Primera Categoria 2021 1

Aspectos tributarios y contables
aplicables a la gestión inmobiliaria
CPC JHONNY MENDIVIL

AGENTE INMOBILIARIO PN 632
Primera
Categoría
Capital
Segunda
categoría
Cuarta
Impuesto a Categoría
la Renta Trabajo
Quinta
Categoría
Capital Tercera
Trabajo Categoría
Calificación de Rentas de Fuente
Peruana
a) Rentas de Primera Categoría: Rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes
b) Rentas de Segunda Categoría: Rentas de capital no
comprendidas en la primera categoría.
c) Rentas de Tercera Categoría: Rentas de comercio
industria – Renta Empresarial.
d) Rentas de Cuarta Categoría : Rentas de trabajo
independiente.
e) Rentas de Quinta Categoría: Rentas de trabajo en relación
de dependencia.
Contribuyentes
a) Personas Naturales
b) Sucesiones Indivisas
c) Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas

que reciben un determinado patrimonio en calidad de herencia. Si bien
carecen de personería jurídica si tienen capacidad tributaria
Sucesiones Indivisas
Sociedad Conyugal
SITUACION TRATAMIENTO
Las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de
Rentas Propias
ellos.
SITUACION TRATAMIENTO
Serán atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarán a sus rentas
propias y las declararán como personas naturales.
Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como
sociedad conyugal si ejerce la opción, sumándolas a sus rentas propias.
La representación deberá ser ejercida por el cónyuge domiciliado en el país. En caso que el
Rentas Comunes cónyuge que estuviera ejerciendo la representación de la sociedad conyugal cambiara su
condición a no domiciliado, automáticamente recaerá la representación en el cónyuge
domiciliado, si lo hubiera.
Si hubiera optado por tributar como sociedad conyugal y se produjera con posterioridad la
separación de bienes por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación
de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán de forma independiente por las rentas que se
generen a partir del mes siguiente.
Sociedad Conyugal
Las rentas de los hijos menores de edad
deben ser acumuladas a las del cónyuge que obtenga la
mayor renta o de ser el caso, a la sociedad conyugal, si
se hubiera ejercido la opción, o a las del cónyuge que
por mandato judicial ejerce la administración de dichas
rentas.
Primera
Categoría
Capital
Segunda
categoría
Cuarta
Impuesto a Categoría
la Renta Trabajo
Quinta
Categoría
Capital Tercera
Trabajo Categoría
Rentas de Primera Categoría
Fuente Generadora de Renta
Debe estar inscrito en el RUC para declarar y
pagar el impuesto
• 7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no

Actividad residenciales.
Económica
(CIIU)
• 7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).
Fuente Generadora de Renta
• El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el
monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que
legalmente corresponda al locador.
• En caso de predios amoblados se considera como renta de esta
categoría, el íntegro de la merced conductiva.
¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO DE TRIBUTOS ASUMIDOS POR EL
ARRENDADOR?
INFORME Nº 088-2005-SUNAT/2B0000
Si el pago del Impuesto Predial es asumido por el arrendatario de

los predios alquilados, el monto del referido tributo constituirá
parte de las rentas de primera categoría generadas por el
arrendamiento de tales predios; en tanto que tratándose de los
arbitrios cuyo contribuyente sea el arrendador de los predios
alquilados, si el pago de los mismos es asumido por el arrendatario,
el monto de tales arbitrios también constituirá parte de las rentas
de primera categoría generadas por el arrendamiento de los
referidos predios.
Renta Presunta de Predios
• En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos
fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no
podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que
ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Público
Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoológicos.
Renta Presunta de Muebles
• La cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por personas
naturales a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza, a contribuyentes generadores de renta de
tercera categoría genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento
(8%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes.
Sub Arrendamiento
• Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la
diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y
la que éste deba abonar al propietario.
Acreditación del periodo arrendado o
subarrendado
• Para acreditar el período en que el predio estuvo arrendado o
subarrendado, el contribuyente deberá presentar copia del contrato
respectivo, con firma legalizada ante Notario Público, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente.
• En ningún caso se aceptará como prueba, contratos celebrados o
legalizados en fecha simultánea o posterior a cualquier notificación o
requerimiento de la SUNAT.
Cesión por plazos menores a un ejercicio
• El contribuyente que acredite que el arrendamiento, subarrendamiento
o la cesión gratuita o a precio no determinado de predios, se realiza por
un plazo menor al ejercicio gravable, calculará la renta presunta o ficta,
según sea el caso, en forma proporcional al número de meses del
ejercicio por los cuales hubiera arrendado o cedido el predio.
Cesión por plazos menores a un ejercicio
• El período de desocupación de los predios se acreditará la disminución en el
consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
• El estado ruinoso se acreditará con la Resolución Municipal que así lo declare o
con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.
Computo de las mejoras
• Las mejoras, se computarán como renta gravable del propietario, en el
ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago
de tributos municipales, o a falta de éste, al valor de mercado, a la
fecha de devolución.
Pagos a Cuenta por Renta de Primera Categoría
• De acuerdo Art 22 D Leg 972, señala el pago a cuenta.
• 6.25% de la Renta Neta o

• 5% de la Renta Bruta
Pago Electrónico Arrendamiento - Impuesto a la
Renta 1ra Categoría
Pagos por rentas de primera categoría de no
domiciliados
• Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al
fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual.
• Según el inciso e) del artículo 54º de la LIR, la tasa del Impuesto a la Renta para el
no domiciliado por renta de primera categoría es del 5%.
• El agente de retención declara y paga dicha retención en el PDT N° 617 Otras
Retenciones.
• El abono del fisco tiene carácter de pago definitivo
Rentas en moneda extranjera
• La renta en moneda extranjera se convertirá en moneda nacional al
tipo de cambio vigente a la fecha de devengo de la renta, utilizando el
tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y
demanda que corresponde al cierre de operaciones del día de
devengo, de acuerdo con la publicación que realiza la SBS.
CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
Articulo N° 176 Numeral 1 del Código Tributario
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
50% de la UIT (50% de S/. 4,400.00 = S/ 2,200.00),

pero si se subsana la infracción antes de que surta
No presentar las declaraciones que efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica
contengan la determinación de la deuda al infractor que ha incurrido en infracción, será del
tributaria, dentro de los plazos establecidos 90%, osea S/ 215.00
Agregar mas intereses TIM 1%

Jhonny Mendivil

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La sucesión indivisa comprende a la persona o conjunto de personas

• 7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no

Si el pago del Impuesto Predial es asumido por el arrendatario de

• De acuerdo Art 22 D Leg 972, señala el pago a cuenta.

• 6.25% de la Renta Neta o

50% de la UIT (50% de S/. 4,400.00 = S/ 2,200.00),

Agregar mas intereses TIM 1%

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