9 NIAS 300 Planeación de Auditoria

NIA 300 – Planificación de la auditoria
de estados financieros
SUPER GIROS
CAPACITACIÓN EN LAS NORMA INTERNACIONALES DE

AUDITORIA
2020
Contenido
• Alcance de esta NIA

• Objetivos
• Requerimientos
• Participación de miembros claves del equipo del
encargo
• Actividades preliminares del encargo
• Actividades de planificación
• Documentación
• Consideraciones adicionales en los encargos de
auditoria iniciales
• Alcance de esta NIA: Esta Norma Internacional de

Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoria de los estados
financieros. Aplica para auditorias recurrentes.
• La auditoría de estados financieros: NIA 200 - El objetivo

de una auditoría es aumentar el grado de confianza de
los usuarios en los estados financieros. Esto se logra
mediante la expresión, por parte del auditor, de una
opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera
aplicable.
NIA 300 de estados financieros
Planificando la Auditoría de Estados Financieros
Para y que se realiza en la planeación?

Implica establecer la Estrategia General de Auditoría para el Compromiso y
desarrollar un plan de auditoría. Una planeación adecuada beneficia a la
Auditoría de Estados Financieros en muchas formas, incluyendo las
siguientes:
•Atender áreas importantes de la auditoría

•Identificar y resolver los problemas potenciales de manera oportuna
•Organizar y administrar correctamente el Compromiso de Auditoría de modo
que se realice de una manera eficaz y eficiente
•Seleccionar de los miembros del Equipo del Compromiso y asignación de
tareas
•Dirigir y supervisar el trabajo del Equipo del Compromiso
•Coordinar el trabajo realizado por los auditores y los expertos.
NIA 300
► Planificar la auditoría requiere
► Participación de los Miembros Clave del Equipo del Compromiso
► Actividades preliminares del Compromiso
► Aceptación y continuidad
► Requerimientos éticos, independencia
► Términos
► Actividades de Planificación
► Alcance, oportunidad, dirección
► Identificar características
► Objetivos del reporte
► Considerar factores significativos
► Considerar actividades preliminares
► Naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos
Planeación de auditoría NIA 300 – Planificación de la auditoria
Identificar el Riesgo y Planear
Procedimientos de Auditoría
Establecer la Estrategia General de Auditoría
Comprender el Comprender el
Proceso Contable
Control Interno
de la Entidad
Realizar la
Comprender la Revisión
Entidad y su RIESGOS Analítica
Ambiente Preliminar
Determinar la Importancia Relativa Planeada y

la Precisión Monetaria
Plan de Auditoría Detallado
2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 6
6 Deloitte
Paso 1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros
objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO,
dentro de las siguientes categorías:
• Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por
ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
• Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
• Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Paso 2. La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico
adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo
multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo
posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de
Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de
la Industria, etc.

Paso 3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de
riesgos. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos
significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de
ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros
Paso 4. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

principalmente a:
• Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
• Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
• Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarias y no rutinarias)

Paso 5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite

al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros.
Paso 6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es
importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene
para mitigar esos riesgos
Paso 7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis
de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento
Paso 8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido

por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el
personal clave.

Paso 9. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante
información interna y externa:
• Estatutos
• Manuales de procedimientos
• Políticas
• Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
• Reportes de la gerencia a la junta directiva
• Contratos
• Correspondencia con entidades de vigilancia y control
• Correspondencia con abogados
• Certificado de Cámara de Comercio
• Intranet de la compañía
• Página web de la Compañía
• Revistas y diarios
• Portales de búsqueda en la web
• Bases de datos
• Cámara de comercio

Realizar la Planeación de Auditoría
Establecer la Estrategia General de Auditoría
Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso
Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad
Comprender la Entidad y su Ambiente
Comprender el Control Interno

Comprender el Proceso Contable de la Entidad
Realizar la Revisión Analítica Preliminar
Determinar la Importancia Relativa Planeada y la Precisión Monetaria
Evaluar el Riesgo a Nivel de Error Potencial
Desarrollar el Plan de Auditoría
Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

NIA 300
Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales

debe incurrirse en cada etapa del compromiso de auditoría?
• Realizar Actividades Previas al Compromiso

•30%-50%
• Realizar la Planeación de Auditoría
• Realizar el Plan de Auditoría •40%-50%
• Concluir e Informar •15%-20%

El auditor incluirá en la documentación de
auditoría:
• La estrategia global de auditoria;
• El plan de auditoría; y
• Cualquier cambio significativo realizado durante el

encargo de auditoria en la estratégica global de
auditoria o en el plan de auditoria, así como los
motivos de dichos cambios
El auditor realizará las siguientes actividades

antes de empezar una auditoría inicial:
1. La aplicación de los procedimientos requeridos por la

NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con
clientes y el encargo específico de auditoría.
2. La comunicación con el auditor predecesor, cuando

se haya producido cambo de auditores, en cumplimiento de
los requerimientos de ética aplicables.
Consideraciones
• El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el

transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el
plan de auditoría.
• El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y

la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del
equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.

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CAPACITACIÓN EN LAS NORMA INTERNACIONALES DE

• Alcance de esta NIA

• Alcance de esta NIA: Esta Norma Internacional de

• La auditoría de estados financieros: NIA 200 - El objetivo

Para y que se realiza en la planeación?

•Atender áreas importantes de la auditoría

Determinar la Importancia Relativa Planeada y

Plan de Auditoría Detallado

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 6

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 7

Paso 3. En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del

Paso 4. En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados

• Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 8

Paso 5. Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite

Paso 7. En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo

Paso 8. Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 9

2014 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. 10

Establecer la Estrategia General de Auditoría

Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso

Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad

Comprender la Entidad y su Ambiente

Comprender el Control Interno

Realizar la Revisión Analítica Preliminar

Determinar la Importancia Relativa Planeada y la Precisión Monetaria

Evaluar el Riesgo a Nivel de Error Potencial

Desarrollar el Plan de Auditoría

Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales

• Realizar Actividades Previas al Compromiso

• Realizar el Plan de Auditoría •40%-50%

• Concluir e Informar •15%-20%

• La estrategia global de auditoria;

• Cualquier cambio significativo realizado durante el

El auditor realizará las siguientes actividades

1. La aplicación de los procedimientos requeridos por la

2. La comunicación con el auditor predecesor, cuando

• El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el

• El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y

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