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CONTENIDO

I. Introducción.

II. ¿Qué es el Domicilio Fiscal?

III. Consecuencias de no tener domicilio Fiscal.

IV. Como atender una visita de verificación.

V. Soluciones.

VI. Conclusiones.
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 4

“El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales

digitales por Internet que expidan las personas físicas y morales…”
Art. 29 CFF.

ACTOS DE
COMERCIO 05 de enero de 2004

COMPROBANTES 09 de diciembre de 2013

Certificado de
FISCALES Sello Digital
DIGITALES POR
INTERNET (CFDI) ART. 69-B CFF
5
 ¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL? 6

Personas morales.

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre

la administración principal del negocio. Art. 10 del CFF y 33 del
CCF.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el

extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
 7
¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL?
Personas físicas.

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre

el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el

local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades

señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa
habitación.
 ¿QUÉ ES EL DOMICILIO FISCAL? 8

Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del
contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco
días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de

los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido
localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que
hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten éstas.
 CARACTERÍSTICAS DE UN DOMICILIO (PF) 9

Infraestructura. (socios) Información.

Equipo de computo, teléfono, internet, luz, Altas al RFC.

agua.

Mobiliario, escritorio, silla, archivero. Declaraciones.

Domicilio delimitado e identificado. Recibos de dividendos, nominas o

alimentos.

Contratos de arrendamiento, comodato,

con la documentación que ampare el pago
de servicios.
 10
EL DOMICILIO SE PRESUME CIERTO.
El domicilio fiscal declarado en los avisos respectivos, debidamente verificados
por la autoridad, se presumirá cierto, presunción legal que quedará desvirtuada
únicamente cuando:

1. La autoridad, al verificar la localización que le compete, advierta que

otro domicilio diverso al declarado por el contribuyente es el que se ubica en los
supuestos del artículo 10 del Código Fiscal de la Federación.

2. Que previa verificación, la autoridad advierta que el domicilio declarado no existe

y

3. Que durante la verificación realizada por la autoridad se certifique que el

contribuyente no se localiza en el domicilio indicado en el aviso correspondiente.
Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación.

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 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE. 12

Obligaciones según el Art. 27 del

Contribuyentes.
CFF.

Personas morales y físicas que tengan ❖ Solicitar su inscripción en el RFC.

la obligación de expedir comprobantes ❖ Proporcionar la información
fiscales digitales por Internet por los relacionada con su identidad.
actos o actividades que realicen o por ❖ Su domicilio fiscal.
los ingresos que perciban o tengan la ❖ Situación fiscal.
obligación de presentar declaraciones. ❖ Cambio de domicilio fiscal.
❖ Solicitar certificado de FIEL.

Socios y accionistas.
 13
Información
relacionada a
la identidad.

Inscribir
socios y
Situación
accionistas de
Fiscal.
personas
morales.

RFC
Cambios de Apertura o
cierre de
domicilio establecimient
fiscal. os.

Domicilio
Fiscal.
 ¿Entonces qué requisitos debe satisfacer el domicilio 14

de una persona moral?

Aspectos. Documentación.
Contabilidad.
Ser localizable: publicidad, directorios, logotipos, etc.
Expediente fiscal.
Estar delimitado.
Expediente Corporativo.
Reflejar su actividad económica. (Administración
Expediente laboral.
principal)
Expediente de activos.
Contar con personal propio o suministrado.
Contar con mobiliario y equipo, propio o de terceros.
Se debe observar publicidad.
No debe observarse información o documentación de otro
contribuyente salvo que esté relacionada con la actividad.
DOCUMENTACIÓN QUE DEBE OBRAR EN EL DOMICILIO. 15

EXPEDIENTE FISCAL
Alta al RFC
Movimientos al RFC (Todos los cambios de domicilio que existan desde
que se dio de alta en el RFC; los cambios de obligaciones que se hayan
suscitado)
Declaraciones mensuales (A partir del ejercicio fiscal 2011)
Declaraciones Informativas (A partir del ejercicio fiscal 2011)
Declaraciones Anuales (De los ejercicios fiscales 2011 al 2015)
Apertura de Establecimientos *En un separador indicar cuantos
establecimientos existen (abiertos).
DOCUMENTACIÓN QUE DEBE OBRAR EN EL DOMICILIO. 16

EXPEDIENTE CONTABLE
Libro Diario
Libro Mayor
IMPRESO Balanza de Comprobación
EJERCICIO 2011 hasta 2013 Estados Financieros
Facturas.
Pólizas
Libro Diario
Libro Mayor
Balanza de Comprobación
ELECTRÓNICO
Estados Financieros
EJERCICIO 2014 en adelante:
Facturas.
Pólizas.
DOCUMENTACIÓN QUE DEBE OBRAR EN EL DOMICILIO. 17

EXPEDIENTE CORPORATIVO

Copia certificada del Acta Constitutiva

Registro Público de la Propiedad
Actas de Asambleas Ordinarias
Actas de Asambleas Extraordinarias
*Contratación de suministro a través de un tercero
Poderes y Revocaciones
Libro de Accionistas/Aportaciones
Contrato de Cuenta Bancaria
Contrato de Comodato/Arrendamiento/Usufructo
(Área Física/Equipo de Oficina)
*Anexos
*Facturas
DOCUMENTACIÓN QUE DEBE OBRAR EN EL DOMICILIO. 18

EXPEDIENTE LABORAL

Tarjetas Patronales.

Movimientos Afiliatorios

Cédulas de Autodeterminación (SUA) y sus Pagos.

Contratos Individuales de Trabajo

Recibos de Nóminas o CFDI.

Contratos de Suministros.
DOCUMENTACIÓN QUE DEBE OBRAR EN EL DOMICILIO. 19

INFORMACIÓN ADICIONAL

Nombre del Representante legal.

RFC del Representante legal.

Número telefónico y correo de la empresa.

Trípticos, folletos, hojas membretadas que debe coincidir con la
actividad.

Papelería.
Bitácoras de entradas y salidas.
PUNTOS A CONSIDERAR EN LA INFRAESTRUCTURA. 20

Los aspectos antes comentados son cuestiones generales que debe cumplir
todas nuestras empresas, sin embargo, al armar una infraestructura se debe
tomar en consideración lo siguiente:

LA PROPORCIÓN AL MONTO Y TIPO DE OPERACIONES QUE REALICE LA

EMPRESA.

Ejemplo: Un centro concentrado de servicios con 500 trabajadores dados de

alta requiere más infraestructura que un centro de servicios que cuenta con 200
trabajadores.

Igualmente, por el tipo de operaciones, la administradora de fondos a pesar de

manejar un mayor flujo de dinero que un CCN o un CCS requiere menor
infraestructura que éstos, por la naturaleza de su actividad.
 EMPRESAS DE LA FIRMA MRCI. 21

En las operaciones realizadas por MRCI intervienen varios tipos de personas

morales, por lo que es primordial que la persona que se dedique a atender
las verificaciones de domicilio, conozca a detalle la manera de operar de
cada una de ellas, las cuales en esencia se dividen en tres grupos:

Centro concentrado de negocios (CCN).

Centro concentrado de servicios (CCS).
Administradora de fondos (ADM. FONDOS).
 22

NATURALEZA

❖ CCS. Es una empresa que cuenta principalmente con trabajadores propios y presta un servicio
específico como podría ser el suministro de personal en diversas materias (administración de negocios,
asesoría fiscal, etc.).

Por su naturaleza, en su domicilio fiscal solo se encuentra personal operativo en virtud de que el resto de
su fuerza productiva se encuentra suministrada en otros centros de trabajo, sin embargo, en el mismo
debe existir un espacio ejecutivo para sus socios o para la administración principal del negocio.

❖ CCN. Su actividad es similar a la de un intermediario o comisionista pues busca potencializar los

servicios ofrecidos por un CCS al captar directamente a los clientes (panorama interno). La única
característica es que actúa en nombre propio y ante los clientes es su imagen laque vende pero cumple
con sus obligaciones contractuales a través de los servicios que contrata del CCS.

❖ ADM. FONDOS. No realiza una actividad económica preponderante pues es constituida por un grupo
de empresarios que busca facilitar el manejo de sus estados financieros. Propiamente administra los
fondos de sus socios, no ofrece sus servicios al público en general pero si realiza una labor informativa
con cada uno de sus socios.
 23

CARACTERÍSTICAS EN COMÚN

Clasificación de su estructura en ejecutiva (dirección y manejo de la empresa;

administración principal del negocio) y operativa.
Escritorios, sillas y computadoras para las personas que se encuentren al interior del
domicilio, los cuales deberán de ser de la calidad acorde al monto de sus operaciones
(ejemplo, computadora que pueda guardar programas de contabilidad).
Espacio físico y mobiliario (gavetas, libreros, cajas) en el cual sea creíble que se resguardan
todos los expedientes laborales, contabilidad, etc, generada con motivo de la operación.
Debe acreditar contar con luz, internet, teléfono, página web.
Contar con folletos, carpetas, nombre de la empresa bien establecido.

NOTA. La administradora de fondos puede tener una estructura más sencilla.

ADMINISTRADORA DE FONDOS. 24

La infraestructura de la Administradora de Fondos es mínima, pero lo que es

importante es poder explicar su manera de operación; la infraestructura requerida
es:
Dos trabajadores.
Escritorio.
Computadora.
Luz.
Teléfono.
Internet.
Local.

Todas las operaciones se realizan por internet y obedecen a indicaciones

realizadas por los socios vía correo electrónico o llamada telefónica.
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN. 25

Identificación del
Contribuyente
desde el exterior.

Número
exterior.
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN. 26

Directorio
Avisos de no
tomar fotos.
 Aspectos de un domicilio CCN 27

Domicilio
delimitado.

Croquis.

Identificación
del CCN al
interior.
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN 28

Personal Publicidad
Operativo.

Equipo de
computo y
demás.
ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN 29

Mobiliario y Equipo
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN 30

Documentació
n MRCI.
Personal
Ejecutivo.
ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN 31
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCN 32

Expedientes
y
contabilidad
.
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCS 33

Identificación del
domicilio.
Domicilio
delimitado.
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCS 34

Mobiliario y
Equipo
Identificación
del domicilio.

Contabilidad
 ASPECTOS DE UN DOMICILIO CCS 35

Expedientes
Publicidad

Personal
 ADMINISTRADORA DE FONDOS. 36

Domicilio
delimitado Mobiliario
y Equipo

Personal.

Tratándose de Administradora de Fondos adicionalmente a la

información y características antes señaladas, podrá considerarse que
el domicilio cumple con los requisitos con lo que se aprecia en la
imagen.
37
 OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL DOMICILIO FISCAL 38
Las consecuencias iniciales de no señalar correctamente un domicilio fiscal,
señalar uno que no es propiamente el domicilio, con errores o uno que no existe
son las siguientes:

La autoridad fiscal podrá considerar como domicilio fiscal del contribuyente

aquél que reúna los requisitos del Art. 10 del CFF.
Las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que
realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo 10 se
considere su domicilio, indistintamente.
En caso de que no sea localizado, el aviso no tendrá efectos legales.
Las autoridades fiscales podrán verificar la existencia y localización del domicilio
fiscal y, en el caso de que el lugar señalado no se considere domicilio fiscal en
los términos del artículo 10 del CFF o los contribuyentes no sean localizados en
dicho domicilio, el aviso de cambio de domicilio no surtirá sus efectos.
 CANCELACIÓN DE CERTIFICADOS. 39

“Artículo 17-H. Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán
sin efectos cuando:

X. Las autoridades fiscales:

b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste

desaparezca.

c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que el contribuyente no puede

ser localizado; éste desaparezca durante el procedimiento…

d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más
infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea
realizada por el contribuyente titular del certificado.”

“Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las
siguientes:”
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. 40

El artículo 26 del CFF establece:

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les

designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general,
o la administración única de las personas morales(…).
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los
términos del Reglamento de este Código
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el
aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código.
PUBLICACIÓN DATOS PERSONALES. 41

El artículo 69 del CFF establece:

Artículo 69. El personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de
las disposiciones tributarias estará obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a
las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos
relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación (…)
La reserva a que se refiere el primer párrafo de este artículo no resulta aplicable respecto
del nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de
aquéllos que se encuentren en los siguientes supuestos:

III. Que estando inscritos ante el registro federal de contribuyentes, se encuentren como
no localizados.
El Servicio de Administración Tributaria publicará en su página de Internet el nombre,
denominación o razón social y clave del registro federal de contribuyentes de aquéllos que se
ubiquen en alguno de los supuestos a los que se refiere el párrafo anterior (…).
INEXISTENCIA DE OPERACIONES 42

El artículo 69-B del CFF establece:

CFF
Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado
emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos
contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.

Énfasis añadido.
IMPLICACIONES DE LAS OPERACIONES INEXISTENTES 43
CONTRIBUYENTES QUE EMITEN CFDI SIN CONTAR CON ESTRUCTURA EMPRESARIAL

No podrán darle efectos fiscales a sus operaciones, debido a que no

desvirtuaron los hechos observados por la autoridad.

De conformidad con el inciso a) de la fracción II del artículo 75 del CFF, es

una agravante en la comisión de una infracción, el hecho que se haga uso
de documentos falsos o en los que hagan constar operaciones
inexistentes.
IMPLICACIONES DE LAS OPERACIONES INEXISTENTES 44
CONTRIBUYENTES QUE EMITEN CFDI SIN CONTAR CON ESTRUCTURA EMPRESARIAL

Las operaciones amparadas en los referidos comprobantes se considerarán como

actos o contratos simulados por parte de la autoridad fiscal, lo cual la pone en
condiciones de interponer la respectiva querella por la posible comisión de los
delitos a que se refiere el artículo 113, fracción III del CFF.

De conformidad con el inciso c) de la fracción X del artículo 17-H del CFF, la

autoridad podrá cancelar el CSD del contribuyente, cuando se tenga conocimiento
de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones
inexistentes, simuladas o ilícitas.
IMPLICACIONES DE LAS OPERACIONES INEXISTENTES 45
PARA QUIENES DAN EFECTOS FISCALES A LOS CFDI

No podrán darle efecto fiscal alguno a dichas operaciones, es decir, no podrán aplicar
las correspondientes deducciones ni acreditar el IVA.

No obstante lo anterior, contarán con un plazo de 30 días posteriores a la publicación

en la lista negra de su proveedor para acreditar ante la autoridad, que efectivamente
adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados en los comprobantes
fiscales o procederán a corregir su situación fiscal mediante las declaraciones
complementarias respectivas.

En caso que no opten por seguir alguna de las opciones anteriores, la autoridad
fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, les determinará el o los créditos
fiscales correspondientes.
COMUNICADO DE PRENSA 001/2016
46
SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que del 1 de enero de 2014 al 1
de enero de 2016, se han publicado en la lista de incumplidos a 226,396
contribuyentes exceptuados de la reserva fiscal.

De 226,396 contribuyentes publicados, 70,195 corresponden a créditos firmes, 12,904

créditos exigibles, 44,025 créditos cancelados, 4,265 créditos condonados, 93,209
no localizados, 220 sentencia condenatoria, 1,031 con operaciones presuntamente
inexistentes y 547 con operaciones definitivamente inexistentes.

Cabe señalar que para atender las disposiciones de La Ley General de Transparencia
y Acceso a la Información Pública, a partir del 1 de julio de 2015 se publica además
del RFC, nombre, denominación o razón social de los contribuyentes a los que se les
hubiera cancelado o condonado algún crédito fiscal, el monto respectivo a estos
créditos.
IMPOSICIÓN DE MULTAS. 47

El artículo 79 fracción V del CFF establece:

Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes las
siguientes:
VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes,
un lugar distinto del que corresponda conforme al Artículo 10.

Artículo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes a que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes multas:
IV. De $13,720.00 a $27,440.00, para la establecida en la fracción V.
48
IMPORTANCIA DE LAS VERFICACIONES. 49

En la actualidad el SAT está ejerciendo diversas facultades para cumplir su

meta recaudatoria, sin embargo, cada unas de ellas afecta de manera
distinta a nuestras empresas, siendo de las más importantes por las
implicaciones que acarrea las verificaciones de domicilio.

Visita domiciliaria Determinación de crédito fiscal

Revisión de Gabinete Determinación de crédito fiscal

Inexistencia de operaciones,
Cancelación de CSD, Notificación
Verificación de domicilio por Estrados, Imposición de
Multas etc.
GRADO DE TRASCENDENCIA. 50

Una visita de verificación de domicilio tiene consecuencias perjudiciales para las

empresas de MRCI si es que se determina, que no reúne los requisitos para ser
considerado un domicilio fiscal, como no localizado, etc. Veamos a continuación:

CCS CCN

AMBAS
OPERACIONES
INEXISTENTES.

Al formar parte de MRCI

No reúne los
la autoridad
requisitos del 10
inmediatamente procede
CFF.
a realizar la verificación.
¿ENTONCES, ES IMPORTANTE SABER COMO ATENDER 51

UNA DILIGENCIA?
De lo anteriormente señalado se obtiene de manera preliminar que es
importante:

Contar infraestructura.
Personal.
Activos.
Capacidad material para prestar el servicio.
Un domicilio que reúna los requisitos del art. 10 CFF.

Pero, no basta reunir los anteriores requisitos sino además:

❖ Saber cómo atender correctamente una diligencia de verificación

de domicilio.
 FUNDAMENTOS JURÍDICOS DE LA VERIFICACIÓN DE 52

DOMICILIOS
Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 14, segundo párrafo: Debido proceso.
Artículo 16, párrafo primero: Principio de Legalidad.

Código Fiscal de la Federación

Artículo 10: Domicilio Fiscal.
Artículo 13: Días y Horas Hábiles para las actuaciones de la Autoridad.
Artículo 27: Párrafos Primero, Décimo Primero y Décimo Cuarto: Obligación de inscripción al RFC y
obligación de dar aviso ante cambios de domicilio.
Artículo 41-B: Potestad de la Autoridad para verificación de datos proporcionados al R.F.C.
Artículo 42, primer párrafo, fracciones II y V: Requerimientos de información y visitas de verificación
de solicitudes y avisos al R.F.C.
Artículo 49, párrafo primero fracciones I, II III, IV y V: Procedimiento para la práctica de visitas.
Artículo 69: Reserva de datos proporcionados.
 PUNTOS A CONSIDERAR. 53

1) Las verificaciones de domicilio se practican de manera sorpresiva, sin que

tenga que mediar citatorio previo.VII-CASA-V-13. VERIFICACIÓN DEL DOMICILIO
DECLARADO ANTE EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. LA
AUTORIDAD FISCAL NO ESTÁ OBLIGADA A DEJAR CITATORIO PREVIO A LA
PRÁCTICA DE UNA VISITA DOMICILIARIA PARA TAL FINALIDAD.

2).- ¿QUIÉN TIENE FACULTAD PARA PRACTICARLAS? De acuerdo con el

RISAT:

Administraciones Desconcentradas de Recaudación.

Administraciones Desconcentradas de Auditoría Fiscal.
Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente.
PUNTOS A CONSIDERAR. 54

3.- El objetivo es verificar que el domicilio manifestado en el R.F.C. cumpla

con los requisitos de domicilio fiscal.

I.- Personas Físicas: el local en que se encuentre el principal asiento de sus

negocios; el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

II.- Personas Morales: en donde se encuentre LA ADMINISTRACIÓN principal

del negocio.

Implica que en dicho lugar debe estar físicamente la contabilidad.

PUNTOS A CONSIDERAR. 55

Dado que las verificaciones de domicilio son sorpresivas, es prudente que

periódicamente se revise lo siguiente:

Que se encuentren en el domicilio los archivos correspondientes, entendiendo

por esto el fiscal, corporativo, laboral, de activos, etc.
Las personas que se encuentran en cada domicilio fiscal debe de tener
despejado dicho domicilio, no debe haber información que no sea de la
empresa domiciliada en ese espacio.
Que en la entrada del edificio se localice un letrero donde se señale que
queda prohibido el uso de cámaras fotográficas o equipos de microfilmación al
interior del inmueble por personal ajeno.
Que en el domicilio no se encuentre documentación ajena a la empresa, es
decir, que no se almacene documentación o información de otra empresa.
DESARROLLO DE UNA VISITA. 56

Localizado.

Notificación de
Levantamiento
la orden o bien
del acta Exhibición de
el visitador se
circunstanciada documentación
constituye en el
llenado de necesaria.
domicilio con un
formulario.
formulario.
No localizado.
INICIO DE LA DILIGENCIA. 57

Cuando llega la autoridad fiscal a realizar una verificación de domicilio, así lo hará
saber a quién la atienda, por lo cual la recepcionista DEBERÁ conocer el nombre de
todas las empresas que se encuentren en el inmueble.

La recepcionista, debe avisar inmediatamente a la persona designada para atender

al personal del SAT.

PERSONA QUE DEBE ATENDER LA VERIFICACIÓN: Tomando en consideración el

objetivo de la verificación del domicilio, debe atenderla en todo momento un
trabajador de la empresa que será verificada o un apoderado legal.

Una vez que la persona designada para atender al personal del SAT acude, los tiene
que tratar con cordialidad preguntándoles acerca de que empresa es la que
verificarán.
INICIO DE LA DILIGENCIA 58

Una vez que reciba la información sobre la empresa, los deberá conducir a dicho
domicilio, para efectos de que se pueda realizar la verificación. (por ningún motivo
se debe atender la verificación en la recepción de las oficinas).

Se debe procurar que uno lleve la diligencia, no que el visitador marque el la pauta.

Desde el inicio se le debe mostrar al visitador el croquis del inmueble o el directorio

de empresas, mostrando todos los elementos de identificación de la empresa.

Que se le muestre cómo se compone todo el domicilio.

Se permita el acceso a las salas de capacitación o junta que se encuentre

desocupada.
Durante la diligencia, seguramente el personal del SAT realizará una serie de
preguntas, las cuales deberá contestar de acuerdo con la siguiente sugerencia.
DESARROLLO DE LA DILIGENCIA. 59

¿Es el domicilio fiscal de la contribuyente (CCN, CCS, ADF)?

Respuesta común: Sí es el domicilio. Se exhibe la CIF y comprobante de domicilio luz
agua teléfono.

¿Se encuentra el representante legal?

Respuesta común: No se encuentra, debido a que está fuera del domicilio atendiendo
cuestiones relacionadas con la empresa.

¿Qué vinculo tiene con el contribuyente?

Respuesta común: Apoderado Legal, Trabajador o personal suministrado.

¿Cuál es el nombre del representante legal? Dar el nombre del representante.

¿Cuál es el correo electrónico y teléfono del contribuyente? Proporcionar correo y

teléfono.
 CUESTIONARIO 60

¿Cuenta con un documento identificatorio?

Sí, credencial de elector, credencial del trabajo, el recibo de nómina. (mostrar el
recibo de nómina).

¿Cuál es el giro de la empresa?

CCN y CCS: Suministro de servicios de personal. Tal como se observa en la CIF.
ADF: Administrar los recursos financieros de los socios de la persona moral.

TIP: Aunque no lo pida, es conveniente mostrar un contrato del servicio que se

presta para comprobar lo manifestado.
 61

CUESTIONARIO
¿El inmueble es propio o rentado?
Es rentado
En comodato
Es propio

¿Cuenta con el contrato para acreditar el comodato o arrendamiento?

Si, se exhibe.

TIP: Aunque no lo soliciten se debe mostrar para que asienten ello en el acta respectiva.
Es necesario conocer el contrato, ya que si no se cuenta con recibos de luz o agua al estar
incluido en la renta es necesario se indique al visitador en qué cláusula se pactó que el
arrendamiento incluía los servicios y que asiente ello en el acta respectiva.
CUESTIONARIO 62

¿Cuenta con mobiliario y equipo de oficina?

Si, mostrar el inventario de los muebles que se encuentren en el domicilio fiscal.
Y las facturas que amparen la propiedad o el contrato que ampare la posesión.

¿Cuánto tiempo tiene la empresa operando?

Revisar de acuerdo con la CIF, cuanto tiempo tiene la empresa.

¿Cuenta con vehículos?

SI
NO

Nota: Según corresponda

CUESTIONARIO. 63

¿Cuenta con maquinaria relacionada con su actividad?

No, ya que el giro de la empresa, se realiza a través del personal que se
suministra a los clientes.

¿Cuenta con Personal?

Si, mostrar los recibos de nominas, cedulas de liquidación.

¿El personal es propio o de terceros?

Es propio. Señalar cuanto personal tienen. Es importante que la persona que
atienda la verificación conozca cuanto personal tiene la empresa.

¿Con cuánto personal cuenta el contribuyente?

CUESTIONARIO 64

¿En donde están los demás trabajadores?

Suministrados con los clientes. (Hacer referencia al contrato mostrado)

¿Expide comprobantes por sus actividades?

Si, importante mostrar alguna factura o comprobante fiscal.
¿Cuenta con información de los servicios que presta?
Si.

Con que tipo de información

Tríptico
Folleto
Volante
Página web
Otros:________
CUESTIONARIO 65

¿El domicilio fiscal es ocupado o compartido con otros contribuyentes?

NO. Este domicilio fiscal es exclusivo de (nombre del contribuyente verificado).

¿El inmueble es compartido con otros contribuyentes?

Si. En el inmueble hay diversos interiores y un interior para cada contribuyente
diferente.

NOTA: Todos los documentos que se mencionen durante la diligencia deben de

mostrarse al visitador (no esperar a que los pida) solicitando al visitador haga
constar en el acta respectiva que se le pusieron a la vista.

Es importante también mostrar los expedientes así como la contabilidad sin que
ello implique que se revise, solo se muestra.
 PARTE ARGUMENTATIVA. 66

La Autoridad muy seguramente asentará en el acta lo siguiente:

Que el domicilio es pequeño para realizar la actividad económica

manifestada en el R.F.C.
Que no observó actividad económica.
Que el domicilio se comparte con otros contribuyentes.

Para esta parte serán útiles los expedientes fiscales, corporativos, contables,
etc, pues si bien no podemos modificar lo que asentó el visitador en su
formato que para tal efecto llevó o el acta que levantó, será necesario
solicitar el uso de la voz y dictar se asiente lo siguiente:
 67

PARTE ARGUMENTATIVA.
En caso de ser Centro Concentrado de Negocios:

Que en el domicilio fiscal únicamente se lleva la administración del negocio, por lo

que los trabajadores se encuentra en el campo, pues al ser la actividad principal el
suministro de servicios, se encuentran captando nuevos clientes.
Además, la mayoría de los servicios se prestan en el domicilio de los clientes, con
personal que a su vez se contrata con un tercero (CCS), por lo que no les es
necesario contar con mayor espacio físico mas que el necesario para guardar los
contratos y documentos generados con motivo de la actividad, una computadora e
internet para llevar la contabilidad y tener comunicación con los clientes.
Y que el domicilio no se comparte, pues si bien es cierto en el mismo INMUEBLE se
encuentran otros contribuyentes, no es lo mismo compartir el inmueble con varios
domicilios interiores, que compartir el domicilio, lo que se comprueba con xxx
(denotar cómo está delimitado el domicilio).
 68

PARTE ARGUMENTATIVA.
En caso de que sea un Centro Concentrado de Servicios:

Que en el domicilio fiscal únicamente se lleva la administración del negocio,

por lo que los trabajadores se encuentra en el campo, pues al ser la actividad
principal el suministro de servicios, se encuentran captando nuevos cliente.
Además que la mayoría de los servicios se prestan en el domicilio de los
clientes, por lo que no les es necesario contar con mayor espacio físico mas
que el necesario para guardar los contratos y documentos generados con
motivo de la actividad, una computadora e internet para llevar la contabilidad y
tener comunicación con los clientes.
Y que el domicilio no se comparte, pues si bien es cierto en el mismo
INMUEBLE se encuentran otros contribuyentes, no es lo mismo compartir el
inmueble con varios domicilios interiores, que compartir el domicilio, lo que se
comprueba con xxx (denotar cómo está delimitado el domicilio).
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PARTE ARGUMENTATIVA.
En caso de ser una Administradora de Fondos.

Que el objeto de la persona moral es administrar los recursos económicos de sus socios (es
indispensable conocer el número de socios con que cuenta), que por ello, para realizar su
actividad solo es necesario contar con un escritorio, computadora, línea telefónica, internet y
un archivero, pues su actividad la realiza la mayor parte por internet, dado que recibe las
instrucciones vía correo electrónico y las instrucciones son de pagos o trasferencias que
requieren sus socios, por lo que dichos movimientos bancarios los realiza vía internet, por lo
que no requiere mayor infraestructura.

Cabe señalar que los CFDI´S que emite la administradora de fondos son por concepto de
“CUOTAS ORDINARIAS DE LOS SOCIOS” y que con ellas se paga la nómina del trabajador
y los servicios que consume.

Para todo lo anterior será necesario ir mostrando el documento con que se acredite lo dicho
(que debe estar en el expediente correspondiente) y solicitar se asiente en el acta su
exhibición.
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DOMICILIO NO LOCALIZADO. 71

Cuando la autoridad haya realizado la diligencia de verificación de domicilio y haya

determinado como no localizado al contribuyente, no localizado el domicilio o que el
domicilio no reúne los requisitos del artículo 10 del CFF es necesario realizar las
siguientes acciones:

Solicitar verificación de domicilio.

Dónde se presenta
❖ En el portal del SAT.

El contribuyente deberá efectuar su solicitud eligiendo un caso de

“verificación de domicilio” en el Portal del SAT.
DOMICILIO NO LOCALIZADO. 72

Una vez realizada la solicitud de verificación de domicilio es conveniente tener en

cuenta que la autoridad fiscal en cualquier momento podrá acudir a realizar la
verificación. Para lo cual se deben realizar las siguientes acciones a efecto de que
la autoridad no incurra en arbitrariedades.

❖ Desde el momento en que se constituya en el visitador sin dejar de atender la

diligencia solicitar la presencia de un notario a fin de que de fe de los hechos
ocurridos así como de los aspectos del domicilio.

❖ Solicitar la presencia de un observador de la PRODECON durante la diligencia a

fin de que haga constar los aspectos importantes de la diligencia.
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