UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Módulo 19: Practica Forense Administrativa y Fiscal

Unidad 2: Practica Forense de Recursos en Materia Administrativa y Fiscal

Sesión 3: Recursos en materia y fiscal

Nombre del docente en línea: SELENE ACHO TENORIO

Nombre del estudiante: JUAN JAVIER DÍAZ SOLÍS

Grupo: 004
 INDICE
INDICE................................................................................................................................................2

INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................3

Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal...............................................4

Actividad 2. Recurso de revocación....................................................................................................8

Actividad integradora. Medios de defensa fiscales..........................................................................11

CONCLUSIONES................................................................................................................................15

FUENTES DE CONSULTA...................................................................................................................15

LEGISLACIÓN....................................................................................................................................15
 INTRODUCCIÓN

En esta sesión se dará a conocer los medios auxiliares de la jurisdicción

administrativa más importantes que existen en materia fiscal, los cuales
constituyen procedimientos que se desahogan ante la propia autoridad y que
buscan ser alternativas más agiles, económicas y eficaces en la impartición de la
justicia administrativa, respecto a las vías jurisdiccionales tradicionales: el juicio de
nulidad y el juicio de amparo.

Ha existido un doble criterio acerca de si estas defensas han de intentarse ante

una autoridad diversa de la responsable de la violación del derecho del
contribuyente y ante la misma autoridad, cuya actuación considera al lesionado
violatoria de normas jurídicas en su perjuicio en los casos en que el fisco, al
apartarse de la autentica norma jurídica, afecta los intereses de los sujetos
pasivos.

El legislador mexicano ha optado por el dejar abierto desde luego la posibilidad de

que en caso de que resulte inútil el intento de defensa del que se considera
lesionado, ante la responsable, recurra, en instancias posteriores, a otras
autoridades; así existe la posibilidad de que después de agotar su defensa ante el
fisco, la intente ante el tribunal fiscal de federación y, en caso de que no quede
satisfecho con la resolución con la resolución de este organismo, promueva
amparo ante la autoridad judicial federal.
 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal

Sin constituir un recurso propiamente de defensa, los medios auxiliares de la

jurisdicción administrativa-fiscal tienen como propósito atender las solicitudes que
no tienen una tramitación especial, pudiéndose pronunciar el contribuyente
respecto a un criterio de la autoridad, para que la misma la analice y, en su caso,
regularice sus actuaciones.

Con el propósito de diferenciar la forma de interposición de cada medio auxiliar,

realiza la siguiente actividad.

1. Lee hasta el apartado “Instancias de los particulares para consulta y solución de

conflictos tributarios sin impugnación” del texto de apoyo.

2. Identifica los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.

3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, señala las

características de los componentes de cada escrito con su fundamentación
jurídica, conforme al siguiente cuadro:

Promociones simples Consultas Autorizaciones Justicia ventanilla o

(articulo 18 del Código (Artículos 18-A y (Artículos 52, 53 y procedimiento
Fiscal Federal) 34 del Código 66-A del Código (Articulo 33 del
Fiscal Federal) Fiscal Federal) Código Fiscal
Federal)
Característi  Proporcionan Son de gran Podemos Su objetivo es la
cas mayor eficacia y eficacia para distinguirlas por su promoción eficaz,
Generales seguridad en otorgar los esencia unilateral económica y expedita
actos particulares el dentro de la de aclaraciones ante
 Brindan a los poder formular administración las autoridades
usuarios una cuestionamientos publica que otorgan fiscales. Se
vasta gama de concretos a una al particular, caracteriza por ser un
formatos autoridad basándose en un medio de defensa de
 Otorgan una gran determinada derecho, el ejercicio carácter optativo que
utilidad a la hora respecto al de una actividad ha sido otorgado a
de elaborar cumplimiento y que la autoridad los contribuyentes
solicitudes de para dar indicios correspondiente para poder llevar a
documentos que solidos respecto a habrá de evaluar si cabo todas las
se encuentran en los hechos sobre a responde a las aclaraciones
 poder de las los que una condiciones necesarias respecto
autoridades o promoción fue necesarias que a las resoluciones
cuando se realiza planteada ante la permitan ejercerla. que afectan a sus
algún misma autoridad Hay dos intereses, por
requerimiento de que los recibe o en modalidades la ejemplo, las comunes
autorización o su caso, una conocida como multas por errores
información para diferente, inclusive pago de matemáticos en la
acreditar si estos fueron contribuciones a formulación de las
personalidades a utilizados como plazos y el registro declaraciones, o en
la hora de medios de defensa de contador público. infracciones
establecer la ante una autoridad impuestas que están
capacidad para jurisdiccional o relacionadas con el
oír y recibir toda administrativa e RFC.
clase de incluso
notificaciones y proporcionan el
documentos sentido de
resolución misma
Envió al Únicamente en aquellos Las consultas se Las autorizaciones deberá presentarse
Buzón casos de carácter presentan de serán enviadas al mediante documento
Tributario ordinario y manera escrita e buzón tributario digital que contenga
(sí o no, así extraordinario que por impresa acorde a la manera firma electrónica
como medio de una resolución especificando con en que el avanzada. Los
característic general sean solicitados claridad el nombre, requerimiento o la contribuyentes que
as para su específicamente en esta domicilio fiscal y contabilidad fueron exclusivamente se
presentació modalidad de escrito por supuesto la efectuadas dediquen a las
n) impreso razón la social actividades agrícolas,
ganaderas,
pesqueras o
silvícolas que no
queden
comprendidos en el
tercer párrafo del
artículo 31 de este
Código.
Autoridad a Se sobreentiende que al De acuerdo con lo Se otorgarán una Tiene que
la que se no existir obligación por estipulado en los vez que la autoridad especificarse la
dirige parte de los particulares artículos 34, 34-A fiscal respectiva autoridad que expidió
a conocer la y 36-Bis del código efectué una revisión el acto
designación la autoridad fiscal de la del dictamen
si queda obligada a federación, se respectivo y la
reparar este tipo de dirige a las información que por
errores. De cualquier autoridades ende sea añadida y
forma, es recomendable fiscales a quienes que se especifica en
colocar correctamente se les hayan el artículo de
el nombre de la formulado referencia
instancia a quien se consultas o algún
dirige tipo de solicitud de
 autorización
Datos de Debe proporcionarse el En las consultas Serán otorgadas a No existen requisitos
identificació nombre, denominación deberán las personas que o documentos para la
n del o razón social domicilio plasmarse de acrediten promoción para esta
interesado fiscal y clave del RFC. forma clara los nacionalidad modalidad, así que
Deben proporcionarse nombres, el RFC mexicana y cuenten se rige por lo
los datos vertidos en el (en caso de ser con un titulo y indicado por lo
mencionada RFC, aun residentes en el cedula profesional indicado para las
si estos no se extranjero el que acrediten su promociones simples
encuentran actualizados número de profesión de
con el objeto de que identificación contador publico y
puedan fijarse fiscal) así como los egresado de un
debidamente la datos de todas colegio reconocido
competencia territorial. aquellas personas por la SEP
que de alguna
manera están
relacionados con
la solicitud
presentada
Correo En este caso se Servirán de cuando los También en este
electrónico ocuparán como precisar los contribuyentes no caso se ocuparán
y domicilio alternativa para oír y números hayan designado un como alternativa para
recibir notificaciones telefónicos del domicilio fiscal oír y recibir
contribuyente y de estando obligados a notificaciones
aquel autorizado ello, o hubiera
bajo lo plasmado designado como
en el artículo 19 domicilio fiscal un
del código fiscal de lugar distinto al que
la federación les corresponda de
acuerdo con lo
dispuesto en
este mismo
precepto o cuando
hayan manifestado
un domicilio ficticio,
las autoridades
fiscales podrán
practicar diligencias
en cualquier lugar
en el que realicen
sus actividades o en
el lugar que
conforme a
este artículo se
considere su
domicilio,
indistintamente.
Motivo del Deberá fundamentarse Precisar si los Presentar de La exposición debe
escrito de forma clara que es lo hechos vertidos en manera precisa lo ser clara y precisar la
que se esta solicitando. la promoción han que las autoridades fecha de notificación
Debe contemplarse lo sido presentados soliciten, ya sean para coadyuvar a
conveniente de añadir ante la misma documentos o determinar lo
una narración de los autoridad o si fue informes, tanto del oportuno de la
hechos y circunstancias una distinta, o en contribuyente como promoción. También
como antecedente de la su caso si fueron del responsable es menester
situación detallando presentados ante solidario o tercero especificar el acto
todas las explicaciones alguna otra motivo del
respectivas autoridad procedimiento de
administrativa y manera concreta
cual fue el sentido
de la resolución
Las Además de las Es menester Todas aquellas Además de las
documental documentales que precisar si la documentales que documentales que
es resultaran necesarias contribuyente está resultaran resultaran necesarias
necesarias para la satisfactoria sujeto al ejercicio necesarias para para la satisfactoria
para acreditación de la de las facultades acreditar acreditación de la
acreditar la personalidad, pueden de comprobación satisfactoriamente personalidad pueden
personalida ser presentadas de las que goza la la personalidad ser presentadas
d o interés escrituras, poderes, etc. SHCP o en su escrituras, poderes,
jurídico de manera digital o defecto las etc. De manera digital
física entidades y física
federales. Se
deberán
especificar los
periodos y
contribuciones que
son objeto de la
revisión
Firma Específicamente para En este caso, Específicamente Ambos esquemas
electrónica los documentos debe plasmarse la para los convivirán en el
avanzada impresos, en caso de firma de manera documentos ámbito fiscal,
que el promovente se autógrafa en los impresos, en caso comercial y bancario
viera imposibilitado para documentos de que le y
plasmar su firma, promovente se viera seguirán siendo
deberá hacerlo con la imposibilitado para jurídicamente válidos
impresión de su huella plasmar su firma,
digital electrónica deberá hacerlo con
la impresión de su
huella digital
electrónica.
 Actividad 2. Recurso de revocación

El recurso de revocación, así como el de revisión, es el fundamental para las

materias a las que les aplica la Ley Federal de Procedimiento Administrativo,
siendo el de revocación aplicable a la materia fiscal.

Su fin es obtener de la autoridad fiscal la revocación o modificación de dichos

actos o resoluciones y mantener la legalidad en el ejercicio de las funciones de la
autoridad fiscal federal.

Con el propósito de redactar un recurso de revocación conforme a las

necesidades de un caso, realiza la siguiente actividad:

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

3. Conforme a las necesidades del mismo y en un documento de texto, redacta un

escrito de revisión.

Caso práctico:

Ivonne, persona física, asalariada, quien presentó su declaración anual en tiempo

y forma para el ejercicio fiscal 2020, solicita a la autoridad tributaria, la devolución
de impuestos (ISR) pagados en exceso $17,300.00 (Diecisiete mil trescientos
pesos 00/100 M.N.), puesto que gastó en honorarios médicos, dentales, así como
lentes y colegiatura de su menor hijo. Sin embargo, la autoridad es omisa y no
contesta, a pesar de que Ivonne agotó todos los medios legales, por lo que optó
por iniciar un recurso.

Recurso de Revisión ante el Tribunal de lo Contencioso

 EXPEDIENTE: FC.C.A.1/1462/2018

ACTOR: IVONNE MACIAS BERUMEN

AUTORIDAD DEMANDADA: SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO

PUBLICO

C. MAGISTRADO DE LA XII SALA DEL TRIBUNAL CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE ZACATECAS.

IVONNE MACIAS BERUMEN con la personalidad que tengo debidamente

reconocida en los presentes autos citados al rubro, ante Ustedes, comparezco,
respetuosamente, para exponer:

Que por medio de este escrito y con fundamento en el artículo 83, 84, 85, 86 y
demás relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y
demás relativos de la Ley de Justicia Administrativa, vengo a interponer, en tiempo
y forma RECURSO DE REVISIÓN en contra de la resolución de la autoridad
tributaria emitida por el Sistema de Administración Tributaria (SAT)

Fuente única de impugnación, agravio:

Causa agravio el hecho de el Sistema de Administración Tributaria al ser omisa y

no contestar los medios legales.

tenga a bien considerar que el actor tuvo conocimiento del acto reclamado el día
11 abril del 2020cen su declaración anual correspondiente por el ejercicio 2020

En cumplimiento a lo dispuesto por la fracción V del artículo 86 de la Ley Federal

de Procedimiento Administrativo, anexo al presente escrito, en copia fotostática
simple Resolución Administrativa que se impugna mediante el presente recurso,
así como de la notificación correspondiente. De la misma manera y BAJO
PROTESTA DE DECIR VERDAD manifiesto que no existen terceros perjudicados.
lo que es claro que se declare improcedente y se sobresea el presente juicio, con
fundamento en lo dispuesto por la fracción VI del artículo 86 de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo; así como para acreditar la base y procedencia del
Recurso de Revisión que en este acto se promueve.

POR LO ANTERIORMENTE EXPUESTO Y FUNDADO, A USTEDES CC.

MAGISTRADOS QUE INTEGRAN EL H. PLENO ATENTAMENTE PIDO SE
SIRVAN:

PRIMERO. Se me tenga por presentado en tiempo y forma, interponiendo el

presente recurso de Revisión en contra de la resolución por medio del cual el
Sistema de Administración Tributaria declaró el acto reclamado.

SEGUNDO. Una vez agotados los trámites legales, proceder a revocar la

sentencia recurrida declarando la legalidad del acto reclamado.

TERCERO.- Proveer conforme a derecho.

PROTESTO LO NECESARIO

FIRMA
 Actividad integradora. Medios de defensa fiscales

En esta sesión has identificado y analizado los medios auxiliares de la jurisdicción

administrativa en materia fiscal establecidos por la legislación vigente, sin olvidar
el recurso de revocación.

En esta última parte de la sesión es momento de seleccionar el escrito que

proceda al planteamiento de un caso y para ello, realiza la siguiente actividad.

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Selecciona el recurso o medio auxiliar procedente.

3. En un documento de texto, redacta el escrito correspondiente.

4. En el mismo documento de texto y de forma ascendente, adjunta los productos

elaborados a lo largo de la sesión.

CASO PRACTICO:

Ivonne, persona física, asalariada, quien presentó su declaración anual en tiempo

y forma para el ejercicio fiscal 2020, solicita a la autoridad tributaria, la devolución
de impuestos (ISR) pagados en exceso $17,300.00 (Diecisiete mil trescientos
pesos 00/100 M.N.), puesto que gastó en honorarios médicos, dentales, así como
lentes y colegiatura de su menor hijo. Sin embargo, la autoridad es omisa y no
contesta, a pesar de que Ivonne agotó todos los medios legales, por lo que optó
por iniciar un recurso.
 RFC: VER151120CH4
Denominación: Verduras, S. A. de C. V.
Domicilio Fiscal: Avenida Morelos Sur 104 – C, Palmas, Cuernavaca,
Morelos, C. P. 62568.
Crédito Fiscal No. 578985
No. de Control: 987654321321456
Folio: CVA4532165
Escrito de Recurso de Revocación

Sub administración Desconcentrada Jurídica de Morelos

del Servicio de Administración Tributaria
PRESENTE

IVONNE MACIAS BERUMEN, en mi calidad de Administradora Única de la

Sociedad Mercantil denominada “Verduras, S. A. de C. V.”, personalidad que
acredito con el Instrumento Notarial en el que consta su acta constitutiva,
instrumento número 65489, volumen 687, otorgado en fecha 20 de noviembre del
año 2015 en la ciudad de Yautepec, Morelos, por la fe del Lic. Herminio Padilla
Loza, titular de la Notaría Pública Número 3 de la misma ciudad; instrumento
debidamente inscrito en el Registro Público de Comercio bajo el folio mercantil
electrónico 36547*8 de fecha 25 de noviembre de 2015. Indicando como datos
ante el Registro Federal de Contribuyentes los que aparecen en el epígrafe del
presente escrito, señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de
notificaciones y documentos, el ubicado en Paseo del Conquistador No. 345,
Colonia Maravillas, C. P. 62489, de esta Ciudad, designando para los mismos
efectos el correo electrónico: [email protected], autorizando para tales efectos
a la licenciada en Derecho María Evadía Serra, con número de cédula profesional
321456, emitida por la Dirección General de Profesiones de la Secretaría de
Educación Pública. Ante esta H. Sub Administración, respetuosamente,
comparezco y expongo:
Que, por medio del presente ocurso, vengo en tiempo y forma, de conformidad
con lo sancionado por los artículos 18, 116, inciso “a)” de la fracción I, del artículo
117, 121, 122, 123 y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la
Federación vigente; a interponer Recurso de Revocación, en contra del crédito
fiscal No. 578985, con No. de Control: 987654321321456, número de Folio:
CVA4532165 de fecha 24 de septiembre de 2018, emitido por el Subadministrador
Desconcentrado de Recaudación, adscrito a la Administración Desconcentrada de
Recaudación de Morelos “1”, de este Servicio de Administración Tributaria,
mediante el cual se pretende afectar ilegalmente a mi representada

Al respecto manifiesto BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, que tal y como

aparece en la constancia de notificación que al efecto exhibo, tuve conocimiento
de la resolución que se combate en fecha 15 de octubre del presente 2018, fecha
en que precisamente fue notificada mi representada, por lo que se confirma la
plena oportunidad del presente recurso.

Sirven de base material al presente recurso, los siguientes

HECHOS

1. El día 15 de octubre del presente 2018, me fue notificada la resolución No.

987654321321456, número de folio: CVA4532165 de fecha 24 de
septiembre de 2018, emitido por el Subadministrador Desconcentrado de
Recaudación, adscrito a la Administración Desconcentrada de Recaudación
de Morelos, de este Servicio de Administración Tributaria

Por lo que, se actualizan en contra de mi representada, los siguientes:

AGRAVIOS

1. Dentro del ejercicio fiscal, mi representada presentó en forma oportuna

la declaración anual de personas morales por el ejercicio comprendido
del 1o. de enero al 31 de diciembre del 2020, como se demuestra con la
 copia que se acompaña. Ahora bien, se señala en el oficio a foja 3, que
la declaración se presentó fuera de los plazos legales sin precisar, el
porqué de su dicho, por lo que no se funda ni motiva la imposición de la
multa Por otro lado, la autoridad no tiene en cuenta para la imposición
de la multa, que conforme a lo dispuesto por el artículo 58, fracción VIII,
la declaración anual deberá presentarse dentro de los 3 meses
siguientes a la fecha en que termine el ejercicio.

PRUEBAS

Testimonio notarial con el cual acredito mi personalidad.

La resolución impugnada contenida en el Oficio No. 987654321321456, emitida

por la Subadministrador Desconcentrado de Recaudación, adscrito a la
Administración Desconcentrada de Recaudación de Morelos, de este Servicio de
Administración Tributaria de fecha 24 de septiembre de 2018

Acta de notificación de la resolución impugnada contenida en el oficio No.

987654321321456.

Las anteriores pruebas se relacionan con todos y cada uno de los puntos de
hechos y agravios expresados en este escrito.

Por todo lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido se sirva.

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de revocación, así

como el reconocer la personalidad con que me ostento.

SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin efectos

la resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan en este
escrito.

Respetuosamente PROTESTO LO NECESARIO

FIRMA
 CONCLUSIONES

El recurso de revocación es un medio de defensa optativo, el cual se encuentra

legalmente fundamentado y al alcance de los contribuyentes afectados para poder
defenderse contra actos o resoluciones emitidas por autoridades fiscales.

La principal característica de un recurso de revocación es que este se emplea

para impugnar un acto o una resolución administrativa contra la misma autoridad
que emitió dicha resolución fungiendo de esta manera como juez y parte.

Su procedencia se fundamenta en el Código Fiscal de la Federación vigente y esta

es contra resoluciones definitivas donde se determinen contribuciones y
accesorios, cuando nieguen devolución solicitada conforme a la ley, las que dicten
autoridades aduaneras, y por actos de autoridad fiscal federal.

FUENTES DE CONSULTA

Fraga, G. (2002). Derecho Administrativo. México: Porrúa.

Gutiérrez y González, E. (2003). Derecho Administrativo. México: Porrúa.

Margain, E. (1985). Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano

(8ªed.). México: UASLP.

Venegas, S. (2015). Derecho Fiscal. Procesos, procedimientos y contribuciones

locales. México: Oxford University Press

LEGISLACIÓN
 Código Fiscal de la Federación
 Ley Federal de Procedimiento Administrativo
 Ley Federal de Protección al Consumidor
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación