10 - Auditoría Ambiental V00

IND318 – Gestión Ambiental
Proceso de Auditoría (ISO 14001:2015/ISO 19011:2018)
1
ISO 19011:2018 – 3. Términos y definiciones
3.1. Auditoría
“proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias objetivas y

evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que se cumplen los
criterios de auditoría.
• Las auditorías internas, denominadas en algunos casos auditorías de primera parte, se
realizan por, o en nombre de la propia organización
• Las auditorías externas incluyen lo que se denomina generalmente auditorías de
segunda y tercera parte...”
Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

2
3.7. Criterios de auditoría
“conjunto de requisitos usados como referencia frente a la cual se compara la evidencia

objetiva.
• Si los criterios de auditoría son requisitos legales (incluyendo los reglamentarios), las
palabras “cumplimiento” o “no cumplimiento” se utilizan a menudo en los hallazgos
de la auditoría
• Los requisitos pueden incluir políticas, procedimientos, instrucciones de trabajo,
requisitos legales, obligaciones contractuales, etc....”

3
3.8. Evidencia objetiva
“Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo

• La evidencia objetiva puede obtenerse por medio de la observación, medición, ensayo
o por otros medios
• La evidencia objetiva con fines de auditoría generalmente se compone de registros,
declaraciones de hechos u otra información que son pertinentes para los criterios de
auditoría y verificables....”

4
3.9. Evidencias de auditoría
“registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que es pertinente para

los criterios de
auditoría (3.7) y que es verificable...”

5
3.10. Hallazgos de auditoría
“resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los

criterios de
auditoría
• Los hallazgos de la auditoría indican conformidad o no conformidad
• Los hallazgos de la auditoría pueden conducir a la identificación de riesgos,
oportunidades para la mejora o el registro de buenas prácticas ...”

6
3.13.–3.16 Auditado, equipo auditor, auditor, experto técnico
• Auditado
“organización que es auditada en su totalidad o partes”
• Equipo auditor
“una o más personas que llevan a cabo una auditoría”
• Auditor
“persona que lleva a cabo una auditoría”
• Experto técnico:
“persona que aporta conocimientos o experiencia específicos al equipo auditor”

7
ISO 14001:2015 – 9. Evaluación de desempeño
9.2. Auditoría interna
9.2.1. Generalidades
“La organización debe llevar a cabo a. es conforme con:

auditorías internas a intervalos 1. los requisitos propios de la
planificados para proporcionar organización para su sistema de
información acerca de si el sistema de gestión ambiental;
gestión ambiental: 2. los requisitos de esta Norma
Internacional;
b. se implementa y mantiene
eficazmente.”
Fuente: ISO 14001:2015. Sistema de Gestión Ambiental. Requisito con orientaciones para su uso
8
Las auditorías internas tienen por • Evaluar el cumplimiento de los

finalidad: requisitos de la norma
• Evaluar el cumplimiento de los
requisitos determinados por la
Organización
• La adecuación e implementación de sus
políticas
• Eficacia de los procesos para alcanzar
los resultados deseados
Fuente: APCER (2016). Guía de Usuario ISO 14001-2015

9
La información recogida permite: • Determinar si el SGA está

adecuadamente:
• Implementado
• Mantenido
• Identificación de oportunidades de
mejora

10
9.2.2. Programa de auditoría
“Cuando se establezca el programa de a. definir los criterios de auditoría y el

auditoría interna, la organización debe alcance para cada auditoría;
tener en cuenta la importancia ambiental b. seleccionar los auditores y llevar a
de los procesos involucrados, los cambios cabo auditorías para asegurarse de la
que afectan a la organización y los objetividad y la imparcialidad del
resultados de las auditorías previas. proceso de auditoría
La organización debe: c. asegurarse de que los resultados de las
auditorías se informen a la dirección
pertinente.”
Fuente: ISO 14001:2015. Sistema de Gestión Ambiental. Requisito con orientaciones para su uso
11
Auditoría
Proceso • Objetivos:
- Sistemático • Conformidad
Evidencia - Independiente Hallazgos
• Eficacia del sistema
- Documentado
• Cumplimiento legal
• Oportunidades de mejora
• Retroalimentación
• Data para revisión por la dirección
Conformidad
Criterios
No • Tipo de Evidencias:
Conformidad • Algo que un directivo dijo
• Algo que se vio
Tipos: • Entrevista de campo
Requisitos de - Primera parte (interna) • Información documentada
la Norma - Segunda parte (a solicitud de una
Requisitos parte interesada)
propios - Tercera parte: (Certificación,
seguimiento o recertificación)
12
ISO 19011:2018
4. Principios de auditoría
“…Estos principios deberían ayudar a a. Integridad: el fundamento de la

hacer de la auditoría una herramienta profesionalidad
eficaz y fiable en apoyo de las políticas y b. Presentación imparcial: la obligación de
controles de gestión, proporcionando informar con veracidad y exactitud
información sobre la cual una organización c. Debido cuidado profesional: la aplicación
puede actuar para mejorar su de diligencia y juicio al auditar
desempeño.:
d. Confidencialidad: seguridad de la
información

13
ISO 19011:2018
4. Principios de auditoría
“…Estos principios deberían ayudar a e. Independencia: la base para la

hacer de la auditoría una herramienta imparcialidad de la auditoría y la
eficaz y fiable en apoyo de las políticas y objetividad de las conclusiones de la
controles de gestión, proporcionando auditoría
información sobre la cual una organización f. Enfoque basado en la evidencia: el
puede actuar para mejorar su método racional para alcanzar
desempeño.: conclusiones fiables y reproducibles
g. Enfoque basado en riesgos: un enfoque
de auditoría que considera los riesgos y
oportunidades”

14
9.2.2. Programa de auditoría
La información recogida permite: • Determinar si el SGA está

adecuadamente:
• Implementado
• Mantenido
• Identificación de oportunidades de
mejora

15
5. Gestión del
programa de auditoría PLAN
5.2. Establecimiento de
DO CHECK ACT
objetivos
5. Gestión de un programa de auditoría

5.3. Determinación y
evaluación de riesgos y 5.7. Revisión y mejora
oportunidades
5.4. Establecimiento
5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
6.2. Inicio
6. Realización de la auditoría
6.7. Realización de
6.3. Preparación 6.4. Realización actividades de
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

16
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.2. Establecimiento de los objetivos de oportunidades
auditoría
Considerar, entre varias:
• Necesidades y expectativas de las partes
• Características y requisitos de procesos,

productos, servicios y proyectos
• Nivel de desempeño del auditado y 6.2. Inicio
madurez del sistema
• Riesgos y oportunidades 6.3. Preparación 6.4. Realización
actividades de
seguimiento
• Resultados de auditorías previas

6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

17
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.3. Determinación y evaluación de los oportunidades
riesgos y oportunidades del programa

de auditoría 5.4. Establecimiento
Tipos de riesgos asociados:

• Planificación 5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
• Recursos
• Equipo auditor 6.2. Inicio
• Comunicación
• Implementación y control y seguimiento 6.3. Preparación 6.4. Realización actividades de

seguimiento
Las oportunidades están relacionadas con el

6.5. Preparación y
mejor uso de los recursos disponibles distribución
6.6. Finalización
PLAN DO CHECK ACT

18
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.4. Establecimiento del programa de oportunidades
auditoría
• Roles y responsabilidades
• Competencias
• Extensión del programa de auditoría

• Recursos
6.2. Inicio
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

19
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.5. Implementación del programa de oportunidades
auditoría
• Objetivos, alcances y criterios para cada
auditoría individual
• Métodos de auditoría (en sitio, a distancia 5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
o combinación)
• Miembros del equipo auditor
6.2. Inicio
• Resultados del programa de auditoría
• Conservación de los registros 6.3. Preparación 6.4. Realización
actividades de
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

20
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.6. Seguimiento del programa de oportunidades
auditoría
• Cumplimiento del cronograma
• Desempeño del equipo auditor
• Capacidad para implementar programa

de auditoría
• Retroalimentación de las partes 6.2. Inicio
• Suficiencia y adecuación de la
información documentada 6.3. Preparación 6.4. Realización
actividades de
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

21
5. Gestión del
DO CHECK ACT
objetivos

5.7. Revisión y mejora del programa de oportunidades
auditoría
• Revisión de la implementación global del
programa de auditoría;
• Identificación de áreas y oportunidades 5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
para la mejora;
• Aplicación de cambios al programa de
6.2. Inicio
auditoría, si es necesario;
• Revisión del desarrollo profesional 6.7. Realización de
continuo de los auditores 6.3. Preparación 6.4. Realización actividades de
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT

22
PLAN DO CHECK ACT
objetivos
oportunidades
23
6.2. Inicio
5. Gestió 5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
6.2. Inicio
seguimiento
6.5. Preparación y
6.6. Finalización
distribución
PLAN DO CHECK ACT
24
6. Realización de la
auditoría PLAN
DO CHECK ACT
objetivos

6.2. Inicio de la auditoría oportunidades
• Establecer contacto con el auditado

• Viabilidad de la auditoría
6.3. Preparación de las actividades de

auditoría
6.2. Inicio
•
Revisión de la información documentada
• Planificación de la auditoría 6.7. Realización de
• Enfoque basado en riesgos seguimiento
• Planificación auditoría
• Asignación de tareas 6.5. Preparación y
distribución
6.6. Finalización
• Preparación documentos
PLAN DO CHECK ACT

25
auditoría PLAN
DO CHECK ACT
objetivos

6.4. Realización de actividades de oportunidades
auditoría
• Roles y responsabilidades de guías y
observadores
• Reunión de apertura 5.5. Implementación 5.6. Seguimiento
• Comunicación durante la auditoría

• Información para la auditoría 6.2. Inicio
• Disponibilidad y acceso
• Revisión 6.7. Realización de
• Recopilación y verificación seguimiento
• Generación de hallazgos 6.5. Preparación y

6.6. Finalización
distribución
• Conclusiones de la auditoría
PLAN DO CHECK ACT
• Reunión de cierre

26
auditoría
Fuentes de Evidencia de la
Recopilación
información auditoría
Evaluación
Revisión Hallazgos respecto a los
criterios
Conclusiones
Proceso de recopilación y verificación

de la información

27
auditoría Lista de verificación
Nombre del proceso: Código
Requisitos
Item ISO ISO OHSAS Pregunta/hallazgo NC/OBS
Listas de verificación 9001 14001 18001
• Ayuda memoria 1
• Asegurar que se cubren todos los asuntos 2

y puntos relevantes
3
• Asegurar profundidad y continuidad de la
⋮
auditoría
• Ayudar en la administración del tiempo
• Organizar la toma de notas
• Es parte del reporte de auditoría

28
auditoría Lista de verificación
Nombre del proceso: Código
Requisitos
Item ISO ISO OHSAS Pregunta/hallazgo NC/OBS
Listas de verificación 9001 14001 18001
Recomendaciones 1
• Deje espacio para notas 2
• Referencia a los criterios de la auditoría 3
• Referencia a los documentos del Sistema ⋮
• Referencia a los registros

Mal uso de las listas
• Uso como cuestionario: disminuye la
comunicación y entorpece la
comunicación
• Excesivo seguimiento de la lista de
verificación : puede causar omisiones
importantes en la auditoría

29
Entrevistas
Entrevistas
• Hablar con las personas que ejecutan
las tareas
• Comunicar inmediatamente las
deficiencias/no conformidades
encontradas
• Las seis palabras fundamentales del
auditor: Cómo, Qué, Dónde, Por qué,
Cuándo, Quién
• Ser precisos con las anotaciones
30
Entrevistas
Entrevistas
• Preguntas efectivas: preguntas abiertas
• Estimular al auditado a conversar
• Muéstreme los tipos de informe que tiene
• ¿Cómo se hace?
• ¿Dónde archiva sus registros?
• Evitar las no preguntas
• “Veo que hacen un entrenamiento para
todos los operadores de las máquinas de
soldar, ¿no es verdad?”
31
Entrevistas
Expectativas respecto al auditor: Actitudes a evitar:

• Permanecer seguro • Ser controvertido
• Administrar el equipo adecuado • Ser negativo, indisciplinado
• No dejarse conducir o engañar • Ser crítico
• Ser detallista y eficiente • Caer en disputas
• Evitar apartarse del tema • Discutir personalidades
• Evitar saturarse • Comparar al auditado
• Ser sarcástico
32
Tipo de evidencias objetivas
Una afirmación de un ejecutivo

de la Organización
Entrevista de campo
Una observación
Información documentada
33
auditoría PLAN
DO CHECK ACT
objetivos

6.5. Preparación y distribución del oportunidades
informe de la auditoría
• Preparación
• Distribución
6.6. Finalización de la auditoría

6.2. Inicio
6.7. Realización de actividades de 6.3. Preparación 6.4. Realización
actividades de
seguimiento de la auditoría seguimiento
• Acciones correctivas 6.5. Preparación y

6.6. Finalización
distribución
• Oportunidades de mejora
PLAN DO CHECK ACT

34
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
10.2. No conformidad y acción correctiva
Cuando ocurra una no conformidad, la a. reaccionar ante la no conformidad, y

organización debe: cuando sea aplicable:
1. tomar acciones para controlarla y
corregirla
2. hacer frente a las consecuencias, incluida
la mitigación de los impactos ambientales
adversos;
Fuente: ISO 14001:2015

35
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
Cuando ocurra una no conformidad, la b. evaluar la necesidad de acciones para

organización debe: eliminar las causas de la no conformidad,
con el fin de que no vuelva a ocurrir en
ese mismo lugar ni ocurra en otra parte,
mediante:
1. la revisión de la no conformidad;
2. la determinación de las causas de la no
conformidad;
3. la determinación de si existen no
conformidades similares, o que
potencialmente puedan ocurrir

36
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
Cuando ocurra una no conformidad, la c. implementar cualquier acción necesaria;

organización debe: d. revisar la eficacia de cualquier acción
correctiva tomada; y
e. si fuera necesario, hacer cambios al
sistema de gestión ambiental.

37
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
No Conformidad/Observación
No Conformidad Observación
• No cumplimiento de un requisito de las • No implica incumplimiento de un
partes interesadas requisito
Nota: Requisito es una necesidad o • Pero si es considerada puede:
expectativa establecida o implícita. • Mejorar el sistema de gestión
Ejm: Requisito legal o regulatorio • Mejorar el desempeño
• Oportunidad para mejorar: • Eliminar o mitigar el impacto ambiental
• Desempeño
• Resultados
• Satisfacción de partes interesadas
No
Cumplimiento Observación Cumplimiento
38
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
Condiciones para que un Hallazgo sea una No Conformidad
1. Debe describir el problema Requisitos para la redacción de un

2. Debe estar basado en evidencias hallazgo:
objetivas • Clara y precisa
3. Debe demostrarse incumplimiento de • Comprensible
requisitos: • Describe el problema
• De normas (ISO 9001, ISO 14001 u OHSAS
18001) y otros estándares aplicables • Explica el requisito
• Procedimientos, planes u objetivos/metas • Referencia la evidencia
• Requisitos legales o regulatorios
39
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
Condiciones para que un Hallazgo sea una No Conformidad
En caso de encontrar una potencial Ejemplos:

situación anómala: • Según el requisito ambiental en la norma DS
• Sea cauteloso, no saque conclusiones 021-2009, se detectó un exceso de sólidos
apresuradas suspendidos a la salida de la PTAR de la planta,
• Asegúrese de tener evidencia completa según los registros PTAR222, PTAR324 y
PTAR325 de los meses de enero, febrero y
• Asegúrese de que su evidencia es marzo de 2019.
acertada
• Se observó que la empresa no está segregando
• Cuando dude, investigue los residuos conforme a lo planificado. Por
• Identifique los puntos clave para ejemplo, en los depósitos de residuos
siguientes investigaciones peligrosos se están colocando residuos
comunes, contraviniendo con lo establecido en
el procedimiento “Segregación de RRSS”. Esto
se ha observado en 10 casos diferentes.
40
ISO 14001:2015 – 10. Mejora
Tratamiento de una No Conformidad
Recomendaciones:
Detección NC
• Utilizar las herramientas de la calidad
(Pareto, Ishikawa, Gráfico de dispersión
etc.) u otra herramienta que consideren
Determinar
Tomar Análisis de
Acción necesaria
disposición Causa Raíz
Correctiva • Ser simples en la planificación (Navaja de
Ockram)
Implementar
Acción • Implementar la solución en ciclos cortos
Correctiva para obtener resultados y
retroalimentación oportuna (metodologías
Leyenda:
Verificación: Agile)
Auditor Implementación/
Auditado Eficacia
41
ISO 19011:2018 – 7. Competencia y evaluación auditores
7.2. Determinación de las competencias del auditor
7.2.2. Comportamiento personal
“..los comportamientos profesionales a. ético, es decir, imparcial, sincero, honesto

y discreto;
deseados incluyen ser:
b. de mentalidad abierta, es decir, dispuesto
a considerar ideas o puntos de vista
alternativos
c. diplomático, es decir, con tacto en las
relaciones con las personas;
d. observador, es decir, activamente
consciente del entorno físico y las
actividades;
e. perceptivo, es decir, consciente y capaz
de entender las situaciones;

42
“..los comportamientos profesionales f. versátil, es decir, capaz de adaptarse

deseados incluyen ser: fácilmente a diferentes situaciones;
g. tenaz, es decir, persistente y orientado
hacia el logro de los objetivos;
h. decidido, es decir, capaz de alcanzar
conclusiones oportunas basadas en el
análisis y el razonamiento lógico;
i. seguro de sí mismo, es decir, capaz de
actuar y funcionar independientemente a
la vez que interactúa eficazmente con
otros;
43
“..los comportamientos profesionales j. capaz de actuar con firmeza, de manera

deseados incluyen ser: responsable y ética, aunque estas
acciones puedan no ser siempre
populares y en alguna ocasión puedan
causar desacuerdos o confrontación;
k. abierto a la mejora, es decir, dispuesto a
aprender de las situaciones;
l. abierto a las diferencias culturales, es
decir, observador y respetuoso con la
cultura del auditado;

44
Competencias del Auditor
Ético Mente abierta Diplomático Observador
Perceptivo Versátil Tenaz Decidido
Predispuesto a la Abierto a culturas

Seguro Justo
mejora continua diferentes
45
“..los comportamientos profesionales m. colaborador, es decir, que interactúa

deseados incluyen ser: eficazmente con los demás, incluyendo
los miembros del
equipo auditor y el personal del auditado.

46
7.2.3. Conocimientos y habilidades
a. “Los conocimientos y las habilidades b. competencia genérica, y un cierto

necesarios para lograr los resultados nivel de conocimientos y habilidades
previstos de las auditorías que se específicos de la disciplina y del
espera que lleven acabo sector.”

47
7.2.3.2. Conocimientos y habilidades a. Principios, procesos y métodos de

genéricos de los auditores de sistemas de auditoría
gestión b. Normas de sistemas de gestión y otras
referencias
c. La organización y su contexto
d. Requisitos legales y reglamentarios
aplicables y otros requisitos

48
7.2.3.3. Competencia de los auditores en a. los requisitos y principios del sistema de

la disciplina y en el sector específicos gestión, y su aplicación
b. Los fundamentos de las disciplinas y
sectores relacionados con las normas de
sistemas de gestión;
c. La aplicación de métodos, técnicas,
procesos y prácticas específicos de la
disciplina y el sector
d. los principios, los métodos y las técnicas
pertinentes para determinar y evaluar
riesgos y oportunidades
49
Conocimientos y Habilidades de los Auditores (Resumen)
Generales Específicos
• Principios, procesos y métodos de • Requisitos y principios del sistema de
auditoría gestión, y su aplicación
• Fundamentos de las disciplinas y
• Normas de sistemas de gestión y otras sectores relacionados con las normas
referencias de sistemas de gestión;
• La organización y su contexto • Aplicación de métodos, técnicas,
procesos y prácticas específicos de la
• Requisitos legales y reglamentarios disciplina y el sector
aplicables y otros requisitos • Principios, los métodos y las técnicas
pertinentes para determinar y evaluar
riesgos y oportunidades
50
Muchas Gracias

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Proceso de Auditoría (ISO 14001:2015/ISO 19011:2018)

“proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias objetivas y

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

3.7. Criterios de auditoría

“conjunto de requisitos usados como referencia frente a la cual se compara la evidencia

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

3.8. Evidencia objetiva

“Datos que respaldan la existencia o veracidad de algo

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

3.9. Evidencias de auditoría

“registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que es pertinente para

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

3.10. Hallazgos de auditoría

“resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

3.13.–3.16 Auditado, equipo auditor, auditor, experto técnico

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

“La organización debe llevar a cabo a. es conforme con:

Las auditorías internas tienen por • Evaluar el cumplimiento de los

Fuente: APCER (2016). Guía de Usuario ISO 14001-2015

La información recogida permite: • Determinar si el SGA está

Fuente: APCER (2016). Guía de Usuario ISO 14001-2015

9.2.2. Programa de auditoría

“Cuando se establezca el programa de a. definir los criterios de auditoría y el

“…Estos principios deberían ayudar a a. Integridad: el fundamento de la

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

“…Estos principios deberían ayudar a e. Independencia: la base para la

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

9.2.2. Programa de auditoría

La información recogida permite: • Determinar si el SGA está

Fuente: APCER (2016). Guía de Usuario ISO 14001-2015

5. Gestión de un programa de auditoría

5.5. Implementación 5.6. Seguimiento

PLAN DO CHECK ACT

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

5. Gestión de un programa de auditoría

• Características y requisitos de procesos,

• Resultados de auditorías previas

PLAN DO CHECK ACT

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

5. Gestión de un programa de auditoría

riesgos y oportunidades del programa

Tipos de riesgos asociados:

• Implementación y control y seguimiento 6.3. Preparación 6.4. Realización actividades de

Las oportunidades están relacionadas con el

PLAN DO CHECK ACT

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

5. Gestión de un programa de auditoría

• Extensión del programa de auditoría

PLAN DO CHECK ACT

Fuente: ISO 19011:2018. Directrices para la auditoría de sistemas de gestión

5. Gestión de un programa de auditoría

PLAN DO CHECK ACT

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5. Gestión de un programa de auditoría

• Capacidad para implementar programa

PLAN DO CHECK ACT

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5. Gestión de un programa de auditoría