NIA 300

1. La documentación de la planeación refleja las decisiones importantes y los asuntos

significativos de este proceso. Por ello el auditor deberá documentar los siguiente:
estrategia general de la auditoría y la planeación, así como los cambios que se le hayan
realizado durante el desarrollo del trabajo
2. El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio de la
auditoría:
 Evaluar la continuidad de las relaciones de trabajo con el cliente, identificando
cambios, riesgos o temas de integridad que impacten el proceso de planeación
(ISA 220)
 Asegurarse de que el auditor cumpla los requisitos de ética e independencia (ISA
220)
 Establecer las condiciones del trabajo a través de una carta de servicios
profesionales (ISA 210)
 Si es aplicable, comunicarse con el auditor predecesor
3. Como resultado de eventos inesperados, cambios en la evaluación de riesgos o hallazgos
en el proceso de la auditoría, en ocasiones es necesario:
hacer modificaciones a la estrategia y/o plan de auditoria.
4. Menciona las características de las estrategias que marque el alcance, fechas y la
dirección del trabajo, considerando lo
siguiente:
 Normas de información financiera y requerimientos específicos de la industria o
reguladores
 Número de localidades, segmentos, moneda de reporte, auditorias estatutarias,
cobertura del trabajo
 Auditoría interna, centro de servicios compartidos, evidencia de años pasados
 Tecnología de la información
5. En la planeación de la auditoria para determinar el alcance de la supervisión del trabajo
se deberá
desarrollar un plan de auditoria (detalle) que incluya lo siguiente:
 Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos para la evaluación de
riesgos (ISA 315)
 Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría a nivel
aseveración de estados financieros (ISA 330)
 Otros procedimientos de auditoría requeridos por las ISAs
6. Menciona los aspectos del personal necesario para una auditoria
Seleccionar al personal incluyendo expertos, internos y/o externos, de acuerdo a la
complejidad de las áreas y los riesgos identificados
7. ¿Se considera los dictámenes anteriores para efectuar el trabajo de la auditoria?
Para la efectividad del control interno, escepticismo profesional
8. ¿El socio a cargo y otros miembros clave deben involucrarse en todo el proceso de
planeación? ¿por qué?
Si, para discutir o comentar sobre:
9. Que temas impacta en la realización de la auditoria
 Susceptibilidad de errores materiales (ISA 315)
 Fraude (ISA 240)
 Partes relacionadas (ISA 550)
 10. Explica a qué se refiere actividades preliminares
Estas actividades preliminares son primordiales al momento de identificar información que
pueda afectar la planeación y desarrollo de la auditoría
11. Realiza un cuadro sinóptico de la NIA

Es obligatorio para auditorías

de estados financieros, de
Vigencia ejercicios que inicien el o
después del 15 de diciembre
de 2009.
La norma
internacional de
auditoría presenta
la responsabilidad
del auditor de
planear una
auditoría de
estados
financieros. La Establece los requerimientos
planeación para que el auditor pueda:
N
involucra
I • Planear una auditoría de
establecer la
A estados financieros
estrategia general Objetivos
y desarrollar el
3 • Esta se lleve a cabo de una
plan de trabajo
0 manera efectiva
para la auditoría,
0
lo que le permite
al auditor
organizar y
administrar de La planeación depende del
manera apropiada tamaño y complejidad de la
el trabajo de compañía; es un proceso
auditoría continuo de actividades que se
garantizando un realizan antes de ejecutar
trabajo eficiente y aquellos procedimientos de
efectivo. auditoría de los cuales vamos a
obtener la evidencia de auditoría
suficiente y apropiada, y consiste
en lo siguiente:
Aspectos
• Involucrar a los miembros clave
relevantes
del equipo
• Realizar actividades
preliminares
• Actividades de planeación
– Estrategia y plan de auditoría
– Cambios y supervisión del
PRACTICA NIA 500, 501,505

1. Este Boletín tiene la intención de ayudar al auditor a diseñar y ejecutar procedimientos

de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante adecuada y
confiable.
Objetivo
2. Si el auditor evalúa un riesgo de error material respecto a los juicios y
reclamaciones, deberá
en adición a los requerimientos de otras NIA, obtener una confirmación escrita del
asesor legal externo
3. Durante el proceso de auditoría, el auditor debe considerar que:
1.La evidencia de auditoría debe ser suficiente y apropiada.
2.La evidencia de auditoría debe estar basada en información relevante y confiable.
3.En caso de que se haya utilizado el trabajo de un experto, el auditor deberá evaluar la
competencia, capacidad y objetividad del experto, obtener un entendimiento del trabajo
del experto y evaluar lo apropiado del trabajo del experto, para la aseveración relevante.
4. Define que es Solicitud de confirmación negativa:
Solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte
confirmante está en desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud.
5. La confiabilidad de la evidencia de auditoría se incrementa cuando:
ésta es obtenida de fuentes independientes reconocidas fuera de la entidad
6. Sobre Fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros” menciona
que una vez concluida por el auditor la evaluación de los riesgos de fraude:
en respuesta y con escepticismo profesional, debe proceder a obtener y evaluar la
evidencia de auditoría, a través de su confirmación por terceras partes.
7. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto
a la:
a. Existencia y condición del inventario;
b. Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad; y,
c. Presentación y revelación de la información por segmentos, de acuerdo con el marco
de referencia de información financiera aplicable.
8. El auditor deberá obtener evidencia de auditoría adecuada y suficiente respecto a
la presentación y revelación de información por segmentos, a través de:
a. Obtener un entendimiento de los métodos que utiliza la administración al determinar la
información por segmentos, y
 Evaluar si es probable que esos métodos den como resultado una revelación de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, y
 Cuando sea apropiado, realizar pruebas a la aplicación de esos métodos.
b. Llevar a cabo procedimientos analíticos u otros procedimientos de auditoría adecuados
según las circunstancias.
9. Define que es Solicitud de confirmación positiva:
Solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor, indicando si está
de acuerdo o no, con la información proporcionada en la solicitud.
10. Si el inventario es de importancia relativa a los estados financieros:
a. El auditor deberá participar en la toma física de inventarios y evaluar los procesos de
administración y control del inventario físico.
b. En caso de que el inventario sea a una fecha distinta a la de los estados financieros,
deberá realizar, en adición a los procedimientos antes señaladas, pruebas para verificar la
razonabilidad de los movimientos entre la fecha del inventario físico y la de los estados
financieros.
 c. En caso de que no sea factible que el auditor asista al inventario físico, deberá realizar u
observar conteos físicos a otra fecha y realizar los procedimientos de auditoría de las
transacciones intermedias. De no ser posible obtener evidencia de auditoría, el auditor
deberá modificar su opinión en el dictamen.
11. La evidencia de auditoría en forma documental, ya sea en papel, dispositivo electrónico
u otro medio, es más:
confiable que la evidencia obtenida verbalmente.
12. El auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría para identificar litigios
y reclamaciones que involucren a la entidad, que puedan
incrementar el riesgo de error significativo. Dichos procedimientos son:
a. Investigación con la administración, incluyendo a sus asesores legales internos y
externos.
b. Revisión de las minutas de los encargados del gobierno corporativo y comunicados con
la entidad y sus asesores externos.
c. Revisión de las cuentas de gastos legales.
13. Explica a qué se refiere la confirmación externa de un auditor.
es diseñar y ejecutar dichos procedimientos para obtener evidencia de auditoría adecuada
y confiable.
14. Al corroborar la información que se obtiene de una fuente independiente de la
entidad, como son las confirmaciones externas, puede aumentar:
la seguridad que el auditor obtiene de la evidencia existente dentro de los registros
contables o de las declaraciones hechas por la administración.
15. Realiza un diagrama de flujo de cómo se lleva a cabo un procedimiento de confirmación
externa en una auditoria.
16. Menciona las respuestas que se pueden obtener de un procedimiento de
confirmación externa
escrita directa de un tercero al auditor, en papel, o en medio electrónico u otro medio.

NIA
505

TEMA:
procedimientos de
confirmación
externa
 ALCANCE:
obtenga evidencia de
auditoría de acuerdo con los
requerimientos establecidos
en el Boletín 3060

La evidencia de auditoría en forma

de confirmaciones externas que
SI recibe directamente el auditor de
las partes confirmantes puede ser
circunstancias más confiable que la evidencia
generada internamente por la
entidad.

• La confiabilidad de la evidencia Describe la responsabilidad del

de auditoría se incrementa auditor de planear e implementar
cuando ésta es obtenida de respuestas de auditoría generales
fuentes independientes para tratar los riesgos evaluados
reconocidas fuera de la entidad. de errores significativos a nivel de
estados financieros

La evidencia de auditoría
obtenida directamente por el
auditor es más confiable, que la Una vez concluida por el auditor la
evidencia de auditoría obtenida evaluación de los riesgos de
indirectamente. fraude, en respuesta y con
escepticismo profesional, debe
proceder a obtener y evaluar la
evidencia de auditoría, a través de
su confirmación por terceras
partes.

FIN
NIA 520 Y 530

1. Menciona los requisitos para el diseño del muestreo de auditoria

 Deberá considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características
de la población de la cual se sacará la muestra.
 Determinar el tamaño de la muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a
nivel aceptable bajo.
 Deberá seleccionar partidas para la muestra de tal modo que cada unidad de
muestreo en la población tenga una oportunidad de selección.
2. Menciona los objetivos del auditor:
 Obtener evidencia de auditoría relevante y confiable cuando use procedimientos analíticos
sustantivos; y
 Diseñar y efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría que ayuden al
auditor cuando forme una conclusión general en cuanto a si los estados financieros son
consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor.
3. Desarrolla un procedimiento de auditoria por diagrama de Gantt
4. ¿Qué incluye dentro de un procedimiento analítico
1. Comparaciones de la información financiera de la entidad
2. Consideraciones de relaciones
3. Pueden usarse diversos métodos para efectuar los procedimientos analíticos, desde
simples comparaciones, hasta análisis complejos usando avanzadas técnicas estadísticas.
5. Se deberá investigar la naturaleza y causa de cualesquier desviaciones o error
identificados y evaluar su posible efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y
en otras áreas de
auditoría.
Cuando se considere que es una anomalía, se deberá obtener un alto grado de certeza de
que dicho error o desviación no es representativa de la población.
6. El auditor deberá evaluar:
1. Los resultados de la muestra; y
2. Si el uso del muestreo de auditoría ha dado una base razonable para conclusiones sobre
la población que se ha sometido a prueba.
7. Menciona los requisitos para diseñar un procedimiento
analítico.
 Para aseveraciones particulares
 Evaluar la confiabilidad de los datos utilizados
 Desarrollo de una expectativa
 Determinar monto de diferencia aceptable
8. Define el procedimiento analítico sustantivo
son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta
y consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.
9. Como un auditor puede confiar en los datos obtenidos
Influida por su fuente y naturaleza y depende de las circunstancias bajo las que se obtiene.
– Fuente de la información disponible
– Comparabilidad de la información disponible
– Naturaleza y relevancia
 – Los controles sobre la preparación de la información.
10. Desarrolla un cuadro de la diferencia entre procedimiento analítico y el procedimiento
sustantivo

PROCEDIMIENTO ANALÍTICO PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

La indagación ante la dirección y la obtención Determinará la idoneidad de procedimientos
de evidencia de auditoría adecuada relativa a analíticos sustantivos específicos para
las respuestas de ésta determinadas afirmaciones, teniendo en
cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso,
en relación con dichas afirmaciones
La aplicación de otros procedimientos, según Evaluará la fiabilidad de los datos a partir de
sea necesario en función de las circunstancias los cuales se define su expectativa con
consideradas respecto a las cantidades registradas o ratios,
teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia
de la información disponible, así como los
controles relativos a su preparación
Los resultados previstos de la entidad, tales Definirá una expectativa con respecto a las
como presupuestos y pronósticos, o cantidades registradas o ratios y evaluará si la
expectativas del auditor, tales como una expectativa es lo suficientemente precisa
estimación de las amortizaciones. como para identificar una incorrección que,
ya sea individualmente o de forma agregada
con otras incorrecciones, pueda llevar a que
los estados financieros contengan una
incorrección material
NIA 540 Y 550

1. Explica que es valor razonable.

como el precio que se recibe en una transacción ordenada entre participantes del mercado
en la fecha de medición por la venta de un activo o la transferencia de un pasivo.
2. Define que son las partes relacionadas
como el precio que se recibe en una transacción ordenada entre participantes del mercado
en la fecha de medición por la venta de un activo o la transferencia de un pasivo.
3. Menciona el objetivo de la NIA 540
Que el auditor obtenga suficiente y apropiada evidencia de auditoría relativa a:
 Estimaciones contables
 Estimaciones contables del valor razonable
 Revelaciones relacionadas en una auditoría de estados financieros.
Esto es, si son razonables dichas estimaciones y adecuadas las revelaciones en los estados
financieros, con el contexto del marco de referencia de información financiera aplicable.
 Ampliar el cómo deben aplicarse las NIA 315, 330 y otras relevantes en relación con
las estimaciones contables.
4. Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades
relacionadas, entre otros:
i) Entender los saldos y transacciones con partes relacionadas de la entidad.
ii) Mantenerse alerta sobre la información de partes relacionadas al realizar la revisión
de registros y documentos.
iii) Compartir la información de partes relacionadas con el equipo de trabajo.
5. Explica la valuación de la estimación contable
es predecir el resultado de una o más operaciones, hechos o condiciones que dan origen a la
necesidad de la estimación contable.
6. Explica el procedimiento de evaluación de la auditoria
 Entendimiento del proceso.
 Identificación de los riesgos y controles del proceso.
 Selección de los controles relevantes a los que se les realizarán las pruebas.
 Evaluación del diseño y la implementación los controles relevantes.

7. Originar mayores riesgos de error material en los estados financieros que los originados
con transacciones con partes no relacionadas:
porque la naturaleza de los saldos y transacciones con partes relacionadas, puede en ciertas
circunstancias
8. Evaluar el grado de incertidumbre considerando los siguientes factores:
• Grado en que la estimación depende del juicio
• Cambios constantes en los supuestos para su determinación
• Existencia de técnicas reconocidas para mitigar el riesgo
• Importancia de datos obtenidos de hechos pasados para pronosticar hechos futuros
• Se ha utilizado a un experto al hacer la estimación contable
• Revisión de las estimaciones contables del ejercicio anterior
9. Menciona las respuestas a los riesgos evaluados de errores materiales.
a) Aplicación de manera apropiada de los requerimientos aplicables al marco de
referencia.
b) Determinación si los métodos son apropiados y se han aplicado en forma consistente.
c) Verificación de eventos a la fecha del dictamen del auditor.
d) Realización de pruebas sobre los datos que se basa.
 e) Realización de pruebas sobre la efectividad operativa.
f) Comparar las estimaciones contables del ejercicio anterior contra la estimación de la
administración.
10. Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre si los saldos y transacciones
de las partes relacionadas han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y reveladas
en los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia aplicable:
- Ampliar el cómo deben aplicarse las NIA 315, 330 y otras relevantes en relación con las
estimaciones contables.
- Establecer los requerimientos y lineamientos aplicables sobre errores de estimaciones
contables individuales e indicadores de posible sesgo de la administración.
11. Consideraciones de la administración sobre las alternativas de supuestos o resultados y
en su caso por qué los ha rechazado, o cómo ha tratado la incertidumbre de la estimación
contable.
Las estimaciones contables que den origen a riesgos importantes, además de cumplir con
los requisitos de la NIA 330, el auditor debe evaluar
12. Para estimaciones contables que dan origen a riesgos importantes, el auditor debe
obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada relativa a si:
a) La decisión de la administración de reconocer, o no reconocer, las estimaciones
contables en los estados financieros.
b) La base de valuación seleccionada para las estimaciones contables están de acuerdo con
los requisitos del marco de referencia aplicable de la información financiera
13. Revelar voluntariamente información adicional como:
• Los supuestos que se utilizan.
• El método de estimación utilizado, incluyendo cualquier modelo aplicable.
• La base para la selección del método de estimación.
• El efecto de cualquier cambio al método de estimación respecto del periodo anterior.
• Las fuentes e implicaciones de la incertidumbre de la estimación.
14. El auditor debe obtener declaraciones escritas de la administración sobre si la
administración cree que son razonables los supuestos utilizados al hacer las estimaciones
contables como:
• Sobre lo apropiado de los procesos y supuestos de valuación, utilizados para determinar
estimaciones contables en el contexto del marco de referencia de información financiera
aplicable, y la consistencia en la aplicación de los procesos.
• De que los supuestos reflejan de manera apropiada la intención y capacidad de la
administración para llevar a cabo formas de proceder específicas en nombre de la entidad,
cuando sean relevantes a las estimaciones contables y revelaciones.
• Que las revelaciones relacionadas con las estimaciones contables están completas y son
apropiadas bajo el marco de referencia de información financiera aplicable.
• Que ningún hecho posterior requiere ajuste a las estimaciones contables y revelaciones
incluidas en los estados financieros
15. La documentación de auditoría debe incluir:
 La base para las conclusiones del auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones
contables y su revelación que da origen a riesgos importantes y
 Los indicadores de un posible sesgo de la administración, si los hay.
NIA 600

1. Menciona los elementos sobre el Dictamen del auditor para auditorías realizadas
de acuerdo con las normas Internacionales de auditoría:
• Título
• Destinatario
• Párrafo introductorio
• Responsabilidad de la administración por los estados financieros
• Responsabilidad del auditor
• Opinión del auditor
• Otras responsabilidades de informar
• Firma del auditor
• Fecha del dictamen del auditor
• Dirección del auditor
2. Si se necesita experiencia en un campo distinto al de la contabilidad o la auditoría
para obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría, el auditor
debe:
determinar si usará el trabajo de un experto.
3. El auditor debe formarse una opinión sobre:
los estados financieros.
4. El auditor debe evaluar si el experto tiene la capacidad, competencia y
objetividad necesarias para los propósitos del auditor.
En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad debe
incluir investigar sobre intereses y relaciones que pudieran originar una amenaza
a la objetividad de ese experto.
5. El auditor debe obtener un entendimiento suficiente del campo de especialidad
del experto para poder:
(a) Determinar la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo de ese experto para
los propósitos del auditor; y
(b) Evaluar lo adecuado de ese trabajo para los propósitos del auditor.
6. El auditor debe evaluar si los estados financieros están preparados, en todos sus
aspectos importantes, de acuerdo:
con el marco de referencia de información financiera aplicable.
7. El dictamen del auditor debe describir:
la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros
8. El auditor debe evaluar lo adecuado del trabajo del experto para los propósitos
del auditor, incluyendo:
(a) La relevancia y racionalidad de los hallazgos o conclusiones del experto, y su
consistencia con otra evidencia de auditoría;
(b) Cuando el trabajo del experto implique la utilización de supuestos y métodos
importantes, la relevancia y racionalidad de éstos en las circunstancias; y
(c) Cuando el trabajo del experto implique la utilización de fuentes de información
que son importantes para el trabajo del experto, la relevancia, integridad, y
exactitud de esas fuentes de información.
9. Evaluación de lo adecuado del trabajo del experto Si el auditor determina que el
 trabajo del experto no es adecuado para los propósitos del auditor, debe:
(a) Acordar con ese experto la naturaleza y alcance del trabajo adicional que realizará el
experto; o
(b) Realizar procedimientos adicionales de auditoría adecuados a las circunstancias.
10. Referencia al experto en el dictamen del auditor El auditor no debe referirse al trabajo
de un experto:
en un dictamen del auditor que contenga una opinión sin salvedades, a menos que así lo
exija la legislación o regulación.
11. El auditor debe evaluar principalmente si, en vista de los requerimientos del marco
de referencia de información financiera aplicable:
(a) Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables
importantes seleccionadas y aplicadas;
12. Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados
de acuerdo:
con un marco de referencia de presentación razonable, la opinión del auditor debe, a
menos que la legislación o normatividad establezcan algo distinto, utilizar una de las
siguientes frases que se consideran equivalentes:
(a) Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, .… de acuerdo con [el marco de referencia de información financiera
aplicable]; o
(b) Los estados financieros dan una certeza razonable de… de acuerdo con [el marco de
referencia de información financiera aplicable].
13. Explica la Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y
del control interno que la Administración determinó necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
14. Explica las distintas opiniones que puede emitir un auditor.