Trabajo Final Modulo - P.E NIIF26

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LAS NIIF Y

APLICACI
ÓN

 NOMBRE Y APELLIDOS: Kimberly Arellano Flores


 GRADO O TITULO: Titulada en Contabilidad
 UNIVERSIDAD: Universidad de San Martin de Porres
 PUESTO: Asistente contable
LAS NIIF Y
APLICACIÓN
EXCEPCIONAL DE
LOS USGAAP

GUIA DE APRENDIZAJE
TRABAJO FINAL
Desarrollo de Competencias NIIF-USGAPP

Apellidos y nombres ARELLANO FLORES KIMBERLY XIOMARA


Programa de Fecha: 01.08.2021
Especialización en NIIF
INSTRUCCIONES: En la casa: Responder y resolver los ejercicios contenidos en la presente
guía.

20.01.2020

1 ¿De acuerdo a los criterios de reconocimiento y medición, realizar el


tratamiento contable, de las siguientes operaciones:

a. Una empresa posee una máquina que adquirió el 1 de enero del x0


por S/ 50,000, estimándole una vida útil de 05 años, un valor residual
nulo y siguiendo un sistema lineal de depreciación. El 1 de junio de
x2, se produce un cambio de actividad en la empresa por lo que
se decide poner a la venta dicha máquina, considerando en esta
fecha, un valor de la maquina (deducidos los costos estimados de la
venta) de S/. 40,000.

¿Cuál es el tratamiento contable de acuerdo a la NIIF 05?

SOLUCION: CRITERO DE RECONOCIMIENTO Y MEDICION

RECONOCIMIENTO. ACTIVO NO CORRIENTE CLASIFICADO COMO DISPONIBLE PARA LA


VENTA
MEDICION

a) VALOR EN LIBROS

- Costo de adquisición 50,000

- Depreciación acumulada al 31.12 2020 (10,000)

- Depreciación acumulada al 31.12.2021 (10,000)

- Depreciación acumulada enero junio 2022 (5,000)

25,000

b) Valor razonable menos los costos: 40,000

DE ACUERDO A LOS REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMA CONTABLE, SE DEBERA TOMAR EL


MENOR VALOR; EL MISMO QUE RESULTA DE SER EN EL CASO PLANTEADO EL VALOR EN
LIBROS S/ 25,0000

Debe Haber
27 ACTIVOS NO CORRTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA 30,000
272 IME
27231 MAQUINARIA YEQUIP. DE
EXPLOTACION
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 20,000
ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad,
planta y equipo - arrendamiento financiero
3934 Unidades de transporte
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Unidades de transporte
33411 Costo
Por la transferencia de la maquinaria como mant. para la vta

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO 15,000


INMOVILIZADO
3634 Unidades de transporte
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS 15,000
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
7613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
76132 Propiedad, planta y equipo
Por el ajuste del valor del activo

27 ACTIVOS NO CORRTES MANTENIDOS


PARA LA VENTA 25,000
272 IME
27231 MAQUINARIA YEQUIP. DE
EXPLOTACION
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 25,000
ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad,
planta y equipo - arrendamiento financiero
3934 Unidades de transporte
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Unidades de transporte
33411 Costo
Por la transferencia de la maquinaria como mant. para la vta

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO 15,000


INMOVILIZADO
3634 Unidades de transporte
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS 15,000
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
7613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
76132 Propiedad, planta y equipo

Por el ajuste del valor del activo

b. El 15.04.2018 la empresa, Punto Azul S.A,C, adquirió una unidad de


transporte por el monto total de S/. 93,000 (incluye IGV). Con fecha
31.08.2020 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/.
54,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, ¿Cómo
sería el tratamiento contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el
valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 45,000?

¿Cuál es el Tratamiento Contable?

¿Cuál es el Tratamiento Tributario?

¿El precio de adquisición es menor o mayor al valor de mercado?


SOLUCION:

a) TRATAMIENTO CONTABLE:

Debe Haber
65 OTROS GASTOS DE GESTION 45,000
655 COSTO NETO DE ENAJENACION DE
ACTIVOS
39 DEPRECIACION , AMORTIZACION Y 33,813.56
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 DEPRECIACION ACUMULADA
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 78,813.56
334 UNIDADES DE TRANSPORTES
Por la baja en los libros contables

Debe Haber
27 ACTIVOS NO CORRTES MANTENIDOS 45,000
PARA LA VENTA
272 IME
27231 MAQUINARIA YEQUIP. DE
EXPLOTACION
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 33,813.56
ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad,
planta y equipo - arrendamiento financiero
3934 Unidades de transporte
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 78,813.56
334 Unidades de transporte
33411 Costo
Por la transferencia del Vehículo como mant. para la vta

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO 9,000


INMOVILIZADO
3634 Unidades de transporte
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS 9,000
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
7613 Activos no corrientes mantenidos para la
venta
76132 Propiedad, planta y equipo

Por el ajuste del valor del activo


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS A 63,720
TERCEROS
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 9,720
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV – Cuenta propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 54,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
Por el reconocimiento del ingreso
b) TRATAMIENTO TRIBUTARIO

En el caso planteado de la empresa PUNTO AZUL SAC. nos encontramos ante una ganancia de
capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital), generándose un resultado
equivalente a S/. 9,000 (S/. 54,000 – S/. 45,000), es decir, se ha producido una ganancia (Ingreso –
Costo Computable) proveniente de la transferencia de bienes que no se encuentran destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Esta ganancia, conforme con el
literal d) del artículo 28º del TUO de la LIR constituye renta de tercera categoría al ser generado por
una empresa, complementariamente a ello.

C) En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación implica la
transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el
Impuesto General a las Ventas.
Así, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos años de su puesta en uso, no resulta
aplicable la verificación si existe reintegro del crédito fiscal dispuesto en el artículo 22º del TUO de la
LIGV, aunque como puede observarse el valor de mercado de la operación resulta menor al precio
de adquisición.
c. En enero del 2019 se compra por S/. 240, 000 más IGV al crédito. Se
estima una vida útil de 5 años. La tasa de depreciación tributaria es 10%.

En enero del 2020, la gerencia acordó vender activo fijo (reclasifica de


acuerdo a la NIIF 5). El valor razonable es de S/. 200000 y los gastos de
ventas se estima en S/. 8,000.

Se vende el AF por S/. 164, 000 más IGV con cheque.

¿Cuál es el Tratamiento Contable?

SOLUCION:
TRATAMIENTO CONTABLE

CALCULOS:

Contable
Valor en libros 240,000
Depreciación acumulada (20%) -48,000
Costo neto de enajenación 192,000

Tributario
Valor en libros 240,000
Depreciación acumulada (10%) -24,000
Costo computable 216,000

Depreciación contable 48,000

Depreciación tributaria 24,000


24,000
Exceso de depreciación
ASIENTO CONTABLE:

Debe Haber
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 240,000
331 Maquinarias y equipos de explotación
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 43,200
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – Cuenta propia


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 283,200
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Por la compra del activo fijo.

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 48,000


PROVISIONES
681Depreciación
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 48,000
391 Depreciación acumulada
Por la depreciación del activo fijo.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 48,000


78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 48,000
781 Cargas cubiertas por provisiones
Por el asiento de destino de la depreciación del activo fijo.
Debe Haber
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA 240,000
VENTA
272 Propiedad, planta y equipo - PP&E
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 48,000
391 Depreciación acumulada
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 240,000
331 Maquinarias y equipos de explotación
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 48,000
276 Depreciación acumulada – PP&E
Debe Haber
Por la reclasificación del activo fijo
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 193,520
165 Venta de activo inmovilizado
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 29,520
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – Cuenta propia


75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 164,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta del activo fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 193,520


1041 Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 193,520
165 Venta de activo inmovilizado
Por la venta del activo fijo con cheque
Debe Haber
65 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 192,000
655 Venta de activo inmovilizado
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA 48,000
VENTA

276 Depreciación acumulada – PP&E


2763 Maquinarias y equipos de explotación
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA 240,000
VENTA
272 Propiedad, planta y equipo - PP&E
Por la enajenación del activo fijo

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