Programa de Procedimientos

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA ÓRGANO REGIONAL DE CONTROL INSTITUCIONAL
AUDITORIA A LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.

“ESTADOS FINANCIERO DE LA EPS MOQUEGUA S.A.”
PERÍODO: 1 DE ENERO DE 2017 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
ANEXO Nº 01
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROGRAMA TERMINADO
PROCEDIMIENTOS Ref. Hecho
NOMBRE H/S H/S
P.T por
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros y de la Información Complementaria del
ejercicio 2017 de la Entidad Prestadora de Servicios
Moquegua. Estados que fueran presentados ante la
Dirección General de Contabilidad Pública para la
elaboración de la Cuenta General de la República.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la comisión ante el Titular de la Entidad,
dando a conocer el inicio del examen, así como
solicitar que los órganos de línea brinden las
facilidades del caso a la referida comisión.
2. Solicite la información Financiera y administrativa

requerida para la ejecución de la acción de control,
como Estados Financieros, Notas a los Estados
Financieros, Anexos, libros y registros contables,
documentación sustentatoria de los ingresos y gastos,
inventarios, entre otros.
3. Aplique los cuestionarios de control interno para cada

sistema administrativo relacionado al proceso
contable, validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las respuestas negativas a
efectos de determinar las debilidades de control y la
comprensión de la estructura del control interno.
4. Emita la carta de control interno con las

recomendaciones correspondientes a las deficiencias
encontradas y remítalo al titular de la Entidad.
5. Seleccione una muestra representativa respecto a los

rubros a examinar (registros contables, documentación
sustentatoria de ingresos y gastos, bienes del activo
fijo, bienes de almacenes, entre otros.
6. De evidenciar irregularidades, se elaborará la matriz

de deficiencias significativas de acuerdo a la normativa
establecida.
7. En caso de confirmarse algún hecho irregular, se

deberá elaborar el reporte de deficiencias significativas
y comunicarlo a las personas que participaron en los
hechos, en concordancia a los establecido en la
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.

PERÍODO: ENERO 2017 - DICIEMBRE 2017
normativa respectiva.
8. De la comunicación de las deficiencias significativas,

se deberá evaluar los comentarios y/o aclaraciones, y
de ser el caso formule las observaciones
correspondientes.
9. Formule las conclusiones respecto al resultado de la

aplicación de los procedimientos de auditoría
relacionados con los objetivos formulados; asimismo
las recomendaciones que corresponden a los
hallazgos detectados.
10. Formular el informe administrativo observando las

exigencias contenidas.
11. Obtenga del titular de la entidad la carta de

representación correspondiente.
12. Eleve el Informe al Titular de la Entidad Auditada.
13. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de

trabajo.
OBJETIVO ESPECIFICO N° 1
Determinar si los saldos reflejados en los Estados

Financieros están sustentados documentariamente y se
encuentran en concordancia a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
OBJETIVO ESPECIFICO N° 3
Establecer que no existan activos, pasivos o transacciones

no registradas que requieran reconocimiento en los
Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
1. Formule la cédula principal del Estado de Situación

Financiera
2. Formule cédula auxiliar del rubro Efectivo y

Equivalente de Efectivo.
3. Elabore una cédula de los ingresos captados de los

meses de marzo, junio, agosto y diciembre y verifique
si los depósitos realizados se efectúan dentro del
plazo establecido.
4. Practique un Arqueo de Fondos y Valores, levantando

el Acta correspondiente y determine la conformidad
del fondo.
5. Solicite los Arqueos de Fondos efectuados durante el

Ejercicio 2017 y en base a ello elabore una Cédula en
la que se verifique el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en las Normas Generales
de Tesorería (Resolución del Responsable del Fondo,

Directiva Interna sobre la Administración del Fondo,

periodicidad de arqueos, personal que efectúa,
deficiencias detectadas y acciones correctivas).
6. Efectúe la Reconciliación Bancaria de cada una de las

cuentas bancarias que administra la entidad de los
meses de marzo, junio, agosto y diciembre. Determine
si los saldos obtenidos concuerdan con los registros
contables
7. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por

Cobrar Comerciales.
8. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el

rubro Cuentas por Cobrar Comerciales, o en su
defecto la Relación de las Personas Naturales y
Jurídicas comprendidas en dicho rubro y determine si
el monto total concilia con el saldo contable
respectivo.
9. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por

Cobras.
10. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el

rubro Otras Cuentas por Cobrar, o en su defecto la
Relación de las Personas Naturales y Jurídicas
comprendidas en dicho rubro y determine si el monto
total concilia con el saldo contable respectivo.
11. Formule cédula auxiliar del rubro Inventarios.
12. Elabore la cédula analítica del rubro Inventarios, en

base a los saldos contables.
13. Elabore la cédula de conciliación de saldos reportada

por la información financiera y los inventarios físicos
de almacenes, de existir diferencias, determine sus
causas.
14. En base a una muestra determinada inspeccione la

existencia y estado de conservación de los bienes de
almacén.
15. Levante un Acta de Verificación de los almacenes de

la entidad considerando: Seguridad de la
infraestructura, ubicación de los bienes, estado de
conservación e información actualizada de los kardex
u otro documento similar.
16. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos Pagados

por Anticipado.
17. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos Pagados

por Anticipado, determinando la antigüedad y causas
que originan dicha situación, así como las acciones
adoptadas para su recuperación o regularización.
18. Selectivamente verifique las rendiciones de anticipos

otorgados, determinando si los gastos fueron
realizados en los conceptos autorizados, si se

efectuaron la devolución oportuna de los saldos por

gastos menores realizados y su depósito a favor de la
entidad.
19. Formule la cédula auxiliar del rubro Inmuebles,

Maquinaria y Equipo
20. Elabore la cédula analítica de cada componente del

rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
21. Elabore la cédula de conciliación de saldos del

inventario físico de los bienes comprendidos en dicho
rubro y la información financiera, de registrarse
diferencias determinar sus causas.
22. Elabore una cédula en la que se determine la situación

legal de los inmuebles de la entidad, considerando:
a. Título de propiedad
b. Inscripción en los Registro Públicos
c. Impuesto Predial
d. Valor del terreno
e. Valor de la construcción
f. Otros que considere pertinente.
23. Elabore la cédula de conciliación de saldos del

inventario físico de los bienes patrimoniales y la
información financiera, de registrarse diferencias
determinar sus causas.
24. Inspecciones selectivamente la existencia, estado de

conservación y ubicación de los bienes patrimoniales.
25. Formule la cédula auxiliar del rubro Activos

Intangibles.
26. Elabore cédula analítica del rubro Activos Intangibles.
27. Elabore la cédula de conciliación de saldos del rubro

Activos Intangibles y la información financiera, de
registrarse diferencias determine sus causas.
28. Formule la cédula auxiliar del rubro Impuestos a las

ganancias diferidos.
29. Elabore la cédula analítica del rubro Impuestos a las

ganancias diferidos y determine su consistencia.
30. Formule la cédula auxiliar del rubro Obligaciones

Financieras.
31. Elabore la cédula analítica del rubro Obligaciones

Financieras y determine su consistencia.
32. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por Pagar

Comerciales.
33. Elabore la cédula analítica del rubro Cuentas por

Pagar Comerciales, detallando las personas naturales
y jurídicas comprendidas en dicho rubro y determine
su antigüedad y las acciones realizadas para su

regularización de ser el caso.
34. En base a una muestra realice la confirmación de las

obligaciones pendientes de pago de la entidad.
35. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por

Pagar.
36. Formule la cédula analítica del rubro Otras Cuentas

por Pagar. Identifique las personas jurídicas y
naturales comprendidas en el dicho rubro, determine
su antigüedad y acciones realizadas por la entidad
para su cumplimiento.
37. Formule la cédula auxiliar del rubro Beneficios a los

Empleados.
38. Obtenga la Hoja de Trabajo del Cálculo de la C.T.S.

del personal de la entidad y en base a ella elabore una
cédula en la que se verifique selectivamente los
cálculos realizados. De determinarse diferencias,
identifique sus causas.
39. Formule la cédula auxiliar del rubro Provisiones.
40. Elabore la cédula analítica del rubro Provisiones y en

forma selectiva verifique los cálculos efectuados, de
determinarse diferencias identifique sus causas.
41. Formule la cédula auxiliar del rubro Ingresos Diferidos.
42. Elabore la cédula analítica del rubro Ingresos

Diferidos.
43. Formule la cédula auxiliar del rubro Capital.
44. Elabore la cédula analítica del rubro Capital.
45. Formule la cédula auxiliar del rubro Capital Adicional.
46. Elabore la cédula analítica del rubro Capital Adicional.
47. Formule la cédula auxiliar del rubro Resultados

Acumulados.
48. Elabore la cédula analítica del rubro Resultados

Acumulados, determinando la variación y consistencia
de la información financiera.
49. Formula la cédula auxiliar del rubro Otras Reservas de

Patrimonio.
50. Elabore la cédula auxiliar del rubro Otras Reservas de

Patrimonio.
51. Formule cédula principal del Estado de Resultados

Integrales.
52. Formule la cédula auxiliar del rubro Prestación de

Servicios.

53. Elabore la cédula analítica del rubro Prestación de

Servicios y determine su consistencia.
54. Formule la cédula auxiliar del rubro Costos de Ventas.
55. Elabore la cédula analítica del rubro Costo de Ventas y

determine su consistencia.
56. Formula cédula auxiliar del rubro Gastos de Ventas y

Distribución.
57. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos de Ventas

y Distribución.
58. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos de

Administración
59. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos de

Administración y determine su consistencia.
60. Formule cédula auxiliar del rubro Otros Ingresos

Operativos.
61. Elabore la cédula analítica del rubro Otros Ingresos

Operativos y determine su consistencia.
62. Formule la cédula auxiliar del rubro Ingresos

Financieros.
63. Elabore la cédula analítica del rubro Ingresos

Financieros
64. Formula la cédula auxiliar del rubro Diferencia de

Cambio (Ganancias).
65. Elabore la cédula analítica del rubro Diferencia de

Cambio (Ganancias) y determine su consistencia.
66. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos

Financieros.
67. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos

Financieros y determine su consistencia.
68. Formule la cédula auxiliar del rubro Diferencia de

Cambio (Pérdidas).
69. Elabore la cédula analítica del rubro Diferencia de

Cambio (Pérdidas).
70. Elabore una cédula en la que se determine

selectivamente la legalidad de los Gastos Efectuados,
considerando autorización, documentación
sustentatoria, modalidad de adquisición del bien o
servicios, afectación presupuestal, utilización de las
cuentas contables, entre otros.
71. Elabore la cédula sobre la legalidad de los libros y

registros contables.


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PERÍODO: 1 DE ENERO DE 2017 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados

2. Solicite la información Financiera y administrativa

3. Aplique los cuestionarios de control interno para cada

4. Emita la carta de control interno con las

5. Seleccione una muestra representativa respecto a los

6. De evidenciar irregularidades, se elaborará la matriz

7. En caso de confirmarse algún hecho irregular, se

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.

8. De la comunicación de las deficiencias significativas,

9. Formule las conclusiones respecto al resultado de la

10. Formular el informe administrativo observando las

11. Obtenga del titular de la entidad la carta de

12. Eleve el Informe al Titular de la Entidad Auditada.

13. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de

Determinar si los saldos reflejados en los Estados

Establecer que no existan activos, pasivos o transacciones

1. Formule la cédula principal del Estado de Situación

2. Formule cédula auxiliar del rubro Efectivo y

3. Elabore una cédula de los ingresos captados de los

4. Practique un Arqueo de Fondos y Valores, levantando

5. Solicite los Arqueos de Fondos efectuados durante el

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.

Directiva Interna sobre la Administración del Fondo,

6. Efectúe la Reconciliación Bancaria de cada una de las

7. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por

8. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el

9. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por

10. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el

11. Formule cédula auxiliar del rubro Inventarios.

12. Elabore la cédula analítica del rubro Inventarios, en

13. Elabore la cédula de conciliación de saldos reportada

14. En base a una muestra determinada inspeccione la

15. Levante un Acta de Verificación de los almacenes de

16. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos Pagados

17. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos Pagados

18. Selectivamente verifique las rendiciones de anticipos

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.

efectuaron la devolución oportuna de los saldos por

19. Formule la cédula auxiliar del rubro Inmuebles,

20. Elabore la cédula analítica de cada componente del

21. Elabore la cédula de conciliación de saldos del

22. Elabore una cédula en la que se determine la situación

23. Elabore la cédula de conciliación de saldos del

24. Inspecciones selectivamente la existencia, estado de

25. Formule la cédula auxiliar del rubro Activos

26. Elabore cédula analítica del rubro Activos Intangibles.

27. Elabore la cédula de conciliación de saldos del rubro

28. Formule la cédula auxiliar del rubro Impuestos a las

29. Elabore la cédula analítica del rubro Impuestos a las

30. Formule la cédula auxiliar del rubro Obligaciones

31. Elabore la cédula analítica del rubro Obligaciones

32. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por Pagar

33. Elabore la cédula analítica del rubro Cuentas por

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regularización de ser el caso.

34. En base a una muestra realice la confirmación de las

35. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por