¿Finiquito o Indemnización Laboral - IDC

29/7/22, 12:37 ¿Finiquito o indemnización laboral?
| IDC
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FISCAL CONTABLE 
¿Finiquito o indemnización laboral?

Mediante diversos ejemplos se muestran los cálculos necesarios para calcular cada uno de estos conceptos y cuándo se está obligado
a pagar uno u otro
Lunes, 2 de julio de 2018
.
(Foto: iStock)
Es común que al término de una relación laboral, los empleadores se cuestionen sobre los pagos que están obligados a hacer al
colaborador que deja su puesto, porque la procedencia de estos dependen de si las causas de separación son imputables al trabajador
o a aquellos.
https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/07/02/finiquito-o-indemnizacion-laboral 1/57
29/7/22, 12:37 ¿Finiquito o indemnización laboral? | IDC
Los artículos 47, 51 y 53 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) prevén las siguientes causas de terminación de una relación laboral:
mutuo consentimiento
renuncia
fallecimiento del trabajador
término del contrato o de la obra acordada
inhabilidad física o mental del trabajador que haga imposible la prestación del servicio pactado
terminación colectiva de las relaciones laborales, y
rescisión
Atendiendo al motivo de la baja del trabajador, el patrón pagará el finiquito o indemnizaciones siguientes:
finiquito: se integra por las partes proporcionales de vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y otros pagos generados por el
trabajador durante el tiempo en que laboró y que no se hubiesen cubierto al momento de la separación (arts. 79, 80 y 87, LFT)
Según el numeral 50 de la LFT la indemnización es:
constitucional: cuando consista en un pago equivalente a tres meses del salario, o
por negativa de reinstalación: solo procederá cuando el trabajador hubiere demandado al patrón el cumplimiento del contrato,
mediante el juicio correspondiente ante la Junta de Conciliación y Arbitraje competente y este se rehuse. El pago dependerá del tipo
de contrato celebrado por:
tiempo indeterminado: 20 días de salario por cada uno de los años de servicios prestados
tiempo determinado con duración:
menor a un año: equivalente a los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados, o
mayor a un año: importe de los salarios de seis meses por el primer año de servicios más 20 días de salario por cada uno de
los años siguientes
En caso de que el IMSS le dictamine a un trabajador una invalidez por enfermedad general, este puede elegir:
la terminación de la relación de trabajo, supuesto en el que se le cubrirá un mes de su salario como concepto de gratificación,
además del finiquito y la prima de antigüedad respectiva, o
que se le proporcione otro empleo compatible con sus actuales aptitudes. Si el patrón no está en condiciones de reubicarlo, se
enfrenta a un despido injustificado, y por ende tendría que pagarle el finiquito, la prima de antigüedad y la indemnización
constitucional
A los trabajadores de planta (contratados por tiempo indeterminado) que se separen voluntariamente de su empleo, siempre y cuando
hubieran cumplido cuando menos 15 años de servicios al momento de su retiro tienen derecho a 12 días de salario por cada año de
servicios prestados por concepto de prima de antiguedad. También quienes sean separados de su empleo por causa justificada o
injustificada y en el caso de muerte o invalidez del trabajador, sin importar su antigüedad, tienen derecho a este concepto.
Si en el juicio laboral correspondiente el patrón no comprueba la causa de la rescisión del trabajador demandante, este tiene derecho,
además, de cualquiera que hubiese sido la acción intentada, a que se le paguen los salarios caídos computados desde la fecha del
despido hasta por un periodo máximo de 12 meses.
Si al término de dicho plazo, no ha concluido el procedimiento o no se ha dado cumplimiento al laudo, se pagarán los intereses que se
generen sobre el importe de 15 meses de salario, a razón del 2 % mensual, capitalizable al momento del pago.

meses días
Finiquito Indemnización
Prima de Gratificación por Salarios

Causa de terminación
antigüedad invalidez caídos
Tres 20

meses días
Despido injustificado Sí Sí Sí Sí Sí (1)
Sí Sí
Despido justificado sin responsabilidad para el

patrón
Separación sin responsabilidad para el trabajador Sí Sí Sí

Sí
(rescisión)

Terminación de contrato por obra o tiempo
determinado:
Sí
terminación anticipada justificada del contrato
Sí
terminación por obra o tiempo determinado

Sí
Finiquito Indemnización
Sí Sí
Incapacidad permanente total del trabajador por Prima de Gratificación por Salarios

Causa dedeterminación
accidente trabajo
Tres 20

meses días
Muerte Sí Sí
Terminación colectiva Sí Sí (3) Sí
Renuncia voluntaria Sí Sí (3)
Sí Sí Sí
Invalidez del trabajador por enfermedad general

Notas: (1) Se da cuando el patrón incurre en alguno de los supuestos de rescisión previstos en el artículo 51 de la LFT
(2) Salvo ajuste de personal por compra de maquinaria, en cuyo caso deberán cubrirse cuatro en lugar de tres meses
(3) Se requiere mínimo 15 años de servicios
Integración del salario base de indemnización
Atendiendo a los numerales 84 y 89 de la LFT, los pagos indemnizatorios de tres meses y 20 días por año, se pagan con el salario que se
integra con los siguientes conceptos:
cuota diaria
gratificaciones
primas
percepciones
habitación
comisiones
prestaciones en especie
cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo
Para trabajadores que perciban ingresos variables (salario por unidad de obra o tiempo), se debe obtener el promedio de los últimos 30
días efectivamente laborados. Si en este plazo se dio un aumento salarial, se toma como salario diario integrado el promedio de las
últimas percepciones obtenidas a partir del día del incremento (art. 89, LFT).
No obstante, tratándose de comisionistas con ingresos variables, el salario diario integrado se calcula con el promedio de las
comisiones generadas en el último año o las percibidas en el tiempo que hubiese laborado de no haber cumplido el año de servicios
(arts. 84 y 289, LFT).
Cuando sean ingresos mixtos, se consideran los elementos variables más los conceptos fijos.
Como ya se mencionó la prima de antigüedad se paga con 12 días de salario por cada año de servicios, considerando que dicho salario
no puede ser inferior al salario mínimo, pero si el salario del trabajador excede del doble del salario mínimo, se toma esta cantidad como
tope (arts. 162, 485 y 486, LFT).
Marco fiscal
Los pagos provenientes de la terminación de una relación laboral se encuentran regulados en el Capítulo I del Título IV de la LISR, y
gozan de las siguientes exenciones para el ISR:
Indemnización
Indemnización Prima de Gratificación por Salarios
Prima de Gratificación por Finiquito Salarios
antigüedad invalidez Finiquito caídos
Tres 20
Tres
meses 20
días
meses días
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La
L e ención
ió se aplicará
li á a cada
d concepto
t q e lo
l Al tratarse
t t 6/57
La exención se aplicará a cada concepto que lo Al tratarse
El total de estos pagos están exentos hasta por el integre. Por ejemplo: aguinaldo hasta por el de un
equivalente a 30 veces la UMA, prima salario no
equivalente a 90 veces la UMA por cada año de servicios
(cada fracción de más de seis meses laborados se toma vacacional hasta 15 veces la UMA. tiene
exención
como un año (art. 93, fracc. XIII, LISR) Salarios devengados y no pagados están
totalmente gravados
Casos prácticos
Renuncia
La señora Patricia Vega López presentó su renuncia a la empresa en la cual laboró durante más de tres años. Por lo que la empresa
debe determinar el pago de su finiquito con base en los siguientes datos:
UMA 2018
$80.60
1o de noviembre de
Fecha de ingreso
2014
Fecha de renuncia
31 de julio de 2018
Tiempo laborado
3 años, 9 meses
Salario mensual
$34,500.00
Salario cuota diaria

$1,150.00
Días de aguinaldo
25
g a do
as de agu
Días de vacaciones a que tiene derecho

20
Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al periodo de noviembre 2016 a octubre de 2017
10
Prima vacacional
35 %
Aportaciones mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de julio de 2018 (la aportación es del 6 % $14,490.00
sobre el salario)
Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de julio)

$17,250.00
Como primer punto se determinan las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia
Concepto
Importe
Cuota diaria
$1,150.00
Por:
Días de aguinaldo
25
Igual:
Importe de aguinaldo anual
$28,750.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
Proporción diaria de aguinaldo
$78.77
Por:
Días laborados en 2018 (del 1o de enero al 31 de julio)
212
Igual:
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $16,699.24
Aun cuando no se laboró el año completo, debe aplicarse la exención completa para el ISR de 30 veces la UMA (art. 93, fracc. XIV, LISR).
Aguinaldo exento
Concepto
Importe
UMA
$80.60
Por:
Días de exención
30
Igual:
Aguinaldo exento
$2,418.00
Aguinaldo gravado
Concepto
Importe
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $16,699.24
Menos:
Aguinaldo exento
2,418.00
Igual:
Aguinaldo gravado
$14,281.24
La empresa integra la prestación del fondo de ahorro con base en los lineamientos previstos en la LISR para su deducción y
deducibilidad; por lo tanto, está totalmente exento (art. 93, fracc. XI, LISR).
Total de aportaciones
Concepto
Importe
Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de julio

$14,490.00
Más:
Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de julio 14,490.00
Igual:
Total de aportaciones
$28,980.00
Días de vacaciones pendientes de disfrutar
Concepto
Importe
Días de vacaciones al año

20
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
Proporción diaria
0.0548
Por:
Días laborados (del 1o de noviembre de 2017 al 31 de julio de 2018)
273
Igual:
Días proporcionales en el ejercicio de la separación 14.9604
Más:
Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al periodo de noviembre 2016 a octubre de 2017
10
Igual:
24.9604
Total a pagar por vacaciones no disfrutadas
Concepto
Importe

24.9604
Por:
Cuota diaria
$1,150.00
Igual:
$28,704.46
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia
Concepto
Importe

$28,704.46
Por:
Porcentaje de prima vacacional pactada
35 %
Igual:
$10,046.56
Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional se le aplica la exención del ISR (art. 93, fracc. XIV, LISR).
Prima vacacional exenta
Concepto
Importe
UMA
$80.60
Por:
Días de exención
15
Igual:
$1,209.00
Prima vacacional gravada
Concepto
Importe

$10,046.56
Menos:
1,209.00
Igual:
$8,837.56
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia
Concepto
Importe
Parte proporcional de aguinaldo

$16,699.24
Más:
Fondo de ahorro
28,980.00
Más:
Parte proporcional de vacaciones
28,704.46
Más:
Parte proporcional de prima vacacional
10,046.56
Igual:
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia
$84,430.26
El impuesto a retener por el finiquito, se calcula aplicando al total de los pagos gravados la tarifa mensual del ISR y del subsidio para el
empleo. Al resultado se le disminuirá el impuesto retenido en la primera quincena del mes.
Ingresos gravados de julio
Concepto
Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido
$84,430.26
Menos:
Aguinaldo exento
2,418.00
Menos:
1,209.00
Menos:
Fondo de ahorro exento
28,980.00
Igual:
Prestaciones gravables proporcionales
$51,823.26
Más:
Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de julio)
17,250.00
Más:
Salarios pagados en la primera quincena de julio
17,250.00
Igual:
Ingresos gravados de julio
$86,323.26
ISR de aplicar la tarifa mensual
Concepto
Importe
Base gravable
$86,323.26
Menos:
Límite inferior
72,887.51
Igual:
Excedente del límite inferior
$13,435.75
Por:
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
32.00 %
Igual:
ISR marginal
$4,299.44
Más:
Cuota fija
17,575.69
Igual:
$21,875.13
ISR retenido en la primera quincena
Concepto
Importe
Base gravable
$17,250.00
Menos:
Límite inferior
11,951.86
Igual:
$5,298.14
Por:
23.52 %
Igual:
ISR marginal
$1,246.12
Más:
Cuota fija
1,914.75
Igual:
$3,160.87
ISR a retener por finiquito
Concepto
Importe
ISR conforme a la tarifa mensual

$21,875.13
Menos:
Subsidio para el empleo
0.00
Menos: ISR retenido en la primera quincena 3,160.87

Menos:
ISR retenido en la primera quincena
Igual:
$18,714.26
Como el motivo de la separación es renuncia voluntaria con un tiempo laborado inferior a 15 años, no tiene derecho al pago de la prima
de antigüedad y solo se paga el finiquito.
Neto a pagar por finiquito
Concepto
Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la renuncia

$84,430.26
Más:
Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda quincena de julio
17,250.00
Menos:
ISR a retener
18,714.26
Igual:
$82,966.00
Muerte
La señora Sonia Rodríguez Morales falleció el 10 de junio de 2018, fecha hasta la que laboró en la empresa “Cementos Luna, SA”. Así, la
compañia deberá calcular y pagar el finiquito y la prima de antigüedad, a los deudos del trabajador con base en los siguientes datos:
UMA
$80.60
1o de agosto de 2016
Fecha de ingreso
1o. de agosto de 2016
Fecha de baja
10 de junio de 2018
Tiempo laborado
1 año, 10 meses, 10 días
Salario mensual
$13,500.00

$450.00
Días de aguinaldo
20
Días de vacaciones en el año de baja

12
Días de vacaciones pendientes de disfrutar de periodos anteriores

4
Prima vacacional
25 %
Salarios devengados y no pagados (del 1o al 10 de junio)

4,500.00
Por el año de la baja, se calculan los ingresos proporcionales del aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.
Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja
Concepto
Importe
C t di i $450 00
C di i
Cuota diaria
$450.00
Por:
Días de aguinaldo
20
Igual:
$9,000.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
$24.66
Por:
Días laborados en 2018 (del 1o. de enero al 10 de junio)
161
Igual:
$3,970.26
Concepto
Importe

12
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
Proporción diaria
0.0329
Por:
Días laborados (del 1o. de agosto de 2017 al 10 de junio de 2018)
300
Igual:
Más:
Días pendientes de disfrutar
4
Igual:
13.87
Concepto
Importe

13.87
Por:
Cuota diaria
$450.00
Igual:
$6,241.50
Por:
25 %
Igual:
$1,560.38
En estos casos, el empleador debe pagar la prima de antigüedad correspondiente al tiempo laborado, sin importar si este es menor a 15
años.
Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios
Concepto
Importe
SMG
$88.36
Por:
Dos
2
Igual:
Base para el pago de la prima de antigüedad
176.72
Por:
Años completos de servicio
1
Igual:
Resultado
176.72
Por:
Días a pagar por prima de antigüedad
12
Igual:
$2,120.64
(Foto: IDC)
.
Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación
Concepto
Importe

12
https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/07/02/finiquito-o-indemnizacion-laboral
365
36 21/57
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
Parte proporcional diaria por prima de antigüedad
0.0329
Por:
Días laborados
300
Igual:
Resultado
9.87
Por:
176.72
Igual:
$1,744.23
Importe total de la prima de antigüedad
Concepto
Importe

$2,120.64
Más:
1,744.23
Igual:
$3,864.87
El pago que realiza la empresa a los deudos del trabajador, se considera ingreso por herencia, por lo que está exento del ISR (arts. 93,
fracc. XXII, LISR y 261, fracc. II, inciso a), RLISR).
Es vital que el patrón recopile la constancia de designación de beneficiarios emitida por la Junta de Conciliación y Arbitraje, ya que en
ella consta el nombre a quien se le debe entregar las prestaciones laboradas devengadas por el fallecido (esto es su deudo).
Importe total a pagar
Concepto
Importe

$3,970.26
Más:
roporción correspondiente de vacaciones
6,241.50
Más:
$1,560.38
Más:
3,864.87
Más:
Salarios devengados y no pagados (del 1o al 10 de junio)
4,500.00
Igual:
Importe total a pagar
$20,137.01
(Foto: IDC)
.
Despido
p
La empresa “Comercializadora, SA” despidió al señor Ricardo Sánchez López, quien demandó ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la
reinstalación en sus labores; obtuvó un fallo a su favor, y al no haber sido reinstalado, la empresa necesita pagar el finiquito y la
indemnización correspondiente con los siguientes datos:
UMA
$80.60
Fecha de ingreso
1o de mayo de 2008
Día de despido
15 de junio de 2018
Tiempo laborado
10 años, 1 mes, 15 días
Salario mensual
$36,000.00

$1,200.00
Días de aguinaldo
15

8
Días de vacaciones generadas a partir de mayo de 2018

22
Prima vacacional
25 %
Salarios devengados y no pagados (primera quincena de junio 2018)

$18,000.00
Por lo que respecta al finiquito, se integra con los ingresos proporcionales pendientes de pago de aguinaldo, vacaciones y prima
vacacional, a los que se les aplicarán las exenciones del ISR correspondientes.
Concepto
Importe
Cuota diaria
$1,200.00
Por:
Días de aguinaldo
15
Igual:
$18,000.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
$49.32
Por:
Días laborados en 2018 (del 1o. de enero al 15 de junio)
166
Igual:
$8,187.12
Aguinaldo gravado
Concepto
Importe

$8,187.12
Menos:
Aguinaldo exento
2,418.00
Igual:
Aguinaldo gravado
$5,769.12
Concepto
Importe

22
Entre:
Número de días del ejercicio
365
Igual:
Proporción diaria
0.0603
Por:
Días laborados
46
Igual:
Más:
8
Igual:
10.7738

Concepto
Importe

10.7738
Por:
Cuota diaria
$1,200.00
Igual:
$12,928.56
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido
Concepto
Importe

$12,928.56
Por:
25 %
Igual:
$3,232.14
Concepto
Importe

$3,232.14
Menos:
1,209.00
Igual:
$2,023.14
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido
Concepto
Importe

$8,187.12
Más:
12,928.56
Más:
3,232.14
Igual:
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido (finiquito)
$24,347.82
Al finiquito se adicionan los salarios de la primera quincena del mes (devengados y no pagados a la fecha del despido) y al total de
ingresos se aplica la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo.
Concepto
Importe
Base gravable
$38,720.82
Menos:
Límite inferior
38,177.70
Igual:
$543.12
Por:
30.00 %
Igual:
ISR marginal
$162.94
Más:
Cuota fija
7,162.74
Igual:
$7,325.68
Concepto
Importe

$7,325.68
Menos:
0.00
Igual:
$7,325.68
Concepto
Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido

$24,347.82
Más:
Salarios devengados y no pagados
18,000.00
Menos:
ISR a retener
7,325.68
Igual:
$35,022.14
Al tratarse de un despido, se paga la prima de antigüedad proporcional al tiempo laborado.
Concepto
Importe
SMG
$88.36
Por:
Dos
2
Igual:
$176.72
Por:
10
Igual:
Resultado
$1,767.20
Por:
12
Igual:
$21,206.40

Concepto
Importe

12
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
0.0329
Por:
Días laborados
46
Igual:
Resultado
$1.51
Por:
176.72
Igual:
$266.85
Concepto
Importe

$21,206.40
Más:
266.85
Igual:
$21,473.25
Las indemnizaciones de tres meses de salario y 20 días por año, se pagan con base en el salario diario integrado como sigue:
Concepto
Importe
Importe del aguinaldo anual

$18,000.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
$49.32
Proporción diaria de prima vacacional
Concepto
Importe
Días de vacaciones a que tiene derecho el trabajador

22
Por:
Cuota diaria
$1,200.00
Igual:
Importe de vacaciones
$26,400.00
Por:
25 %
Igual:
Importe de prima vacacional
$6,600.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
$18.08
Salario base de indemnizaciones
Concepto
Importe
Cuota diaria
$1,200.00
Más:
49.32
Más:
18.08
Igual:
$1,267.40
La indemnización de 20 días por año, en apego al cumplimiento del laudo emitido por la Junta de Conciliación y Arbitraje
correspondiente, es:
Indemnización por negativa de reinstalación (20 días por año de servicios)
Concepto
Importe

$1,267.40
Por:
Días de salario por cada año de servicios
20
Igual:
Indemnización por cada año de servicios
$25,348.00
Por:
Años completos de servicios prestados
10
Igual:
$253,480.00
Indemnización constitucional (tres meses)
Concepto
Importe

$1,267.40
Por:
Días señalados en el artículo 50, fracción III de la LFT
90
Igual:
$114,066.00
Total de pagos por retiro
Concepto
Importe

$21,473.25
Más:
253,480.00
Más:
114,066.00
Igual:
$389,019.25
En términos del artículo 93, fracción XIII de la LISR, la prima de antigüedad y las indemnizaciones están exentas conforme lo siguiente:
Ingresos exentos por retiro
Concepto
Importe
UMA
$80.60
Por:
Días de exención
90
Igual:
Resultado
$7,254.00
Por:
Años completos de servicio (cada fracción de más de seis meses se considerará como un año)
10
Igual:
$72,540.00
Pagos por retiro gravados
Concepto
Importe

$389,019.25
72 540 00
Menos:
72,540.00
Igual:
$316,479.25
El monto gravado por estos pagos se sujeta a la tasa de retención que resulte de dividir el ISR correspondiente al último sueldo mensual
ordinario entre este último (art. 96, sexto párrafo, LISR):
ISR correspondiente al último sueldo
Concepto
Importe
Último sueldo mensual ordinario

$36,000.00
Menos:
Límite inferior
24,222.32
Igual:
$11,777.68
Por:
23.52 %
Igual:
ISR marginal
$2,770.11
Más:
Cuota fija
3,880.44
Igual:
ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario
$6,650.55
Tasa de retención para la indemnización
Concepto
Importe
ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario

$6,650.55
Entre:
Último sueldo mensual ordinario
$36,000.00
Igual:
Cociente
0.1847
Por:
Cien
100
Igual:
18.47 %
ISR a retener por la indemnización
Concepto
Importe

$316,479.25
Por:
18.47%
Igual:
$58,453.72

p g p q
Concepto
Importe
Prestaciones devengadas a la fecha del despido

$24,347.82
Más:
Salarios devengados y no pagados
18,000.00
Menos:
7,325.68
Igual:
$35,022.14
Neto a pagar por indemnización
Concepto
Importe
Indemnización
$389,019.25
Menos:
58,453.72
Igual:
$330,565.53
Total a pagar
Concepto
Importe

$35,022.14
Más:
330,565.53
Igual:
Total a pagar
$365,587.67
Invalidez
Al señor Ramón Pérez Guzmán se le emitió una invalidez definitiva debido a que su patrón no pudo reubicarlo en otro puesto, por lo que
este decide dar por terminada la relación laboral, consecuentemente la empresa está obligada a cubrir el finiquito correspondiente, así
como un mes de su salario por concepto de gratificación.
UMA
$80.60
Fecha de ingreso
1o de marzo de 2014
Fecha de baja
20 de junio de 2018
Tiempo laborado
4 años, 3 meses, 20 días
Salario mensual
$15,000.00

$500.00
Días de aguinaldo
20
Días de vacaciones generadas en el año de la separación, según contrato de trabajo

18
Días de vacaciones pendientes de disfrutar de periodos anteriores 5

Días de vacaciones pendientes de disfrutar de periodos anteriores
Prima vacacional
30 %
Salarios devengados y no pagados (del 15 al 20 de junio)

$2,500.00
El finiquito se integra de la siguiente forma.
Concepto
Importe
Cuota diaria
$500.00
Por:
Días de aguinaldo
20
Igual:
$10,000.00
Entre:
Días del año
365
Igual:
$27.40
Por:
Días laborados en 2018 (del 1o de enero al 20 de junio)
171
Igual:
$4,685.40
A i ld d
Aguinaldo gravado
Concepto
Importe

$4,685.40
Menos:
Aguinaldo exento
2,418.00
Igual:
Aguinaldo gravado
$2,267.40
Concepto
Importe

18
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
Proporción diaria
0.0493
Por:
Días laborados
112
Igual:
Más:
5
Igual:
10.5216
Concepto
Importe

10.5216
Por:
Cuota diaria
$500.00
Igual:
$5,260.80
Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la baja
Concepto
Importe

$5,260.80
Por:
30 %
Igual:
$1,578.24
Concepto
Importe

$1,578.24
Menos:
1,209.00
Igual:
$369.24
Prestaciones devengadas a la fecha de la baja
Concepto
Importe

$4,685.40
Más:
1,578.24
Más:
5,260.80
Igual:
Prestaciones devengadas a la fecha de la baja
$11,524.44
Ingresos gravados de junio
Concepto
Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha de la baja
$11,524.44
Menos:
Aguinaldo exento
2,418.00
Menos:
1,209.00
Igual:
Prestaciones gravadas
$7,897.44
Más:
Salarios devengados no cobrados (del 15 al 20 de junio)
2,500.00
Igual:
Ingresos gravados de junio de 2018
$10,397.44
Al total de ingresos se les aplicará la tarifa mensual del impuesto y del subsidio para el empleo.
Concepto
Importe
Base gravable
$10,397.44
Menos:
Límite inferior
10,031.08
Igual:
$366.36
Por:
17.92 %
Igual:
ISR marginal
$65.65
Más:
Cuota fija
917.26
Igual:
$982.91
ggua : S co o e a a ta a e sua
Concepto
Importe

$982.91
Menos:
0
Igual:
$982.91
Toda vez que la separación es a causa de una invalidez por enfermedad general, la empresa debe pagar la prima de antigüedad
proporcional a los años de servicios prestados.
Concepto
Importe
SMG
$88.36
Por:
Dos
2
Igual:
$176.72
Por:
4
Igual:
Resultado
$706.88
Por:
12
Igual:
$8,482.56
Concepto
Importe

12
Entre:
Días del ejercicio
365
Igual:
0.0329
Por:
Días laborados
112
Igual:
Resultado
3.68
Por:
$176.72
Igual:
$650.33

Concepto
Importe

$8,482.56
Más:
650.33
Igual:
$9,132.89
A la compensación por invalidez y la prima de antigüedad se les aplica la exención de las 90 veces la UMA por cada año de servicios.
Ingresos exentos por prima de antigüedad y gratificación
Concepto
Importe
UMA
$80.60
Por:
Días de exención
90
Igual:
Resultado
$7,254.00
Por:
4
Igual:
$29,016.00
Ingresos gravados por prima de antigüedad y gratificación
Concepto
Importe

$9,132.89
Más:
Un mes de salario por gratificación
15,000.00
Igual:
Ingresos con motivo de la terminación laboral
$24,132.89
Menos:
29,016.00
Igual:
Ingresos gravados por prima de antigüedad y gratificación
$0.00
El impuesto por los pagos por retiro, se determina aplicándoles la tasa que resulte de dividir el ISR correspondiente al último sueldo
mensual ordinario entre este último.
Para este ejemplo, la exención es superior al total de los ingresos por retiro, por lo que no se efectúa retención.
Total a pagar
Concepto
Importe
Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido
$11,524.44
Más:
Salarios devengados no cobrados (del 15 al 20 de junio)
2,500.00
982 91
Menos:
ISR a retener por finiquito y gratificación
982.91
Igual:
$13,041.53
Más:
9,132.89
Más:
Un mes de salario de gratificación por invalidez
15,000.00
Igual:
Total a pagar
$37,174.42
Intereses por salarios caídos
Cuando un colaborador demanda a su empleador por despido injustificado y el juicio respectivo se resuelve a favor del primero, además
de los pagos que por concepto de finiquito o indemnizatorios que se condene a la empresa, esta debe pagar los salarios caídos hasta
por un máximo de 12 meses, y en su caso cubrir un interés mensual del 2 % calculado hasta por 15 meses en términos del artículo 48
de la LFT.
Tómese el ejemplo de un trabajador que a principios del 2017 se le separó de la empresa, demandando un despido injustificado y en
julio de 2018 la Junta de Conciliación y Arbitraje condenó a la empresa el pago de salarios caídos por un periodo de 12 meses más el
pago de intereses por seis meses más, conforme a los siguientes datos:
Concepto
Importe
Salario diario
$1,000.00
Salario mensual
30,000.00
Tres meses por concepto de indemnización

$90,000.00
Importe de salarios caídos
Concepto
Importe
Salario mensual
$30,000.00
Por:
Meses de salarios caídos
12
Igual:
Importe de salarios caídos
$360,000.00
Importe de los intereses
Concepto
Importe
Salario mensual
$30,000.00
Por:
Meses de salarios que sirven de base para el cálculo de los intereses
15
Igual:
Importe de los salarios
$450,000.00
Por:
Porcentaje de los intereses (1)
2%
Igual:
Importe de los intereses
$9,000.00
Nota: (1) Tasa mensual (art. 48, tercer párrafo, LFT)
Intereses correspondiente
Periodo
Importe
Mes 13
$9,000.00
Más:
Mes 14
9,000.00
Más:
Mes 15
9,000.00
Más:
Mes 16
9,000.00
Más:
Mes 17
9,000.00
Más:
Mes 18
9,000.00
Igual:
Total
$54,000.00
Nota: Versa sobre un juicio que se prolongó seis meses más después de un año de iniciado
Cantidad por salarios caídos e intereses
Concepto
Importe
Monto de 12 meses de salarios caídos

$360,000.00
Más: Monto de los intereses por seis meses adicionales 54,000.00

Más:
Monto de los intereses por seis meses adicionales
Igual:
$414,000.00
Ahora bien, el ISR a cargo por los intereses pagados se determinará atendiendo a la naturaleza de estos, para lo cual se tomará el
criterio de la tesis aislada: INTERÉS PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 48 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. AL
TENER LA MISMA NATURALEZA DE LOS SALARIOS CAÍDOS, PARA SU CONDENA NO SE REQUIERE RECLAMARLO EXPRESAMENTE EN
LA DEMANDA (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE DICIEMBRE DE 2012), visible en el Semanario Judicial de la Federación,
Décima Época, Tomo III, Libro 27, p. 2083, Materia Laboral, Tesis: XXVII.3o.24 L (10a.), Tesis Aislada, febrero de 2016.
Es decir, los intereses pagados por salarios caídos se consideran parte de estos.
Retención
El SAT considera estas percepciones como salarios ordinarios, consecuentemente el trabajador debe acumular en un solo momento los
ingresos por los salarios caídos sin gozar de ninguna exención para el ISR.
Sin embargo, en una sentencia obtenida por la Prodecon producto de un juicio de nulidad, a favor de un trabajador se determinó que los
salarios caídos obtenidos por los trabajadores después un juicio laboral, tienen una naturaleza compensatoria y resarcitoria en favor del
trabajador derivado de su separación injustificada; por consiguiente, deben recibir el tratamiento de indemnización para el cálculo del
ISR, de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 95 de la LISR, aplicando la exención prevista por el numeral 93 fracción
XIII de la misma Ley.
Esto, según el juicio 25505/16–17–12–5, visible en la sentencia de fecha 15 de junio de 2017, emitida por la Décimo Segunda Sala
Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Así, quienes opten por tomar este último criterio adicionarán los salarios caídos y sus intereses, a los demás ingresos indemnizatorios
para aplicar la exención de las 90 veces la UMA por cada año de servicios, debiendo calcular el ISR en términos del artículo 95 de la
LISR.
Cuando se decida adoptar un criterio más conservador apegado a los lineamientos del SAT, no se tomará exención y la retención del
impuesto puede calcularse observando el procedimiento previsto en el artículo 163 del RLISR como sigue:
impuesto puede calcularse observando el procedimiento previsto en el artículo 163 del RLISR, como sigue:
Se divide el monto total de los salarios caídos e intereses entre el número de días que corresponda y el resultado se multiplicará por
30.4.
Según la citada tesis, la finalidad de los intereses es sustituir la generación de los salarios caídos por un lapso prolongado, por lo que en
el número de días al que corresponden los pagos se tomará el periodo al que corresponden tanto los salarios caídos como los intereses,
que en este ejemplo son 15 meses.
Promedio mensual
Concepto
Importe

$414,000.00
Entre:
Número de días a que corresponde el pago
547
Igual:
Monto diario
$756.86
Por:
Factor
30.4
Igual:
Promedio mensual
$23,008.54
En términos de la fracción II del artículo 163 del RLISR al promedio mensual se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un
servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate, aplicando al resultado la tarifa
mensual del ISR. Sin embargo, al tratarse de una persona que ya no labora con la empresa no hay cantidad que adicionar a dicho
promedio y el impuesto se calculará solo sobre el mismo:
Base gravable
Concepto
Importe
Promedio mensual
$23,008.54
Más:
Ingresos ordinarios del mes
0.00
Igual:
Base gravable
$23,008.54
Concepto
Importe
Base gravable
$23,008.54
Menos:
Límite inferior
12,009.95
Igual:
$10,998.59
Por:
Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior
21 %
Igual:
Impuesto marginal
$2,349.30
Más:
Cuota fija
1,271.87
Igual:
ISR
$3,621.17
La fracción III del artículo 163 del RLISR señala que este gravamen se disminuye con el que correspondería al ingreso ordinario del mes
sin considerar las demás remuneraciones; pero como ya se mencionó, al ser un extrabajador no se tiene cantidad por este concepto.
ISR base
Concepto
Importe
ISR
$3,621.17
Menos:
ISR por ingresos ordinarios del mes
0.00
Igual:
ISR base
$3,621.17
Este ISR se divide entre el promedio mensual de ingresos y el cociente se expresar en por ciento (art. 163, fracc. V, RLISR).
Tasa de retención
Concepto
Importe
ISR base
$3,621.17
Entre:
Promedio mensual
23,008.54
Igual:
Cociente
0.1574
Por:
Cien
100
Igual:
Tasa de retención
15.74 %
La retención por el pago de los salarios caídos e intereses es la que resulte de aplicarles la tasa anterior (art. 163, fracc. IV, RLISR).
ISR a retener por salarios caídos e intereses
Concepto
Importe

$414,000.00
Por:
Tasa de retención
15.74 %
Igual:
ISR a retener por salarios caídos e intereses
$65,163.60
Conclusión
El personal involucrado con la nómina de la empresa, debe conocer qué conceptos integran un finiquito y una indemnización, así como
cuándo se debe pagar uno u otra para así evitar una controversia laboral que se tenga que ventilar en la Junta de Conciliación y Arbitraje
correspondiente.
(Foto: IDC)
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29/7/22, 12:37 ¿Finiquito o indemnización laboral?

 Recuerda consultar nuestras ediciones digitales 

¿Finiquito o indemnización laboral?

fallecimiento del trabajador

término del contrato o de la obra acordada

terminación colectiva de las relaciones laborales, y

Según el numeral 50 de la LFT la indemnización es:

constitucional: cuando consista en un pago equivalente a tres meses del salario, o

tiempo determinado con duración:

Prima de Gratificación por Salarios

Despido injustificado Sí Sí Sí Sí Sí (1)

Separación sin responsabilidad para el trabajador Sí Sí Sí

terminación por obra o tiempo determinado

Terminación colectiva Sí Sí (3) Sí

Renuncia voluntaria Sí Sí (3)

(3) Se requiere mínimo 15 años de servicios

Integración del salario base de indemnización

cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo

Salario cuota diaria

Días de vacaciones a que tiene derecho

Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de julio)

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $16,699.24

Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de julio

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Días de vacaciones al año

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Prima vacacional exenta

Prima vacacional gravada

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

Parte proporcional de aguinaldo

Ingresos gravados de julio

ISR de aplicar la tarifa mensual

ISR retenido en la primera quincena

ISR a retener por finiquito

ISR conforme a la tarifa mensual

Menos: ISR retenido en la primera quincena 3,160.87

Neto a pagar por finiquito

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la renuncia

Salario cuota diaria

Días de vacaciones en el año de baja

Días de vacaciones pendientes de disfrutar de periodos anteriores

Salarios devengados y no pagados (del 1o al 10 de junio)

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Días de vacaciones al año

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios

Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación

Días a pagar por prima de antigüedad

Importe total de la prima de antigüedad

Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios

Importe total a pagar

Parte proporcional de aguinaldo