ACUERDO MINISTERIAL NÚMERO 68-2010

Guatemala, 13 de enero de 2010

EL MINISTRO DE EDUCACIÓN

CONSIDERANDO

Que la Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento establecen que para lograr la desconcentración del
Sistema de Administración Financiera en cada organismo y ente del Sector Público, se organizará y operará
una Unidad de Administración Financiera.

CONSIDERANDO

Que la Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento establecen la desconcentración de la administración

financiera a través de la creación u organización de unidades desconcentradas de administración financiera
en los niveles que corresponda, bajo el principio centralización normativa y desconcentración operativa, el
cual, esta orientado a que la toma de decisiones y actos administrativos se realicen lo más cerca posible del
lugar donde se llevan a cabo las transacciones y operaciones.

CONSIDERANDO

Que dentro de la desconcentración administrativa y financiera del Ministerio de Educación se hace necesario
normar el proceso y emitir lineamientos sobre la ejecución, administración y uso de los recursos, así como la
responsabilidad en la autorización de los egresos por parte de los directores de las dependencias que se
encuentran constituidas como unidades ejecutoras dentro de la distribución analítica del presupuesto del
Ministerio.

POR TANTO

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 194, literales a) y f) de la Constitución Política de
la República de Guatemala; 27, literales d) y f) de la Ley del Organismo Ejecutivo, Decreto No, 114-97 del
Congreso de la República de Guatemala; 1, 2 y 3 del Decreto No. 101-97 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, y; 1 y 2 de su Reglamento, Acuerdo Gubernativo 240-98.

ACUERDA

ARTICULO 1.
Aprobar las siguientes "Normas de Ejecución Presupuestaria para el Ministerio de Educación, Ejercicio Fiscal
2010".

ARTICULO 2.
La Dirección de Administración Financiera como responsable de la administración financiera del Ministerio de
Educación, con la finalidad de brindar certeza a las Dependencias sobre las operaciones Presupuestarias,
Contables y de Tesorería que se realicen durante el Ejercicio Fiscal 2010, emite normas que deberán atender
las Unidades Desconcentradas de Administración Financiera, que son complementarias a lo establecido en la
Ley Orgánica del Presupuesto y su reglamento, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2009, cuerpo legal que rige para el Ejercicio Fiscal 2010, Acuerdo Gubernativo
que aprueba la distribución analítica del Presupuesto General de Ingresos del Estado vigente para el Ejercicio
Fiscal 2010, ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, y; Normas de Auditoria Gubernamental, emitidas por la Contraloría General de Cuentas.

TÍTULO I
OPERACIONES DE PRESUPUESTO Y PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN

CAPÍTULO I
OPERACIONES DE PRESUPUESTO

ARTICULO 3.
Previo a solicitar una modificación presupuestaria a la Dirección de Administración Financiera, debe
analizarse el Plan Operativo Anual -POA- con el propósito de realizar las modificaciones pertinentes, a efecto
de garantizar la vinculación POA-Presupuesto, conforme lo establecido en el artículo 8 de la Ley Orgánica del
Presupuesto.

Es importante mencionar que conforme el articulo 8 del Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, la
aplicación de los clasificadores contenidos en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público de Guatemala, son de uso obligatorio para las entidades del Sector Público, toda vez que para dar
cumplimiento al precepto constitucional relativo a la unidad del presupuesto y su estructura programática, es
necesario emplear en forma homogénea la metodología, conceptos y clasificaciones que permitan desarrollar
las distintas etapas del proceso presupuestario.

En ese sentido y de conformidad con lo establecido en el Acuerdo Gubernativo número 356-2009 que
aprueba la Distribución Analítica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos vigente para el Ejercicio
Fiscal 2010, el Presupuesto fue aperturado por ubicación geográfica a nivel Multimunicipal, a efecto que las
distintas Unidades Ejecutoras realicen una readecuación presupuestaria con base a los recursos que tienen
planificado invertir en los diferentes municipios del país, por lo tanto, las modificaciones presupuestarias que
soliciten deben considerar la ubicación geográfica a nivel del Municipio que corresponda. La Dirección de
Administración Financiera gestionará las modificaciones presupuestarias, de conformidad con las solicitudes
que se reciban de las distintas unidades ejecutoras, siendo responsabilidad de estas últimas la adecuada
distribución de sus asignaciones a nivel Municipal.

De conformidad a las Normas de Control Interno Gubernamental y específicamente lo que establece la norma
4.19 "... Bajo el criterio de haber realizado una buena formulación presupuestaria, las modificaciones
presupuestarias que surjan solo deben corresponder a casos no previstos en el presupuesto aprobado...". En
ese sentido, los Directores de todas las Dependencias del Ministerio de Educación, deben hacer énfasis en
que los procesos de planificación y formulación presupuestaria sean elaborados de forma técnica y objetiva, lo
cual redundará en disminuir al máximo las solicitudes de modificaciones presupuestarlas que se reciben en
esta Dirección.

La Dirección de Administración Financiera ha establecido fechas tanto para el registro en el Sistema de

Contabilidad Integrada -SICOIN WEB- y para su presentación, las cuales deben cumplirse, por lo que no se
aceptarán solicitudes qué se presenten posterior a las fechas señaladas, así como aquellas donde
únicamente se presente el oficio de solicitud sin adjuntarse el comprobante correspondiente de modificación
presupuestaria y las justificaciones respectivas. De encontrarse modificaciones registradas en el SICOIN WEB
en fecha posterior a la establecida se marcarán con error.
Velando por una mejor planificación de los egresos, se establece que el número de modificaciones
presupuestarias que cada Dependencia gestione ante la Dirección de Administración Financiera sea de una
modificación mensual. Cabe señalar que este número de modificaciones queda sujeto a solicitudes y
disposiciones de las Autoridades Superiores, Asimismo debe evitarse solicitar modificaciones presupuestarias,
en tanto no se notifique la aprobación de la programación financiera mensual o cuatrimestral.

Las solicitudes de modificaciones presupuestarias física y financieras deberán contar con la respectiva
justificación técnica y financiera, ambas deben ser firmadas (Nombre y cargo) y selladas, por el Director de la
dependencia y el coordinador o jefe financiero.

ARTICULO 4. Para la elaboración y presentación de solicitudes de modificaciones presupuestarias

deben tenerse presente los aspectos siguientes:
Las Unidades Ejecutoras deben velar porque los procedimientos para realizar las modificaciones
presupuestarias, se sometan a un adecuado proceso de solicitud, análisis, autorización y cumplimiento legal,
dejando evidencia escrita del mismo y a la vez asegurar que en este proceso tengan participación directa
todos los niveles que intervienen en la ejecución presupuestaria.

a. Dependencias que concentran la ejecución de su presupuesto en la Subdirección de Ejecución

Presupuestaria de la Dirección de Administración Financiera

Las direcciones centrales concentradas, presentarán ante la Dirección de Administración Financiera la

solicitud de modificación presupuestaria, con la adecuada justificación de los cambios en su presupuesto,
firmado y sellado por el Director de la dependencia.

Previo a solicitar una modificación presupuestaria, debe verificarse que la partida presupuestaria a debitar
cuente con saldo y que cumpla con los requisitos establecidos en la legislación vigente.

Considerando que algunas dependencias centrales transfieren recursos presupuestarios a las Direcciones
Departamentales de Educación, para que estas últimas programen adecuadamente la ejecución, se establece
como fecha última para la presentación de solicitudes a la Dirección de Administración Financiera el día 08 de
abril de 2010.

Las dependencias que transfieran recursos a las Direcciones Departamentales de Educación deben definir
criterios claros y precisos sobre los aspectos técnicos de los gastos que se realizan con recursos destinados a
inversión, por lo tanto, deben abstenerse de emitir lineamientos de carácter presupuestario y financiero.

b. Dependencias que operan su ejecución presupuestaria desconcentradamente

Deben solicitar las transferencias por los medios oficiales a la Dirección de Administración Financiera,
debiendo incluir la respectiva justificación de los cambios en su presupuesto y el Comprobante de
Modificación Presupuestaria generado por el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB- en estado
SOLICITADO, todos los documentos deberán estar firmados (nombre y cargo) y sellados por el Director y
Coordinador o Jefe Financiero de la Dependencia, de no cumplir con los requisitos indicados el expediente no
será recibido por esta Dirección.

En todos los casos, sin la justificación técnica y financiera requerida, no se dará trámite a la solicitud
presentada.

Previo a efectuar una transferencia presupuestaria debe verificarse que la partida presupuestaría a debitar
cuente con saldo suficiente y que cumpla con los requisitos legalmente establecidos en la legislación vigente.
Las asignaciones del grupo 400 "Transferencias corrientes" por ser montos que tienen una finalidad específica
y obedecen a una programación, no deben transferirse sin previa autorización de la Dirección de Planificación
Educativa y de la Dirección de Administración Financiera.

ARTICULO 5. Pagos a institutos por cooperativa.

Previo a efectuarse las gestiones de pago a institutos por Cooperativa, las Direcciones Departamentales de
Educación deberán solicitar por los medios oficiales a la Dirección de Administración Financiera, las
modificaciones presupuestarias y reprogramaciones de transferencias corrientes a efecto de distribuir los
recursos a nivel municipal, de conformidad con lo estipulado en el artículo 3 del Acuerdo Gubernativo numero
356-2009, que aprueba la Distribución Analítica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos vigente para
el Ejercicio Fiscal 2010 ya indicado en las presentes normas.

Los pagos a Institutos por Cooperativa deben ejecutarse en forma puntual, de conformidad con el calendario
establecido para el efecto (Ver anexo 1). Cada Dirección Departamental ejercerá un estricto control sobre los
montos y meses pagados.

Debe evitarse realizar pagos en los renglones 431 "Transferencias a instituciones de enseñanza" y 435
"Transferencia a instituciones sin fines de lucro", excepto en las estructuras programáticas 13-00-000-04 y 14-
00-000-02 de subsidio a Institutos por Cooperativa, debido a que las asignaciones están sujetas a convenios
que el Ministerio de Educación celebra con Entidades que prestan servicios educativos gratuitos. Para el
efecto, al recibir la Dirección de Administración Financiera copia del convenio enviado por la Dirección de
Planificación Educativa -DIPLAN- aprobado por las Autoridades Superiores del Ministerio de Educación, se
informará a la Unidad Ejecutora correspondiente las estructuras presupuestarias y monto correspondiente a la
subvención aprobada, pata que de acuerdo a los documentos de soporte legal, decidan si procede o no hacer
efectivo el desembolso.

Para la disminución de secciones, según el artículo 32 y sus reformas del Acuerdo del Ministerio de Educación
número 58 de fecha 15 de marzo de 1995 "Reglamento de institutos por Cooperativa de Enseñanza",
establece las cantidades mínimas y máximas de alumnos por sección, así como los montos de subvención
estatal por sección a dichos Institutos. Considerando la normativa indicada y sí de acuerdo a las
circunstancias, en el presente ejercicio fiscal, la cantidad de secciones de determinado Instituto por
Cooperativa disminuye, la Dirección Departamental de Educación que corresponda solicitará por medio de
oficio debidamente firmado por el Director y el Jefe de la Unidad Financiera (nombre y cargo), adjuntando
listado de Institutos por Cooperativa, Número de Identificación Tributaria -NIT- y número de secciones que
disminuyeron a más tardar el 04 de mayo de 2010 (Ver cuadros anexos 2 y 3).

CAPÍTULO II
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN

ARTICULO 6.
De conformidad con lo establecido en el Artículo 30 del Decreto numero 101-97 "Ley Orgánica del
Presupuesto", las entidades y organismos que financieramente dependan total o parcialmente del
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, propondrán al Ministerio de Finanzas Públicas la
programación de la ejecución física y financiera de sus presupuestos. Este fijará las cuotas de compromisos,
devengados y pagos considerando el flujo estacional de los ingresos, la capacidad real de ejecución y el flujo
de fondos requeridos para el logro oportuno y eficiente de las metas de los programas y proyectos.

Con base en ello, todas las dependencias son responsables de presentar ante la Dirección de Administración
Financiera su programación financiera, por fuente de financiamiento y grupo de gasto, teniendo en cuenta que
la misma debe solicitarse y autorizarse previo a la ejecución del gasto, lo que significa que, el hecho de contar
con asignación presupuestaría no implica que los recursos puedan ejecutarse de manera inmediata, sin que
se haya gestionado la cuota financiera respectiva.

La elaboración de la programación de la ejecución presupuestaria debe elaborarse de conformidad al Plan

Operativo Anual -POA-, al Plan Anual de Compras -PAC- y el Plan de Desembolsos por Transferencias
Corrientes (si fuera el caso). Adicionalmente, es necesario que la persona responsable de elaborar la
programación, cuente con el apoyo del personal técnico y de la Unidad de Compras. Para las dependencias
centrales concentradas, la solicitud de cuotas por compra directa, será responsabilidad de la Dirección de
Adquisiciones y Contrataciones -DIDECO- toda vez que los procesos son realizados con base al Plan de
Adquisiciones remitidos por las dependencias a esa Dirección.

En el caso de no aprobarse por parte del Ministerio de Finanzas Públicas la programación para un
determinado cuatrimestre, las dependencias están obligadas a presentar solicitud de programación
mensualmente, para lo cual, se establece como fecha máxima, el día 15 del mes anterior en que se tiene
programado ejecutar los recursos presupuestarios.

La Programación de la Ejecución Presupuestaria se realizará en forma cuatrimestral, en las fechas

establecidas, programando en cada cuatrimestre el total de los compromisos y los devengados durante los
meses que conforman el cuatrimestre. En este sentido las unidades deberán tomar en consideración las
observaciones siguientes:

a. Las cuotas solicitadas, deben ser lo mas exactas posibles, basadas en un análisis previo, dado que la
responsabilidad de no ejecutarlas, será de la dependencia solicitante. Lo anterior, derivado que los saldos de
cuota de devengado, el sistema no los trasladará al mes siguiente, lo cual indica que deberán solicitar su
reprogramación por los meses siguientes, afectando así el techo de programación asignado
cuatrimestralmente para el Ministerio de Educación,

b. Las dependencias, deben establecer claramente el momento en que se realizará el pago de los bienes o
servicios adquiridos, a fin de solicitar de manera oportuna la cuota de compromiso y devengado. c. Las
dependencias podrán solicitar ampliación de cuota, para lo cual, se establece como fecha máxima el día siete
(7) de cada mes,

d. Las cuotas de compromiso y pago son limitativas, en cuanto a las cuotas de devengado, podrán ejecutarse
hasta el límite del compromiso registrado, lo cual no implica que pueda solicitarse pago para un CUR que
haya sido aprobado con valor negativo en la cuota de devengado. En virtud de ello, los CUR que presenten
esta situación deberán ser reversados y proceder a solicitar la cuota correspondiente, para poder continuar
con el proceso.

e. Derivado que la Programación debe ingresarse al Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB- por
Programa presupuestario, la elaboración de la misma, debe ajustarse estrictamente a la planificación del
cuatrimestre, dado que las reprogramaciones también deben ingresarse por Programa presupuestario, lo cual
puede representar demoras en la ejecución presupuestaria.

f. La solicitud de cuota para el compromiso de sueldos y salarios del personal permanente 011 y por contrato
con cargo a los renglones 021, 022, 029 y 031 y sus complementos, con las fuentes de financiamiento que
correspondan, será responsabilidad de la Dirección de Recursos Humanos, quien deberá solicitar mediante
oficio, adjuntando cuadro que especifique: Unidad Ejecutora, Fuente de Financiamiento, monto total de cuota
de compromiso por el valor de los puestos ocupados, de acuerdo al presupuesto disponible. Posteriormente,
deberá solicitar la cuota de devengado, de acuerdo al valor mensual de la nómina que efectivamente será
pagada, llevando para el efecto estricto control de la ejecución de la cuota de compromiso. En el caso de
incremento en la cantidad de puestos, posterior a la asignación presupuestaria, deberá solicitar la cuota de
compromiso y devengado necesaria, para la realización del pago correspondiente.

g. Para las dependencias centrales concentradas, la solicitud de cuotas de compromiso y devengado para el
pago de servicios básicos (energía eléctrica, agua y telefonía), será responsabilidad de la Dirección de
Servicios Administrativos -DISERSA-, la cual debe solicitarse mediante oficio y con las justificaciones
correspondientes.
h. La solicitud de cuota cuatrimestral de compromiso y mensual de devengado, para la ejecución de pagos
derivados de transferencias corrientes, con Fuentes Nacionales, es responsabilidad de las dependencias que
cuenten con dichos recursos dentro de su presupuesto, la cual deberá presentarse mediante oficio de solicitud
y cuadro adjunto, especificando el monto mensual, por el cuatrimestre que corresponda, de acuerdo a su Plan
Operativo Anual -POA-.

i. La solicitud de cuota cuatrimestral de compromiso y mensual de devengado, para regularización del Fondo
Rotativo Interno de las dependencias concentradas, es responsabilidad de la Subdirección de Ejecución
Presupuestaria de la Dirección de Administración Financiera, para lo cual, se establece como fecha máxima el
día siete (7) de cada mes.

j. Las dependencias que operan su presupuesto desconcentradamente deben ingresar y

solicitar en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-, la Programación
Financiera Cuatrimestral por fuente de financiamiento, grupo de gasto y programa, en
forma mensual, incluyendo los grupos de gasto (1, 2, 3, 4 y 9) en las fechas siguientes:

CUATRIMESTRE FECHA DE PRESENTACION

Segundo Cuatrimestre
08 de abril
06 de agosto
Tercer Cuatrimestre
Adicionalmente, deben remitir a la Dirección de Administración Financiera, los comprobantes C03 del SICOIN
WEB debidamente firmados y sellados con las justificaciones correspondientes, por fuente de financiamiento y
grupo de gasto de los montos solicitados, indicando los principales renglones y programas que se van a
ejecutar, en el formato que se proporciona para el efecto.

Al momento de ser aprobada la programación de cuotas cuatrimestral y mensual por el Comité de

Programación de la Ejecución Presupuestaria -COPEP- del Ministerio de Finanzas Públicas, se notificará a
través de correo electrónico.

ARTICULO 7. Programación financiera, para pagos derivados de contratos administrativos de los

subgrupos 15 y 18 y otros renglones.
Las dependencias deben considerar que éstos conllevan obligatoriedad de pago, por lo tanto la programación
debe solicitarse para la elaboración del CUR de compromiso, por el valor total del contrato, mientras que la
cuota de devengado debe solicitarse oportunamente por el monto mensual del pago, para ello, deberá
llevarse estricto control de las cuotas solicitadas a fin de evitar demora en los pagos. Asimismo, dentro de la
justificación respectiva, se debe indicar información sobre la cantidad de contratos, número, monto,
beneficiario y propósito del contrato hacer referencia a los números de proveedor "NOG" y "NEC", que estén
incluidas en los sistemas de Guatecompras y SIGES, para demostrar el grado de avance de la negociación
y/o contrato respectivo. En el caso de las dependencias centrales concentradas, será responsabilidad de las
unidades ejecutoras previa coordinación con la Dirección de Adquisiciones y Contrataciones -DIDECO- la
solicitud y justificación de dichas cuotas, lo cual debe hacerse mediante oficio y cuadro adjunto, especificando:
Unidad Ejecutora, Fuente de Financiamiento, Grupo de Gasto y Destino del Gasto.

ARTICULO 8. Programación financiera para gastos con fuentes externas.

La solicitud de cuotas para la ejecución presupuestaria con fuentes externas, es responsabilidad de las
dependencias que tienen asignados dichos recursos financieros y debe realizarse con base al seguimiento del
financiamiento externo asignado al Ministerio y a los desembolsos aprobados, previa coordinación con las
Unidades Ejecutoras responsables. La solicitud deberá hacerse mediante oficio, adjuntando cuadro que
especifique; Unidad Ejecutora, Fuente de Financiamiento, Grupo de Gasto, Correlativo y Organismo. De no
presentar la información completa, la misma no será considerada dentro de la programación financiera a nivel
institucional, dado que el Ministerio de Finanzas Públicas requiere que las justificaciones sean convincentes
para autorizar la misma.

ARTICULO 9. Programación financiera para fideicomisos.

La solicitud de cuota para Fideicomisos, deberá presentarla la unidad ejecutora responsable, observando para
el efecto las etapas siguientes: Primera: Oficio de solicitud del anticipo y cuota de compromiso, adjuntando el
cuadro diseñado para el efecto por Tesorería Nacional del Ministerio de Finanzas Públicas. Segunda: Oficio
de solicitud de cuota de devengado para efectos de regularización y adjunto al mismo, el comprobante C03
correspondiente.

ARTICULO 10. Reprogramaciones financieras.

Al aprobarse una modificación presupuestaria ya sea por ampliación y/o disminución, que afecte
sustancialmente el presupuesto de la dependencia y bajo el criterio de una buena planificación, las unidades
ejecutoras deben presentar ante la Dirección de Administración Financiera la reprogramación de la cuota
financiera, de conformidad con el procedimiento establecido para el efecto.

Las dependencias desconcentradas que soliciten una reprogramación, ampliación, disminución de cuota de
compromiso y devengado deben hacerlo por escrito en oficio firmado (nombre y cargo) y sellado por el
Director y Coordinador financiero, adjuntando el comprobante C03, con las respectivas justificaciones. Para
las dependencias concentradas, la solicitud deberá ser presentada por la unidad ejecutora que corresponda,
previa coordinación con la Dirección de Adquisiciones y Contrataciones -DIDECO- y Subdirección de
Ejecución Presupuestaria de la Dirección de Administración Financiera.

Cuando se transfieran asignaciones presupuestarías a otras unidades ejecutoras, se debe presentar en oficio
firmado y sellado, la disponibilidad de cuota financiera con el comprobante CO3 de débito y la distribución por
grupo de gasto y fuente de financiamiento de las unidades ejecutoras.

ARTICULO 11. Recomendaciones especiales

En los meses de abril y agosto, así como en las fechas próximas a la elaboración de la programación
cuatrimestral, debe evitarse solicitar modificaciones presupuestarias, en tanto no se notifique la aprobación de
la programación financiera cuatrimestral o mensual. Si existiera una modificación presupuestaria en trámite
que este afectando la aprobación de la Programación Cuatrimestral, a nivel de unidad ejecutora, se procederá
a marcarla con error dentro del Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-.

La dependencia que no presente programación ó la presente extemporánea a las fechas indicadas, no

contará con cuotas financieras para la ejecución presupuestaria. Por lo que, deberá presentar solicitud de
ampliación mensualmente, debidamente justificada, la cual será atendida de acuerdo a la disponibilidad de
cuota financiera institucional.
 TÍTULO II
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

ARTICULO 12.
De conformidad con lo establecido en el articulo 3 del Acuerdo Ministerial del Ministerio de Educación número
177-2009 de fecha 30 de enero de 2009, las dependencias son responsables de registrar y aprobar egresos
en el sistema Gestión -SIGES- y Sistema de Contabilidad integrada -SICOIN WEB-, según corresponda, para
la ejecución presupuestaria en dichos sistemas, así como ejercer la custodia y resguardo de la documentación
de respaldo de dichas operaciones, para la respectiva rendición de cuentas.

En ese sentido, la ejecución presupuestarla del Ejercicio Fiscal 2010, debe realizarse de acuerdo a toda
normativa legal aplicable vidente, asimismo, se debe cumplir con las normas que se indican a continuación:

ARTICULO 13. Normas generales.

Para la ejecución presupuestaria del Ejercicio Fiscal 2010, se deberá considerar las normas generales
siguientes:

a. De conformidad con el artículo 26 de la Ley Orgánica del Presupuesto "... no se podrán adquirir
compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni
disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista", por lo tanto, no debe aprobarse ningún
CUR sino se cuenta con la disponibilidad presupuestaria correspondiente.

b. Los gastos devengados y no pagados en el año 2009, de acuerdo con el artículo 37 de la Ley Orgánica del
Presupuesto, previo análisis de su situación, se cancelarán con cargo a los créditos presupuestarios
disponibles de cada unidad ejecutora para el año 2010.

c. En lo que respecta a deudas de Ejercicios Fiscales anteriores al año 2009, deberá considerarse y
atenderse lo estipulado en el artículo 104 del Decreto número 57-92 "Ley de Contrataciones del Estado",
relacionado con la prescripción de derechos y créditos contra el Estado,

d. el momento presupuestario del Compromiso de todo gasto cuya documentación de soporte la constituya un
contrato (Incluyendo grupo 0) deberá realizarse por el monto y plazo total al que ascienda el mismo, es decir
que el registro presupuestario de todo gasto que se documente a través de contrato no podrá registrarse
simultáneamente con el devengado mensual.

e. el pago al personal contratado bajo el renglón presupuestario 021 "Personal Supernumerario" deberá
realizarse el mismo día en que se cancela el sueldo al personal 011 "Personal Permanente" y 022 "Personal
por Contrato", por lo que queda bajo la responsabilidad de los Directores de las Dependencias girar
instrucciones a quien corresponda a efecto de que se cumpla con el calendario establecido para el efecto,
mismo que se adjunta al presente.

f. La Unidad Ejecutora emisora de CUR es la responsable de ofrecer información a los proveedores y darle el
seguimiento respectivo a sus documentos, la Dirección de Administración Financiera no atiende ni
proporciona Información a proveedores e interesados sobre trámites de pagos.

g. Todos los CUR de Compromiso que se registren en el SICOIN WEB, deben devengarse en su totalidad
dentro de cada mes, excluye aquellos que se aprueban de forma anual.

h. Deberá verificarse el cuadre entre los saldos de comprometido y devengado, las diferencias se generan de
la aprobación de CUR de Devolución. Por tanto, cada vez que la Dirección de Contabilidad del Estado
apruebe dichos CUR, cada Unidad deberá efectuar de oficio la reversión parcial en los CUR de Compromiso
respectivos.

i. Debido a que a la fecha no se ha compensado la deuda que la Empresa Municipal de Agua -EMPAGUA- le
tiene al Estado, es necesario que las direcciones departamentales de educación de Guatemala y las
dependencias centrales que realicen pagos a dicha Empresa continúen con el registro del gasto por consumo
de agua, a favor de EMPAGUA, por medio de ORDEN DE COMPRA dentro del SIGES, liquidándola por
medio de CUR en la clase de registro RDP (REGULARIZACIÓN DEL DEVENGADO Y PAGO), consignando
el Banco 99 y Cuenta Virtual 0100AGUA. Una vez APROBADO el CUR respectivo, deberán enviar al
Departamento de Contabilidad de la Dirección de Contabilidad del Estado (4º. nivel del Ministerio de Finanzas
Públicas), la (s) factura (s) que están incluidas en dicho CUR, para que a su vez sea (n) trasladada (s) a
EMPAGUA para el registro de amortización por consumo por parte de la Empresa Municipal, así como la
impresión del sello de canceladas, devolviéndosela (s) posteriormente, para su archivo; por lo que se les
recuerda no incluir factura (s) por consumo de agua emitida (s) por EMPAGUA dentro de la rendición de
Fondo Rotativo, ya que durante el Ejercicio Fiscal 2010 no se tramitará reposición del FONDO ROTATIVO en
el que se establezca que incluyeron facturas a favor de EMPAGUA; así también, no se deberá emitir, aprobar
y solicitar pago, a través de CUR con ciase de registro CYD (Compromiso y Devengado) a favor de dicha
Empresa, toda vez que, el SICOIN WEB no permitirá esta operación. Para evitar atrasos en la reposición del
Fondo Rotativo en el que hayan incluido el renglón 112 "Agua", sírvanse enviar al día siguiente de la
APROBACIÓN del CUR, fotocopias de las facturas de agua incluidas, en las que se verifique que no
corresponden a EMPAGUA.

ARTICULO 14. Arrendamientos y derechos.

El Subgrupo 15 "Arrendamientos y Derechos" deberá ser registrado y operado desde el Sistema de Gestión -
SIGES-, como un pago normal, debido a que su documentación de soporte es un contrato, por lo tanto, el
momento presupuestario de Compromiso deberá realizarse por el monto total al que ascienda el mismo, en
virtud de lo cual, queda excluido de pagarse a través del Fondo Rotativo Interno, porque además no estará
habilitado en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-.

ARTICULO 15. Firmas de responsables.

Considerando que a través del artículo número 2 del Acuerdo número A-118-2007 de la Contraloría General
de Cuentas, publicado en el Diario Oficial el 27 de abril de 2007, establece que el personal contratado bajo el
Renglón Presupuestario 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal, por carecer de la calidad de
servidor público, no le son aplicables las normas en el Decreto 89-2002, Ley de Probidad y Responsabilidades
de Funcionarios y Empleados Públicos y su Reglamento; pero tampoco están facultados para el manejo de
fondos públicos, ni ejercer funciones de dirección y decisión. Derivado de que toda acción realizada en la
Dirección de Administración Financiera, incide en las operaciones presupuestarías y financieras del Ministerio
de Educación, se rechazará todo expediente que sea emitido por personal que no labore bajo los renglones
presupuestarios 011 y 022, a efecto de que toda gestión sea requerida por el personal responsable de las
distintas Direcciones.

Los Directores de las distintas Dependencias deberán confirmar a más tardar el 01 de febrero 2010, los
nombres y cargo de las personas responsables de los usuarios activos dentro del SICOIN WEB, los roles ó
perfiles que son necesarios para el desarrollo de las funciones encomendadas a dicho personal, así como
actualizados expedientes de los mismos. Para la solicitud de roles ó perfiles se debe considerar que el
numeral 1.5 de las Normas Generales de Control Interno emitidas por la Contraloría General de Cuentas
establece que es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente
las funciones de las unidades administrativas y sus servidores.

Las personas que cuenten con usuarios en el Sistema de Gestión -SIGES- y Sistema de Contabilidad
integrada -SICOIN WEB- son directamente responsables de las operaciones de consulta, generación de
reportes, registro, solicitud y aprobación de las gestiones que realicen para la formulación, programación y
ejecución presupuestaria en dichos sistemas.

Toda gestión relacionada con la creación, desactivación de usuarios y roles dentro del SICOIN WEB deberá
ser solicitada por escrito, de conformidad con el procedimiento establecido por la Dirección de Administración
Financiera, así como contar con el visto bueno de la máxima autoridad de la Dirección interesada.

ARTICULO 16. Descripción del CUR.

Para garantizar la transparencia en el gasto y la gestión, todo CUR debe contener una descripción detallada
que indique de forma ciara el concepto de la compra de bienes o pago de servicios prestados, evitando
sofocar el nombre de los renglones o grupo de gasto que se están utilizando, si el comprobante posee mes de
dos renglones, se escribe como mínimo uno de los productos adquiridos en cada región afectado.

La descripción debe incluir, como mínimo: nombre de los productos o servicios que se están pagando,
período o fecha al que corresponde, número de acuerdo, número de contrato, fecha y número de factura, NIT
del beneficiario, número de recibo fiscal (si el caso lo amerita). Para el pago de nómina deberá incluir el
número de beneficiarios de la misma y número de nómina que corresponda.

La descripción de la orden de compra o pago surge y es generada dentro del SIGES, por lo que deberá
revisarse minuciosamente dicha orden. En caso el CUR aprobado no contenga los datos mencionados, la
unidad ejecutora debe efectuar la reversión correspondiente.

ARTICULO 17. Registro de CUR de Compromiso.

Los CUR de Compromiso sirven para crear una reserva de los créditos presupuestarios garantizando que la
disponibilidad no será objeto de modificaciones presupuestarias previo a completarse la etapa del devengado
del gasto. Además se debe Elevar control de los saldos en reserva para que al finalizar e) Ejercicio Fiscal
2010, se realicen las reversiones parciales por el monto no devengado, toda vez que en el artículo 12, inciso
2, literal a) del Acuerdo Gubernativo No. 240-98, Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, establece
que: "Se considera comprometido un crédito presupuestario, cuando en virtud de autoridad competente se
dispone su utilización, debiendo en dicho acto quedar determinado el monto, la persona de quien se adquirirá
el bien o servicio en caso de contraprestación, o el beneficiario si el acto es sin contraprestación, para lo cual
deberá afectarse preventivamente el crédito presupuestario en el monto que corresponda". (Las negrillas son
propias). Este comprobante se genera desde el SIGES.

En razón de lo anterior, toda autorización de gasto realizado mediante la firma de contrato u orden de compra,
deberá generar el registro de un compromiso presupuestario.

ARTICULO 18. Registro del devengado.

En el artículo 14 del Decreto 101-97 "Ley Orgánica del Presupuesto" se establece lo siguiente: "BASE
CONTABLE DEL PRESUPUESTO. Los presupuestos de ingresos y egresos deberán formularse y ejecutarse
utilizando el momento del devengado de las transacciones como base contable" y el artículo 12, inciso 2,
literal b), del Acuerdo Gubernativo No. 240-98, Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, indica: "Se
considera devengado un gasto cuando queda afectado definitivamente el crédito presupuestario al cumplirse
la condición que haga exigible una deuda con la recepción conforme de los bienes y servicios o al disponerse
el pago de aportes, subsidios o anticipos;
El CUR de DEVENGADO es generado a partir de un CUR de Compromiso, mismo que es aprobado dentro
del SICOIN WEB, y debe registrarse toda vez se hayan recibido a entera satisfacción los bienes, servicios,
equipo y/o gestiones pactadas en contratos u ordenes de compra.

ARTICULO 19. Aprobación del CUR de devengado.

Conlleva la afectación definitiva del presupuesto y programación financiera; para la aprobación de un
comprobante es necesario tener a la vista la documentación de respaldo correspondiente que demuestre la
recepción a entera satisfacción de los bienes, servicios, suministros, equipo o infraestructura objeto del
contrato u orden de compra, misma que debe cumplir con todos los requisitos establecidos en la normativa
vigente, mientras se realiza la inspección del comprobante electrónico, el cual debe contener en síntesis la
información del expediente.

Se debe revisar cuidadosamente todos los datos contenidos en el CUR, contra la información de la
documentación de respaldo, fundamentalmente el monto, NIT, método de compra, nombre del beneficiario y
aplicación presupuestaria, asimismo, revisar la disponibilidad presupuestaria y financiera.

Queda bajo la estricta responsabilidad de las personas que ejecutan la función de aprobación de CUR, revisar
y garantizar que la información registrada, descripción e imputación presupuestaria que se aplique en dichas
operaciones cumpla con las normas establecidas y con toda normativa legal vigente.

ARTICULO 20. Registro de CUR de compromiso y devengado.

El registro de los CUR de Compromiso y Devengado simultáneo, se utiliza entre otros para el pago de
servicios básicos; previamente se verifica la asignación presupuestaria y la programación financiera
correspondiente. Su elaboración será con base a la Orden de Compra generada dentro del SIGES.

ARTICULO 21. Registro de CUR de regularización.

La etapa de regularización se utiliza cuando el Ministerio de Finanzas Públicas realiza un desembolso previo
de recursos financieros, por lo tanto, no se emplean cuentas bancarias administradas por la Tesorería
Nacional en la instancia del pago, es decir, únicamente se requiere formalizar la afectación presupuestaria
para registrar el gasto. Esto realiza el efecto presupuestario y contable del compromiso, devengado y solicitud
de pago en forma simultanea.

Para la elaboración de los comprobantes de fondo rotativo, primeramente se realiza la constitución interna de
este en el SICON WEB, el cual sirve de base para realizar el registro de la rendición FR03, mismo que debe
consolidarse, para que el sistema generé de forma automática el CUR de gasto y como todo comprobante
deberá ser aprobado para la reposición por parte de la Tesorería Nacional.

ARTICULO 22. Registro de boletas de deposito.

Para todo depósito bancario que se realice en la cuenta monetaria número 110001-5 "Gobierno de la
República, Fondo Común" del Banco de Guatemala, deberá elaborarse un CUR de DEVOLUCIÓN de gasto,
INGRESO presupuestarlo u operación CONTABLE, para contar con registros presupuestarios y contables
oportunos, evitando con ello futuros hallazgos por parte de la Contraloría General de Cuentas. No se recibirá
ninguna boleta de depósito o notas de crédito en la Dirección de administración Financiera, sino deberán
remitirse directamente a la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas en un
plazo no mayor de 2 días posteriores a la fecha del depósito efectuado.

a. CUR de devolución. Se realizan con base a la boleta de depósito de la cuenta 110001-5 "Gobierno de la
República, Fondo Común" del Banco de Guatemala, por concepto de reintegro de gastos efectuados dentro
del SICOIN WEB. Estos deben realizarse siempre y cuando el reintegro corresponda al Ejercicio Fiscal
vigente y con valores negativos.

Estos comprobantes deberán ser registrados utilizando como tipo de documento de respaldo Operaciones
Bancarias y clase de documento de respaldo Depósito o Nota de Crédito, mientras que en el número de
documento de respaldo, deberá sustituirse por el número de la misma.

De conformidad con lo establecido en el artículo 4 del Acuerdo Ministerial número 127-2008 de fecha 30 de
diciembre de 2008, emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas la desconcentración de la aprobación de la
devolución de pagos se realizará de forma gradual, para lo cual, las devoluciones provenientes de los
reintegros de sueldos (Renglones 011 "Personal permanente" y 022 "Personal por contrato"), son registrados
y aprobados por la Dirección de Recursos Humanos del Ministerio de Educación. En tanto eso ocurre la
Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas seguirá a cargo de las devoluciones
cuyo registro y aprobación no se haya desconcentrado.

Para las operaciones de devolución cuya aprobación no se haya desconcentrado, se deberá solicitar
mediante oficio a la Dirección, de Contabilidad del Estado, la aprobación correspondiente, adjuntando para el
efecto, fotocopia legible de la boleta de depósito o nota de crédito, copia del CUR firmado y sellado por las
personas responsables. El oficio debe contener como mínimo la información siguiente: Nombre de la Unidad
Ejecutora, código presupuestario; fecha, monto, número de boleta o nota de crédito, y el motivo del reintegro
efectuado.

b. CUR de ingreso: Se derivan de los depósitos efectuados en la cuenta 110001-5 "Gobierno de la

República, Fondo Común" del Banco de Guatemala, provenientes de algún tipo de ingresos percibidos por
cada dependencia.

Mediante oficio, deberá solicitarse a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, la
elaboración y aprobación del CUR de ingresos, adjuntando para el efecto, fotocopia legible de la boleta de
depósito o nota de crédito. El oficio debe contener como mínimo la información siguiente: Nombre de la
Unidad Ejecutora y código presupuestario; fecha, monto y número de boleta o nota de crédito, motivo del
reintegro efectuado, y el año a que corresponda.

c. CUR contable: Son comprobantes elaborados y aprobados por parte de la Dirección de Contabilidad del
Estado del Ministerio de Finanzas Públicas, razón por la cual, es requisito indispensable que se remita, boleta
de depósito o nota de crédito, que pertenezca a reintegros derivados de la ejecución presupuestaria de años
anteriores, o de la recepción de recursos que no se haya solicitado su operación en el año en que se
percibieron.

Mediante oficio, deberá solicitarse a la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas
Públicas, la operación y registro de las boletas de depósito o notas de crédito, pertenecientes a años
anteriores al Ejercicio Fiscal vigente, adjuntando la copia original de dicha boleta o nota de crédito. El oficio
debe contener como mínimo la información siguiente: Nombre de la Unidad Ejecutora y código
presupuestario; fecha, monto y número de boleta o nota de crédito, motivo del reintegro efectuado, y año al
que corresponda dicho reintegro.

d. Entrega de boletas al Ministerio de Finanzas Públicas de forma personal: En el caso que los
interesados o representantes, entreguen directamente a la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio
de Finanzas Públicas la boleta de depósito o nota de crédito para la elaboración de CUR de INGRESOS o
CONTABLE, deberán presentar ante las unidades financieras de las direcciones centrales o departamentales,
una copia legible del CUR y boleta de depósito correspondiente, para el control respectivo.

e. Descripción de las boletas de depósito: La unidad financiera de las direcciones centrales o

departamentales, deberán velar porque todas las boletas de depósitos que se hacen a la cuenta monetaria
número 110001-5 "Gobierno de la República, Fondo Común" del Banco de Guatemala, contengan como
mínimo los requisitos siguientes: Fecha del depósito, concepto o motivo del depósito, nombre de la unidad
ejecutora, código de la unidad ejecutora, en el caso que se conozca, Ejercicio Fiscal a que corresponde el
reintegro, número de CUR que afecta el reintegro, en el caso que se conozca y forma de efectuado el
reintegro (efectivo o cheque). Asimismo, deberá utilizarse tinta negra para el llenado del depósito

f. Queda bajo la responsabilidad de las unidades desconcentradas de administración financiera, elaborar y

remitir una circular específica de reintegros, para informar a las personas; institutos; escuelas; dependencias
y/o entidades que realizan dichos depósitos, y que se encuentran bajo su cargo, sobre los requisitos mínimos
que deben contener las boletas de depósito.

ARTICULO 23. Registro de CUR de reversión total o parcial.

Se realiza una reversión, cuando el comprobante presenta datos mal aplicados (monto, partida, omisión de
productos, y otros.), sea en la cabecera, detalle o descripción del CUR. La asociación del comprobante
original en el SICOIN WEB se realiza de forma automática, ingresando en la cabecera los datos siguientes:
Clase de registro y Clase de gasto al que corresponda el CUR original, ciase de modificación RTO (Reversión
Total) o RPA (Reversión Parcial), el número original de CUR, el monto a modificar en negativo y por último la
explicación del motivo de dicha reversión.

Los CUR de reversión parcial o total, se elaborarán y aprobaren toda vez el comprobante original este
aprobado, esto para los CUR de Compromiso. Para los CUR de Devengado, el comprobante original debe
estar aprobado y no tener solicitud de pago.

ARTICULO 24. Impresión y firma del CUR.

Todo CUR debe imprimirse inmediatamente después de ser aprobado y habérsele otorgado el status de
solicitud de pago, posteriormente deberá trasladarse para firma de las personas responsables.

Además de la firma electrónica que el SICOIN WEB asocia al usuario que aprueba los comprobantes, son
necesarias las firmas en manuscrito de las personas responsables al momento de imprimir los CUR. Sin la
realización de estos pasos, el proceso no se considera concluido, por lo tanto no procede el archivo de la
documentación.

Se recomienda que además de las firmas de las personas que aprueban y otorgan el status de solicitud de
pago a los CUR, se consigne la firma de la máxima autoridad de la Dependencia.

ARTICULO 25. Archivo.

Los CUR aprobados, impresos y debidamente firmados, deben adjuntarse a la documentación de soporte que
originaron el mismo, los cuates deben ser archivados siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de
tal manera que facilite la rendición de cuentas, por lo tanto, los expedientes deben resguardarse en lugares
que protejan la integridad de los mismos, con el objeto de garantizar el control de los documentos en custodia
por el tiempo que establece la Ley.

El archivo de la documentación indicada deberá realizarse de conformidad a lo estipulado en el circular

número UDAF-19-2007 "Lineamientos para la conformación del área de archivo de la Unidad de
Administración Financiera -UDAF-", de fecha 28 de mayo de 2007,
ARTICULO 26. Base de datos del SICOIN WEB.
La base de datos del SICOIN WEB de cada unidad financiera de las direcciones centrales o departamentales,
deberá revisarse el último día de la fecha límite de aprobación de CUR de forma mensual y de acuerdo al
calendario de operaciones vigente, constatando que no exista ningún comprobante en los estatus de
registrado y solicitado, mismos que de oficio deberán marcarse con error de forma inmediata.

También deben tomarse en cuenta, aquellos CUR de Devengado aprobados que no serán tramitados para el
pago correspondiente, y los CUR de Compromiso que no serán; devengados, los cuales deberán reversarse
de oficio. Esta función quedará bajo la responsabilidad de la unidad financiera de cada unidad ejecutora, se
exceptúan para estos casos, los comprobantes de nómina replicados por el Ministerio de Finanzas Públicas.

ARTICULO 27. Elaboración de calendario interno.

Todas las unidades ejecutoras deberán elaborar un calendario interno de operaciones anuales, el cual, debe
tener fechas previas a las establecidas en el calendario remitido por la Dirección de Administración Financiera.
Dicho calendario, debe incluir las fechas de entrega de la documentación soporte enviada por las unidades
que solicitan trámite de pago ante la unidad desconcentrada de administración financiera de cada
dependencia.

TÍTULO III
OPERACIONES DE TESORERÍA

ARTICULO 28. Normas generales.

Para las operaciones de caja y administración de recursos financieros durante el Ejercicio Fiscal 2010, se
deberá considerar las normas generales siguientes:

a. El Fondo Rotativo es una disponibilidad de efectivo que se sitúa para agilizar los pagos destinados a cubrir
gastos urgentes de funcionamiento y de poca cuantía, que por su naturaleza no puedan esperar el trámite
normal a través del Comprobante Único de Registro -CUR-.

b. Con la finalidad de mantener la disponibilidad de recursos, las unidades ejecutoras deben aprobar en el
SICOIN WEB los CUR de regularización por medio de los cuales requerirán la restitución del Fondo Rotativo,
siempre y cuando se haya agotado el 60% del mismo,

c. Las unidades ejecutoras serán responsables de coordinar y gestionar ante las empresas proveedoras de
servicios básicos (agua, energía eléctrica, telefonía, enlaces dedicados e internet), para que éstas presenten
directa y oportunamente las facturas contables por los servicios prestados en los establecimientos educativos
oficiales; en tanto se concluyen dichas gestiones ante los proveedores, las mismas podrán ser canceladas por
medio del fondo rotativo de gratuidad; concluido el trámite respectivo, el pago deberá efectuarse por
acreditamiento en cuenta, es decir mediante Comprobante Único de Registro -CUR-.

d. Las reposiciones de Fondo Rotativo Interno se efectuarán los días martes y jueves de cada semana,
siempre y cuando la Tesorería Nacional del Ministerio de finanzas Públicas haya efectuado las restituciones
de Fondos Rotativos Institucionales, cuando estos días sean los últimos del mes, la reposición se trasladará al
primer día hábil del mes siguiente de igual manera cuando sean días festivos.
e. Para evitar demoras en la entrega y liquidación de los recursos correspondientes a los Fondos Rotativos
Internos de Juntas Escolares, Gratuidad, de Funcionamiento, Específico, Bolsas de Estudio-Becas de
Alimentación y Fondos Rotativos de Fuente Externa, se debe solicitar con la debida antelación a los
Departamentos involucrados en la ejecución presupuestaria, la documentación de soporte correspondiente.

f. Los recibos fiscales forma 63A en concepto de reposiciones de Fondo Rotativo realizados deben entregarse
personalmente o por correo certificado a la Dirección de Administración Financiera dos días después de haber
recibido la reposición, caso contrario no se realizarán las reposiciones siguientes.

g. El encargado del fondo rotativo en las unidades ejecutoras, debe elaborar periódicamente y como mínimo
una vez al mes el arqueo de fondos en el cual, debes considerarse como mínimo la siguiente información:
saldo bancario, monto de cajas chicas autorizadas, total en monto de documentos pendientes de liquidar
según su cuenta corriente, pagos pendientes de efectuar y reintegros pendientes de recibir. Este arqueo
deberá estar firmado por el Coordinador Financiero, Director Departamental, para que posteriormente a la
verificación que realice mensualmente la Dirección de Auditoria interna, sea certificado por el Auditor que
efectuó la revisión. Dicho documento deberá enviarse copia a la Dirección de Auditoria Interna, con la
finalidad de garantizar una adecuada rendición de cuentas y la presentación oportuna de la liquidación de los
Fondos Rotativos en las fechas establecidas.

h. La liquidación de los fondos rotativos internos de fuente nacional y externa, deberá realizarse en las fechas
establecidas en el calendario que para él efecto elabore la Dirección de Administración Financiara del
Ministerio de Educación, de lo contrario se procederá a informar al Ministerio de Finanzas Públicas el nombre
de los responsables de la administración de los mismos, para que se consideren como Deudores Morosos del
Estado.

i. En el caso de los fondos rotativos de fuente externa, informar vía correo electrónico el número de CUR y la
donación o préstamo al que pertenecen, para posteriormente requerir a Tesorería Nacional la restitución
correspondiente. En el caso de fondos rotativos de fuente externa deberán considerarse los Acuerdos
emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas números 59-2007 y 09-2009"A".

j. Por el registro inadecuado de liquidaciones de Fondo Rotativo, la Dirección de Contabilidad del Estado del
Ministerio de Finanzas Públicas no recibirá devoluciones parciales de los CUR de regularización, por tal
motivo, los reintegros que se realicen a la cuenta del Fondo Común y las solicitudes de aprobación dirigida a
dicha dependencia, deberán ser por el monto total del CUR aprobado, por lo tanto, se debe verificar el
correcto registro de los datos, de conformidad con los documentos que tenga a la vista; debiendo remitir copia
de dichas acciones a la Dirección de Administración Financiera. De existir registros inadecuados en la
operatoria de liquidación de Fondo Rotativo, los reintegros deberán realizarse sin afectar las disponibilidades
del fondo que corresponda.

Solo se podrán elaborar devoluciones totales de Fondo Rotativo siempre y cuando exista una boleta de
depósito y/o nota de crédito; para lo cual, se deberá enviar oficio a la Dirección de Contabilidad del Estado
solicitando la habilitación en el SICOIN WEB, para efectuar dicha operación.

No se deberán elaborar CUR de devoluciones de gasto por depósitos efectuados en concepto de exceso en el
uso de telefonía celular, llamadas internacionales, pago de mora, etc., cuyas facturas ya hayan sido
canceladas, dichas boletas de depósito deberán ser remitidas a la Dirección Financiera del Ministerio de
Finanzas Públicas para la elaboración del CUR de ingresos correspondiente.

k. Para solicitar desembolsos y regularizar gastos de Fondos Rotativos de Préstamos, deben verificar que
previamente se haya registrado y aprobado el CUR por el desembolso correspondiente, así como consignar la
CUENTA SECUNDARIA y el CÓDIGO DE FUENTE ESPECIFICA (PRESTAMO Y/O DONACIÓN).

l. Para regularizar gastos provenientes de préstamos, fideicomisos y donaciones, que por su naturaleza y
cuantía obliga su publicación en GUATECOMPRAS, en la Unidad Compradora se deberá elaborar la Orden
de Compra consignando el NST del proveedor al que se adjudicó el evento; posteriormente, al liquidar el
gasto a través de CUR con clase de registro RDP (regularización del Devengado y Pago) deberá consignar el
Código de Rendición que corresponda a la Unidad Ejecutora a la que se le otorgó el anticipo (dicho código lo
puede seleccionar en las opciones de ayuda del sistema).
m. Los CUR de Compromiso y Devengado (CYD), y Devengado (DEV), deberán contar con la instancia de
SOLICITUD DE PAGO a más tardar el penúltimo día hábil de cada mes; misma fecha que deberán considerar
para APROBAR los CUR de REGULARÍZACIÓN y de DEVOLUCIÓN, según corresponda.

ARTICULO 29. Apertura de cuentos bancadas.

La apertura de cuentas monetarias, ampliaciones al giro ordinario mensual, actualización de registros
bancarios, registros contables y todos los aspectos relacionados con actividades bancarias deberán regirse
por la normativa emitida en el Acuerdo Ministerial número 1956-2008"A" "Manual de Apertura y Manejo de
Cuentas Bancarias", emitido por el Ministerio de Educación.

ARTICULO 30. Fideicomiso.

Se solicitarán anticipos del Fideicomiso tomando en consideración lo que establece el Manual de
Administración Financiera de Fondos a través de Fideicomiso, emitido por el Ministerio de Finanzas Públicas.

Las unidades ejecutoras responsables de fideicomisos deberán elaborar informes mensuales, cuatrimestrales
y anuales, sobre la ejecución física y financiera liquidaciones de ingresos y gastos de los fideicomisos, las
adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios y obras, e informe de calidad del gasto, los cuales
deberán ser enviados a la Dirección de Crédito Publico del Ministerio de Finanzas Públicas, Contraloría
General de Cuentas y a la Dirección de Auditoria Interna del Ministerio de Educación.

ARTICULO 31.
Los objetivos de la emisión de estas normas son los que se detallan a continuación:

a. Brindar certeza a las dependencias del Ministerio de Educación sobre las operaciones Presupuestarias,
Contables y de Tesorería que realicen durante el Ejercicio Fiscal 2010, así como que las erogaciones que se
ejecuten con calidad de gasto y transparencia.

b. Que las operaciones de ejecución presupuestaria se realicen de conformidad con las normas y
lineamientos que para el efecto establece el Ministerio de Finanzas Públicas, como ente rector del proceso
presupuestario gubernamental.

c. Que el personal de las distintas dependencias del Ministerio de Educación responsable de realizar
gestiones relacionadas con el proceso de ejecución presupuestaria, cuente con normas claras y precisas
sobre la administración financiera del presupuesto asignado a las distintas dependencias que se encuentren
constituidas como unidades ejecutoras dentro de la distribución analítica del presupuesto del Ministerio.

ARTICULO 32.
Se faculta a la Dirección de Administración Financiera del Ministerio de Educación, para que en forma
conjunta con el Vicedespacho Administrativo puedan emitir lineamientos complementarios y calendarización
de operaciones, para el estricto cumplimiento de las normas establecidas.
ARTICULO 33.
La Dirección de Auditoría Interna -DIDAI- velará por el estricto cumplimiento de la normativa legal vigente
relacionada con la materia, así como de los aspectos establecidos en el presente Acuerdo Ministerial.

ARTICULO 34.
El presente acuerdo empieza a regir inmediatamente y deberá ser publicado en el Diario de Centroamérica.

COMUNÍQUESE

DR. BIENVENIDO ARGUETA HERNÁNDEZ

MINISTRO DE EDUCACIÓN

LIC. DENNIS ALONZO MAZARIEGOS

VICEMINISTRO DE EDUCACIÓN