NIA 300 Planeación de una auditoría de estados

Planeación de una financieros

auditoría de estados Alcance
financieros Esta Norma se refiere a la responsabilidad del auditor para planear
una auditoría de estados financieros. Está escrita en el contexto de
auditorías recurrentes. Por separado se identifican consideraciones
adicionales en un trabajo de auditoría de primer año.
La función y oportunidad de la planeación
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de
auditoría y desarrollar un plan de trabajo. La planeación adecuada
II Parcial de una auditoría de estados financieros tiene los siguientes
beneficios:
Auditoría II •Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas
importantes de la auditoría.
•Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales,
de manera oportuna.

Auditoría II

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financieros financieros
•Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el
trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y
eficiente. La planeación no es una etapa independiente de una auditoría, sino
•Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los más bien un proceso continuo e iterativo que, usualmente, inicia poco
niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para después (o en conexión con) de la terminación de la auditoría anterior
responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a y continúa hasta que se termina el trabajo de auditoría actual. La
los mismos. planeación; sin embargo, incluye consideración de la oportunidad de
•Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del ciertas actividades y procedimientos de auditoría que necesitan
trabajo, así como la revisión de su trabajo. completarse antes de la realización de más procedimientos de
•Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditoría. Por ejemplo, la planeación incluye la necesidad de
auditores de componentes y/o por especialistas. considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los
La naturaleza y alcance de las actividades de planeación variarán, de riesgos de errores materiales, asuntos como:
acuerdo con el tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia
previa con la misma de los miembros clave del equipo de trabajo, y los
cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.

Auditoría II Auditoría II
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Etapas de la planeación 4. Determinar la estrategia general de auditoría
1. Actividades preliminares: • Discutir sobre los riesgos significativos de error material y de
• Aceptación/continuación del cliente fraude
• Evaluar temas de independencia • Evaluar los riesgos significativos
• Carta de contratación
5. Determinar el plan de auditoría
2. Determinar la materialidad
3. Actividades iniciales 6. Finalización de la planeación
• Entendimiento de la entidad y de su industria (NIA 315)
• Entendimiento y evaluación del control interno ( NIA 315)
• Procedimientos analíticos de evaluación de riesgos
• Revisión de actas y contratos significativos
• Discusión sobre riesgo de error material por fraude
• Evaluar las estimaciones contables
• Entender las partes relacionadas
• Litigios y reclamos
• Evaluar negocio en marcha
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El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que La estrategia general de auditoría
fije el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el El proceso de establecer la estrategia general de auditoría ayuda al
desarrollo del plan de auditoría. auditor a determinar, sujeto a la terminación de los procedimientos
Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: de evaluación del riesgo del auditor, asuntos como:
a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance; Los recursos por desplegar para áreas de auditoría específicas,
b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear como el uso de miembros del equipo con experiencia apropiada
la programación de la auditoría y la naturaleza de las para áreas de alto riesgo o el involucramiento de especialistas en
comunicaciones que se requieran; asuntos complejos;
c) Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean El monto de recursos qué asignar a áreas específicas de auditoría,
importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo; como el número de miembros del equipo asignados a observar el
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del conteo de inventario en localidades importantes, el alcance de la
trabajo y, cuando sea aplicable, si el conocimiento obtenido en revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de
otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la grupo, o el presupuesto de auditoría en horas por asignar a áreas de
entidad es relevante; y alto riesgo;
e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los Cuándo van a desplegarse estos recursos, si en una etapa
recursos necesarios para desempeñar el trabajo. intermedia de la auditoría o en fechas de cortes claves; y
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Cómo se administran, dirigen y supervisan estos recursos, en que El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá
tiempo se espera tener las sesiones de instrucciones e informativas, incluir una descripción de:
cómo se espera que se celebren las revisiones del socio del trabajo y a. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
del gerente (por ejemplo, en el sitio o fuera del sitio), y cuando se auditoría planeados para la evaluación del riesgo, según
realizan las revisiones de control de calidad del trabajo. determina la NIA 315
Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, b. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
puede desarrollarse un plan de auditoría para tratar los diversos auditoría adicionales planeados a nivel aseveración, según
asuntos identificados en la estrategia general de la misma, tomando determina la NIA 330
en cuenta la necesidad de lograr los objetivos de auditoría mediante c. Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran
el uso eficiente de los recursos del auditor. realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de
El establecimiento de la estrategia general de auditoría y del plan auditoría, en cuanto a que incluye la naturaleza, oportunidad y
detallado de la misma, no son necesariamente procesos alcance de los procedimientos de auditoría a realizar por los
independientes o secuenciales, pero están interrelacionados, ya que miembros del equipo de trabajo. Planear estos procedimientos de
los cambios en una, pueden dar como resultados cambios auditoría tiene lugar durante el curso de la auditoría al
correspondientes al otro. desarrollarse el plan de auditoría para el trabajo.
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Documentación
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría
La documentación del plan de auditoría es un registro de la
a) La estrategia general de auditoría; naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
b) El plan de auditoría; y evaluación del riesgo y los procedimientos de auditoría, adicionales
c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de a nivel de aseveración, en respuesta a los riesgos evaluados.
auditoría a la estrategia general de auditoría o al plan de la También, sirve como registro de la planeación apropiada de los
misma, y las razones para tales cambios. procedimientos de auditoría que pueden revisarse y aprobarse
La documentación de la estrategia general de auditoría es un antes de su realización.
registro de las decisiones claves consideradas necesarias para
planear de manera apropiada la auditoría y comunicar los asuntos El auditor puede usar programas estándar de auditoría o listas de
importantes al equipo de trabajo. Por ejemplo, el auditor puede verificación de terminación de auditorías, ajustadas, según sea
resumir la estrategia general de auditoría en forma de un memo- necesario, para reflejar las circunstancias particulares del trabajo.
rándum, que contiene las decisiones claves respecto al alcance
general, oportunidad y conducción de la auditoría.

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