Legislación Tributaria. Exposición

INTEGRANTES:
- CÉSPEDES PACSI GRACIELA

-CHIPANA CORDOVA STEPHANIE
- COBAS HERNANDEZ RODRIGO
- CORDERO ORMEÑO MARJORIE
- DE LA CRUZ BORDA FHARIZE
INTRODUCCIÓN
El impuesto a la renta es un tributo creado
por el Estado Peruano con la finalidad de
proveer de recursos económicos al
Estado para que éste pueda financiar la
atención de los servicios públicos más
elementales de la nación.
Asimismo, es importante resaltar que la

persona (natural o jurídica) que genera
alguna de estas rentas gravadas no sólo
está obligado a pagar el impuesto sino
que la ley también le impone una serie de
obligaciones adicionales al pago.
Es por ello que este trabajo abarcara
diferentes puntos referente al impuesto a
la renta
RENTA
Constituye una cuestión esencial
con miras a dos objetivos: uno,
orientar al legislador en la
fijación del objeto y alcance de
los impuestos que gravan las
rentas y, otro, orientar al
intérprete de la ley cuando ella
elude la definición y se limita a
consignar, a título enunciativo,
los distintos beneficios que
resultan comprendidos en el
tributo.
TEORÍAS
a) Teoría de la fuente o de la
renta producto.
b) Teoría del balance o del

incremento patrimonial.
c) Teoría del flujo de riqueza

JURISPRUDENCIA SOBRE
EL CONCEPTO DE RENTA
A. Condonación del impuesto a la

renta.
B. Intereses pagadospor el Estado
C. Restitución de derechos
arancelarios.
D. Indemnización por siniestro de

bienes asegurados
E. Indemnización por daño

emergente
Los estados en general aplican y
respetan los principios de neutralidad
y equidad tributaria al momento de
legislar su normatividad tributaria, con
algunas variantes, y depende de las
características propias de cada
Estado
BASE
Como en muchos estados, en el Perú,
al establecer los criterios que
JURISDICCIONAL
estructuran su sistema de base
jurisdiccional para atribuirse su
DEL IM potestad tributaria sobre la renta
el Artículo 6° de la Ley del Impuesto a

la Renta establece que se encuentran
sujetas al impuesto, la totalidad de las
rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que conforme a la ley
se consideren domiciliados en el país
sin tener en cuenta su nacionalidad.
LOS
CONTRIBUYENTES
- Personas naturales
- Sociedades conyugales
- Sucesiones indivisas
- Personas jurídicas
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
RENTA BRUTA
Está constituida por el conjunto de ingresos

afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
Tratándose de la enajenación, redención o
rescate cuando corresponda, el costo
computable se determinará en la forma
establecida a continuación:
Comprar una casa es una compra que puede cambiarte No olvides incluir otros gastos, como los
la vida, pero es importante fijarse un presupuesto. impuestos, la apreciación, las inspecciones y los
honorarios profesionales.
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PARA EL CASO DE INMUEBLES:
a) Si el inmueble ha sido adquirido por

una persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
·Si la adquisición es a título oneroso

·Si la adquisición es a título gratuito
b) Si el inmueble ha sido adquirido

mediante contrato de arrendamiento
financiero o retro arrendamiento
ACCIONES Y PARTICIPACIONES:
a) Si hubieren sido adquiridas a título oneroso, el

costo computable será el costo de adquisición.
b) Si hubieren sido adquiridas a título gratuito:
·Tratándose de una persona natural

·Tratándose de una persona jurídica
OTROS VALORES MOBILIARIOS:
El costo computable será el costo de adquisición.

Tratándose de adquisiciones a título gratuito:
a)En el caso de personas naturales

b)En el caso de personas jurídicas
PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO, LAS RENTAS AFECTAS DE
FUENTE PERUANA SE CALIFICAN EN LAS SIGUIENTES
CATEGORÍAS:

PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA QUINTA
Rentas Rentas del Rentas del Rentas del Rentas del

producidas por capital no comercio, la trabajo trabajo en
el comprendidas industria y independiente. relación de
arrendamiento, en la primera otras dependencia, y
subarrendamient categoría. expresamente otras rentas del
o y cesión de consideradas trabajo
bienes. por la Ley. independiente
expresamente
señaladas por la
ley.
RENTA NETA
No será deducible la pérdida de

capital originada en la enajenación de
valores mobiliarios cuando:
·Al momento de la enajenación o con

posterioridad a ella.
·Con anterioridad a la enajenación.
Para la determinación de la pérdida de

capital no deducible conforme a lo
previsto en el párrafo anterior, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Si se hubiese adquirido valores

mobiliarios.
b) Si la enajenación de valores
mobiliarios del mismo tipo se realizó
en diversas oportunidades
Suma de la Renta Neta de
Trabajo y de la Tasa
Renta de Fuente Extranjera
8%
Hasta 5 UIT
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 45 UIT 30%
TASAS DEL IMPUESTO:

EJERCICIO GRAVABLE:
1.Entrega física del
elemento subyacente.
2.Liquidación en efectivo
3.Cierre de posiciones.
4.Abandono de la opción en la fecha en

que la opción expira, sin ejercerla.
5.Cesión de la posición contractual.
6.Fecha fijada en el contrato de swap

financiero para la realización del
intercambio periódico de flujos
financieros.
RÉGIMEN PARA DETERMINAR LA
RENTA:
a. Las operaciones en moneda extranjera
se contabilizarán al tipo de cambio vigente
a la fecha de la operación.
b. Las diferencias de cambio que resulten
del canje de la moneda extranjera por
moneda nacional.
c. Las diferencias de cambio que resulten
de los pagos o cobranzas por operaciones
pactadas en moneda extranjera.
d. Las diferencias de cambio que resulten
de expresaren moneda nacional los saldos
de moneda extranjera correspondientes a
activos y pasivos

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como

de agentes de retención o de percepción , según el caso son:
• Las empresas del Sistema Financiero y
• Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Las declariones jurada, liquidación
y pago de impuesto
• El plazo para ingresar la Declaración Jurada

Anual del Impuesto a la Renta dependerá del
último dígito del RUC del contribuyente, cuyo
vencimiento empieza el 25 de marzo (dígito 0)
al 7 de abril (dígito 9).
La liquidación tributaria tiene las siguientes
Características de la características:
liquidación tributaria • Es un acto que realiza la Administración
dirigido a un contribuyente. Como veremos
en el último apartado, cuando es el propio
contribuyente el que realiza la liquidación se
denomina auto-liquidación.
• Notifica la existencia de una obligación
tributaria. Si la Administración no lleva acabo
el acto de liquidación tributaria no existe
ningún deber de pago.
• Cuantifica la obligación tributaria. En la
liquidación, como mínimo, se tiene que
cuantificar la base imponible, el tipo de
gravamen y la cuota tributaria. Esta última es
el importe que tiene que pagar el
contribuyente en concepto de impuesto.
Auto-liquidación
En ocasiones, el legislador establece que

no es necesario que la Administración
comunique al contribuyente que tiene que
hacer frente a una obligación tributaria.
La Administración puede obligar al

contribuyente a que sea él mismo quien
realice la liquidación del impuesto, sin que
la Administración se lo requiera
expresamente. Cuando esto sucede, se
lleva a cabo una auto-liquidación tributaria.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Si eres dueño de un bien inmueble (casas, cocheras, terrenos, etc.) o de un
bien mueble (carros, maquinarias, equipos, etc.) y lo alquilas a una persona
natural o jurídica, generas un ingreso que es considerado como renta de
primera categoría.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
-Concepto
-Renta neta y tasa aplicable
-Principales rentas de segunda categoría
§ Intereses
§ Regalías
§ Rentas vitalicias
§ Ganancias de capital
§ Los dividendos
§ Tasa y hecho imponible
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
-Concepto
En base al artículo 55 de la Ley

del Impuesto a la Renta, los
contribuyentes que perciban
rentas de tercera categoría están
gravados en tres tipos de tasas.
Hasta el 2014, la tasa aplicable
era de 30 %; hasta el 2015-2016,
era de 28 %, y del 2017 en
adelante, la cifra es de 29,5 %.
Por otro lado, el artículo 28 considera Rentas
de Tercera Categoría a las siguientes 10
opciones:
·Comercio
·Agentes mediadores
·Notarios
·Ganancias de capital y operaciones habituales
·Personas jurídicas
·Asociación o sociedad civil
·Otras rentas, no incluidas en las demás
categorías
·Cesión de bienes
·Institución educativa particular
-Renta en la enajenación de bienes
-Tratamiento de las perdidas
-Principales deducciones
§ Gastos financieros
§ Otros tributos
§ Primas de seguros
§ Las perdidas extraordinarias por caso fortuito
o fuerza mayor o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente
§ Depreciación por desgaste u obsolescencia
§ Mermas y desmedros
§ Gastos de organización y preoperativos
§ Provisión y castigo de deudas
§ Provisiones para beneficios sociales
§ Pensiones de jubilación
§ Aguinaldos,bonificaciones y retribuciones al
personal
-Sustento de deducciones
RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
Son aquellas obtenidas por el

desempeño independiente e individual
de:
• Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y
• Las obtenidas por el ejercicio de las
actividades de Director de empresas,
Sindico, Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
-Deducciones
-Pagos a cuenta
-Suspensión de retenciones
-Pasos a seguir para solicitar la
suspensión de retenciones :
• Ingresar a la web SUNAT.

• Ingresar con la Clave Sol.
• Ubicar el Formulario Virtual N°
1609
• Llenar la información solicitada.
• Imprimir la Constancia de
Autorización para presentarla
al pagador de la Renta.
Aspectos importantes:
Incluye CAS (Contrato Administrativo
de Servicios)
Los trabajadores CAS, sólo están
obligados a declarar, siempre que
tengan un saldo del impuesto por
regularizar.
Solo aplicable a Personas Naturales.
§ No se incluirán como rentas de cuarta

categoría, aquellas obtenidas por
personas naturales no profesionales
domiciliadas que perciban ingresos
únicamente por actividades de oficios y
que se hubieran acogido al Nuevo RUS
Incripcion en el RUC
Emision de comprobantes de pago
Declaraciones juradas
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

Son las rentas del trabajo en

relación de dependencia, y otras
rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la
ley.
-Principales rentas de quinta categoría
El trabajo personal prestado en relación de dependencia:

§ Sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación
§ Las participaciones de los trabajadores.
§ Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
§ Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la
modalidad de contratos de locación de servicios cuando:
§ El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el
que contrata.
§ El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo
y asume los gastos que demanda la prestación del servicio.
§ Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu
propio empleador (serán considerados como ingresos de
quinta categoría)
-Renta de cuarta categoría que son considerados
ingresos de quinta categoría:
Los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados dentro de la cuarta
categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia.
De las rentas de cuarta y quinta categorías se podrá
deducir, anualmente, un monto fijo equivalente a 7
UIT (7 x S/.4,600 = S/.32.200 , para el año 2022).
Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una
vez. La deducción anual de 7 UIT se efectuará hasta
el límite de las rentas netas de cuarta y quinta
categoría.
Los siguientes conceptos remunerativos
no se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta de Quinta categoría:
• Indemnizaciones laborales
·Compensaciones por tiempo de servicios
(CTS).
.·Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación,
montepío e invalidez).
·Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
·Los montos percibidos por el trabajador para
cumplir con sus labores en un lugar distinto a su
residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y
otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores).

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y
jurídicas que generan ingresos como perceptores de rentas de tercera
categoría, derivados de su actividad económica y/o servicios.
REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL
INTERNACIONAL
Es una herramienta del derecho tributario que

muchos países han decidido introducir en sus
legislaciones tributarias internas, a efectos de
evitar que sus residentes difieran para efectos
tributarios.
CONDICIONES
1. Tenga personería distinta de la de
sus socios
2. Pueda generar rentas que deban ser
reconocidas por ella
3. Estén constituidas o establecidas
4. Sean de propiedad de
contribuyentes domiciliados en el país
CONCLUSIONES

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- CÉSPEDES PACSI GRACIELA

Asimismo, es importante resaltar que la

b) Teoría del balance o del

c) Teoría del flujo de riqueza

A. Condonación del impuesto a la

B. Intereses pagadospor el Estado

D. Indemnización por siniestro de

E. Indemnización por daño

DEL IM potestad tributaria sobre la renta

el Artículo 6° de la Ley del Impuesto a

Está constituida por el conjunto de ingresos

a) Si el inmueble ha sido adquirido por

·Si la adquisición es a título oneroso

b) Si el inmueble ha sido adquirido

a) Si hubieren sido adquiridas a título oneroso, el

·Tratándose de una persona natural

OTROS VALORES MOBILIARIOS:

El costo computable será el costo de adquisición.

a)En el caso de personas naturales

PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA QUINTA

Rentas Rentas del Rentas del Rentas del Rentas del

No será deducible la pérdida de

·Al momento de la enajenación o con

Para la determinación de la pérdida de

a) Si se hubiese adquirido valores

TASAS DEL IMPUESTO:

4.Abandono de la opción en la fecha en

5.Cesión de la posición contractual.

6.Fecha fijada en el contrato de swap

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como

• El plazo para ingresar la Declaración Jurada

En ocasiones, el legislador establece que

La Administración puede obligar al

En base al artículo 55 de la Ley

Son aquellas obtenidas por el

• Ingresar a la web SUNAT.

§ No se incluirán como rentas de cuarta

Son las rentas del trabajo en

El trabajo personal prestado en relación de dependencia:

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es una herramienta del derecho tributario que

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