UMSA: CONTABILIDAD INTERNACDOCENTE: VICTOR PELAEZ MARISCAL

Paterno Materno Nombres

A continuación se presenta un ejemplo práctico de la teoría expuesta en el artículo del estado de flujo de efectivo. La empresa tiene la
siguiente información expresada en los estados financieros.

COMPAÑÍA CALAMA  BALANCE

COMPAÑÍA CALAMA
GENERAL  31-12 20x1 20x2 Diferencias
ACTIVOS $ $ $ ESTADO DE RESULTADOS
Corriente ENERO/DICIEMBRE 20X2
Efectivo 50,000 19,350 (30,650)
Cuentas por cobrar 5,100 6,000 900  Ventas
Inventario 8,500 10,000 1,500  Costo mercancía
Propiedad planta y equipo 262,500 352,000 89,500
Depreciación acumulada (30,000) (52,500) (22,500)  Utilidad bruta
Total activos 296,100 334,850  Gastos generales
 Laborales (sueldos y otros)
PASIVOS  Ventas y administración
Corriente  Depreciación
Cuentas por pagar 7,500 10,000 2,500  Utilidad operacional
Obligaciones bancarias 4,250 1,000 (3,250)  Otros ingresos/ egresos
Total pasivo 11,750 11,000 Recuperación por siniestros
PATRIMONIO Sobrantes mantenimiento extras
Capital 35,000 73,500 38,500 Otros ingresos (gastos)
Reservas 10,500 13,500 3,000  Gastos financieros
Revalorización tecnica edificios 143,000 160,000 17,000 Diferencia de cambio
Utilidad acumulada 95,850 76,850 (19,000)  Utilidad antes de impuestos
Total patrimonio 284,350 323,850  Provisión impuestos
Total pasivo + patrimonio 296,100 334,850  Utilidad del periodo

Información adicional:
Se aplicaron utilidades a reservas Bs 3.000
SE efectuo la revalorización del edificio Bs17.000
SE efectuó un adición en inmuebles de Bs 9.500
SE compraron muebles y vehículos Bs 25.000 y 38.000 respectivamente
Emisión de acciones adicionales Bs 38.500
SE amortizaron prestamos por Bs3.250
SE pagaron dividendos 66,000

SE PIDE
Preparar el estado de flujos de efectivo, 63
e efectivo. La empresa tiene la

$
400,000
(210,000)

190,000

(60,000)
(60,000)
(22,500)
47,500

1,200
1,800
(3,700)
(5,000)
31,500
73,300
(23,300)
50,000
 efectivo y
detalle Cuentas por
equivalentes al Inventario
cobrar
efectivo
saldo al inicio 50,000.00 5,100.00 8,500.00
ESTADO DE RESULTADOS
 Ventas 400,000.00
 Costo mercancía (210,000.00)
 Laborales (sueldos y otros) (60,000.00)
 Ventas y administración (60,000.00)
 Depreciación
Recuperación por siniestros 1,200.00
Sobrantes mantenimiento extras 1,800.00
Otros ingresos (gastos) (3,700.00)
 Gastos financieros (5,000.00)
Diferencia de cambio 31,500.00
 Provisión impuestos (23,300.00) ESA DIFERNENCIA DE C
AFECTA NETAMENTE A
ANALISIS DE CUENTAS CORRIENTES CUENTAS POR COBRAR
cobro a clientes 430,600.00 (430,600.00) SU POSTERIOR COBRA
compra de mercaderia 211,500.00
pago a proveedores (209,000.00)
ANALISIS DE CUENTAS NO CORRIENTES
SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)
SE compraron muebles y vehículos (63,000.00)
SE efectuo la revalorización
Emisión de acciones adicionales 38,500.00
Se aplicaron utilidades a reservas
SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)
SALDOS FINALES 19,350 6,000 10,000
SUMAS 19,350.00 6,000.00 10,000.00
DIFERENCIA 0.00 0.00 0.00

CXC 400,000.00
VENTAS 400,000.00

CXC 31,500.00
DIFERENCIA DE CAMBIO 31,500.00

EFECTIVO 431,500.00
CXC 431,500.00
 Propiedad Depreciación Cuentas por Obligaciones
Capital
planta y equipo acumulada pagar bancarias

262,500.00 (30,000.00) (7,500.00) (4,250.00) (35,000.00)

(22,500.00)

ESA DIFERNENCIA DE CAMBIO

AFECTA NETAMENTE A
CUENTAS POR COBRAR // Y A
SU POSTERIOR COBRANZA
(211,500.00)
209,000.00

9,500.00
63,000.00
17,000.00
(38,500.00)

3,250.00
352,000 (52,500) (10,000) (1,000) (73,500)
352,000.00 (52,500.00) (10,000.00) (1,000.00) (73,500.00)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 Revalorización
Utilidad estado de
Reservas tecnica control
acumulada resultados
edificios
(10,500.00) (143,000.00) (95,850.00) 0.00
0.00
(400,000.00) 0.00
210,000.00 0.00
60,000.00 0.00
60,000.00 0.00
22,500.00 0.00
(1,200.00) 0.00
(1,800.00) 0.00
3,700.00 0.00
5,000.00 0.00
(31,500.00) 0.00
23,300.00 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(17,000.00) 0.00
0.00
(3,000.00) 3,000.00 0.00
66,000.00 0.00
0.00
(13,500) (160,000) (26,850) (50,000.00) 0.00
(13,500.00) (160,000.00) (26,850.00) (50,000.00) 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 detalle efectivo y equivalentes al
efectivo
saldo al inicio 50,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
 Laborales (sueldos y otros) (60,000.00)
 Ventas y administración (60,000.00)
Recuperación por siniestros 1,200.00
Sobrantes mantenimiento extras 1,800.00
Otros ingresos (gastos) (3,700.00)
 Gastos financieros (5,000.00)
Diferencia de cambio
 Provisión impuestos (23,300.00)
ANALISIS DE CUENTAS CORRIENTES
cobro a clientes 430,600.00
pago a proveedores (209,000.00)
ANALISIS DE CUENTAS NO CORRIENTES
SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)
SE compraron muebles y vehículos (63,000)
SE efectuo la revalorización
Emisión de acciones adicionales 38,500.00
Se aplicaron utilidades a reservas
SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)
SALDOS FINALES 19,350.00

NOTE QUE LA DIFERENCIA DE CAMBIO NO SE PRESENTA PARA

CONCILIAR POR QUE SE SUPONE QUE ESTA AFECTO NETAMENTE A
CUENTAS POR COBRAR

EFECTIVO
CAPITAL
 OPERACIÓN INVERSION FINANCIAMIENTO

(60,000.00)
(60,000.00)
1,200.00
1,800.00
(3,700.00)
(5,000.00)
DEBIDO A QUE LA DIFERENCIA DE CAMBIO NO AFE TA A
NINGUNA PARTIDA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES, EN EL
(23,300.00) METODO DIRECTO NO SE PRESENTARA COMO ACTIVIDAD DE
INVERSION
430,600.00
(209,000.00)

(9,500.00)
(63,000.00)

38,500.00

(66,000.00)
(3,250.00)
72,600.00 (72,500.00) (30,750.00)

SENTA PARA
O NETAMENTE A

XXX
XXX
AA
N EL
IDAD DE
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

 Laborales (sueldos y otros) (60,000.00)

 Ventas y administración (60,000.00)
Recuperación por siniestros 1,200.00
Sobrantes mantenimiento extras 1,800.00
Otros ingresos (gastos) (3,700.00)
 Gastos financieros (5,000.00)
Diferencia de cambio 0.00
 Provisión impuestos (23,300.00)
cobro a clientes 430,600.00
pago a proveedores (209,000.00)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 72,600

ACTIVIDADES DE INVERSION

SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)

SE compraron muebles y vehículos (63,000.00)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION (72,500)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisión de acciones adicionales 38,500.00

SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (30,750)

diferencias de cambio

DISMINUCION DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (30,650)

MAS
SALDO AL INICIO 50,000
SALDO FINAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 19,350
 TC 1
TC 1.4

SUPONGA LOS SIGUIENTES ASIENTOS

CXC 1000
VENTAS 1000
DEBIDO A LA VARIACION DEL TIPO
CAMBIO YA NO COBRAMOS 1000 SI
CXC 400 1400 PERO NO AFECTA
DIF DE CAMBIO 400 DIRECTAMENTE AL EFECTIVO

EFECTIVO 1400
CXC 1400

(30,650)
 EBIDO A LA VARIACION DEL TIPO DE
AMBIO YA NO COBRAMOS 1000 SINO
1400 PERO NO AFECTA
DIRECTAMENTE AL EFECTIVO
 efectivo y
detalle Cuentas por
equivalentes al
cobrar
efectivo
saldo al inicio 50,000.00 5,100.00
ESTADO DE RESULTADOS
 Ventas 400,000.00
 Costo mercancía (210,000.00)
 Laborales (sueldos y otros) (60,000.00)
 Ventas y administración (60,000.00)
 Depreciación
Recuperación por siniestros 1,200.00
Sobrantes mantenimiento extras 1,800.00
Otros ingresos (gastos) (3,700.00)
 Gastos financieros (5,000.00)
Diferencia de cambio 31,500.00
 Provisión impuestos (23,300.00)
ANALISIS DE CUENTAS CORRIENTES
AUMENTO EN CUENTAS POR COBRAR 30,600.00 (30,600.00)
AUMENTO EN INVENTARIOS (1,500.00)
AUMENTO EN CUENTAS POR PAGAR 2,500.00
ANALISIS DE CUENTAS NO CORRIENTES
SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)
SE compraron muebles y vehículos (63,000.00)
SE efectuo la revalorización
Emisión de acciones adicionales 38,500.00
Se aplicaron utilidades a reservas
SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)
SALDOS FINALES 19,350 6,000
SUMAS 19,350.00 6,000.00
DIFERENCIA 0.00 0.00
 Propiedad Depreciación Cuentas por Obligaciones
Inventario
planta y equipo acumulada pagar bancarias

8,500.00 262,500.00 (30,000.00) (7,500.00) (4,250.00)

(22,500.00)

1,500.00
(2,500.00)

9,500.00
63,000.00
17,000.00

3,250.00
10,000 352,000 (52,500) (10,000) (1,000)
10,000.00 352,000.00 (52,500.00) (10,000.00) (1,000.00)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 Revalorización
Utilidad estado de
Capital Reservas tecnica
acumulada resultados
edificios
(35,000.00) (10,500.00) (143,000.00) (95,850.00)

(400,000.00)
210,000.00
60,000.00
60,000.00
22,500.00
(1,200.00)
(1,800.00)
3,700.00
5,000.00
(31,500.00)
23,300.00

(17,000.00)
(38,500.00)
(3,000.00) 3,000.00
66,000.00

(73,500) (13,500) (160,000) (26,850) (50,000.00)

(73,500.00) (13,500.00) (160,000.00) (26,850.00) (50,000.00)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
control

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
 efectivo y
ACTIVIDADES DE
detalle equivalentes al OPERACIÓN
efectivo
saldo al inicio 50,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
 Ventas 400,000.00 400,000.00
 Costo mercancía (210,000.00) (210,000.00)
 Laborales (sueldos y otros) (60,000.00) (60,000.00)
 Ventas y administración (60,000.00) (60,000.00)
 Depreciación
Recuperación por siniestros 1,200.00 1,200.00
Sobrantes mantenimiento extras 1,800.00 1,800.00
Otros ingresos (gastos) (3,700.00) (3,700.00)
 Gastos financieros (5,000.00) (5,000.00)
Diferencia de cambio 0.00
 Provisión impuestos (23,300.00) (23,300.00)
ANALISIS DE CUENTAS CORRIENTES
AUMENTO EN CUENTAS POR COBRAR 30,600.00 30,600.00
AUMENTO EN INVENTARIOS (1,500.00) (1,500.00)
AUMENTO EN CUENTAS POR PAGAR 2,500.00 2,500.00
ANALISIS DE CUENTAS NO CORRIENTES
SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)
SE compraron muebles y vehículos (63,000.00)
SE efectuo la revalorización
Emisión de acciones adicionales 38,500.00
Se aplicaron utilidades a reservas
SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)
SALDOS FINALES 19,350 72,600
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIAMIENTO ESTADO DE RESULTADO CONCILIACION

(400,000.00) 0.00
210,000.00 0.00
60,000.00 0.00
60,000.00 0.00
22,500.00 22,500.00
(1,200.00) 0.00
(1,800.00) 0.00
3,700.00 0.00
5,000.00 0.00
(31,500.00) (31,500.00)
23,300.00 0.00
0.00
30,600.00
(1,500.00)
2,500.00
0.00
(9,500.00) 0.00
(63,000.00) 0.00
0.00
38,500.00 0.00
0.00
(66,000.00) 0.00
(3,250.00) 0.00
(72,500) (30,750) 72,600.00
 CXC
SI 100.00
20.00 C
V 40.00
14.00 C
V 300.00
200.00 C
440.00 234.00
206.00 SF
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

UTILIDAD DEL PERIODO 50,000

mas (menos) cargos abonos que no mueven efectivo

depreciacion 22,500
DIFERENCIA DE CAMBIO (31,500) 41,000

mas (menos) variaciones en cuentas corrientes

AUMENTO EN CUENTAS POR COBRAR 30,600

AUMENTO EN INVENTARIOS (1,500)
AUMENTO EN CUENTAS POR PAGAR 2,500

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 72,600

ACTIVIDADES DE INVERSION

SE efectuó un adición en inmuebles (9,500.00)

SE compraron muebles y vehículos (63,000.00)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION (72,500)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisión de acciones adicionales 38,500.00

SE pagaron dividendos (66,000.00)
amortizacion de prestamos (3,250.00)

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (30,750)

diferencia de cambio -

DISMINUCION DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (30,650)

MAS
SALDO AL INICIO 50,000
SALDO FINAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 19,350
CXC XX
DIF DE CAMBIO XX

ACA YA NO VA POR QUE NO AFECTA

DIRECTAMENTE AL EFECTIVO
ENTONCES NO ES NECESARIO CONCILIAR