Trabajo Final Modulo - P.E NIIF26
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APLICACI
ÓN
GUIA DE APRENDIZAJE
TRABAJO FINAL
Desarrollo de Competencias NIIF-USGAPP
20.01.2020
a) VALOR EN LIBROS
25,000
Debe Haber
27 ACTIVOS NO CORRTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA 30,000
272 IME
27231 MAQUINARIA YEQUIP. DE
EXPLOTACION
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 20,000
ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad,
planta y equipo - arrendamiento financiero
3934 Unidades de transporte
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Unidades de transporte
33411 Costo
Por la transferencia de la maquinaria como mant. para la vta
a) TRATAMIENTO CONTABLE:
Debe Haber
65 OTROS GASTOS DE GESTION 45,000
655 COSTO NETO DE ENAJENACION DE
ACTIVOS
39 DEPRECIACION , AMORTIZACION Y 33,813.56
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 DEPRECIACION ACUMULADA
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 78,813.56
334 UNIDADES DE TRANSPORTES
Por la baja en los libros contables
Debe Haber
27 ACTIVOS NO CORRTES MANTENIDOS 45,000
PARA LA VENTA
272 IME
27231 MAQUINARIA YEQUIP. DE
EXPLOTACION
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 33,813.56
ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad,
planta y equipo - arrendamiento financiero
3934 Unidades de transporte
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 78,813.56
334 Unidades de transporte
33411 Costo
Por la transferencia del Vehículo como mant. para la vta
En el caso planteado de la empresa PUNTO AZUL SAC. nos encontramos ante una ganancia de
capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital), generándose un resultado
equivalente a S/. 9,000 (S/. 54,000 – S/. 45,000), es decir, se ha producido una ganancia (Ingreso –
Costo Computable) proveniente de la transferencia de bienes que no se encuentran destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Esta ganancia, conforme con el
literal d) del artículo 28º del TUO de la LIR constituye renta de tercera categoría al ser generado por
una empresa, complementariamente a ello.
C) En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación implica la
transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el
Impuesto General a las Ventas.
Así, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos años de su puesta en uso, no resulta
aplicable la verificación si existe reintegro del crédito fiscal dispuesto en el artículo 22º del TUO de la
LIGV, aunque como puede observarse el valor de mercado de la operación resulta menor al precio
de adquisición.
c. En enero del 2019 se compra por S/. 240, 000 más IGV al crédito. Se
estima una vida útil de 5 años. La tasa de depreciación tributaria es 10%.
SOLUCION:
TRATAMIENTO CONTABLE
CALCULOS:
Contable
Valor en libros 240,000
Depreciación acumulada (20%) -48,000
Costo neto de enajenación 192,000
Tributario
Valor en libros 240,000
Depreciación acumulada (10%) -24,000
Costo computable 216,000
Debe Haber
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 240,000
331 Maquinarias y equipos de explotación
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 43,200
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR