaciones a EsSalud
por trabajadores del hogar, servicios profesionales y oficios.
Ese gasto lo puedes utilizar para reducir el impuesto a la renta que te corresponde
pagar en tu declaración anual y tiene un límite de 3 UIT que es un total S/13,800,
teniendo en cuenta que este 2022, cada UIT es de S/ 4,600.
¿Quiénes pueden beneficiarse de los gastos deducibles?
 Trabajador independiente: presta servicios de manera personal e individual y emites

recibos por honorarios; es decir, generas rentas de cuarta categoría.
 Trabajador dependiente: presta servicios en forma subordinada para un empleador;
es decir, generas rentas de quinta categoría.
¿Cuáles son los gastos deducibles y su porcentaje?

A continuación, los gastos deducibles que puedes obtener una devolución del
monto de dinero y sus porcentajes:
 Restaurantes, bares y hoteles: debes pedir boleta de venta electrónica y el monto

que puede descontarse del impuesto a la renta es del 25% del total de la operación.
Esto incluye el servicio por delivery. Los comprobantes deberán identificar al usuario
con el número DNI y a los extranjeros domiciliadas en el país con su número de
RUC.
 Servicios profesionales: descontará 30% del gasto efectuado. Ten en cuenta que el
emisor no debe tener la condición de no habido, ni estar de baja de inscripción en el
RUC a la fecha de emisión del comprobante.
 Alquiler de inmuebles: descontará 30% del arrendamiento que se paga. Ten en
cuenta que el emisor no debe tener la condición de no habido, ni estar de baja de
inscripción en el RUC a la fecha de emisión del comprobante.
 EsSalud a trabajadores del hogar: la deducción es del 100% del aporte al Seguro
Social. El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de
Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus
Derechohabientes.
 Servicios de guías de turismo y de turismo de aventura, ecoturismo o similares: los
descuentos por gastos son mayores, siempre y cuando estén sustentados en
recibos por honorarios electrónicos, por lo cual la deducción es del 50% del
comprobante.
 Artesanías: la deducción es del 50%, aplica para los servicios de artesanos,
también sustentados en recibos por honorarios electrónicos y siempre que el
prestador del servicio esté inscrito en el Registro Nacional del Artesano a cargo del
Mincetur.
 Agencias de viaje y turismo: también pueden ser objeto de deducción del impuesto
a la renta, por un porcentaje de hasta el 25%.
CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO
 CAMBIAR DE RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL

RÉGIMEN ESPECIAL
El cambio al MYPE Tributario lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración

correspondiente al periodo enerode cada año. Utilizará el Formulario Virtual N° 621 –
“IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de régimen MYPE Tributarioen dicho
formulario) por medio de la Clave SOL.
El cambio al Régimen Especial, lo puede hacer únicamente con ocasión de la
declaración correspondiente al periodoenero de cada año, adicionalmente se requiere
que la declaración y pago se realice dentro de la fecha de vencimientomensual.
Utilizará el Formulario Virtual N°621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de
régimen especial en dicho formulario) por medio de la Clave SOL
Pago de impuestos
Cuota del impuesto a la renta
Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el
impuesto a la renta mensual a pagar, por los contribuyentes de este régimen.
Impuesto general de ventas: Impuesto que se paga con la tasa del 18% (incluido el 2%
del impuesto de promoción municipal) como producto de las operaciones de venta del
negocio.
 Al determinar el impuesto mensual se puede deducir (como crédito fiscal), todo el

impuesto (IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y
adquisiciones de bienes y servicios vinculados con la actividad económica, con lo
cual se pagará ante la SUNAT sólo la diferencia del impuesto.
 Crédito fiscal: Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente
en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisición de bienes, servicios y
contratos de construcción ,o el pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
CONCLUSION
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que
el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo, y
necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un estado existe si tiene la
capacidad de recaudar.
Conocer de dónde vienen los recursos y para que se utilizan reflejan las relaciones de
poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel congruente con
las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El ciudadano no percibe
directamente los beneficios del gasto, pero sí percibe el costo directo de pagar
impuestos.
Asimismo, contener en normas jurídicas explícitas los impuestos, derechos, tasas,

contribuciones, así como también los elementos esenciales como el sujeto, objeto
gravable y tasa o tarifa, las cuales se encuentran reconocidas en nuestro sistema fiscal.
Las leyes y reglamentos tributarios son fácilmente comprensibles, y se actualizan cada
cierto tiempo.

Ta3 RG

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ta3 RG

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ta3 RG

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

Están comprendidos aquellas personas que

QUE OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR

COMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO

El 26 de diciembre de 2022, se publicó la Resolución de Superintendencia

Último dígito del RUC y Otros Fecha de Vencimiento

Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a 11 de abril de 2023

La presente norma entró en vigencia el 27 de diciembre del 2022.

Resolución Superintendencia Nº 045-2017

Mediante la Resolución Superintendencia Nº 045-2017, se reglamenta los libros

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Régimen Especial de Renta

Renta de Segunda Categoría

CALCULO DE COEFICIENTE PARA PAGO A LA RENTA

¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO? La declaración y el pago del Impuesto a

Este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el

Y de la utilidad neta de costos y gastos el impuesto a la renta en régimen general es

¿Qué son los gastos deducibles?

¿Quiénes pueden beneficiarse de los gastos deducibles?

 Trabajador independiente: presta servicios de manera personal e individual y emites

¿Cuáles son los gastos deducibles y su porcentaje?

 Restaurantes, bares y hoteles: debes pedir boleta de venta electrónica y el monto

CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO

 CAMBIAR DE RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL

El cambio al MYPE Tributario lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración

Cuota del impuesto a la renta

 Al determinar el impuesto mensual se puede deducir (como crédito fiscal), todo el

Asimismo, contener en normas jurídicas explícitas los impuestos, derechos, tasas,

También podría gustarte