LINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL CIERRE CONTABLE MENSUAL,

TRIMESTRAL, SEMESTRAL Y ANUAL.

1. OBJETIVO.- Mostrar de forma transparente la situación económica-financiera y los

resultados de la gestión de la Unidad Ejecutora 1654 – Salud San Ignacio para el
análisis y la toma de decisiones por la alta dirección.

2. ALCANCE.- Las disposiciones contenidas en el presente lineamiento son de

aplicación y estricto cumplimiento por todas las dependencias siguientes:

- Dirección de Desarrollo Institucional.

- Dirección de Recursos Humanos.
- Dirección de Asesoría Jurídica.
- Dirección de Administración.
- Unidad de Logística.
- Área de Almacén General y Medicamentos.
- Unidad de Economía.
- Área de Tesorería.
- Unidad de Patrimonio.

3. BASE LEGAL.-

3.1. Decreto Legislativo N° 1436 – Decreto Legislativo Marco de la Administración

Financiera del Sector Público.
3.2. Decreto Legislativo N° 1438 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Contabilidad.
3.3. Ley N° 27815 – Ley del Código de Ética de la Función Pública.
3.4. Decreto Supremo N° 004-2019-JUS – Decreto Supremo que aprueba el Texto
Único Ordenado de la Ley N° 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo
General.
3.5. Decreto Legislativo N° 1441 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Tesorería.
3.6. Decreto Legislativo N° 1440 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Presupuesto Público.
3.7. Directiva N° 001-2019-EF/50.01. “Directiva para la ejecución presupuestaria”, así
como sus modelos y formatos, aprobado con Resolución Directoral N° 003-2019-
EF/50.01.
3.8. Decreto Supremo N° 043-2013-PCM, que aprueba el Texto Único Ordenado de
la Ley N° 27806 – Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
3.9. Resolución Directoral N° 008-2018-EF-51.01 que aprueba la Directiva N° 002-
2018-EF-51.01 “Lineamientos para la elaboración y presentación de información
financiera y presupuestaria para el cierre del ejercicio fiscal de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administres Recursos
Públicos”.
3.10. Resolución Administrativa N° 78-2019-GR.CAJ/DRA en la cual “Dispone que las
32 Unidades Ejecutoras que conforman el Pliego 775 Gobierno Regional de
Cajamarca cumplan con presentar dentro de los 20 días calendarios siguientes a
la finalización del cierre del mes que corresponde.
4. DEFINICIONES.-
a) Ejercicio Presupuestario: El ejercicio presupuestario comprende el Año Fiscal y
el Periodo de Regularización:

1. El Año Fiscal, inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. Sólo durante

dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el período en el
que se determinen, así como se ejecutan las obligaciones de gasto hasta el
último día del mes de diciembre, siempre que corresponda a los créditos
presupuestarios aprobados en los Presupuestos.
2. El Período de Regularización, en el que se complementa el registro de la
información de ingresos y gastos de los Pliegos sin excepción. Dicho periodo
es determinado en las normas del Sistema Nacional de Contabilidad.

b) Sistema Integrado de Administración Financiera de los Recursos Públicos:

El Sistema Integrado de Administración Financiera de los Recursos Públicos
(SIAF-RP) es el sistema informático de uso obligatorio por parte de las entidades
del Sector Público, según determine cada ente rector de los sistemas
administrativos integrantes de la Administración Financiera del Sector Público
mediante resolución directoral, asimismo tiene la finalidad de brindar soporte a
todos los procesos y procedimientos de la Administración Financiera del Sector
Público, garantizando la integración de la información que administra.

c) Registro Contable: Es el acto que consiste en reconocer, medir y registrar los

hechos de una transacción de ingresos, gastos, presupuestales y cuentas de
orden en las cuentas correspondientes del plan contable gubernamental, de
acuerdo a su naturaleza, de forma oportuna con la respectiva documentación
física o electrónica siguiendo las normas y procedimientos contables emitidos por
la Dirección General de Contabilidad Pública, y todo registro contable se efectúa
en el Sistema Integrado de Administración Financiera de los Recursos Públicos
(SIAF-RP).

d) Estados financieros: Productos del registro y proceso contable, que en

cumplimiento de fines financieros, económicos y sociales, están orientados a
revelar la situación, actividad y flujos de recursos, físicos y monetarios de una
entidad pública, a un fecha y periodo determinados. Estos pueden ser de
naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer
necesidades comunes de los usuarios. Principales Estados Financieros en el
sector público: (EF1) Estado de situación financiera, (EF2) Estado de Gestión,
(EF3) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, (EF4) Estados de Flujos de
Efectivo.

e) Notas a los Estados Financieros: Explicaciones que complementen los estados

financieros y forman parte integrante de los mismos. Tienen por objeto revelar
información adicional necesaria de los hechos financieros, económicos y sociales
relevantes, de la desagregación de valores contables en términos de precios y
cantidades, así como de aspectos de difícil representación o medición cuantitativa,
que han afectado o puedan afectar la situación de la entidad pública.

5. DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA UNIDAD EJECUTORA.- Las

direcciones, unidades y áreas de la unidad ejecutora presentarán la información
indicada en el cuadro “anexo nro. 1 que forma parte del presente lineamiento.

6. PLAZO DE REMISIÓN.- Con el fin de dar cumplimiento al artículo segundo de la

Resolución Administrativa N° 78-2019-GR.CAJ/DRA, para ello los diferentes
 responsables de la Red de Salud deberán remitir con antelación la información
consignada en el Anexo Nro. 1, conforme a lo siguiente:
Por periodos mensual, trimestral y semestral hasta el día 7 de cada mes o al primer
día hábil siguiente.

Por períodos anual, hasta el 18 de enero o al primer día hábil siguiente, del año
siguiente de culminado el ejercicio presupuestal.

7. RESPONSABILIDAD.- Consiste en que la autoridad administrativa, los funcionarios y

los servidores de la Red de Salud San Ignacio, deben proveer a la oficina de
contabilidad de la Unidad de Economía, dentro de los plazos establecidos en el punto
6, respecto a la información de hechos de naturaleza económica, que indica o pueda
incidir en la situación financiera y en los resultados de las operaciones de la entidad.

8. FALTAS.- Son faltas administrativas toda acción y omisión en que incurran los
directivos, funcionarios, personal de confianza y servidores de las entidades de la Red
de Salud San Ignacio que contravengan las obligaciones establecidas, según el
Decreto Legislativo N° 1438 indicado en el punto 3.2. conforme a lo siguiente:

Son faltas graves las siguientes:

1. La omisión de la presentación de la rendición de cuentas.

2. La presentación de la rendición de cuentas inconsistente o incompleta.
3. La ausencia o no conservación de documentación física o electrónica que
sustente las transacciones no ejecutadas., por tiempo no menor de 10 años.
4. No entregar u ocultar, a las oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces,
la información de hechos de naturaleza económica que incida o pueda incidir a
futuro en la situación financiera y en los resultados de las operaciones de la
entidad.
5. Efectuar el registro contable de los hechos económicos sin considerar las
disposiciones y los procedimientos normativos emitidos por la Dirección
General de Contabilidad Pública o el Consejo Normativo de Contabilidad.
Son faltas muy graves las siguientes:
1. Disponer que se realice el registro contable de hechos económicos, sin contar
con el sustento documentario pertinente.
2. Presentar para el registro contable documentos falsos o adulterados, tratando
de probar un derecho obligación o hecho.
3. Deteriorar o destruir intencionalmente documentos físicos o electrónicos, que
sustenten hechos económicos.

9. REGISTRO DE LA FASE DEVENGADO Y CIERRE DEL EJERCICIO.-

El Devengado reconoce una obligación de pago, previa acreditación de la existencia
del derecho del acreedor, sobre la base del compromiso previamente formalizado y
registrado; se formaliza cuando se otorga la conformidad por parte del área
correspondiente y se registra en el SIAF-RP, luego de haberse verificado el
cumplimiento de algunas de las siguientes condiciones, según corresponda:

1. Recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

2. Efectiva prestación de los servicios contratados.
3. Cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin
contraprestación inmediata o directa.

Para ello, del registro presupuestal del devengado, el área usuaria, bajo
responsabilidad, debe verificar el ingreso real de los bienes, la efectiva prestación de
los servicios o la ejecución de obra, como acción previa a la conformidad
correspondiente.

El reconocimiento de devengados que no cumplan con los criterios señalados en el

párrafo anterior, dará lugar a responsabilidad administrativa, civil o penal, según
corresponda, del Titular de la Entidad y del responsable del área usuaria y de la oficina
de administración o la que haga sus veces en la Entidad. (Según Art. 43° DL 1440
Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Presupuesto).

El responsable que realizó el compromiso en el SIAF-RP de cualquier tipo de gasto y

deriven para control previo y devengado, previo a su derivación debe verificar que no
tenga los siguientes actos irregulares:

1. Sin acreditarse el ingreso de los bienes o la efectiva prestación del servicio

conforme a lo establecido en los términos de referencia (TR) ó Requerimiento
Técnico Mínimos (RTM).
2. Sin cumplir las condiciones contractuales establecidas, oferta ganadora o
bases.
3. Conformidad de los servicios suscrita por un área distinta a la responsable que
solicito el servicio con Pedido de Servicio - SIGA
4. Sin contar con el certificado presupuestal registrado en el SIAF-RP.
5. Sin tener las autorizaciones correspondientes y/o la documentación establecida
en la normativa, directivas, reglamentos, Leyes.
6. Formalización de los compromisos con clasificadores de gasto no acorde a la
naturaleza del mismo.
7. Sin contar con los comprobantes de pago autorizados por la SUNAT.
8. Regularizaciones y modificaciones en el registro devengado sin contar con la
documentación de sustento, informe oficio o cualquier documento.
9. Regularizaciones en el proceso de ejecución del gasto público por el ingreso de
bienes en almacén, prestación de servicios con posterioridad al registro
devengado.
10. Operaciones devengadas por concepto de planillas de viáticos,
remuneraciones y otros conceptos de gastos de años anteriores, sin resolución
de reconocimiento del gasto devengado.
11. Registro de devengados excediendo el plazo de tres (3) días hábiles de
producida la conformidad de bienes y servicios.
12. Formalización del pago de los devengados con cheques, para ello deben
adjuntar el número de CCI de los proveedores.
13. Registro de devengados, pendientes de pago, toda vez que no se cuenta con
información completa para su pago.

La autorización para el reconocimiento del Devengado es competencia del Director

General de Administración, o quien haga sus veces o el funcionario a quien se delega
esta facultad de manera expresa.

La fecha de cierre para el registro y procedimiento de la fase devengado en el SIAF-

RP a cargo de la Oficina de Contabilidad será hasta el día 20 de diciembre de cada
año.
 ANEXO 1.
INFORMACIÓN A PRESENTAR POR LAS DIRECCIONES, ÁREA O UNIDADES DE LA RED DE SALUD SAN IGNACIO

PERÍODO

HASTA EL DÍA
TRIMESTRE

SEMESTRE
INFORMACIÓN A PRESENTAR.

ANUAL
MES
TESORERÍA:
 Conciliaciones bancarias de todas las cuentas corrientes y sub cuentas

-VERIFICAR PUNTO 6 DE LA PRESENTE DIRECTIVA-

administradas por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
X X X X
Público, por fuente de financiamiento incluyendo la cuenta bancaria de
retenciones de garantías.
 Libro bancos al 31 de diciembre de cada año, de todas las cuentas
X
bancarias por fuente de financiamiento.
 Copia de los arqueos de caja practicados por el área de Tesorería al
X X X X
cajero y al responsable del fondo fijo de Caja Chica.
 Resumen anual por cada mes de los ingresos por rubro y fuente de
financiamiento, tales como intereses, transferencias financieras, X
ejecución de garantías, entre otros a nivel de clasificador de ingresos.
 Formato AF-9 Movimiento de operaciones administradas por el Tesoro
X X X
Público.
 Resumen de cartas fianzas vigentes y vencidas. X X X X
 Resumen de las retenciones efectuadas al 10%. X X X X
 Informe situaciones de las detracciones. X X X X
 Detalle de la disponibilidad de recursos (saldos de caja). X X X X
 Resumen de papeletas de depósito T-6 emitidos. X X X X
LOGISTICA:
 Resumen de los contratos suscritos y vigentes. X X
 Hoja resumen de las Órdenes de Compra y servicios emitidos por
X
meta, clasificador y fuente de financiamiento.
 Resumen y monto de las Órdenes de Servicios emitidas a las
X X
empresas prestadoras de servicio de energía eléctrica, agua.
DESARROLLO INSTITUCIONAL
 Resumen de las notas de modificación presupuestal tipo 001, 002 y
X X X X
004.
 Informe analizado de la programación y ejecución del presupuesto de
ingresos, gastos e inversiones, comentado, aspectos relevantes de la
X
ejecución respecto a la programación, asimismo debe indicar las
limitaciones si las hubiere.
ASESORÍA JURÍDICA
 Relación de demandas por tipo, por monto presentadas a la Red de
X X
Salud San Ignacio. (En contra).
 Relación de demandas por tipo, por monto presentadas por la Red de
X X
Salud San Ignacio.
 Resumen de las sentencias judiciales y/o laudos arbitrales por monto.
X X

UNIDAD DE PATRIMONIO
 Resumen de altas y bajas de los bienes por cuenta contable,
documentado en copia simple (Resolución, PECOSA, otro que X X X X
evidencie) y por monto.
 Relación de bienes no depreciables (Menores a 1/8 de la UIT) por
cuenta contable, documentado en copia simple (Resolución, PECOSA) X X X X
y por monto.
 Resumen de las actas de donaciones y transferencias de bienes de
X X X X
capital recibidas, por cuenta contable.
 Resumen de las actas de transferencias otorgadas de bienes de
X X X X
capital, por cuenta contable.
 Relación de las provisiones depreciación por cuenta contable, adjunto
reporte SIGA – Modulo Patrimonio “Resumen mensual de Patrimonio X X X X
por Cuenta Contable”.
 Copia de los inventarios valorizados de los bienes de activo fijo de X X
 cada ejercicio presupuestal.
 Copia de los inventario valorizados de infraestructura pública. X X
PERÍODO

HASTA EL DÍA
INFORMACIÓN A PRESENTAR.

TRIMESTRE

SEMESTRE

ANUAL
MES
AREA DE ALMACÉN


-VERIFICAR PUNTO 6 DE LA PRESENTE DIRECTIVA-

Reporte SIGA “Parte Contable de Salidas de Almacén” adjunto en copia
X X X X
simple las PECOSAS emitidas.
 Reporte SIGA “Parte Contable de Ingresos de Almacén” adjunto en copia
X X X X
simple Orden de Compra, NEA´s.
 Copia de los inventarios valorizados de los bienes de los almacenes
X
(General, Medicamentos, otros) por cuenta contable.
DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN
 Informe Memoria Anual el cual debe contener, presentación, breve
reseña histórica que contenga, entre otros, la base legal de creación,
visión y misión, estructura orgánica, principales actividades de la entidad, X
logros obtenidos y dificultades que se presentan en el periodo que se
informa.
DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS
 Beneficios sociales y obligaciones previsionales. X X
 Resumen por clasificador y monto del pago de remuneraciones. X X
 Resumen por clasificador y monto de las planillas CAS. X X
 Resumen por clasificador y monto de los aguinaldos. X X
 Resumen por clasificador y monto de las vacaciones truncas. X X
 Resumen por clasificador y monto del cálculo de CTS. X X
 Otras provisiones. X X